CONTABILIDAD PARA DUMMIES

GABRIELA RIVERA BLANCO

JUAN SEBASTIAN MURILLO PINZON
LIZ DAYANA ZAMBRANO VALBUENA

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

TUTOR: FERNANDO ARANGO
ADMINISTRACION DE EMPRESAS-B1
2018
INTRODUCCION

La evolución científica, el desarrollo tecnológico, el crecimiento e

internacionalización de los mercados, como también los cambios vertiginosos,
que constantemente están sufriendo el mundo de los negocios, demandan
profesionales con perfiles orientados a revalorizar el desempeño eficaz y
eficiente en la resolución de problemas. Para ello se requiere contemplar en la
formación universitaria, no solo conocimientos generales y específicos de la
rama correspondiente, sino fundamentalmente la aplicación de los mismos en
las distintas o diversas situaciones que se presentan. Es por ello que la
formación de los graduados en ciencias económicas debe tener un alto sentido
crítico, valores personales y formación científicotécnica necesaria para la
permanente actualización y especialización durante toda la carrera profesional.

El Contador Público Nacional egresado de la Universidad Nacional de Santiago

del Estero es un profesional universitario con una sólida formación general y
disciplinaria con base en contabilidad, finanzas, economía, administración y
derecho. Esto le permite intervenir en la definición y ejecución de la misión,
objetivos y políticas de las organizaciones públicas o privadas. El campo laboral
del Contador en el mundo de hoy excede el tan tradicional espacio de asesor
impositivo o auditor para complementarse con el nuevo rol de "asesor de
negocios." Posee conocimientos, capacidades, actitudes y aptitudes necesarias
para actuar con eficiencia y eficacia profesional en ámbito de los entes
privados y públicos, en contextos nacionales e internacionales, en lo que se
refiere al asesoramiento, planificación, coordinación, implementación, ejecución
y control de actividades inherentes a aspectos económicos y financieros de los
mismos, esencialmente en lo referido al diseño, organización y ejecución de
procedimientos administrativos a los fines de generar sistemas de información
contable y extracontable con destino interno y externo que La evolución
científica, el desarrollo tecnológico, el crecimiento e internacionalización de los
mercados, como también los cambios ve La evolución científica, el desarrollo
tecnológico, el crecimiento e internacionalización de los mercados, como
también los cambios vertiginosos, que constantemente están sufriendo el
mundo de los negocios, demandan profesionales con perfiles orientados a
revalorizar el desempeño eficaz y eficiente en la resolución de problemas.
Por ello se requiere contemplar en la formación universitaria, no solo
conocimientos generales y específicos de la rama correspondiente, sino
fundamentalmente la aplicación de los mismos en las distintas o diversas
situaciones que se presentan. Es por ello que la formación de los graduados en
ciencias económicas debe tener un alto sentido crítico, valores personales y
formación científicotécnica necesaria para la permanente actualización y
especialización durante toda la carrera profesional. El Contador Público
Nacional egresado de la Universidad Nacional de Santiago del Estero es un
profesional universitario con una sólida formación general y disciplinaria con
base en contabilidad, finanzas, economía, administración y derecho. Esto le
permite intervenir en la definición y ejecución de la misión, objetivos y
políticas de las organizaciones públicas o privadas.

La cartilla es el resultado del estudio básico de contabilidad con el

grupo de administración, que se basa en costos, análisis financiero y
el objetivo es que se constituya en la guía para el desarrollo
pedagógico y de consulta de estudiantes de la carrera administrativa
en áreas contables y financieras.

Los temas están estructurados de forma que cada lector comprenda

inicialmente los elementos básicos del ciclo contable, la estructura
de los estados financieros, los principales aspectos de costos y al
final los temas básicos de análisis financiero.

Es un lenguaje sencillo y especialmente dirigido a personas de escaso

conocimiento de contabilidad, de forma que no se requieran
conceptos contables, profundos para entender la información
financiera de la empresa y más aún, el análisis financiero que será
fundamental en sus empresas a la hora de tomar decisiones de
inversión y financiación.
 MISION

La misión de esta cartilla es dar a conocer a los aprendices de

contabilidad los diferentes temas financieros que rigen en Colombia
de una manera clara, usando una estrategia comprensible de alto
nivel para un mejor énfasis siendo referentes importantes en la
toma de decisiones tanto en la contabilidad como en las finanzas.

VISION

Para el 2022 ampliar el rango de temas contables para que estos

sean aplicados correctamente a las figuras y tipos a nivel nacional e
internacional manteniendo una constante actualización del marco
legal colombiano, destacándonos por el orden y buen manejo en la
toma de decisiones siendo los referentes mas consultados.
PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD
El propósito general de la contabilidad es generar y proporcionar
información financiera sobre los hechos incurridos en una entidad
económica, con facilidad de interpretación del beneficiario sean
internos o externos, para una posible toma de decisiones
administrativas y financieras, como los son inversiones internas o
externas, créditos bancarios, créditos proveedores, acreedores, etc.

OBJETIVO GENERAL

Adquirir la información necesaria para que el aprendiz analice el

papel que desempeña la información contable. De costos y
presupuestos dentro de las organizaciones para la toma de
decisiones y la determinación de su estrategia competitiva en el
mundo de los negocios. A través de una interpretación adecuada de
dicha información, además, proporcionar los conceptos y
herramientas básicas para el análisis e interpretación de los estados
financieros, a través de las diferentes herramientas financieras.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.

2) Predecir flujos de efectivo.

3) Apoyar a los administradores en la planeación, organización y
dirección de los negocios.
 CAPITULO 1

. El plan único de cuentas busca la

uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas
por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la
información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.

. El plan único de cuentas está

compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica
para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el
registro contable de todas las operaciones o transacciones
económicas.

.
Modificado. D.R. 2894/94, art. 1º. El catálogo de cuentas contiene la
relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de
ventas, costos de producción o de operación y cuentas de orden
identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes

clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas
señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los
diferentes movimientos contables que las afecten.

El plan único de
cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o
jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad
con lo previsto en el Código de Comercio.
Dichas personas para los efectos del presente decreto, se
denominarán entes económicos.
No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata
este decreto, los entes económicos pertenecientes a los sectores
financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido
planes de cuentas en virtud de legislación especial.

Modificado.
D. R. 2894/94, art. 2º. El plan único de cuentas debe aplicarse de
conformidad con las siguientes normas:
1. Catálogo de cuentas. El catálogo de cuentas y su estructura,
serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán
utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las
previstas en él.
No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario
podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones,
códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán
elaborar una tabla de equivalencias entre éstas y las contenidas en el
catálogo del plan único de cuentas, la cual estará a disposición de las
personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la
potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente
económico. Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la
información contable conforme al catálogo de cuentas del
mencionado plan.

Los entes económicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias,

deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia
correspondiente.
Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código
numérico, podrán ser utilizadas y denominadas por el ente
económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus
necesidades de información, conservando la misma estructura del
plan único de cuentas.

2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y

descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos contables
deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.
 Adicionalmente a las subcuentas
indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares
que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico,
para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo
dígito.

Modificado. D.R. 2894/94, art. 3º. Los ajustes integrales por

inflación podrán registrarse dentro de cada una de las subcuentas
respectivas. En el evento que el ente económico requiera registrarlos
por separado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen
en 99. Para este último caso, en relación con los pasivos que deban
ser cancelados en especie o servicios futuros, se podrán crear las
subcuentas de ajustes por inflación cuando no se encuentren
establecidas en el catálogo del plan único de cuentas.
La denominación dada a
los
rubros que conforman el catálogo del plan único de cuentas, podrá
ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación,
según le corresponda.

Los libros de
comercio
registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las
denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente
decreto.

. Modificado. D. R. 2894/94, art.

5º. Toda presentación de estados financieros básicos a los
administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá
efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catálogo
contenido en el plan único de cuentas. Así mismo, indicará los códigos
numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos.
Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente
clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la
realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las
normas vigentes sobre presentación y revelación de estados
financieros.
 .
Modificado. D.R. 2894/94, art. 6º. A partir de los estados
financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentación de
los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al plan único de
cuentas.

El plan único de cuentas se aplicará para todas las operaciones

económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades
mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener
revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a
nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos).
A partir del 1º de enero de 1995, el plan único de cuentas será
obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de
Comercio. El registro o comprobante contable será

OBLIGATORIO A NIVEL DE SUBCUENTA (LOS SEIS PRIMEROS

DÍGITOS)
 Reales o de Nominales o
Naturaleza Naturaleza De orden Naturaleza
Balance Transitorias

ACTIVO DEBITO INGRESOS CREDITO Deudoras DEBITO

PASIVO CREDITO GASTOS DEBITO Acreedoras CREDITO
PATRIMONIO CREDITO COSTOS DEBITO
 CAPITULO 2

¿QUE ES LA CONTABILIDAD?
Ciencia encargada del registro sistemático de los hechos
económicos, siendo así un medio para analizar, clasificar, registrar,
en términos monetarios todas las transacciones parciales o totales
de carácter financiero, la contabilidad debe ser en idioma castellano,
entendible, fidedigno permitiendo así su fácil interpretación
mediante estados financieros, con el propósito de no generar
tropiezos de sus administradores con referente a la toma de
decisiones financieras.

Libros de contabilidad

Cada país elige que libros deben inscribirse o registrarse en la cámara de

comercio en el caso de Colombia estos no se inscriben.

Los libros que se llevaban en la práctica comercial se clasifican en:

 Libro diario

 Libro mayor y balances

 Libro de inventarios

Los cuales han venido sosteniéndose como necesarios.

En la contabilidad se deben tener los libros necesarios para:

1. Asentar el orden cronológico todas las operaciones , bien en forma

individual o resúmenes globales

2. Establecer mensualmente resúmenes de todas las operaciones por cada

cuenta

3. Determinar la propiedad del ente , el movimiento de los soportes del

capital

4. Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los órganos colegiados

de dirección , administración y de control económico
 5. Cumplir las exigencias de otras normas locales

Registro de libros

En el caso colombiano los libros de contabilidad se llevan

electrónicamente, solamente quedaron por registro ante la cámara de
comercio los libros de accionistas y de actas por consiguiente no se
requieren el registro de los libros de contabilidad en la cámara de
comercio o en la Dian , con el fin de que las pequeñas empresas se
puedan acoger a los beneficios de progresividad en los impuestos de
renta

Respecto a la exigencia del registro en cámara o en la Dian solo aplica

para las entidades de régimen de tributario especial

Las NIIF no exponen cuales son los libros que den llevar los entes
comerciales, por eta razón cada país es autónomo en los aspectos que
son requeridos en las normas internacionales

Los libor auxiliares de contabilidad no requieren ser registrados

Libros principales

Los libros principales se definen como “cuentas en resumen” donde se registran

en forma jerárquica y resumida las transacciones de la empresa para obtener
el estado de situación financiera y el estado del resultado integral. En los
negocios de personas naturales son necesarios los siguientes :

 Libro diario

 Libro mayor

 Libro de inventario y balance

 Libro de correspondencia

En las sociedades comerciales de personas y de capital , además de los

anteriores , son necesarios los siguientes :

 Libro de socios y accionistas

  Libro de actas

Cada país definirá cuáles de ellos estarán sujetos a inscripción en la

cámara de comercio del domicilio en donde opera el negocio. En la
primera página de cada libro principal se detalla el siguiente registro y
en sus páginas anteriores el sello y la firma del secretario .

Cámara de comercio de Bogotá

Departamento de registro público

Comprometidos con la región

El 2 de enero de 2014, bajo el numero

0008776554

Del libro Vll del registro mercantil, se

escribió el libro

Que pertenece a: clínica esperanza de vida

Destinado a : diario columnario

El cual consta de 100 hojas útiles

Libro diario

Resume los comprobantes de contabilidad elaborados en un periodo o ciclo

contable. El secretario

El libro diario, llamados también diario columnario, recoge la información de los

comprobantes de contabilidad mediante la identificación de cada doble columna
con el nombre de una cuenta en particular

De este modo se reúnen los registros de movimiento débito y crédito

Libro mayor y balances

Recoge todas las informaciones que se han registrado en el libro diario ; de allí
la jerarquía de la información .El primer estado de situación financiera también
debe pasar por el libro diario y servir de base para la acumulación de registros
Libro de inventarios y de balances

Recoge inicialmente la información de apertura de la empresa es decir , el

estado de situación financiera detallado de los aportes sociales llevados a la
sociedad o los bienes con los cuales la persona natural abre sus negocios , o
simplemente los bienes y derechos expuestos en la escritura publica.

Cada año el libro de inventarios se debe registrar el estado de situación

financiera detallado del corte de ejercicio, con el nombre de cuenta y
subcuenta y detalle , y se comienza por cuenta de efectivo y equivalentes al
efectivo

Libro de accionistas y similares

En este se indicaran los datos necesarios para identificar a cada accionista

tanto en las sociedades de capital como en las simplificadas

El libro debe contener:

 Nombre y apellidos

 Dirección del domicilio

 Nacionalidad y ID

 Acciones suscritas y pagadas

 Títulos expedidos

 Enajenación o traspaso de las acciones

 Embargos y demandas judiciales

 Otros gravemente o limitaciones de dominio , de acuerdo a la legislación

de cada país

Libro de actas

La sociedad llevara un libro debidamente registrado , en el que se anotaran por

orden cronológicos actas de las reuniones de la asamblea o de la junta de
socios .
Están serán firmadas por el presidente o quien haga a sus veces y por el
secretario de la asamblea o de la junta de socios

El libro de actas se abrirá desde el momento de la constitución de la sociedad ,

y en el se registran todas y cada una de las que se diligencien por la asamblea
ordinaria o extraordinaria de la sociedad o junta de socios

Libro de correspondencia

Harán parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan

de respaldo a las partidas asentadas en los libros , asi como la correspondencia
relacionada con los negocios

El comerciante deberá dejar copia fiel de la correspondencia que dirija en

relación con los negocios por cualquier medio asegure la exactitud y duración
de la copia .
 CAPITULO 3
Lo que no se costea no se evalúa, y lo que no se evalúa ni se contrala ni se
mejora.

Todo administrador o gerente toma diario decisiones de inversión, financiación

y operación en la búsqueda del objetivo básico financiero y es allí donde se
hace imprescindible conocer el impacto de las decisiones en la estructura de la
empresa, por lo cual saber muy bien los costos y su recuperación en la renta se
hace una decisión esstrat3egica en la organización.

La contabilidad de costos hace parte del sistema contable y surte información

tanto para la contabilidad financiera (preparación de estado de resultado),
como para la contabilidad administrativa (cálculo de puntos de equilibrio,
márgenes de contribución, presupuestos, entre otros). La contabilidad de
costos es el subsistema que identifica, mide, proceso y comunica información
objetiva sobre el costo de producir un bien o prestar un servicio. Algunos
objetivos de la contabilidad de costos son:

Determinar el costo de producir un bien o prestar un servicio

Establecer un control administrativo
Suministrar información para la planeación y toma de decisiones

1. DEFINICIONES BASICAS:
Uno de los aspectos mas importantes en la contabilidad de costos es la
diferenciación entre los conceptos de costo y gasto, a continuación se
definirá uno de estos conceptos:

Costo: Es el consumo de recursos (materias primas, mano de obra, etc)

para realizar actividades relacionadas directamente con la producción
del bien o la prestación del servicio. El beneficio obtenido por el
sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se venda el producto
final.
Ejemplo: los materiales utilizados para la fabricación del producto, el
salario de los obreros.
 Gasto: Es el consumo de recursos requerido para realizar actividades
que apoyen la producción del bien o la prestación del servicio. El
sacrificio de estos recursos deberá cargarse al estado de resultados del
periodo en el cual fueron consumidos, por lo tanto, no se relacionan con
la venta de los productos.
Ejemplo: El salario del personal administrativo.

Perdida: Es el consumo de recursos en el cual no se obtiene ningún

beneficio: Por ejemplo cuando se consumen unos recursos para la
fabricación de un producto pero se comete un error y el producto sale
defectuoso y no puede venderse.

Inversión: Es el consumo de recursos en el cual el beneficio se obtendrá

a lo largo de varios periodos.
Ejemplo: La compra de maquinaria.

2. CLASIFICACION DE LOS COSTOS:

Según en el área donde se consume:
 Costos de producción: Son los costos que generan en
el proceso de transformar la materia prima en
productos terminados
 Costos de distribución: Son los que generan por
llevar el producto o servicio hasta el consumidor
final.
 Costos de administración: Son los generados en las
áreas administrativas de la empresa, se denominan
gastos.
 CAPITULO 4
COSTOS

Lo que no se costea no se evalúa, y lo que no se evalúa no se controla ni se

mejora

Costos: es el consumo de recursos para realizar actividades relacionadas con la

producción de un bien o la prestación de un servicio, es decir, lo que se utiliza
para comprar o costear un bien o un servicio

Perdida: es el uso de los recursos del cual no se obtiene ningún beneficio,

cuando en el fabricado de un producto este sale defectuoso y no puede
venderse

Inversión: el uso de los recursos el cual da un beneficio a lo largo de varios

periodos

Los costos se clasifican en:

 Según el área :

 -costos de producción
 -costos de distribución
 -costos de administración
 -costos de financiamiento

 Según el momento en donde se refleja en los resultados:

 -costos del periodo

 -costos de producto

 Según su comportamiento:

 -costos fijos
 -costos variables

LOS ELEMENTOS DE LOS COSTOS SON:

 Material directo (MD):

 -se identifican directamente con el producto

 -integran físicamente el producto
 -son de fácil medición
 Mano de obra directo (MOD)

 Costos indirectos de fabricación :

 -material indirecto (MI)

 -mano de obra indirecta (MOI)
 -energia y acueducto
 -arrendamientos
 -seguros
 -mantenimiento

FORMULAS DE COSTOS

 Costo primo
o CP=MD+MOD

 Costo de conversión
o CC=MOD-CIF

 Costo de producción
o CPD=MID+MOD+CIF

 Costo total
o CT=MID+MOD+CIF+GASTOS

 Costo unitario de producción

o CPD/UNIDADES PRODUCIDAS
 CAPITULO 5
1. Se compra mercancía por valor de $5.000.000 y se paga 50% en efectivo y
50% a crédito

Cuentas: 1435 mercancías no fabricadas, 1105 Caja general y 2205

Proveedores

5.000.000

1105 CAJA GENERAL 2.500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO 5.000.000

FABRICADAS

1105 CAJA GENERAL 2.500.000

22085 PROVEEDORES 2.500.000

22085 PROVEEDORES 2.500.000

2. Se paga salario (Gastos) a los trabajadores por valor de $10.000.000 y se

paga el 50% en efectivo y el saldo s se paga en el mes siguiente.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

5105 SALARIOS 10.000000

1105 CAJA GENERAL 5.000.000

2505 SALARIOS POR PAGAR 5.000.000

Cuentas: 5105 salario, 1105 caja y 2505 salarios por pagar

3. Se Compra un terreno por valor de $100.000.000 se paga el 50% con cheque

y el saldo se queda debiendo

Cuentas: 1504 Terrenos, 1110 Bancos y 2380 Acreedores

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1504 TERRENOS 100.000.000

1110 BANCOS 50.000.000

2380 ACREEDORES 50.000.000

4. Se hace una venta de mercancía por $3.000.000 50% de contado el saldo

nos lo pagaran en el mes siguiente

Cuentas: 1105 Caja general, 1305 Deudores y 4135 Comercio al mayor y por
menor

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA GENERAL 1.500.000

1305 DEUDORES CLIENTES 1.500.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 3.000.000

POR MENOR

RECUERDE:

Que las cuentas de activo clase (1.) Aumentan en la columna del debe y
disminuyen en el haber.

Que las cuentas de gastos (5) aumentan en la columna del debe y

disminuyen en la columna del haber.

Que las cuentas de pasivo (2) aumentan en el haber y disminuyen en le

debe.

Que las cuentas de ingresos (4) aumentan en el haber en el haber y

disminuyen en el debe.
GRACIAS