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UNIVERSIDADE PAULISTA

INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC


CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

DP - DEPENDÊNCIA
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
5º/4º semestres

MANUAL ALUNO

Ferramenta pedagógica de apoio:


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Agosto / 2017
3

Sumário

INTRODUÇÃO

1. Objetivo...................................................................................................
3

2. Disciplinas relacionadas a esta APS........................................................


4

3. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada..


5

4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada.....


6

5. Conclusão................................................................................................
12

6. Roteiro para Apresentação da APS........................................................


12

7. Formatação............................................................................................
14

8. Avaliação.................................................................................................
14

9. Orientações Finais..................................................................................
15

10. Anexos
4

INTRODUÇÃO

O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para


a realização da APS – Atividade Prática Supervisionada do curso de
Ciências Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar,
extraclasse e em equipes.

Como consta do Projeto Pedagógico do Curso (PPC), a APS – Atividade


Prática Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico
para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade – integração e
relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do
curso – e, práxis – integração teoria e prática por meio da aplicação do
conhecimento adquirido em sala de aula à realidade.

As APS - Atividades Práticas Supervisionadas visam, por um lado,


contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos
Contadores, dentro da expectativa de que, no mercado de trabalho, eles
poderão atuar em funções executivas e especializadas relativas às muitas
práticas de gestão requeridas pelas organizações e como empreendedoras (de
negócios próprios) e, por outro lado, a favorecer aos alunos um meio de
reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas
do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas
e desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação
real. A APS – Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina que o aluno
deve cursar normalmente dentro de cada semestre.

A disciplina para trabalho da APS - Atividade Prática Supervisionada para


os 4º e 5º semestres de Ciências Contábeis é Estrutura das Demonstrações
Contábeis.

1. Objetivo

Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário


contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar
disciplinas já ministradas, isto em razão da interdisciplinaridade.
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1.1 Objetivos Específicos

A APS deste semestre de Ciências Contábeis – Estrutura das


Demonstrações Contábeis – consiste em elaborar as demonstrações
contábeis de uma empresa representadas por:

 Balanço Patrimonial,

 Demonstração do Resultado do Exercício em sua estrutura


completa,

 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido,

 Demonstração do Fluxo de Caixa (Direto e Indireto).

2. Disciplinas relacionadas a esta APS

Básicas:

 Estrutura das Demonstrações Contábeis


 Contabilidade Societária

Complementares:

As disciplinas já ministradas no curso.

ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Bibliografia Básica

BRAGA, Hugo Rocha. Demonstrações Contábeis – Estrutura, Análise e


Interpretação. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2012.

FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e


Financeiras. Manual de Contabilidade Societária. 2ª ed. São Paulo: Atlas,
2013.

MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 17ª ed., São Paulo: Atlas,
2015.

CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – www.cpc.org.br (Para acesso


aos Pronunciamentos Contábeis: CPC 03 (R2) – Demonstração de Fluxo de
6

Caixa; CPC 26 (R1) – Apresentação das Demonstrações Contábeis e


demais pronunciamentos que se façam necessários).

Bibliografia Complementar

ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Análise de Balanços – Um Enfoque


Econômico-Financeiro. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2015.

SANTOS, José Luiz; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade Societária. 5a ed., São


Paulo: Atlas, 2015.

CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
Bibliografia Básica

MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 17ª ed., São Paulo: Atlas,
2015.

FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e


Financeiras. Manual de Contabilidade Societária. 2ª ed. São Paulo: Atlas,
2013.

MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 4ª.


ed. São Paulo: Saraiva, 2015.

Bibliografia Complementar

PADOVEZE, Clóvis Luís. Manual de contabilidade básica: contabilidade


introdutória e intermediária. Texto e exercícios. 9ª ed. São Paulo: Atlas,
2014.

PEREZ JUNIOR. José Hernandez; OLIVEIRA, Luiz Martins. Contabilidade


avançada. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 2012.

SANTOS, José Luiz; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade societária. 5a ed., São


Paulo: Atlas, 2015.

3. Etapas para a realização da APS – Atividade Prática


Supervisionada.

3.1. O trabalho será individual


3.2. Elaboração do Trabalho Escrito a partir do TEMA e CONTEÙDO
propostos e especificados no ROTEIRO.
3.3. Em ____/____/ 2017, entregar a Ficha Individual (Anexo)
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3.4. Em ____/____/ 2017, entrega de 01 (uma) cópia do trabalho escrito


(encadernação simples) ao coordenador. Após esta data a Atividade não
será aceita.
As datas serão fixadas pelo coordenador.

4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática


Supervisionada

4.1 Introdução

O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa comercial –


APS-AIR Comércio de Ar Condicionado S.A. – cujas demonstrações
contábeis estão apresentadas no Anexo 10.1.

A empresa em questão atua no mercado de ar condicionado e todas as


suas informações constam nas demonstrações contábeis anexas.

O resultado final do trabalho, que deverá ser entregue impresso ao


coordenador do curso – consistirá na apresentação das seguintes
demonstrações contábeis da empresa ao final do exercício, após a destinação
do lucro:
 Balanço Patrimonial,
 Demonstração do Resultado do Exercício,
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido,
 Demonstração de Fluxo de Caixa (métodos Direto e Indireto).

Os papéis de trabalho feitos que suportam as demonstrações contábeis


também deverão ser postados na plataforma de trabalhos acadêmicos: Diário
Geral, Razonetes, Ficha de Estoque, LALUR – Livro de Apuração do Lucro
Real, demonstrativos de cálculos diversos, tais como, cálculos de dividendos,
de constituição de reservas, de PECLD, etc..

4.1.1 – Roteiro para elaboração da APS no sistema Account

De acordo com as informações apresentadas no Manual, o aluno deverá


utilizar, obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS –
Atividade Prática Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro:
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(a) Para importar o Trabalho:

1) O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme


Manual de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos
coordenadores auxiliares.
2) O trabalho será enviado pelo professor orientador através de e-mail.
3) Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo.
4) Salvar link como...
5) Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será
salvo com a extensão ELE.
6) Acessar a página principal do Account.
7) Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE).
8) Clicar no exercício a ser importado.
9) Importar o arquivo do exercício selecionado.

(b) Para solucionar o Trabalho:

1) Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar


Exercícios Eletrônicos.
2) Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e
Fatos/Ocorrências.
3) Imprimir as Demonstrações, Fichas e Planilhas de Cálculo determinadas
no item 4.1 e entregar juntamente com a Ficha Individual, assinada
pelo aluno.

(c) Para entregar ao coordenador

1) Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do


Account.
2) Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT).
3) Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação.
4) O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a
extensão INT.
5) Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do coordenador na
data por ele determinar.

4.2 Identificação

O trabalho parte da posição financeira da APS-AIR Comércio de Ar


Condicionado S.A., em 30 de setembro de 2016, e o aluno deverá registrar as
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transações ocorridas, mês a mês, dos meses de outubro, novembro e


dezembro de 2016, sendo que os valores das transações, quando necessário,
devem ser criados.

4.3 Transações do 4º trimestre de 2016


Transações de outubro de 2016

Em 01/10/2016, contratação de empréstimo bancário com vencimento em dois


anos e taxa prefixada (não há necessidade de anexar contratos).

Em 07/10/16, pagamento do ICMS de setembro, no valor de R$ 60.000.

Em 12/10/16, compra de 400 unidades à vista, com ICMS de 18%.

Em 15/10/16, venda de 300 unidades à vista, com ICMS de 18%.

Em 20/10/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de setembro,


no valor de R$ 75.000.

Em 30/10/16, aumento do capital social em dinheiro.

Em 30/10/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor de


R$ 320.000.

Em 30/10/16, pagamento do IRPJ e da CLS do 3º trimestre/2016, no valor de


R$ 100.000.

Em 31/10/16, apuração do ICMS do mês.

Em 31/10/16, pagamento de fornecedores, no valor de R$ 120.000.

Em 31/10/16, contabilização de gastos com despesas operacionais


(administrativas e de vendas) à vista. As despesas administrativas e de vendas
deverão seguir as contas utilizadas na Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE), isto é, Despesas Administrativas (despesas gerais, energia
elétrica, aluguéis, salários, encargos trabalhistas) e Despesas com Vendas
(despesas diversas, salários e encargos trabalhistas).

Transações de novembro de 2016

Em 05/11/16, compra de 350 unidades a prazo com vencimento em


05/12/2016, com ICMS de 18%.
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Em 07/11/16, pagamento do ICMS de outubro.

Em 10/11/16, venda de 380 unidades a prazo, com ICMS de 18%, com


vencimento em 20/01/2017.

Em 20/11/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de outubro.

Em 30/11/16, apuração do ICMS do mês.

Em 30/11/16, contabilização dos rendimentos de outubro e novembro da


aplicação financeira em CDB feita em 01/04/2016 - ver nota explicativa 3(b).

Em 30/11/16, resgate da aplicação financeira em CDB – Certificado de


Depósito Bancário, feita em 01/04/16, após apropriação dos rendimentos. (não
há incidência de tributos sobre os rendimentos). (ver nota explicativa 3(b)).

Em 30/11/16, nova aplicação financeira em CDB – Certificado de Depósito


Bancário, com vencimento em 31/05/2017 e taxa de 12% ao ano (juros
simples).

Em 30/11/16, integralização do capital subscrito a integralizar - ver nota


explicativa 3(l).

Em 30/11/16, contabilização de gastos com despesas operacionais


(administrativas e de vendas) à vista. (ver observação feita em 31/10/2016)

Em 30/11/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor de


R$ 50.000.

Transações de dezembro de 2016

Em 05/12/16, pagamento da compra efetuada em 05/11/2016.

Em 07/12/16, pagamento do ICMS de novembro.

Em 15/12/16, compra de 600 unidades a prazo com vencimento em


15/01/2017, com ICMS de 18%.

Em 18/12/16, venda de 520 unidades a prazo, com ICMS de 18% e com


vencimento em 18/03/2018.

Em 20/12/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de novembro.

Em 31/12/16, apuração do ICMS do mês.


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Em 31/12/16, fazer a ficha de estoque do trimestre, para contabilização do


custo da mercadoria vendida. O método de avaliação de estoques a ser
utilizado para contabilização do custo da venda é o método PEPS – Primeiro
que Entra, Primeiro que Saí, considerando o sistema de inventário permanente.

Em 31/12/16, compra de computadores a prazo, com vencimento em


31/01/2017.

Em 31/12/16, contabilização da depreciação do trimestre - ver nota explicativa


3(i).

Em 31/12/16, contabilização dos rendimentos de dezembro da aplicação


financeira em CDB feita em 30/11/2016.

Em 31/12/16, apropriação da variação monetária do trimestre referente às


Contas a Receber - LP da venda de Terreno - ver nota explicativa 3(e).

Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo


contratado em 01/10/2016.

Em 31/12/16, pagamento do saldo do financiamento contraído em 30/06/2015,


juntamente com o respectivo encargo financeiro - ver nota 3(k).

Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo


contratado em 01/01/2016 - ver nota 3(k).

Em 31/12/16, contabilização de gastos com despesas operacionais


(administrativas e de vendas) à vista. (ver observação feita em 31/10/2016).

Em 31/12/16, atualização do saldo da PECLD - Perda Estimada para Crédito


de Liquidação Duvidosa, com uma taxa estimada de inadimplência de 2%.

Em 31/12/16, contabilização da equivalência patrimonial referente investimento


em controlada – Comercial Resfriada S.A. – considerando que seu patrimônio
líquido teve a seguinte movimentação em 2016:
Saldo em 31/12/2015 700.000
Aumento capital (01/06/16) 50.000 (já contabilizado)
Lucro do exercício 300.000
Dividendos propostos (90.000)

Saldo em 31/12/2016 960.000


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Em 31/12/16, cálculo e contabilização do IRPJ do 4º trimestre, de acordo com


lucro Real (15% + adicional de 10%) – ver nota explicativa 3(m).

Em 31/12/16, cálculo e contabilização do CSL do 4º trimestre, de acordo com


lucro Real (9%) – ver nota explicativa 3(m).

Em 31/12/16, encerramento das contas de resultado do exercício para


apuração do resultado do exercício (ARE). Atenção: a empresa deverá ter
lucro.

Destinação do Lucro

Em 31/12/16, reversão da Reserva de Contingência do saldo 31/12/2015, por


não mais existirem os motivos de sua constituição, no valor de R$ 100.000.

Em 31/12/16, constituição de Reserva Legal, conforme legislação societária.

Em 31/12/16, constituição de Reserva Estatutária, na base de 10% do lucro


líquido, com limite de 50% do Capital Social.

Em 31/12/16, constituição de Reserva para Contingências, considerando que a


empresa espera ter no próximo exercício (2017) uma perda (ainda não
incorrida) estimada de 16% e, portanto, a proposta é a constituição de Reserva
para Contingência de 8% do lucro líquido, para equalizar os lucros de 2016 e
2017.

Em 31/12/16, reversão da Reserva de Lucros a Realizar do saldo 31/12/2015,


em função do lucro ter sido realizado, no valor de R$ 120.000.

Em 31/12/16, proposta para distribuição de dividendos obrigatórios,


considerando que o estatuto social da empresa garante dividendo mínimo
obrigatório de 50%.

Em 31/12/16, demonstrar a necessidade ou não de constituição de Reserva de


Lucros a Realizar. (ver quadro anexo 10.2) e contabilizar a reserva constituída.

Em 31/12/16, o saldo da conta de Lucros Acumulados deverá ser destinado


para distribuição de dividendos complementares.

As transações deverão ser lançadas no Diário Geral, em ordem


cronológica (o lançamento no Diário Geral compreende as seguintes
informações: nº do lançamento, data, contas debitadas e creditadas, valores e
histórico).
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As transações lançadas no Diário Geral, bem como os saldos iniciais


do balancete de verificação de 30/09/2016, deverão ser lançadas em
razonetes.

Deverão ser criadas quantas contas contábeis forem necessárias para o


lançamento das transações acima solicitadas.

A apresentação das Demonstrações Contábeis da empresa deve estar


em linha com as disposições do pronunciamento CPC 26 (R1) – Apresentação
das Demonstrações Contábeis.

5. Conclusão
Demonstrar na prática o desenvolvimento das Demonstrações Contábeis.

6. Roteiro para Apresentação da APS

6.1 Orientações
As orientações deverão ocorrer com os Professores das disciplinas
contempladas.
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6.2 Estrutura do Relatório


O Relatório Escrito deverá possuir tópicos de introdução,
desenvolvimento e conclusão, respeitando-se a estrutura básica para
trabalhos acadêmicos: elementos pré-textuais, elementos textuais e
pós-textuais.

6.2.1 Elementos Pré-Textuais

Capa (obrigatório);

Folha de rosto (obrigatório);

Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando


houver).

Sumário (obrigatório): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos,


itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e
número de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de
apresentação.

6.2.2 Elementos Textuais

Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do


trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar
o leitor.

Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação


teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas
no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005

Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões


correspondentes aos objetivos do trabalho.

6.2.3 Elementos Pós-Textuais

Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas


deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002.
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Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor,


utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo
modo que o apêndice.

7. Formatação
 Sulfite A4, na cor branca;
 Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem
esquerda para trabalhos encadernados em espiral;
 Margem inferior e direita: 2 cm;
 Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda;
 Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha;
 Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana;
 Cor: preta, exceto nas ilustrações;
 Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para
citações acima de 03 linhas, notas de rodapé, número de página,
legenda de ilustrações e de tabelas.
 Espaçamento:
 Entrelinhas do texto: 1,5
 Entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências,
legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas,
citações acima de 3 linhas: simples.
 Entre referências bibliográficas: duplo
 Entre títulos e textos: 2 espaços duplos
 Numeração de página canto superior direito em algarismos arábicos, a
2 cm da borda.

Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a


numeração da página tem início a partir da introdução.

8. Avaliação

A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre


PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das
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etapas do trabalho pelo aluno, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o


respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos.

Avaliação do Trabalho Escrito


ASPECTOS AVALIADOS QUANTO À FORMA
Formatação e cuidado na apresentação do trabalho
Elementos Pré-Textuais
Elementos Pós-Textuais
Ortografia, Clareza e Coerência.
Discurso imparcial e não promocional
ASPECTOS AVALIADOS QUANTO AO CONTEÚDO
Introdução
Descrição da Organização
Roteiro Específico:
Fundamentação Teórica
Conclusão

9. Orientações Finais

(a) Por ser um trabalho acadêmico, a APS – Atividade Prática


Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os
verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na
terceira pessoa.

(b) Palavras em outras línguas, que não a materna, devem ser grafadas
em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na língua
portuguesa ou na ciência contábil.

(c) Ao término da Atividade, as equipes deverão fazer uma retrospectiva


do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha
Registro das Atividades Realizadas (segue modelo anexo) que
tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas)
com o que, de fato, foi realizado.
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10. Anexos
10.1 Demonstrações Contábeis da APS Comércio de Ar Condicionado
S.A. com notas explicativas.

10.2 Esquema para cálculo da Reserva de lucros a Realizar.

10.3 Ficha de Atividades Supervisionadas – APS (é obrigatória a


postagem no sistema desta ficha assinada).

10.4 Ficha de Composição da Equipe.

10.5 Cronograma de Atividades Previstas.

10.6 Registro de Atividades Realizadas.

10.7 Modelo de Capa.


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ANEXO 10.1 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


BALANÇO PATRIMONIAL
Em 30 de setembro de 2016
Em reais
19
20

APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
Em reais
21

APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
De 1º de janeiro a 31 de dezembro de 2016
Em reais
Reserva de
Capital social Capital Reservas de Lucros Lucros
Ágio na Total
Acumulados
Capital Capital a emissão de Lucros a
social integralizar ações Legal Contingência Realizar
Saldo em 31 de dezembro de
2015 1.100.000 (300.000) 20.000 180.000 100.000 120.000 1.220.000
Aumento de Capital
Integralização do capital subscrito
Reversão de Reservas
- Reserva para Contingência
- Reserva de Lucros a Realizar
Lucro do exercício
Transferência para reservas
- Reserva Legal
- Reserva para Contingências
- Reserva de Lucros a Realizar
- Reserva de Retenção de Lucros
Dividendos propostos
(R$ ________ por ação)
Saldo em 31 de dezembro de
2016
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APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
23

APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
24

APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Em 30 de setembro de 2016
Em reais
25

APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.


NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Período de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
Em reais

1 - Contexto Operacional
A APS-AIR Comércio de Ar Condicionado S.A., sediada em São Paulo, é uma
sociedade comercial, constituída na forma de sociedade anônima de capital
fechado.
Sua atuação é no ramo de comércio de aparelhos de ar condicionado portáteis,
voltados para o público residencial e escritórios de pequeno e médio porte.
Para atender a este mercado nas principais cidades do país, a companhia
possui representantes comerciais nas principais capitais da região.

2 - Apresentação das Demonstrações Contábeis


As demonstrações contábeis foram elaboradas em conformidade com a
legislação societária e de acordo com as normas brasileiras de contabilidade,
estas refletidas nos pronunciamentos emitidos pelo Comitê de
Pronunciamentos Contábeis – CPC. As informações estão apresentadas em
reais, moeda corrente no país.

3 - Principais práticas contábeis e descrição das contas


(a) Apuração do resultado, ativos e passivos.
A companhia elaborou suas demonstrações contábeis usando o regime de
competência, onde os itens são reconhecidos como ativos, passivos,
patrimônio líquido, receitas e despesas, quando satisfazem as definições e
critérios de reconhecimento destes itens, de acordo com as normas brasileiras
de contabilidade, emanadas pelos pronunciamentos emitidos pelo CPC –
Comitê de Pronunciamentos Contábeis.
O resultado inclui rendimentos e encargos incidentes sobre ativos e passivos.
Os direitos e obrigações foram classificados no circulante e no longo prazo de
acordo com o seu prazo de realização ou de exigibilidade.

(b) Aplicação em Títulos de Renda Fixa - CDB de Curto Prazo


Refere-se à aplicação financeira em CDB – Certificado de Depósito Bancário,
feita em 01/04/2016, no valor de R$ 250.000, com vencimento em 30/11/2016,
a uma taxa de 9% ao ano (juros simples). Os rendimentos gerados de
01/04/2016 a 30/09/2016, no valor de R$ 11.250, foram resgatados em
30/09/2016.
Posição em 30/09/2016: Aplicação Financeira em CDB R$ 253.750
Receita Financeira a Apropriar – AC (R$ 3.750)
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(c) Contas a Receber de Clientes


Decorrem dos direitos a receber de vendas de mercadorias e têm prazo médio
de recebimento de 36 dias.

A Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa – PECLD, em


31/12/2015, foi constituída com base na análise individual das contas,
considerando a provável inadimplência dos clientes e seu montante foi
considerado suficiente para a cobertura de eventuais perdas que possam
ocorrer na realização dos créditos. A PELCD em 30/09/2016 não foi atualizada.

(d) Estoques
Os estoques são avaliados pelo menor valor entre o custo e o valor realizável
líquido, sendo aplicado também, na avaliação do custo da mercadoria vendida,
o método PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que Sai.
O saldo final dos estoques de aparelhos de ar condicionado portáteis, em 30 de
setembro de 2016, era composto por 500 aparelhos ao custo de R$ 420,00
cada, totalizando R$ 210.000.

(e) Contas a Receber – LP (venda terreno)


Decorrente de venda a prazo de terreno ocorrida em 01/07/2016, pelo valor, na
data, de R$ 300.000 e custo baixado de R$ 100.000 (lucro não realizado de
R$ 200.000). Sobre o saldo a receber incide variação monetária de 10% ao ano
e parcelamento, conforme a seguir:

Variação
Data do Valor R$ Monetária
vencimento Principal 30/09/2016 Total
01/07/2018 100.000 2.500 102.500
01/07/2019 100.000 2.500 102.500
01/07/2020 100.000 2.500 102.500
300.000 7.500 307.500

(f) Depósitos Judiciais


Referem-se a processos judiciais em andamento sobre pendências
trabalhistas, onde foi exigido o depósito para prosseguimento do processo.

(g) Participações societárias em controlada


O investimento em controlada é contabilizado por meio do método de
equivalência patrimonial. O investimento foi inicialmente reconhecido pelo custo
da transação e, posteriormente, ajustado pela equivalência patrimonial.
27

A companhia possui 100% das ações da controlada Comercial Resfriada S.A.,


que comercializa aparelhos de ar condicionado para o setor industrial,
complementando, assim, a área de atuação da companhia no setor comercial
de aparelhos de ar condicionado.
Em 1/06/2016, a empresa fez um aporte de capital na controlada no valor de
R$ 50.000.

Composição do saldo em 30 de setembro de 2016


Saldo do investimento em controlada em 31/12/2015 R$ 700.000
Aumento de capital na controlada feito em 01/06/2016 R$ 50.000
Saldo do investimento em controlada em 30/09/2016 R$ 750.000

(h) Obras de Arte


As obras de arte são avaliadas pelo valor de seu custo de aquisição e foram
adquiridas em 30/06/2016.

(i) Imobilizado

Os itens do imobilizado são mensurados pelo seu custo histórico de aquisição,


deduzidos de depreciação acumulada.

Em 31/12/2015, foi feito teste de recuperabilidade do imobilizado e não foi


detectada necessidade de constituição de perda para redução do ativo ao valor
recuperável.

Em 30/09/2016, foram adquiridos 3 veículos para os vendedores no valor total


de R$ 120.000.

A depreciação de Móveis e Utensílios é lançada em despesas administrativas e


a depreciação de veículos é lançada em despesas de vendas, por se referir a
veículos de vendedores.

O método de depreciação utilizado foi o método linear, com as seguintes vidas


úteis estimadas:
Vida útil Taxa anual
Móveis e Utensílios 10 anos 10%
Veículos 5 anos 20%

A seguir, a composição do imobilizado, em 30/09/2016.

Taxa Custo Depreciação Líquido


anual
Móveis e Utensílios 10% 360.000 67.000 293.000
Veículos 20% 420.000 90.000 330.000
Total 780.000 157.000 623.000
28

(j) Passivos Operacionais


 Fornecedores – a empresa trabalha com fornecedores de marcas
conceituadas no mercado, sendo que tem um prazo médio de pagamento de
28 dias.
Vencimento R$
- de 1º a 31/10/2016 120.000

 ICMS a Recolher – é o resultado líquido entre o ICMS sobre vendas e o


ICMS sobre compras, sendo seu vencimento em 07/10/2016.

 Encargos sociais (trabalhistas) a Recolher – referem-se aos encargos sobre


a folha de pagamento de setembro/2016 e tem seu vencimento em
outubro/2016.

 IRPJ e CSL a Recolher – refere-se ao Imposto de Renda e à Contribuição


Social do 3º trimestre de 2016 e vence em 30/10/2016.

- IRPJ a Recolher R$ 73.530


- CSL a Recolher R$ 26.470

(k) Financiamentos e empréstimos


A conta registra empréstimos feitos, em 2015 e 2016, para reforço de capital de
giro e para instalação de escritório de vendas.
Os empréstimos têm encargos financeiros à base de 4% ao trimestre, que são
pagos juntamente com o valor do principal, nos seguintes vencimentos:
Data do Valor do
empréstimo principal Vencimento
30/06/2015 320.000 31/12/2016
02/01/2016 230.000 30/09/2017
550.000
Os encargos financeiros incorridos até 30/09/2016, no valor de R$ 66.000,
foram pagos em 30/09/2016.
A seguir, a movimentação da conta Financiamentos e empréstimos do período.

Saldo em 01/01/2016 320.000


Novos empréstimos 230.000
Saldo em 30/09/2016 550.000

(l) Patrimônio Líquido


 Capital social subscrito – R$ 1.100.000 – é composto por 110.000 ações
ordinárias com valor nominal de R$ 10,00 cada.
29

 Capital social a integralizar – R$ 300.000 – o compromisso de integralização


do capital, conforme boletim de subscrição das ações, vence em 30/11/2016.
 Reserva de Capital – R$ 20.000 – representada pelo ágio pago na emissão
de ações por ocasião da subscrição do capital.
 Reservas de Lucros – Reserva Legal – R$ 180.000 – constituída à razão de
5% do lucro líquido, nos termos do artigo 193 da Lei 6.404/76.
 Reservas de Lucros – Reserva para Contingências – R$ 100.000 –
constituída com a finalidade de compensar, em exercício futuro, a diminuição
do lucro decorrente de perda julgada provável, em futura greve de
funcionários.
 Reservas de Lucros – Reserva de Lucros a Realizar – R$ 120.000 –
permitida sua constituição, nos termos do artigo 197 da Lei 6.404/76, quando
o montante do dividendo obrigatório ultrapassar a parcela realizada do lucro
líquido.

(m) Receitas e Despesas


 Receita Bruta de Vendas – advém da venda de aparelhos de ar
condicionado portáteis, sendo que, de 01/01/2016 a 30/09/2016, foram
vendidos 3.250 aparelhos ao preço médio de R$ 1.200,00 cada. A demanda
de aparelhos de ar condicionado portáteis deve aumentar no 4º trimestre do
ano (início do verão), fazendo com que os preços de compra e venda do
produto aumentem.
 ICMS sobre vendas – as vendas tem incidência de ICMS com alíquota de
18% e seu pagamento tem vencimento no dia 7 do mês seguinte à
incidência.
 Custo da Mercadoria Vendida – é apurado pelo regime de inventário
permanente e avaliado pelo método PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro
que Sai.
 Despesas Administrativas e de Vendas – todas as despesas são pagas
dentro do próprio mês que incorreram (exceto encargos trabalhistas sobre
folha – vide item 3(j)). Os salários tem uma média mensal de R$ 26.000
(administrativo) e R$ 19.500 (vendas) e sobre eles incidem encargos
trabalhistas totais de 28%, que são pagos no mês seguinte.
 Resultado positivo de Equivalência Patrimonial – reflete 100% do lucro
líquido obtido pela controlada Empresa Resfriada S.A.
 Receitas Financeiras
Composição em 30/09/2015:
Rendimento de Aplicação Financeira 11.250
Variação Monetária - Contas a Receber de Terreno 7.500
18.750
 Despesas Financeiras – referem-se aos encargos financeiros (juros)
incidentes sobre o empréstimo feito, conforme nota 3(k).
30

 Imposto de Renda e Contribuição Social – são calculados com base no lucro


real, calculados e pagos trimestralmente, com as seguintes alíquotas:

 IR – 15% mais adicional de 10% sobre o lucro real que exceder


R$ 60.000 (limite trimestral)
 CS – 9% sobre o lucro real

Composição em 30/09/2016:
- Imposto de Renda sobre o lucro R$ 213.449
- Contribuição social sobre o lucro R$ 76.841

O vencimento é no último dia do mês subsequente ao fim de cada trimestre,


isto é:
1º trimestre = 30/04
2º trimestre = 31/07
3º trimestre = 31/10
4º trimestre = 31/01
31

ANEXO 10.2

APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.

ESQUEMA PARA CÁLCULO DA RESERVA DE LUCROS A REALIZAR

Cálculo da parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício


( + ) Lucro Líquido do Exercício
( - ) Ganhos com Equivalência Patrimonial
( - ) Lucros nas vendas a Longo Prazo
( = ) Parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício (A)
Cálculo do valor do Dividendo Obrigatório antes da Reserva de Lucros a
Realizar
( + ) Lucro Líquido do Exercício
( - ) Prejuízos Acumulados
( - ) Reserva Legal constituída
( - ) Reserva de Contingências constituída
( - ) Reserva de Incentivos Fiscais
( + ) Reversão de Reserva de Contingências
(=) Lucro Líquido ajustado antes da constituição de Reserva de Lucros a
Realizar
( x% ) Alíquota do dividendo conforme estatuto (50% no caso de estatuto
omisso)
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B)
Cálculo da Reserva de Lucros a Realizar
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B)
( - ) Parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício (A)
( = ) Valor da Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída (C)
Cálculo dos dividendos a Pagar
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B)
( + ) Parcela Realizada da Reserva de Lucros a Realizar (Reversão
da Reserva de Lucros a Realizar do exercício anterior =
( - ) Valor da Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída (C)
( = ) Valor dos Dividendos a Pagar
32
33

ANEXO 10.3
34

ANEXO 10.4
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE

DATA: ____/_____/2017
Nome da empresa/organização:

Área de atuação:
Endereço: Cidade:

CEP: Telefone:
Nome do contato na empresa/organização:

Cargo:
Turma: Classe:
Representante aluno: Telefone: E-mail:

Identificação dos Integrantes Do Aluno


Nome: Endereço:

RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:

RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:

RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:

RA: Telefone:
E-mail:
Nome: Endereço:

RA: Telefone:
E-mail:
A equipe necessita de Carta de Apresentação? (_____) Sim (_____) Não
Tema da APS: ___________________________________________
35

ANEXO 10.5

CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS


APS – Atividade Prática Supervisionada - /2017

TEMA:
REPRESENTANTE DA EQUIPE:

R.A:
Mês
ATIVIDADES PREVISTAS
S
emana
Fevereiro

1
Fevereiro

2
Março

1
Março

2
Março

3
Março

4
Abril

1
Abril

2
36

Abril

3
Abril

4
Maio

Maio

2
Maio

Maio

4
37

ANEXO 10.6

REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS


APS – Atividade Prática Supervisionada
5º/4º semestre 2017
DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo
Gasto*

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17

___/__/17
38

ANEXO 10.7
Capa (modelo)
Fonte: 12, LETRAS
MAIÚSCULAS, centralizado e
UNIVERSIDADE PAULISTA sem negrito.
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E
COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Fonte 10, LETRAS
MAIÚSCULAS, centralizado e
sem negrito.

APS - ATIVIDADES PRÁTICAS Título e subtítulo: Fonte 14,


SUPERVISIONADAS LETRAS MAIÚSCULAS, em
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis
negrito, centralizados e no meio da
folha.

Cidade-Sigla UF - Fonte 12,


LETRAS MAIÚSCULAS,
LOCAL centralizados e sem negrito.
ANO

2016 - Fonte 12, centralizado e


sem negrito.

Folha de Rosto (modelo)

Nome do(s) autor(es) com RA

Título:
Subtítulo

APS - Atividades Práticas


Supervisionadas, apresentado como
exigência para a avaliação do
segundo bimestre, em disciplinas
do ___º semestre, do curso de
Ciências Contábeis da UNIP -
Universidade Paulista, com
orientação do(s)
professor(es) ............

LOCAL
ANO

Modelo de uma Folha de Rosto