Você está na página 1de 113

01.

Rentas de Primera Categoría – Arrendamiento (alquiler)


¿Cuáles son las rentas de Primera Categoría?

 El arrendamiento o subarrendamiento de predios.


 El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
 El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el
propietario constituyendo un beneficio para este.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.

¿Quién es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categoría?


El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesión indivisa, o
una sociedad conyugal.

¿Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto?


Así es. Si aún no tienes número de RUC el trámite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando
la opción Inscripción al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien
puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros
Móviles.

Dos datos básicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

7010-9
Actividad económica Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no
(CIIU) residenciales.

7111-8 Alquiler de vehículos (automóviles).


Para otros tipos de alquiler consultar los Códigos CIIU aquí

3011-
RTA1ERACP – RENTA - 1ERA CATEGORÍA - CTA.PROPIA
Tributo afecto

¿Cuánto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres?

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).

Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar será de cincuenta
Nuevos Soles (S/.50).

El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del
cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el último dígito del número de RUC.

Declaración y pago del impuesto

i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A través de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en
adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaración:

Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave
SOL asignada.

 Ubique y seleccione la opción Arrendamiento.


 Ingresar los siguientes datos:
o Período Tributario (mes y año). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012.
o Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjería).
o Número del documento de identidad del inquilino/arrendatario.
o Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pactó en moneda extranjera debe convertiirlo
previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (último publicado por la SBS -
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su página web o en el Diario
Oficial El Peruano).
 Podrá cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuación:
 Pago mediante tarjeta de crédito o débito afiliada a a Verified by VISA.
 Pago mediante débito en cuenta: Debe ordenar el débito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que
seleccione de la relación de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de
afiliación al servicio de pago de tributos con cargo
en cuenta.
En ambos casos, deberá cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaración, a través de una única
transacción bancaria.

 Completados los pasos anteriores, el sistema generará la Constancia (Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta de
Primera Categoría), que contendrá el detalle de lo declarado y del pago realizado, así como el respectivo número de orden. El
documento podrá ser impreso y, de requerirlo, podrá enviarlo al correo electrónico que usted señale.

 Se le recuerda que deberá entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresión del citado Formulario, el mismo que
constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fácil.

Acérquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:

 Su número de RUC (arrendador)


 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Monto del alquiler (en nuevos soles).

Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento donde anotará esos datos. El cálculo del
impuesto es automático.

Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su
declaración y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago
del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

Recuerdeque
El arrendador debe declarar y pagar aún cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo
devengado).

Palabras clave en rentas de primera categoría:

Alquiler: También llamado contrato de locación-conducción, es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder
temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.

Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago.

Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algún bien. Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama también
inquilino.

Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino
de un bien con un tercero (subarrendatario).

Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectúan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o
deterioren, también con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.

Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, están orientados permanentemente a un fin económico u
ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia
independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como
departamento amoblado.
Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesión temporal de un bien. En suma
equivale al monto del alquiler pactado.

02. Caso Práctico 1


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este.

Caso 1 El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos,
quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/.
100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir
5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría,
porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta). De tal forma que el cálculo para
regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/.
7,200 Nuevos Soles.

Concepto S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada
1200
S/.100 x 12
(B) Renta Mínima Presunta
7,200
S/.120,000 x 6%

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200
(-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440

Renta Neta de Primera Categoría 5,760

Pérdida de ejercicios anteriores 0

Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760


Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría -60
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300

03. Caso Práctico 2


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 2 La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Decoradores Max
S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de
S/.12,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda


Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Gisela deberá
verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría.

En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categoría, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisición del referido bien no deberá regularizar
Impuesto Anual de Primera Categoría. El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM)
del mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mínima presunta

Valor de adquisición x IPM Diciembre 2009 189.507766


= = 1.136
IPM Julio 2005 166.783260

Valor actualizado del automóvil S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632

Renta mínima presunta S/. 13,632 x 8 % S/. 1,090.56


Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
7,200
S/.600 x 12
Renta Mínima Presunta
1,090.56
S/.13,632 x 8%
Impuesto Anual por regularizar 0

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor
al 8% del valor de adquisición del automóvil (S/. 1,090.56).

04. Caso Práctico 3


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 3 La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un monto de S/. 1,000
Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en
gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia
Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras
incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoavalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda.


Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Alexia Cruz será del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Alexia deberá
verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. Para tal fin, deberá verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler anual
(Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalúo del predio (Renta mínima presunta) deberá regularizar el Impuesto Anual de
Primera Categoría. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/.
12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalúo del predio (S/. 9,000).

Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
12,000
S/.1,000 x 12
Renta Mínima Presunta (*)
9,000
S/.150,000 x 6%
Impuesto Anual por regularizar 0
El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mínima
(*)
presunta.
(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble.
De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría por este aspecto será como sigue:

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de la mejora no reembolsada) 15,000
3,000
(-) Deducción 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de
12,000 0
ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría
12,000
Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) 750
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría 0
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 750

05. Caso Práctico 4


Tamaño de Texto:
Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 4 El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo
por los meses de enero a marzo de 2009, a título gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría


En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra
obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6%
del valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal
forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:

Renta Ficta Anual S/.


Casa en San Bartolo
Valor del autoavalúo x 6% 5,400
S/. 90,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupación de la casa de playa
1,350
(5,400/12 x 3)

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 1,350
270
(-) Deducción 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de ejercicios
1,080 0
anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría
1,080
Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría 0
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 68

Presunciones - Renta Bruta 1ra Categoría


Para la determinación anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta
bruta anual del arrendamiento de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio. Dicha presunción no se aplica
cuando los predios son arrendados al Sector Público Nacional, museos, zoológicos y bibliotecas.

En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que éste deba
abonar al propietario.

Tratándose de la cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la
cesión temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.

Dicha presunción no se aplica cuando la cesión se efectúe a favor del Sector Público Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de
sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, así como
cuando entre las partes intervinientes exista vinculación.

En caso de la cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual será el 6% del
valor del autoavalúo del predio.

La renta ficta o presunta, se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido
el bien mueble o inmueble (incluye predios).

Se presume que la cesión se realiza por la totalidad del bien, salvo se pruebe que ésta se ha realizado de manera parcial.

Recuerda que: Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en
forma gratuita o a precio no determinado está generando renta ficta. Se presume que el propietario del bien percibe un ingreso por el
tiempo que dure la cesión.

Ejemplo: Si Ud. cede en uso un predio que tiene desocupado y no pacta un alquiler con el ocupante.

En caso de obtener renta ficta de primera categoría Ud. debe declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este
concepto.

Enlace recomendado: Renta ficta de no domiciliado en el país: Informe N° 293-2005-SUNAT/2B0000

Preguntas Frecuentes
1. ¿Debe entregar el propietario algún recibo por el arrendamiento?
Ver Respuesta

Sí. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N° 1683, que es el recibo por arrendamiento (voucher) generado por el
Sistema Pago Fácil, que es entregado por las agencias bancarias o la SUNAT como constancia de la presentación de la declaración y Pago a
Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría y guardarse una copia de esta constancia.

2. ¿Por la cesión de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algún impuesto?


Ver Respuesta

Si bien en este caso, no existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del valor de
autovalúo del predio, la que constituirá su Renta Bruta de Primera Categoría. Para determinar la Renta Neta de Primera Categoría se
deducirá el 20% de la Renta Bruta, a dicho resultado se le aplicará la tasa de 6.25%. El monto resultante constituirá el Impuesto que se debe
regularizar.
3. ¿Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaración?
Ver Respuesta

Sí, se puede corregir mediante una declaración sustitutoria o rectificatoria en la que se indica el número de operación o de orden de la
declaración original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual Nº 1683)
Para otro tipo de error se debe utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificación de datos.

4. ¿Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento?


Ver Respuesta

Sí. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto
tributario, siempre que se identifique al usuario.

5. ¿Sobre qué monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo?


Ver Respuesta

En el subarrendamiento de predios, sólo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva que el subarrendatario abone al
arrendatario y la que éste a su vez deba abonar al propietario.

RUC

01 ¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes (RUC)?


Es el registro informático a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros
obligadosainscribirseenélpormandatolegal.

Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad económica principal y las
secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, la fecha de inicio de actividades
y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.

La información debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que varíen sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal, el
tipo de actividad económica, a los representantes legales, También puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT.

Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número RUC. Este número es de carácter único y
permanente. Este número debe utilizarse en todo trámite que se realiza ante la SUNAT.

Importante:

Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos que la Administración Tributaria pueda brindar las mayores
facilidades al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por ello:

• La actividad económica debe estar vinculada a un Grupo Tributario, Régimen Tributario y Tributos Afectos.
• El inicio, suspensión, reinicio o cese de actividades debe ser comunicado en forma oportuna.
• Debe registrarse a cada uno de los representantes legales y de los establecimientos anexos.
• El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio, Persona Natural sin negocio,
Asociación, Sociedad Anónima, Sociedad Anónima Cerrada, EIRL, entre otros señalados en la Tabla N° 2.

Las personas naturales pueden inscribirse en el RUC por Internet de manera sencilla y rápida. Una vez inscrito en el RUC Ud.
podrá actualizar la mayor parte de sus datos por Internet usando su Clave SOL, llenando y enviando el formulario virtual 3128:
"Modificación de Datos del RUC por Internet".

El número de RUC puede ser un dato requerido por otras entidades de la Administración Pública, Entidades del Sistema
Financiero, notarios y otros sujetos comprendidos en el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 943 (publicado el 20 de diciembre
de 2003).

Recuerde que en los trámites presenciales: Los formularios deberán estar firmados por el titular del RUC o el representante
legal declarado ante la SUNAT. Si el trámite es realizado por una tercera persona, deberá acreditar su identidad mediante la
exhibición de su documento de identidad en original y la presentación de dicho documento en fotocopia, así como una carta
poder con firma legalizada notarialmente en la que conste expresamente la autorización. Para brindar mayores facilidades, los
formularios de inscripción, reactivación y actualización o modificación de la información del RUC, podrán ser descargados
desde éste enlace.Asimismo, deberá presentar y/o exhibir la documentación detallada para cada caso en los anexos 1, 2, 3, 4,
y 5 del Reglamento del RUC: Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT; caso contrario se tendrá como no
presentada la solicitud y/o comunicación, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar
nuevamente los referidos formularios y documentos.
Base legal:

- Ley del Registro Único de Contribuyentes - Decreto Legislativo N.° 943


- Reglamento del RUC - Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y modificatorias.

02. Normas legales del RUC


Ley del Registro Único de Contribuyentes - Decreto Legislativo N.° 943

Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT

Aprueban disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N° 943 que estableció la Ley del Registro Único de
Contribuyentes. Publicada el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004.

 ANEXO N° 1
 ANEXO N° 1A (Anexo 1A incorporado por el Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 123-2006/SUNAT, publicado
el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.09.2006).
 ANEXO N° 1B (Anexo 1B incorporado por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT, publicado
el 17.08.2007.
 ANEXO N° 1C (Anexo 1C incorporado por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT, publicado
el 17.08.2007.
 ANEXO 2, 3 y 4 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias.
 ANEXO 5 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias.
 ANEXO 6 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias.

Resolución de Superintendencia N° 298-2004/SUNAT publicada el 07 diciembre del 2004 Modifican la Resolución de


Superintendencia N° 210-2004/SUNAT, que aprobó disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N° 943.

Resolución de Superintendencia N° 036-2005/SUNAT publicada el 15.02.2005 Modifican la R. N° 210-2004/SUNAT que


aprobó disposiciones reglamentarias del D. Leg. N° 943, a fin de incluir un supuesto adicional para la inscripción de oficio en el
RUC.

Resolución de Superintendencia N° 075-2006/SUNAT publicada el 21.05.2006 Modifican La Resolución de Superintendencia


N° 210-2004/SUNAT y Modificatorias, que aprobó las Disposiciones Reglamentarias del Decreto Legislativo N° 943.

Resolución de Superintendencia N° 123-2006/SUNAT publicada el 22.07.2006 Facilitan la inscripción, modificación y/o


actualización de datos en el RUC para las personas naturales.

Resolución de Superintendencia N° 254-2011/SUNAT publicada el 29.10.2011 Facilitan la inscripción, modificación y/o


actualización de datos en el RUC para las personas naturales. Anexos 2, 3 y 4

03. Formularios para realizar trámites del RUC


La mayor parte de trámites de RUC se puede efectuar a través del Portal de SUNAT con la Clave SOL. Entre estos
trámites se encuentran la modificación de datos del RUC como actividad comercial, modificación o confirmación de
domicilio físcal, alta y baja de tributos, baja de establecimientos anexos, nombre comercial, número telefónico, entre
otros

Recuerde que las personas naturales que se identifican con el Documento Nacional de Identidad del Perú pueden
inscribirse a través de Internet en el RUC (sin Clave SOL) completando en línea los datos que el sistema les solicitará:
Inscripción al RUC por Internet

FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRÁMITES DEL RUC


Formulario Tipo de trámite
2119 Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos.
2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas.
2054-Anexo Domicilio de los Representantes Legales
2046 Declaración de establecimientos anexos.
2127 Solicitud de Modificación de Datos, Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades.
2135 Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos.
2305 Declaración de contribuyentes que hayan suscrito algún tipo de convenio con implicancia tributaria.
3128 Modificación de datos del RUC por Internet.

Importante:
Los formularios deberán estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trámite es realizado por
una tercera persona, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o del representante legal declarado en el RUC.
La persona que realiza el trámite deberá también identificarse exhibiendo el original y presentado fotocopia de su documento de identidad.
Asimismo, se deberá presentar y/o exhibir la documentación que se detalla en los Anexos Números 1, 2, 3, 4 y 5 del Reglamento del RUC;
caso contrario se tendrá como no presentada la solicitud y/o comunicación, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable
de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos.

04. Inscripción en el RUC por Internet - Persona Natural


¿Quiénes pueden inscribirse al RUC por Internet?
Pueden inscribirse en el Registro Único al Contribuyente (RUC) a través del Portal de Internet de la SUNAT, las personas
naturales con o sin negocio que tengan su Documento Nacional de Identidad (DNI) vigente.

Pasos para realizar su inscripción al RUC por Internet


Para inscribirse al RUC a través de Internet deberá seguir los siguientes pasos:

1. Seleccione la opción: Inscripción al RUC por Internet

2. Complete los datos que el sistema le solicita

Para conocer el detalle de la información que debe ingresar puede descargar la Cartilla de Instrucciones

3. Imprima su Constancia de Información Registrada

4. Acérquese a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio o dependencia de la SUNAT que

corresponda al domicilio fiscal que ha informado en su inscripción, portando lo siguiente:

-El original y copia fotostática de su DNI vigente.

-El original y copia fotostática del documento que sustenta su domicilio fiscal con una antigüedad no mayor a 2
meses, según haya marcado cuando realizó su inscripción por Internet (recibo de agua, recibo de luz, recibo de
cable, contrato de alquiler, etc,) o cualquiera de ellos si no marcó alguno.

El trámite es personal, sin embargo, en caso la persona que va a activar su RUC sea un tercero autorizado, deberá
adicionalmente exhibir el original de su DNI y copia fotostática, así como una carta poder legalizada notarialmente.
En este caso ya no se requiere el original y copia del DNI del titular.

5. Indique al personal de SUNAT que ha realizado su inscripción al RUC por Internet, para recibir una atención preferente.

6. Al momento de activar su RUC, solicite su código de usuario y clave de acceso (Clave SOL), la cual le permitirá

realizar diversos trámites a través de Internet, tales como: pagar y presentar sus declaraciones, solicitar autorización de

impresión de comprobantes de pago a través de imprentas conectadas a este sistema, entre otros. Ingrese aquí para

descargar su solicitud de Clave SOL

¿Cómo puedo consultar el estado de mi inscripción?


Para conocer el estado de su inscripción, puede ingresar al Portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe, seleccionar el
sistema SUNAT Operaciones en Línea (SOL) – Sin Clave y ubicar la opción "Consulta de inscripción al RUC Personas
Naturales", o puede ingresar directamente a la consulta haciendo click aquí.

Normas sobre inscripción al RUC por Internet:


 Resolución de Superintendencia N° 123-2006/SUNAT publicada el 22.07.2006 - Facilitan la inscripción, modificación y/o
actualización de datos en el RUC para las Personas Naturales.
 Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y modificatorias publicada el 18.09.2004 - Aprueban disposiciones
reglamentarias del Decreto Legislativo N° 943 que estableció la Ley del Registro Único de Contribuyentes.

 Decreto Legislativo N° 943 publicado el 22.12.2003


Ley del Registro Único de Contribuyentes.

¿Qué ciudades cuentan con este servicio?


El trámite de Inscripción al RUC por Internet está disponible para contribuyentes con domicilio en cualquier punto del país.

06. ¿Quiénes deben inscribirse en el RUC?

Deben inscribirse en el RUC:

a. Todas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes
colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT.

b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal
al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783.

c. Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N° 129-2004-EF, con
excepción de los indicados en los incisos g) al p) del artículo 3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido
artículo.

d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N° 6.

 07. ¿Quiénes no deben inscribirse?



 No deben inscribirse en el RUC:

a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría según las normas del
Impuesto a la Renta.

b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses
provenientes de depósitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros.

c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos señalados en los incisos
precedentes.

d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las
Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada y el Impuesto Extraordinario
para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.

e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de
rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que
eventualmente contraten trabajadores de construcción civil para la construcción o refacción de edificaciones, no
relacionadas con su actividad comercial.

f. Los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en la fuente. También los no domiciliados a los cuales no
se les ha efectuado la retención por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada.

g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancías, cuyo valor
FOB por operación no exceda de mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3)
importaciones o exportaciones anuales como máximo.

h. Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, importen o exporten mercancías, cuyo valor FOB
exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dólares americanos (US $
3,000.00).

i. Las personas naturales que realicen el tráfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancías
destinadas al uso y consumo doméstico entre poblaciones fronterizas, en mérito a los Reglamentos y Convenios
Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.

j. Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario,
transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajería internacional.

k. Los sujetos que efectúen el ingreso o salida temporal y permanencia de vehículos para turismo.

l. Los miembros acreditados del servicio diplomático nacional o extranjero, así como los funcionarios de organismos
internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehículos y
menaje de casa a regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolución liberatoria.

m. Los discapacitados por la importación de prótesis y hasta un vehículo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley General de la persona con discapacidad.

n. Las personas naturales que efectúen el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, así como las operaciones
temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.

o. Las personas naturales no residentes en el país que efectúen el reembarque de mercancías arribadas con su
equipaje.

p. Las personas extranjeras no domiciliadas en el país y que destinen sus mercancías al régimen de Tránsito regulado
por el TUO de la Ley General de Aduanas.

Asimismo, no es de aplicación la exigencia de la inscripción en el RUC y se rigen por sus propias normas: el ingreso,
permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales.

Base legal:
Artículo 3º de la Resolución de Superintendencia N° 210- 2004/ SUNAT, y modificatorias Reglamento de la Ley del
RUC.
 08. ¿Cuándo debo inscribirme en el RUC?
 Usted debe inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes – RUC, siempre que proyecte iniciar sus actividades
dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC, para lo cual deberá cumplir con lo
indicado en el Anexo 1 del Reglamento.

El plazo será de 30 días calendario anteriores a la presentación de solicitudes de devolución o de realizar los
procedimientos con las siguientes entidades:

• Ministerio de la Producción (PRODUCE).


• Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR).
• Ministerio de Energía y Minas (MEM).
• Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
• Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
• Instituto de Defensa de la Competencia y de la Propiedad Intelectual (INDECOPI).
• Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
• Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) .. antes Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV).
 • Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE).
• Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA).
• Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA).
• Municipalidad Metropolitana de Lima.
• Dirección General de Capitanías y Guardacostas.
• Ministerio de Salud.
• Ministerio de Educación.
• Dirección General de Control de Servicios de Seguridad, Control de Armas, Munición y Explosivos de Uso Civil
(DISCAMEC).
• Organismo Supervisor de la Inversión de Telecomunicaciones – OSIPTEL.
• Ministerio de Agricultura.
• Ministerio del Interior.
• Ministerio de Promoción de la Mujer y del Desarrollo Humano - PROMUDEH.
• Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
• Agencia de Promoción de la Inversión Privada – PROINVERSIÓN.
• Comisión de Promoción del Perú – PROMPERÚ para la Exportación y el Turismo
• Instituto Nacional de Cultura – INC (funciones asumidas por Ministerio de Cultura).
• Instituto Nacional de Concesiones y Catastro Minero – INACC.
• Instituto Nacional de Investigación y Extensión Agraria – INIEA.
• Instituto Tecnológico Pesquero del Perú – ITP.
• Instituto Nacional de Defensa Civil – INDECI.

Igualmente se ha considerado la exigencia del RUC, durante la tramitación de las solicitudes de crédito comercial y
crédito a la microempresa realizadas ante las Entidades del Sistema Financiero.

Los procedimientos involucrados están detallados en el Anexo 6 del Reglamento del RUC.

Además, en los casos de regímenes y/u operaciones aduaneros o destinos aduaneros especiales o de excepción,
deberá realizarlo dentro de los treinta días (30) y hasta cinco (5) días calendarios anteriores a la fecha de la destinación
aduanera.

 Recuerde que
Se entiende por fecha de inicio de actividades, a la fecha en la cual el contribuyente y/o responsable comienza a
generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta.

En el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerará la fecha en que comienzan a generar
ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad.
 Base Legal
Art. 4º Reglamento del RUC ( Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y normas modificatorias
(Publicado el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004)

09. Modificación de datos del RUC por Internet

Los contribuyentes pueden actualizar o modificar la siguiente información del Registro a través de esta página web, utilizando
el formulario Virtual N° 3128 – "Modificación de Datos del RUC por Internet":

Trámites del RUC que se realizan por Internet

 Domicilio fiscal (1)


 Confirmación de domicilio (2)
 Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal.
 Suspensión Temporal y/o Reinicio de actividades (3)
 Alta de tributos
 Baja de tributos afectos
 Baja de establecimientos anexos.
 Baja de inscripción en el RUC de personas naturales, sociedad
conyugales y sucesiones indivisas por cierre o cese.
 Número de fax
 Números telefónicos fijos y móviles (celular)
 Correo electrónico
 Nombre comercial
 Actividad económica principal y/o secundaria
 Código de profesión u oficio
 Sistema de emisión de comprobantes de pago
 Sistema de contabilidad.
 Origen de Capital
 Condición de domiciliado en el país
otas:

1. Opción habilitada para contribuyentes con condición de habido que no tengan restricción domiciliaria. La SUNAT se
reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal declarado.

2. No disponible para contribuyentes con condición de "no habido" los que deben efectuar el trámite en forma
presencial. Vea aquí los requisitos para no habidos.

3. El trámite de suspensión debe efectuarse dentro de los cinco (5) días calendario de producidos los hechos. Si se
desea registrar una fecha de suspensión más antigua el trámite debe realizarse en forma presencial en un Centro de

Servicios al Contribuyente de SUNAT.

Sólo necesita conectarse a SUNAT Operaciones en Línea e ingresar sus datos a través del formulario virtual N° 3128 –
"Modificación de Datos del RUC por Internet". Para ello, es necesario contar con la Clave SOL ; si aún no la tiene, debe
solicitarla en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.

Importante:

 Los contribuyentes deberán comunicar en los plazos en el Reglamento del RUC los datos contenidos en su RUC, cuando estos
datos hayan variado.

Pasos a seguir para el trámite de baja y cancelación de comprobantes de pago y documentos no entregados
( Formulario Virtual N° 855 por Internet)
Formulario N° 855-1 para baja de serie
Formulario N° 855-2 para baja de comprobantes de pago y documentos no emitidos
Formulario N° 855-3 para cancelación de autorización de impresión

Si no se llegó a imprimir los comprobantes de pago cuya autorización de impresión se obtuvo, es oportuno cancelar esa
autorización en Sunat Operaciones en Línea con el Formulario Virtual N° 855.

10. Inscripción de oficio en el RUC


Serán inscritos de oficio en el RUC los sujetos que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

a) Aquellos que no habiéndose inscrito en el RUC, fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones
tributarias.

b) Aquellos que adquieran la condición de deudores tributarios, por incurrir en incremento patrimonial no justificado o en otros
supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las normas tributarias, de ser el caso.

c) Aquellos a los que se les atribuya responsabilidad solidaria.

La SUNAT podrá inscribir de oficio a aquellos sujetos respecto de los cuales, como producto de la información proporcionada
por terceros, se establezca la realización de actividades generadoras de obligaciones tributarias.

En los casos de inscripción de oficio por los hechos señalados en el presente artículo, con excepción del inciso c), los sujetos
deberán cumplir con sus obligaciones tributarias a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinada por
la SUNAT, la misma que podrá ser incluso anterior a la fecha de la inscripción de oficio.

Tratándose de la inscripción de oficio por los hechos señalados en el inciso c), los sujetos deberán cumplir con las obligaciones
tributarias que les correspondan en aquellos períodos por los que se les atribuya responsabilidad solidaria.

La inscripción de oficio será realizada por la SUNAT y notificada al sujeto inscrito mediante una Resolución.
La referida Resolución podrá contener además el mandato de complementar la información necesaria para efectos de la
inscripción en el RUC, detallando los datos que se solicitan y otorgando un plazo para cumplir con la indicada obligación no
menor a (5) días hábiles, contados desde el día siguiente de notificada
Recuerde que
Si no te inscribes o actualizas tus datos en el RUC, estando obligado a hacerlo, origina las infracciones tipificadas en el artículo
173° del T.U.O. del Código Tributario, estando la Administración Tributaria en potestad de poder sancionarlas con penas
pecuniarias (multas), comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado.

Base Legal
Art. 6 y 8° Reglamento de la Ley del RUC (Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT (Publicado el 18.09.2004 y
vigente a partir del 19.09.2004) sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 075-2006/SUNAT
(Publicada el 21.05.2006).
11. ¿En qué Régimen o Categoría debo ubicarme?
En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

a)Negocios
Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes
regímenes:
i. Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
país).
ii. Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.
iii. Régimen General del Impuesto a la Renta.

b)Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, médico, dentista, gasfitero,
entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta. También se incluyen en
esta categoría a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, síndico,
albacea.

c) Otros ingresos de personas naturales


Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican
como:
Rentas de primera categoría: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y terrenos) y alquiler de bienes
muebles, incluida la cesión gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categoría: Proveniente de intereses, regalías, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles
adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenación de valores mobiliarios(p.e. acciones, bonos).
Rentas de quinta categoría: Por el trabajo en relación de dependencia (sueldos, pagos con carácter remunerativo). Los que
perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener número de RUC.

GRUPOS TRIBUTOS
TIPOS DE RENTA RÉGIMEN
TRIBUTARIOS AFECTOS
Impuesto a la
Renta de Tercera
Régimen General
Categoría
IGV
Rentas de Tercera
NEGOCIOS Impuesto a la
Categoría
Renta de Tercera
RER
Categoría
IGV
Nuevo RUS Cuota del Nuevo
RUS (incluye
Impuesto a
la Renta)
Renta de Tercera
Categoría y el IGV)
Impuesto a la
TRABAJADORES Rentas de Cuarta
Renta de Cuarta
INDEPENDIENTES Categoría
Categoría
Impuesto a la
Rentas de Primera
Renta de Primera
Categoría
Categoría
OTROS INGRESOS Impuesto a la
Rentas de
DE PERSONAS Renta de Segunda
Segunda Categoría
NATURALES Categoría
Impuesto a la
Rentas de Quinta
Renta de Quinta
Categoría
Categoría.(*)

Importante
Si cuenta con trabajadores a su cargo, además deberá afectarse a los tributos relacionados con planillas: ONP, Essalud,
Retenciones de rentas de quinta categoría, según corresponda.

12. Inscripción de la Persona Natural, Sociedad Conyugal y Sucesión Indivisa


Para inscribirse en el RUC usted cuenta con dos opciones:

1. A través de Internet:
Ingresando al portal de la SUNAT en www.sunat.gob.pe y ubicar la opción Inscripción al RUC – Personas Naturales. Consigne
los datos que el sistema le solicite.

Luego que haya registrado su información deberá activar su RUC acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente
cercano a su domicilio donde tendrá una atención preferente. Para ello siga estos pasos:

a. Indique al personal de SUNAT que se inscribió por Internet y viene a activar su RUC.
b. Exhiba el original y presente fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos para acreditar su domicilio: recibo de luz,
agua, telefonía fija o televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 últimos
meses.
c. Una vez ingresada la información en los sistemas, el funcionario de la SUNAT le hará entrega del Comprobante de
Información Registrada – CIR.
d. Revise la información detallada en el CIR y fírmelo en señal de conformidad.

2. En forma presencial:
En cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal. En este caso tenga en cuenta lo siguiente:

Al momento de su inscripción, las personas naturales así como los representantes de las sociedades conyugales y de las
sucesiones indivisas, deben exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos:

a. Documento de identidad del titular, del representante legal, del cónyuge que representante a la sociedad conyugal o a la
sucesión indivisa, según corresponda.
b. Alguno de los siguientes documentos relacionados a su domicilio:

i) Recibo de agua, luz, telefonía fija o televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida
en los 2 últimos meses.
ii) La última declaración jurada del Impuesto Predial o autoavalúo. Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con
firmas legalizadas notarialmente.
iii) Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde
se señale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal.
iv) En caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociación de comerciantes
inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una
antigüedad no mayor de 15 días calendarios.
v) Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos.
vi) Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.
vii) Contrato de compra - venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.
viii) Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario
de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua
para fines agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trámite.
ix) Constancia o certificado de numeración emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente.

Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podrá presentar un documento emitido por
una Entidad de la Administración Pública en la que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.
La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal declarado por el contribuyente.

Adicionalmente, las sociedades conyugales o sucesiones indivisas deben exhibir el original y presentar la fotocopia simple
del acta o partida de matrimonio civil o el acta o partida de defunción del causante, según corresponda.

Si con ocasión de la inscripción se declara(n) representante(s) legal(es) se deberá exhibir y/o presentar el original y fotocopia
simple del documento o la ficha registral o partida electrónica (antigüedad no mayor a 30 días calendario) en el que conste el
nombramiento o la remoción del representante legal.

En el caso de la declaración de establecimiento(s) anexo(s) deberá exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los
documentos que sustenta el domicilio del local anexo.

Para inscribirse en el RUC, usted puede autorizar a una tercera persona, quien adicionalmente deberá:
1. Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad.
2. Presentar carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, que lo autorice
expresamente a realizar el trámite de inscripción en el RUC.
3. Presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por usted:
o Formulario N° 2119 "Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos".
o Formulario N° 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al señalado
como domicilio fiscal).
o Formulario 2054 “Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas.
NOTA: Si el trámite que va a realizar es la activación del número de RUC, solo se requiere presentar lo indicado en los puntos
1 y 2.

Enlaces Recomendados
Haciendo clic sobre éste enlace podrá obtener la información de los formularios físicos vigentes para realizar trámites de RUC.

Importante
Las personas naturales con o sin negocio podrán inscribirse a través de SUNAT Virtual.

Base Legal:
Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.
13. Inscripción de Personas Jurídicas u otras entidades
El trámite de inscripción en el RUC de Personas Jurídicas u otros tipos de Contribuyentes se puede hacer a través de:

Internet:
En este caso deberá seguir los siguientes pasos:

1. Descargar el modelo de contrato del módulo Constitución de Empresas en Línea, del Portal de Servicios al Ciudadano:
www.serviciosalciudadano.gob.pe, sólo para MYPES ( Micro y Pequeñas Empresas)
2. Completar los datos requeridos y grabar en un archivo.
3. Remitir el archivo a la dirección de correo electrónico de alguna de las Notarias autorizadas que le mostrará el sistema, o si
lo prefiere imprima el contrato para su presentación física.
4. En base a la información remitida o presentada en la Notaría, esta:
a) Verificará la información remitida para elevar la minuta a escritura pública en los casos que corresponda.
b) identificará a cada uno de los socios fundadores.
c) registrará la información en el módulo de Constitución de Empresas.
5. Concluido el proceso la Notaria remite la información de manera virtual a los Registros Públicos. La SUNAT remite el número
de RUC a Registros Públicos con la finalidad de incorporarlo a la Constancia de Inscripción y posteriormente Registros
Públicos remite esta información a la Notaría.
6. Luego de ello el contribuyente debe ir a la Notaria para recoger la anotación de inscripción, la constancia de inscripción en el
RUC y la Clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea - Clave SOL.

En forma presencial:
Para obtener el RUC en forma presencial, el representante legal de la persona jurídica u otros tipos de contribuyentes, deberá
acudir a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y deberá exhibir el original y presentar
fotocopia de los siguientes documentos:

1. Documento de identidad del representante legal


2. Uno de los siguientes documentos del local donde realizará sus actividades:

 Recibo de agua, luz, telefonía fija o televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2
últimos meses.
 La última declaración jurada del Impuesto Predial o autoavalúo.
 Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
 Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se
señale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal.
 En caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociación de comerciantes inscrita
en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad no
mayor de 15 días calendarios.
 Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos.
 Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.
 Contrato de compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.
 Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las
aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines
agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trámite.
 Constancia o certificado de numeración emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente.
 Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podrá presentar un documento emitido por
una Entidad de la Administración Pública en la que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.
 En caso de entidades inscritas en los Registros Públicos, deberán exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida
registral certificada (ficha o partida electrónica) por los Registros Públicos. Dicho documento no podrá tener una antigüedad
mayor a 30 días calendario. En los demás casos deberán exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la Constancia,
Poder, Contrato, Declaración de Voluntad de Constitución o del documento que acredite su constitución, existencia o
conformación expedido por la autoridad o persona competente, u otros documentos que acrediten su inscripción, constitución o
la fotocopia simple de la norma legal de creación, según corresponda. Ver detalle de requisitos específicos en el anexo 1 del
Reglamento del RUC.
 Si con ocasión de la inscripción se declara(n) representante(s) legal(es) se tendrá en cuenta lo siguiente:
o Partida Registral certificada (ficha o partida electrónica)
o Certificado de vigencia del poder
o Copia literal certificada del asiento de inscripción.
o En el caso de sujetos inscritos en los Registros Públicos, se aceptará la exhibición del original y la presentación de la fotocopia
simple de alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Públicos, donde conste el nombramiento, renuncia,
revocación o sustitución de los representantes y sus facultades de su representación:
o Dichos documentos no podrán tener una antigüedad mayor a 30 días calendarios de emitidos a la fecha de realización del
trámite.
o Para los demás casos se deberá exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento que acredite el
nombramiento, renuncia, revocación o sustitución, según el tipo de contribuyente inscrito en el RUC.
En el caso de la declaración de establecimiento(s) anexo(s) deberá exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los
documentos que sustenta el domicilio del local anexo.

Por otro lado en caso el trámite es realizado por un tercero este deberá presentar los siguientes documentos :
 Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad.
 Presentar la partida registral certificada por los RR.PP. El documento no podrá tener más de 30 días calendario de emitido,
donde conste las facultades de representación del representante legal.
 La carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT donde conste la autorización
realizar el trámite.
 Adicionalmente, presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por el representante legal:
o Formulario N° 2119 "Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos".
o Formulario N° 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al señalado como domicilio
fiscal).
o Formulario 2054 “Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas

Ejemplo:
En caso de Sociedad Anónima: Partida Registral Certificada (Ficha o Partida electrónica).
En los Contratos de Colaboración Empresarial que lleven contabilidad independiente: Contrato de Colaboración Empresarial.

Recuerde que
El trámite de inscripción en el RUC puede realizarse por Internet o de manera presencial

Enlaces Recomendados
Haciendo clic sobre éste enlace podrá obtener información de los formularios físicos para realizar trámites de RUC.

Importante
Si el trámite de inscripción en el RUC se realiza por una persona autorizada, la cual adicionalmente, deberá:
- Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad
- Presentar una carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT
- Presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por el representante legal:
- Formulario N° 2119 "Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos".
- Formulario N° 2054 " Representantes Legales, Socios de Sociedades de Hecho y/o Integrantes de Asociaciones en
Participación"
- Formulario N° 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al señalado
como domicilio fiscal).
El tercero facultado expresamente para realizar una comunicación o modificación de los datos del RUC mediante carta poder
con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no está obligado a exhibir el documento de
identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general en el Reglamento de la Ley del
RUC.

Base Legal
Anexo Nº 1 de la Resolución de Superintendencia N° 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias
14. Inscripción y Modificación de Representantes Legales
Para la inscripción de representantes legales, o para modificar la información registrada, deberá tener en cuenta lo siguiente:

Si el representante está inscrito en los Registros Públicos: Deberá exhibir el original y presentar una fotocopia simple de
alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Públicos, donde conste el nombramiento, renuncia, revocación
o sustitución de los representantes y sus facultades de su representación:
Partida Registral certificada (ficha o partida electrónica)

 Certificado de vigencia del poder


 Copia literal certificada del asiento de inscripción.
Dichos documentos no podrán tener una antigüedad mayor a 30 días calendarios de emitidos a la fecha de realización del
trámite.

Para los demás casos se deberá exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento que acredite el
nombramiento, renuncia, revocación o sustitución, según el tipo de contribuyente inscrito en el RUC.

Recuerde que
Si el trámite es realizado por un tercero, éste deberá exhibir su documento de identidad original y presentar el Formulario N°
2054 "Representantes Legales, Directores miembros del consejo directivo y personas vinculadas". El tercero facultado
expresamente para realizar una comunicación o modificación de los datos del RUC mediante carta poder con firma legalizada
notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no está obligado a exhibir el documento de identidad original del titular
del RUC o de su representante legal exigido como requisito general en el Reglamento de la Ley del RUC.

Enlaces Recomendados
Haciendo clic sobre éste enlace podrá obtener la información de los formularios físicos vigentes para realizar trámites de RUC.

Base Legal:
Artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.
15. Inscripción de establecimientos anexos
Si el contribuyente desarrolla sus actividades en más de un establecimiento, por ejemplo una sucursal, una oficina administrativa, agencia,
local comercial de servicios, sede productiva, almacenes o depósitos, entre otros, debe declararlos en el RUC.

Para ello debe acudir al Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio, y exhibir el original y presentar fotocopia de alguno
de los documentos donde estará ubicado el/los establecimiento/s anexo señalados en el anexo 2 del Reglamento del RUC y presentar el
Formulario N° 2046 "Establecimientos Anexos".

Recuerde que
El presente trámite no se puede realizar por SUNAT Virtual.
Si el trámite es realizado por un tercero, éste deberá de exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad o en su caso el
poder especifico que le autoriza a realizar dicho tramite a además presentar el Formulario N° 2046 "Establecimientos Anexos".

Enlaces Recomendados
Haciendo clic sobre éste enlace podrá obtener la información de los formularios físicos vigentes para realizar trámites de RUC.

Importante
La modificación de la información de los establecimientos anexos declarados, deberá comunicarse dentro de los 5 días siguientes de
producido el hecho que originó el cambio.

Base Legal:
Artículo 19º del Reglamento de la Ley del RUC ( Resolución de Superintendencia N° 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.)
16. Cambio de fecha de inicio de actividades
Si modifica la Fecha de Inicio de Actividades, tendrá en cuenta lo siguiente:

1. En caso hubiera iniciado actividades: Exhiba el original y fotocopia simple del primer comprobante de pago emitido o recibido.

2. En caso no hubiera realizado actividades y no tenga autorización para comprobantes de pago

o Presentar únicamente el formulario 2127.

o La fecha de inicio de actividades se podrá modificar una sóla vez.

Recuerde que El cambio de fecha de inicio de actividades, lo deberá realizar dentro de los 5 días hábiles de producido el hecho.

Enlaces Recomendados
Haciendo clic sobre éste enlace podrá obtener la información de los formularios físicos vigentes para realizar trámites de RUC.

Base Legal:
Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia N° 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.
17. Suspensión Temporal y Reinicio de actividades
Se entiende como suspensión temporal de actividades al período de hasta 12 meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente
y/o responsable no realiza ningún acto u operación que implique la generación de ingresos, gravados o no con el Impuesto a la Renta, ni la
adquisición de bienes y/o servicios destinados a la realización de actividades económicas.

El plazo para comunicar la suspensión temporal, es de 5 días hábiles, contados a partir de la fecha de producido el hecho; y el reinicio
de actividades debe ser comunicado hasta la fecha en que se produzca dicho reinicio. El reinicio es la comunicación de que nuevamente se
está realizando operaciones. Estos trámites se pueden realizar a través de SUNAT OPERACIONES EN LINEA con la Clave Sol o de manera
presencial en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.

Para hacerlo de manera presencial debe cumplir con los siguientes requisitos:
Exhibir el original y presentar fotocopia

 Documento de identidad del titular o de su representante legal acreditado en el RUC.


 Para el caso de suspensión temporal de actividades: el último comprobante de pago, guías de remisión, notas de crédito y/o débito emitido; o
el último comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes y/o servicios.
 Para el caso de reinicio de actividades: No se requerirá presentar requisitos adicionales.
El trámite se realizará de manera personal por el titular o su representante legal acreditado en el RUC. También podrá ser efectuado por un
tercero, el cual acreditará su identidad mediante la exhibición de su documento de identidad original y la presentación de una fotocopia del
mismo, así como el formulario 2127. El tercero facultado expresamente para realizar la comunicación de Suspensión Temporal de
Actividades mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no está obligado a exhibir el
documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general. Asimismo, deberá presentar el
Formulario 2127 firmado por el titular o por su representante legal acreditado en el RUC.

Recuerde que
Transcurrido el plazo de 12 meses, sin haber comunicado el reinicio de sus actividades, el número de RUC podrá ser dado de baja de oficio
por la SUNAT.

Enlaces Recomendados
Haciendo clic sobre éste enlace podrá obtener la información de los formularios físicos vigentes para realizar trámites de RUC.

Importante
La comunicación de la suspensión temporal de actividades se podrá realizar hasta 2 veces durante un mismo ejercicio gravable cuando
hubieran reiniciado dentro del citado ejercicio.

Base Legal
Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y norma modificatoria.
18. Baja de Establecimientos Anexos
Si ha decidido cerrar alguno de sus establecimientos anexos (ejemplo una sucursal, un depósito, un local comercial, etc.) siga estos pasos:

Paso 1: Dar de baja los comprobantes de pago asignados a dicho establecimiento (señalando la numeración de los comprobantes de pago
no entregados).

Paso 2: Dar de baja a cada una de las series de comprobantes de pago asociadas a el establecimiento que se dará de baja.

Ambos trámites se realizan mediante el Formulario Virtual N° 855 "Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago" a
través de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL.

Paso 3: Dar de baja al establecimiento anexo a través de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL.

Recuerde que
Todos estos trámites se realizan a través de SUNAT OPERACIONES EN LINEA con su Clave SOL.

Base Legal:
Anexo Nº 4 de la Resolución de Superintendencia N° 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias

19. Actualización de datos del RUC

Los contribuyentes deben comunicar cualquier cambio que ocurra en los datos que figuran en su RUC, dentro de los plazos
legales señalados en las normas respectivas.

PLAZOS:
El plazo para comunicar la modificación de domicilio fiscal es de un (1) día hábil.

El plazo para modificar o actualizar los demás datos registrados en el RUC de cinco (5) días hábiles
de producidos los hechos.

La SUNAT podrá solicitar a los contribuyentes, con carácter general o particular y en las condiciones y plazos que ésta
determine, la actualización total de los datos contenidos en el RUC.

Adicionalmente las entidades de la Administración Pública deben actualizar la información relativa a sus representantes legales
con una periodicidad anual, salvo que los mandatos se viesen recortados a un tiempo inferior al mencionado por alguna
circunstancia excepcional.

Modificaciones de Datos por Internet (En SUNAT Virtual con Clave SOL)

Los contribuyentes deben actualizar o modificar la siguiente información de su RUC a través de esta página web, utilizando el
formulario Virtual N° 3128 – "Modificación de Datos del RUC por Internet":

•Nombrecomercial.
•Actividadeconómicaprincipal y/o secundaria.
•Código de profesión u oficio.
•Sistema de emisión de comprobantes de pago.
•Sistema de contabilidad.
•Número de fax,
•Números telefónicos fijos y móviles (celular).
• Correo electrónico.
• Domicilio fiscal. (1) (2)

• Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal.


• Suspensión Temporal y/o Reinicio de actividades.
• Alta de Tributos
• Origen de Capital.
• Condición de domiciliado en el país.
• Baja de establecimientos anexos.
• Baja de tributos afectos.
• Baja de inscripción en el RUC . (Personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones que soliciten su baja de
(3)

inscripción por motivo de Cierre o Cese.)

Antes de efectuar la baja de inscripción del RUC por Internet debe darse de baja los comprobantes de pago y guías de
remisión no emitidos, así como las series de comprobantes de pago. El procedimiento para estas bajas tambien se realiza en
SUNAT Virtual con su Clave SOL (Formulario Virtual N.° 855)

Sólo necesita conectarse a SUNAT Operaciones en Línea e ingresar sus datos a través del formulario virtual N° 3128 –
"Modificación de Datos del RUC por Internet". Para ello, es necesario contar con la clave de acceso; si aún no la tuviese,
deberá solicitarla en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.

También puede acceder de manera directa haciendo clic aquí

(1) El contribuyente no deberá tener la condición de no habido. Además la SUNAT se reserva el derecho de verificar el
domicilio fiscal comunicado por dicho medio.
(2). Siempre y cuando el contribuyente tenga la condición de habido o no hallado.
(3). Sólo para el caso de personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas con o sin negocio.

Base Legal:
Artículo 5°, 21°, 23° y 24° de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004 – SUNAT y modificatorias.

20. Baja de RUC ¿Qué debo hacer cuando ya no tengo actividades?


A continuación algunos supuestos de baja de RUC y los medios para efectuar el trámite:

- Si es persona natural y el motivo de la baja es el cierre o cese definitivo de sus actividades,


solicite la baja a través de SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Antes de efectuar este trámite virtual debe
comunicar la baja de sus comprobantes de pago, guías de remisión y notas de débito y de crédito no
emitidos por el mismo medio, es decir por SUNAT Virtual llenando el Formulario Virtual N° 855. Con
este mismo formulario debe dar de baja a las series asignadas a su RUC.

- Si la baja es por fallecimiento de la persona natural inscrita en el RUC, el trámite se realiza en un


Centro de Servicios de SUNAT, exhibiendo el original y presentando la fotocopia simple de la
partida o acta de defunción de la persona fallecida, emitida por la municipalidad
correspondiente. Tenga en cuenta que se solicitará la baja de inscripción del RUC siempre que no se
hubiera generado sucesión para efectos tributarios, en cuyo caso se deberá modificar el tipo de
contribuyente de persona natural a sucesión indivisa. Referencia: TUPA 2009 SUNAT - Sección I
Procedimiento 4.

- Producida la extinción o disolución de una persona jurídica inscrita en los Registros Públicos, se deberá
presentar la constancia de inscripción de la extinción de la Persona Jurídica en estos Registros o la
Escritura Pública o acuerdo de fusión, escisión o demás formas de reorganización de sociedades o
empresas, según corresponda. En este caso, dichos documentos deben estar inscritos en los Registros
Públicos.

- En el caso de la baja de inscripción del RUC de Persona Jurídica por fusión o escisión, se deberá adjuntar
fotocopia del documento mediante el cual surte efectos la fusión o escisión, debiendo comunicarse a la
SUNAT tal hecho dentro de los 10 días hábiles siguientes a la entrada en vigencia del acuerdo de
reorganización

Los trámites de baja de RUC que no sean virtuales se realizarán de manera personal por el titular o su
representante legal, quien deberá exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. De
efectuarse por un tercero, adicionalmente éste deberá exhibir el original y presentar fotocopia de su documento
de identidad y presentar el “Formulario N° 2135: Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos”. Previamente, a
través de SUNAT Virtual debe utilizar el Formulario Virtual N° 855 para dar de baja a la serie de los
comprobantes de pago.El Anexo N° 3 del Reglamento de la Ley del RUC, señala la documentación que se debe
exhibir en original y presentar en fotocopia dependiendo del tipo de baja que se trate.

Recuerde que:
En los trámites de baja de RUC de personas jurídicas la SUNAT aprobará la solicitud en un plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles, contados desde el día de presentación de la citada solicitud. La aprobación de la baja de inscripción en el RUC no exime al deudor
tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado, ni exime a la SUNAT de exigir su cumplimiento.

21. ¿Cómo realizo la reactivación del RUC?


¿Cómo realizo la reactivación del RUC?
La reactivación del RUC es el procedimiento mediante el cual se habilita para su uso un número de RUC que se encontraba en baja de
inscripción. Los sujetos inscritos que hubieran solicitado la baja de inscripción de su RUC por traspaso de empresa unipersonal, cierre o cese
definitivo o quiebra en el caso de personas naturales, o cuya inscripción hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT en base a lo
señalado en el la norma de la materia podrán solicitar su reactivación.

La reactivación del registro, se realizará de manera personal por el titular del RUC o su representante legal. De efectuarse por un tercero,
adicionalmente, éste exhibirá su documento de identidad original y presentará una fotocopia de dicho documento, así como el formulario
2119"solicitud de inscripción o comunicación de Afectación de tributos".

El tercero facultado expresamente para realizar el trámite de Reactivación del RUC mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o
autenticada por fedatario de la SUNAT, no está obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o su representante
legal exigido como requisito general.

Adicionalmente:

 Exhibir y/o presentar la documentación indicada en el procedimiento 01- Inscripción al RUC , según el tipo de contribuyente.
 En el caso de sujetos cuyo representante legal no fuera aquel que se encuentra autorizado en el RUC, exhibir el original y presentar fotocopia
del documento que acredita su representación, inscrito en los registros públicos, de corresponder.
 En caso no se presentara la documentación y formulario de corresponder la solicitud de Reactivación se tendrá como no presentada,
quedando a salvo del derecho del contribuyente y/o responsables de presentar nuevamente el referido formulario y documentos.

Importante
La SUNAT de oficio podrá dar de baja un número de RUC cuando presuma, en base a la verificación de la información que consta en sus
registros, que el sujeto inscrito no realiza actividades generadoras de obligaciones tributarias, o de haber transcurrido el plazo de doce (12)
meses de suspensión temporal de actividades, sin haber comunicado el reinicio de éstas. En tales casos la SUNAT notificará dichos actos.

22. ¿Cuándo y en qué casos adquiero la condición de NO HALLADO y cómo se adquiere la


condición de NO HABIDO?
¿Cuándo y en qué casos se adquiero la condición de NO HALLADO?
La adquiere de modo automático si al momento de notificar los Documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se presenta alguna
de las siguientes situaciones:

 Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de verificación del domicilio fiscal.
 Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o
 La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.

En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3
oportunidades en días distintos.

Ejemplo de cómo se adquiere situación de NO HALLADO


El notificador o mensajero acude al domicilio fiscal para notificar una Orden de Pago emitida por SUNAT los días lunes 6, martes 7 y
miércoles 8 de noviembre y en estas 3 oportunidades se negó la recepción de la notificación; entonces el contribuyente adquiere la condición
de NO HALLADO desde el miércoles 8, fecha de la última negativa a recepción.

CONSECUENCIA DE TENER LA CONDICION DE NO HALLADO

Para el contribuyente:
1. No podrá solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago .
2. LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario .

Para las imprentas:


1. No podrán inscribirse en el Registro de Imprentas
2. En caso de imprentas autorizadas, serán retiradas del Registro de Imprentas .

¿QUÉ DEBO HACER PARA LEVANTAR LA CONDICIÓN DE NO HALLADO?


Deberá actualizar o confirmar su domicilio fiscal teniendo en cuenta lo siguiente:

Si cambió de domicilio fiscal:


Comunicar a la SUNAT su nuevo domicilio, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea, con el código de usuario y clave de acceso y
seleccionando la opción "Modificación de Datos del RUC por Internet".

Si su domicilio fiscal no ha cambiado:


Si mantiene el mismo domicilio fiscal ya registrado en el RUC, deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, con su código de usuario y
clave de acceso, y la opción "Modificación de Datos del RUC por Internet", y confirmar el domicilio.

Para realizar el trámite de modificación o confirmación de domicilio, no requerirá adjuntar documentación adicional.

Recuerde que
En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o
haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que
a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio, para lo cual debe realizar el trámite en forma presencial, acudiendo a
cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio..
Art 11° del TUO del Código Tributario, aprobado por D.S. Nº 135-99-EF (Publicado el 19.08.1999) y normas modificatorias

La SUNAT procederá a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condición de no hallados, para que cumplan con declarar o
confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condición de NO HABIDO

Este requerimiento puede efectuarse mediante publicación en la página web de la SUNAT, hasta el décimo quinto día calendario de cada
mes, entre otros medios. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día hábil del mes en que se efectuó la publicación, para
declarar o confirmar su domicilio fiscal.

Adquieren la condición de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido el plazo detallado en el punto 3, no declararon ni confirmaron su
domicilio fiscal.

¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIÓN DE NO HABIDO?


Además de las consecuencias indicadas para los No Hallados, la condición de No Habido también acarrea las siguientes:

Para el contribuyente:

 Suspensión del computo del plazo de prescripción para que la Administración determine y exija el pago de la obligación tributaria. (Art.46°
Código Tributario).
 La SUNAT podrá interponer medidas cautelares previas al inicio del procedimiento de cobranza coactiva. (Literal i) del artículo 56° del T.U.O.
del Código Tributario – D.S. 135-99-EF).
 En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código Tributario su solicitud será denegada.
(Literal c) del artículo 8° del Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria - Resolución de Superintendencia N°
199-2004/SUNAT).
 La SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación de la deuda sobre base presunta. (Numeral 11 del artículo 64° del
- T.U.O. del Código Tributario – D.S. 135-99-EF en concordancia con el artículo 9° del Decreto Supremo 041-2006-EF).
 No podrá obtener la "Constancia de presentación de la declaración jurada de goce de beneficio de estabilidad tributaria". (Segundo párrafo de
la Cuarta Disposición Final del Decreto Supremo Nº 047-2004-EF, sustituida por la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto
Supremo N° 041-2006-EF)
 Se considerará que no existe guía de remisión cuando el remitente o transportista que emita el documento tenga la condición de No Habido a
la fecha de inicio del traslado. (Inciso 2 del numeral 19.1. del artículo 19 de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT)

Para los representantes legales:


Serán considerados responsables solidarios por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme al artículo 16° del Código
Tributario

¿QUÉ DEBO HACER PARA LEVANTAR LA CONDICIÓN DE NO HABIDO?


Debe cumplir 2 requisitos:

1. Declarar o confirmar su domicilio fiscal; y,

2. Haber presentado todas las declaraciones pagos correspondientes a las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido

durante los doce (12) meses anteriores al mes precedente en el que se declare o confirme el domicilio fiscal.

Para declarar o confirmar su domicilio fiscal debe tener en cuenta lo siguiente:


Si cambió de domicilio fiscal:
Comunicar a la SUNAT su nuevo domicilio fiscal:
En forma presencial, acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de
alguno de los siguientes documentos:

 Recibo de agua, luz, telefonía fija o televisión por cable cuya fecha de vencimiento se encuentre comprendida en los últimos dos (2) meses.
 La última declaración jurada del Impuesto Predial o autovalúo.
 Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente (vigente).
 En caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta con antigüedad no mayor a quince (15) días calendarios, firmada por el
presidente de la asociación de comerciantes inscrita en el RUC indicando la dirección que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal.
 Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.
 Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.
 Constancia o certificado de numeración emitido por la municipalidad distrital correspondiente

Si su domicilio fiscal no ha cambiado:


Comunicar a la SUNAT su domicilio fiscal:
En forma presencial, acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de
alguno de los documentos señalados arriba.
Recuerde que
Si el titular o representante legal efectúa el trámite deberá exhibir su documento de identidad original. En caso el trámite lo realice un tercero
autorizado, deberá exhibir, adicionalmente, el original de su DNI y copia fotostática; así como presentar el Formulario 2127 "Solicitud de
Modificación de Datos, Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades" firmado por el titular o su representante legal acreditado
en el RUC.

Importante
El levantamiento de la condición de no habido se realizará siempre que la SUNAT verifique el domicilio fiscal declarado o confirmado.

Enlaces Recomendados
Si quiere saber si has adquirido la condición de NO HABIDO debes acceder http://www.sunat.gob.pe/padronesnotificaciones/index.html

1. ¿Las empresas que celebran contrato de colaboración empresarial están obligadas a inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes?

Ver Respuesta
Los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente a la de sus socios o partes contratantes estarán obligados a
inscribirse en el RUC, para lo cual el representante deberá exhibir:

 El original y presentar copia de su documento de identidad.


 El original de un recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable de los dos últimos meses o última declaración jurada del autovalúo, u
otro documento señalado en el Anexo 1 del Reglamento.
 Copia simple del contrato de colaboración empresarial.

 2. Voy a solicitar ante el Ministerio de Energía y Minas la aprobación para la utilización de explosivos, ¿debo estar inscrito
en el RUC?
 Ver Respuesta
 Sí. De acuerdo al inciso d) del Artículo 2º de la Resolución de Superintendencia 210-2004/SUNAT.
 3. Soy médico, obtuve mi RUC por la prestación de servicios profesionales en mi consultorio y pienso abrir un policlínico.
¿Será necesario obtener otro RUC?
 Ver Respuesta
 No es necesario que usted obtenga otro número de RUC. El número de RUC es de carácter permanente y de uso obligatorio del
titular para todo efecto tributario. si va a dejar de generar rentas de cuarta categoría será necesario que:
• Solicite la Baja a los tributos vinculados a la renta de cuarta categoría.
• Comunique la afectación de tributos según el régimen tributario que escoja: Régimen General o Nuevo RUS.
• Comunique la modificación de los siguientes datos de su RUC:
• Cambio de tipo de contribuyente.
• Nueva actividad económica.
• Nuevo domicilio fiscal (de ser el caso), deberá exhibir el original del último recibo de luz, agua, telefonía fija oautovalúo, u otro
documento señalado en el Anexo 1 del Reglamento.
• Declarar el nombre comercial, si lo hubiere.
• Solicite la baja de sus recibos por honorarios no emitidos y de las series asignadas a ellos.Este trámites se realiza con el
Formulario Virtual N° 855 "Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago" a través de Internet en SUNAT Virtual con
su Clave SOL.
• Solicite la impresión de los comprobantes de pago que emitirá. Este trámite lo realiza directamente en las imprentas autorizadas y
conectadas a SUNAT Operaciones en Línea - SOL.
 4. ¿Qué trámites debo realizar para dar de baja el RUC si soy el representante legal de una persona jurídica que ha
quebrado?
 Ver Respuesta
 Acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio y exhibir el original de su documento de identidad y la
resolución judicial de quiebra de la empresa. Además, deberá solicitar la baja de series y la baja de los comprobantes de pago no
utilizados. Ambos trámites se realizan mediante el Formulario Virtual N° 855 "Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes
de Pago" a través de Internet en SUNAT Virtual con la Clave SOL. La fecha de baja del RUC debe ser la fecha en que dejó de tener
operaciones.

5. Javier Rondón ha cambiado su sistema de contabilidad y de emisión de comprobantes de pago. Desea saber si puede
comunicar el cambio a través de la Internet
 Ver Respuesta
 Sí. Siempre y cuando cuente con su clave SOL para lo cual se deberá conectar a SUNAT Operaciones en Línea e ingresar al
Formulario Virtual Nº 3128-Modificaciones de datos del RUC por Internet.
 ¿Qué es el sistema SOL?
 Es la contraseña de uso personal que permite a los contribuyentes acceder a SUNAT OPERACIONES EN LÌNEA
(SOL), la oficina virtual de la SUNAT.

La CLAVE SOL, que comprende su USUARIO y su CLAVE, es de distribución gratuita. Por seguridad, su entrega se
realiza en sobre sellado.
 Importante
El uso de la clave de acceso es de entera responsabilidad del contribuyente. Para su seguridad se recomienda
memorizarla y destruir el documento impreso con la clave que le entregará la SUNAT.

Para conocer mayor detalle de la información sobre la Clave SOL y el sistema SUNAT Operaciones en Línea (SOL),
puede descargar la siguiente: "Cartilla de información SOL". Asimismo, para conocer como cambiar la Clave de Acceso
a SOL puede visualizar la siguiente: "Demo"
 01. Comprobantes de Pago - Concepto
 El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Base Legal
Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

 Recuerde que
Ya es posible emitir comprobantes de pago por Internet:
1. Facturas electrónicas (MYPES)
2. Recibos por Honorarios electrónicos
Para emitirlos, de acuerdo a su tipo de actividad, ingrese a Operaciones en Línea- SOL y afíliese al Sistema de Emisión
Electrónica- SEE.

02. Tipos de Comprobantes de Pago

¿Qué tipos de Comprobante de Pago existen?


Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operación que usted realice. A continuación
veamos algunos de estos tipos:

a) FACTURA
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto
para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al
crédito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tóner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una
factura.

Base Legal:
Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.

b) BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho
al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Por ejemplo: Si usted compra los víveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de
venta. Lo mismo si acude a una peluquería o salón de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro.

Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operación
será necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres
completos, y el número de su documento de identidad.

Base Legal:
Numeral 3 del artículo 4º y numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y
modificatorias.
c) TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en moneda nacional.

Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal, crédito
deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crédito deducible deberá: identificar
al adquiriente o usuario con su número de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominación o razón social,
discriminando el monto del tributo que grava la operación.

Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorización
de uso correspondiente a través del Formulario N° 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento,
farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos
tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por máquinas registradoras.

Base Legal:
Numeral 5 del artículo 4º y numeral 5 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.

d) RECIBO POR HONORARIOS


Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles, entre otros.

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

Base Legal:
Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 054-99-EF.

e) LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan
compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos,
se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.

Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial
del Impuesto a la Renta.

Nota: Hasta el 31 de diciembre del 2013, a las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de
la actividad agropecuaria de la aplicación del Régimen de retención del Impuesto a la Renta en operaciones con
liquidaciones de compra (Resolución de Superintendencia N° 124-2013/SUNAT publicada el 13 de abril de 2013).

Base Legal:
Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y
modificatorias.

Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados COMPROBANTES DE PAGO, entre los
cuales tenemos a:

 Boletos que emiten las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros
 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
 Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categoría
 Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, así como por las cooperativas de ahorro y
crédito no autorizadas a captar recursos del público, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y
Seguros
 Recibos por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público
 Boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte público nacional de pasajeros dentro del país
 Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles
 Boletos numerados o entradas por atracciones y espectáculos públicos
 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por los martilleros o las
entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio
 Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario público de pasajeros

En los siguientes enlaces podrá encontrar modelos de:


- Recibo por Honorarios (con retención)
- Recibo por Honorarios (sin retención)
- Boleta de Venta
- Tickets
- Guía de Remisión Transportista
- Guía de Remisión Remitente

Recuerde que
Si transporta bienes, adicionalmente a la emisión de los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una GUIA DE REMISION
TRANSPORTISTA y/o GUIA DE REMISION REMITENTE según corresponda.

En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la obligación de emitir
comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá entregársele.

03. ¿Cómo autorizar los Comprobantes de Pago y documentos?

La autorización de Comprobantes de Pago está vinculada al tipo de emisión del comprobante, pudiendo presentarse los
siguientes casos:

a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrónica – Los comprobantes de pago que pueden emitirse de manera
electrónica son Recibos por Honorarios Electrónicos, Facturas Electrónicas, Notas de Crédito Electrónicas y Notas de
Débito Electrónica. Para acceder a este sistema de emisión tenga en cuenta que:

 Su domicilio fiscal debe tener la condición de “Habido”.


 No debe hallarse en el estado de Suspensión Temporal de Actividades o Baja de Inscripción.
 Debe estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de Tercera o Cuarta Categoría, según corresponda.
 Para el caso de los que emitan factura electrónica, deben adicionalmente encontrarse acogidos al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) o al Régimen General.

Para emitir sus comprobantes electrónicos solo debe ingresar a SUNAT Virtual, seleccionar SUNAT Operaciones en Línea,
ingresar su Clave SOL e ingresar al módulo "Sistema de Emisión Electrónica SEE" opción: Emisión de Documentos
Electrónicos.

b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa– Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra,
Recibos por Honorarios, Notas de Crédito, Notas de Débito, Guías de Remisión, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de
los comprobantes de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa. Para tal efecto, el Formulario N° 816 será
utilizado por los contribuyentes que soliciten autorización para la impresión, para lo cual puede:

 Descargar desde aquí el formulario 816 y sus instrucciones,


 Fotocopiar la Resolución de Superintendencia N° 167-2003/SUNAT publicada el 13/09/2003 ó
 Solicitarlo en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente, en los módulos de atención en municipios e instituciones o en las
oficinas de SUNAT.

Solicite la impresión de sus comprobantes en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, pues las
imprentas están conectadas a través del Sistema SUNAT Operaciones en Línea - SOL. Lo único que se le pide es firmar 2
ejemplares del formulario N° 816 y presentar el original y copia de su documento de identidad. Si la impresión la va solicitar un
tercero distinto al titular o representante legal debe considerar los requisitos que se indican en el TUPA de SUNAT.

Consulte aquí la relación de Imprentas SOL autorizadas.

c) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisión Informático (BVME) - Aplicable al Boleto de Viaje
de Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de Transporte Aéreo y al Comprobantes de Pago por Servicios
Aeroportuarios (SEAE). A fin de obtener la autorización para emitir los referidos comprobantes de pago por medio electrónico,
se deberá tener en cuenta lo siguiente:

1.c) El Operador Ferroviariodeberá presentar el Formulario N° 836 “Solicitud de Autorización para la emisión de BVME para
transporte ferroviario de pasajeros", llenado y suscrito por él mismo o por su representante legal acreditado en el RUC,
firmando además el CIR respectivo. Se debe dejar constancia en el mismo formulario si se autoriza a un tercero para que
entregue a la SUNAT la aludida solicitud así como para que firme el CIR en su representación. Conjuntamente con la solicitud
se debe adjuntar:

 Los documentos relativos al Sistema de Emisión a que se refiere el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N° 173-
2008/SUNAT
 Copia de la resolución que le otorga el permiso de operación
 Copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud y
 Copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la solicitud y exhibición del mismo, de
corresponder.

2.c) La Compañía de Aviación Comercial deberá presentar el Formulario N° 835 "Solicitud de Autorización para la emisión de
BME", el cual tendrá carácter de declaración jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La SUNAT
resolverá la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de
presentada la solicitud, para lo cual verificará la acreditación de contar con un Sistema de Emisión Globalizado. Vencido el
plazo para resolver, operará el silencio administrativo positivo.

3.c) Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE) – Aplicable a comprobantes de pago por servicios
aeroportuarios emitidos por medios electrónicos. A fin de obtener la autorización para emitir comprobantes de pago SEAE por
medios electrónicos se deberá presentar el Formulario N° 0837 Solicitud de Autorización para la emisión de comprobantes de
pago SEAE por medios electrónicos debidamente llenado y suscrito por el emisor o su representante legal acreditado en el
RUC, dejando constancia en dicho formulario que se ha autorizado a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida
solicitud así como para que firme el CIR en su representación.

La autorización al tercero se entenderá realizada sólo si se llenan todos los datos del rubro “Autorización de la persona que
realiza el trámite” del referido formulario y la firma del emisor o su representante legal acreditado en el RUC se encuentra
certificada por notario o fedatario de la SUNAT.

En caso sea el emisor o su representante legal acreditado en el RUC quien se acerque a la SUNAT a realizar el trámite, no
será necesario presentar el mencionado formulario, bastando con proporcionar la información contenida en éste y firmar el CIR
respectivo.

Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar los documentos indicados en el artículo 8° de la Resolución de
Superintendencia N° 182-2010/SUNAT

La presentación de estas solicitudes deberá efectuarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los
contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede de dicha
dependencia.

A la fecha de presentación de la solicitud, los solicitantes deben:

 No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido
notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema
Concursal.
 No tener su número de RUC con baja o suspensión temporal de actividades.
 Tener la condición de habido

Base Legal:
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 173-2008/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT

Modelos de formularios
Formulario N° 816 – Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea - SOL y sus instrucciones
Formulario N° 835 - “Solicitud de autorización para la emisión de BME”
Formulario N° 836 – “Solicitud de autorización para la emisión de BVME para transporte ferroviario de pasajeros”
Formulario N° 837 – “Solicitud de autorización para la emisión de Comprobantes de Pago para Servicios Aeroportuarios”

04. Otros Documentos


A continuación una reseña de los otros documentos que regulan las normas tributarias sobre comprobantes de pago:

a) Guía de Remisión del Transportista


Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisión se efectúa antes de iniciar
el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. También se emitirá la Guía de Remisión del Transportista cuando
se subcontrate el servicio, para lo cual se deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razón social).

b) Guía de Remisión del Remitente


Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios
que involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa
y otros.

Remitente: es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento,
reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como
de mercancía extranjera; y al consignador.

Base Legal:
Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de Superintendencia Nº 004 -
2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.

c) Nota de Débito
Es emitida por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el
adquirente o usuario puede emitir una nota de débito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, según conste en el respectivo contrato.

d) Nota de Crédito
Es emitida por los sujetos del Régimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y
cuarta categoría, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones
sólo podrán modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crédito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.

El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de
identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.

Se exceptúa al vendedor, la emisión de la Nota de Crédito por la devolución de un producto originalmente transferido, cuanto éste asume la
obligación del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicación de cláusulas de garantía de calidad o de caducidad
contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligación.

Base Legal:
Artículo 10° de la Resolución de Superintendencia 07-1999/SUNAT

e) Manifiesto de Pasajeros
Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte público nacional de pasajeros, en el cual se detalla la información
correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehículo antes del inicio del servicio de transporte
público nacional de pasajeros.

Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deberá agregar en el manifiesto de pasajeros la información
relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no será obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y número de
documento de identificación del pasajero ni el número de asiento.

Base Legal:
Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
05. ¿Qué sanción se aplica si no entrego Comprobantes de Pago o si entrego Comprobantes
de Pago que no reúnen los requisitos o que no corresponden al régimen del deudor
tributario?

La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes que no reúnen los requisitos o que no corresponden al
régimen del deudor tributario es una infracción tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código
Tributario y normas modificatorias.

Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con multas, dependiendo del Régimen Tributario en el que
se encuentre el contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o los
ingresos mensuales:

BASE LEGAL (CÓDIGO Régimen Especial


Régimen General
TRIBUTARIO) del Impuesto a la Nuevo Régimen Único
del Impuesto a la
Renta y Cuarta Simplificado (NRUS)
Renta
Categoría

Numeral 1
No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
Cierre Cierre Cierre
pago o documentos
complementarios a
éstos, distintos a la
guía de remisión.

Numeral 2
Emitir y/u otorgar
documentos que no
reúnen los
requisitos y
características para 0.3% de cuatro veces el límite
ser considerados 50% de la UIT o máximo de los ingresos
25% de la UIT o cierre
como cierre brutos mensuales de cada
comprobantes de categoría o cierre.
Artículo pago o como
174° documentos
complementarios a
éstos, distintos a la
guía de remisión.

Numeral 3
Emitir y/u otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
0.3% de cuatro veces el límite
éstos, distintos a la
guía de remisión, máximo de los ingresos
50% de la UIT o
que no 25% de la UIT o cierre brutos mensuales de cada
cierre
categoría o cierre.
correspondan al
régimen del deudor
tributario o al tipo
de operación
realizada o a la
modalidad de
emisión autorizada
a la que se hubiese
acogido el deudor
tributario
de conformidad con
las leyes,
reglamentos o
Resolución de
Superintendencia
de la SUNAT.

Para el ejercicio 2013 la UIT equivale a S/. 3,700.-

06. Acta de Reconocimiento

Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las siguientes infracciones puede presentar el Acta de Reconocimiento ante
SUNAT.

BASE LEGAL
SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN LA INFRACCION
(CÓDIGO
TRIBUTARIO)

Numeral Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como
2 comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Artículo
174°
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
Numeral remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada o a la
3 modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

El contribuyente puede evitar la aplicación de la sanción de multa en los casos de las infracciones previstas en los numerales 2
y 3 del Art. 174° del Código Tributario, siempre y cuando se trate de la primera infracción cometida o detectada a partir del 6
de julio de 2012. Para ello deberá presentar el Formulario N° 0880 "Acta de Reconocimiento.

El Acta de Reconocimiento podrá ser presentada de manera inmediata al fedatario fiscalizador, luego de haberse producido la
intervención donde se ha detectado la infracción o, en su defecto, en las Mesas de Partes de las Intendencias, Oficinas
Zonales o Centros de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio
fiscal del contribuyente, en un plazo máximo de 05 días hábiles contados a partir del día siguiente de la intervención.

Cuando el contribuyente no presente el Acta de Reconocimiento o la presente fuera del plazo antes indicado la SUNAT le
emitirá la Resolución de Multa correspondiente según su régimen tributario.

Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento, se tendrá en cuenta lo siguiente:.

1. Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.


2. Será suscrita/firmada por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o por Apoderado.
3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o, a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil
siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de
Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor
tributario.
Si el Acta de Reconocimiento es presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal acreditado
en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original.

Si el Acta de Reconocimiento se presenta en la Mesa de Partes de los lugares antes señalados, se deberá adjuntar copia
simple del documento de identidad del deudor tributario o de su representante legal inscrito en el RUC.

En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita/firmada por el apoderado, adjuntará copia simple de su
documento de identidad y poder específico con firma legalizada notarialmente que acredite que se encuentra
autorizado (por el deudor tributario o su representante legal inscrito en el RUC) a suscribir la referida Acta.

Es oportuno recordar que si el Acta de Reconocimiento no se encuentra suscrita/firmada por quien corresponde o si no se ha
consignado la información completa que requiere se tendrá por no presentada. Del mismo modo si se presenta vencido el plazo
de cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, se tendrá por no presentada.

Base Legal
Código Tributario – D.S. N° 135-99-EF y modificatorias
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT modificada por la Resolución de Superintendencia N° 195-
2012/SUNAT.

07. ¿Qué sanciones se aplican por remitir o transportar bienes sin Guía de Remisión?
Al transportar bienes sin contar con la respectiva Guía de Remisión el contribuyente incurre en alguna de las infracciones
tributarias tipificadas en los numerales 4 y 9 del artículo 174° del Código Tributario.

 Se sanciona con Internamiento Temporal del Vehículo, al transportista que no cuenta con la Guía de Remisión Transportista
durante el traslado de los bienes. Este internamiento puede ser sustituido por una multa a solicitud del infractor o por facultad
de la SUNAT. (Numeral 4 del artículo 174° del Código Tributario).
 Se sanciona con Comiso o Multa al contribuyente que remite bienes sin la correspondiente Guía de Remisión Remitente.
Cuando la sanción establecida es el Comiso, la multa para recuperar los bienes comisados, en cualquiera de las categorías,
es del:

- 4% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad,


- 8% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y
- 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades.

Por el contrario, si es la SUNAT la que sustituye el Comiso por una Multa, el monto de ésta, en cualquiera de las categorías,
es como sigue:

- 5% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad,


- 10% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y
- 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades.

Base Legal
Código Tributario – D.S. N° 135-99-EF
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

Recuerde que
Cuando se contrate el traslado de mercadería a un tercero, se debe emitir dos Guías de Remisión, una por el Remitente y otra
por el Transportista.

08. Baja de Comprobantes de Pago

¿En qué casos se debe solicitar la baja de Comprobantes de Pago?

Cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias:

 Por deterioro de los comprobantes de pago


 Haya sufrido el robo o extravío de los mismos
 Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depósito, local comercial, etc.), con lo que se produce el retiro de uno o más
puntos de emisión.
 Se cierre definitivamente el negocio u oficina.
 Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Régimen General o Especial, razón por la cual deberá dar de baja
los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crédito fiscal, hasta el último día del mes precedente.
 Se va dar de baja del RUC al contribuyente sea persona natural. sociedad conyugal, sucesión indivisa o persona jurídica.

¿Cómo se comunica la Baja de los comprobantes de pago?

El trámite se realiza a través de SUNAT Virtual con su Clave SOL utilizando el Formulario Virtual N° 855.

Para el caso particular de robo o extravío de comprobantes de pago que no hayan sido entregados, debe comunicarse este
hecho dentro de los 15 días hábiles siguientes al robo u extravío, lo cual no exime al contribuyente de la obligación de
sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT así lo requiera. Esta denuncia policial debe
realizarse con anterioridad a la comunicación de baja de los comprobantes robados o extraviados.

Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado la baja, deben ser destruidos, no eximiendo de
responsabilidad al contribuyente la posterior circulación de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados.

Base Legal:
Artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

Pasos a seguir para presentar el Formulario Virtual N° 855 por Internet


Formulario N° 855-1 para baja de serie
Formulario N° 855-2 para baja de comprobantes de pago y documentos no emitidos
Formulario N° 855-3 para cancelación de autorización de impresión

Recuerde que
La denuncia policial por robo o extravío debe estar a disposición de la SUNAT cuando ésta la requiera y debe ser realizada con
anterioridad a la comunicación de baja.

Importante
Mediante el Formulario Virtual N° 855 de "Declaración de Baja y Cancelación", usted puede cancelar la autorización de
impresión cuando no se llegue a imprimir cuya impresión ha sido autorizada. Asimismo, con ese Formulario Virtual se da de
baja a la serie cuando se retire uno o más puntos de emisión.

09. Autorización de Sistemas Informáticos en la emisión de Tickets

Para obtener autorización para el uso de sistemas informáticos en la emisión de tickets, se presenta a través de SUNAT
Operaciones en Línea – SOL en www.sunat.gob.pe el Formulario N° 845 con su Código de Usuario y Clave SOL; o, en los
Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Entre los datos que se debe consignar en el formulario
están:

 Número de RUC del contribuyente


 Datos del software de emisión de tickets.
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del fabricante o proveedor nacional o extranjero del software, según
corresponda.
 Lugar de almacenamiento informático de la información de los tickets emitidos.
 Características del número correlativo.
 Datos por dispositivo de impresión a declarar, en relación al software.

Se debe presentar un Formulario N° 845 por cada software que se utilice para la emisión de tickets. Es posible modificar o
añadir información del Formulario N° 845 siempre que se presente un nuevo Formulario Nº 845, el cual deberá contener la
información previamente declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas.
Los tickets que se emitan a través de sistemas informáticos sin haber presentado previamente el Formulario Virtual N° 845 no
serán considerados como comprobantes de pago y en consecuencia no sustentarán gasto o costo para efecto tributario.
Base Legal:

Resolución de Superintendencia N° 019-2012/SUNAT


Resolución de Superintendencia N° 034-2010/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 233-2008/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 237-2007/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 207-2006/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 064-2006/SUNAT

Recuerde que
En el Formulario N° 845 se podrá declarar hasta 10 equipos, caso contrario se podrá preparar un archivo plano con los datos
solicitados de cada equipo.

Descargue desde aqui el Instructivo para generar el archivo plano que puede ser utilizado al llenar en línea el Formulario
Virtual N° 845.

10. Uso temporal de Comprobantes de Pago


La SUNAT ha contemplado la posibilidad de utilizar temporalmente los comprobantes de pago en lugares distintos a los
autorizados siempre que se consigne a través de cualquier mecanismo los datos de la dirección.

De esta manera, es posible la utilización temporal de comprobantes de pago, en los siguientes casos:

a) Cambio de dirección del domicilio fiscal o del establecimiento anexo.


Si cambia de dirección su domicilio fiscal o el establecimiento anexo donde realiza sus operaciones, se puede utilizar los
documentos de la serie asignada a dicho establecimiento en la nueva dirección, siempre que se haya comunicado la
modificación del domicilio oportunamente. En este caso procede dicha autorización únicamente respecto de los
documentos en existencia a la fecha de ocurrido el cambio de dirección.

Ejemplo
José Cortéz Camargo es dueño de una librería que estuvo ubicada hasta el 30 de julio de 2012 en Jr. Chancay N° 1345 -
Cercado de Lima; autorizó en su oportunidad, la impresión de 2,000 boletas de venta (del N° 1 al 2,000) con la serie N° 001. A
esa fecha sólo había emitido las primera 300 boletas de venta. El 01.08.2010, José muda su negocio a la Av. Bolivia N° 2445 -
Cercado de Lima, hecho que comunica a la SUNAT mediante el trámite de modificación de datos (de domicilio fiscal). De esta
manera, podrá seguir utilizando hasta agotarlas las 1,700 boletas de venta autorizadas y no utilizadas, haciendo uso, por
ejemplo, de un sello, con el cual podrá consignar la nueva dirección.

Base Legal
Art. 13° de la Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT

b) Ferias temporales
Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus
comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de emisión, para lo cual debe consignar
mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la dirección temporal donde se ubica la feria y el stand o
puesto.

Base Legal
Art. 13° de la Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT

Recuerde que
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), si el consumidor
(adquirente o usuario) lo exige se le deberá entregar el comprobante de pago respectivo. Al final de cada día, el vendedor o
prestador de servicios deberá emitir una boleta de venta por el importe total (sumando) con las ventas realizadas por montos
menores a cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), por las cuales no emitió comprobante de pago, conservando el original y la copia
para el control de dichas operaciones

11. Comprobante por Operaciones No Habituales - Formulario 820


Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es solicitado por las personas
naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas por ventas no habituales y requieren otorgar comprobante de pago.

No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisión debe ser solicitada a
SUNAT, quien hará entrega del "Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales" a efectos de que éste pueda
ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por la operación realizada.

En la Solicitud del "Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales" se debe consignar toda la información allí
indicada y acompañar la documentación que acredita la veracidad de la información declarada, exhibiendo a su vez el original y
presentando copia simple de los documentos que acrediten:

- La propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestación del servicio.


- El pago por la transferencia del bien, su cesión en uso o la prestación del servicio, de haberse realizado al momento de
presentar la solicitud.

Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, no corresponde la solicitud del
Formulario 820:
• Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP
• Registro de Bienes Muebles – SUNARP
• Registro Público del Mercado de Valores – CONASEV;
• Registro de Propiedad Industrial – INDECOPI.

La obtención del formato de solicitud se puede hacer desde la página web o en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente
a nivel nacional. Si desea imprimir el formato haga click aquí en: Solicitud del Formulario N° 820.

Presentado el formato y la documentación sustentatoria de conformidad con lo indicado, la SUNAT aprobará automáticamente
la solicitud y procederá a la entrega del Formulario N° 820, sin perjuicio de la fiscalización posterior. Sin embargo, si se
detectara omisiones en el formato, o la documentación que sustenta la operación está incompleta, se devolverá la solicitud a
efecto de su subsanación y poder realizar nuevamente el trámite.

Recuerde que este Formulario no aplica operaciones por las que debe entregarse boleta de venta, recibo por honorario o
factura según el reglamento de comprobantes de pago o normas complementarias.

Base Legal

Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

Recuerde que
No cabe la emisión del "Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales" por arrendamiento de inmuebles,
servicios profesionales o por el desempeño de oficios.

Cuando las operaciones corresponden a rentas de primera, segunda o cuarta categoría por las que se deba otorgar
comprobantes de pago, no corresponde solicitar este Formulario.

Enlaces Recomendados
Solicitud de Formulario N° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales
Resolución de Superintendencia N° 176-2006/SUNAT

Importante
La información consignada en el formato de solicitud deberá corresponder, en lo pertinente, a aquélla contenida en la
documentación que sustenta la propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestación del servicio y el pago de los
mismos.

12. Formularios para trámites de comprobantes de pago


FORMULARIOS PARA TRAMITES COMPROBANTES DE PAGO
Formulario Instrucciones para el
Descripción
Nº llenado

Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o importan comprobantes de pago) 804

Información complementaria para el Registro de Imprentas 805

Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago (incluye sujetos del NRUS) 806

Uso de Máquinas Registradoras 809

Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en línea – SOL 816

Solicitud del Formulario N° 820 - R.S. N° 176-2006 820

Boleto de Viaje emitido por medio electrónico para transporte ferroviario de pasajeros 836
(BVME

Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago - (*) A partir del 30-10- 825 (*) (*)
2011 el trámite se realiza en SUNAT Virtual con FV 855.

13. Instructivo R.S. N° 057-2006


1. ¿Para qué sirven los Comprobantes de Pago?

Ver Respuesta
A las empresas les sirve para:
- Sustentar la posesión de su mercadería.
- Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras.
- Sustentar su costo o gasto para efecto tributario.

Para los consumidores finales les sirve para:


- Demostrar la titularidad del bien.
- Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un pago adelantado por la compra de un bien o la
contratación de un servicio, usted deberá recibir un comprobante.
- Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artículo que compró o la mejora de un servicio contratado.
- Participar del sorteo de Comprobantes de Pago.

2. ¿A partir de qué monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago?

A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese
monto, también debe hacerlo.

3. ¿En qué momento debe emitirse el Comprobante de Pago?

a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que
ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes muebles, a que se refiere la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la
fecha del retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra
primero.
d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba,
sea total o parcial.
e) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en
la fecha y por el monto percibido.
f) En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra
primero:
- La culminación del servicio.
- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de
pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.
En el caso de la prestación de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categoría a título oneroso, en cuyo caso los comprobantes de
pago deberán ser entregados en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma.
g) En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido.
h) En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligación tributaria para efecto del
Impuesto, en el momento y por el monto percibido. OJO La entrega de los comprobantes de pago podrá anticiparse a las fechas antes
señaladas.

4. ¿Si ya no realizó actividades que debo hacer con mis Comprobantes de Pago?

Debe realizar el trámite de baja de comprobantes de pago (de los no utilizados), con su Clave SOL a través de Sunat Virtual
(www.sunat.gob.pe) con el Formulario Virtual N° 855. Por el mismo medio debe dar de baja a las series a las que pertenecen sus
comprobantes de pago y la cancelación de autorización de impresión cuando los comprobantes incluidos en ella no han sido impresos.

5. ¿Qué debo hacer en caso de pérdida, robo o extravío de los comprobantes de pago?

Si se extravían sin emitir (en blanco) Pasos 1- Presentar la denuncia del hecho en la comisaría del lugar más cercano.
2.- Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados, QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trámite lo pueda
realizar a través de Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL.
Si se extravían una vez emitidos: Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la perdida, robo o extravío de los
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS, detallando el tipo de documento, la serie y numero. El escrito deberá presentarse dentro de los 15
días hábiles de producido el hecho.

6. Si cambio mi dirección (domicilio fiscal), ¿podré seguir utilizando los Comprobantes de Pago?

Sí, siempre y cuando coloque con un sello o medio mecanizado, su nueva dirección en el comprobante de pago.Las nuevas impresiones de
comprobantes de pago sí deben realizarse considerando la nueva dirección.

7. El concepto que deseo cobrar en el Comprobante de Pago debe estar acorde con mi actividad económica comunicada a SUNAT?

Por supuesto, es importante saber que debemos mantener actualizado el dato de la actividad económica en el RUC.

8. ¿Con los Recibos por Honorarios puedo cobrar por el alquiler de un bien o la venta de algún producto?

No, los recibos por honorarios sólo sirven para cobrar por los ingresos de rentas de 4ta categoría por ejemplo por el ejercicio de una
profesión, ciencia, arte u oficio.

9. ¿Cuándo se debe consignar los datos del adquirente o usuario en las boletas de venta?

Cuando el monto total a pagar, en la boleta de venta supere los S/. 700.00, será necesario consignar los siguientes datos del adquirente o
usuario:

* Apellidos y nombres.
* Número de su Documento de Identidad

10. ¿La Factura Negociable es un comprobante de pago?

No, la Factura Negociable no es un comprobante de pago, es un título valor que no tiene efecto tributario. No requiere autorización de
impresión, e incluso puede ser impreso por el propio contribuyente que la emite.

11. ¿Cuál es el trámite para cancelar una autorización de impresión cuando no los comprobantes de pago incluidos en ella no han
sido impresos?

La cancelación se solicita a través de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe), usando su Clave SOL llenando en línea el Formulario Virtual N° 855.

Declaración Simplificada
Introducción
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la SUNAT está desarrollando para hacer más eficiente el
proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de transacción y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.

Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que con información mínima permiten realizar, a través de la Internet, la
declaración y pago de tributos internos. Asimismo, determina los intereses moratorios, en caso la declaración se realice luego de la fecha de
vencimiento.

Para utilizarlos solo debe tener Clave SOL

De tratarse de la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el período tributario
por el que realiza la declaración.
¿Qué declaraciones y pagos puedo realizar con la Declaración Simplificada?

A la fecha se puede presentar las declaraciones juradas mensuales y pagar los siguientes conceptos:

1. Impuesto a la Renta de 1ra Categoría (Arrendamiento)

2. Impuesto a la Rentas de 2da categoría, por enajenación de inmuebles

3. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - Régimen General

4. Impuesto General a las Ventas

5. Impuesto la Renta - Régimen Especial (3ra Categoría)l

6. Impuesto la Renta - Trabajadores Independientes (4ta Categoría)

7. Pago de tributos y multas

8. Pago de Valores (Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa y Resoluciones de Determinación)

9. Pago de las cuotas de fraccionamientos.

10. Aportaciones a Essalud y ONP de Trabajadores del Hogar (Formulario Virtual N° 1676)

Pasos para usar la Declaración Simplificada en el Portal de la SUNAT: En la parte media superior de la página el ícono "Declaración y
Pago", luego registrarse con su Clave SOL>Seleccionar el formulario>Completar los datos del formulario y proseguir hasta completar la
operación.

Modalidades de pago
Modalidades de pago

Para efectuar el pago por Internet, cuentas con dos modalidades: con cargo en cuenta en bancos afiliados o vía tarjetas de crédito o débito
visa.

1. Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank, Continental, Crédito y Citibank.

Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de afiliación con tu banco.

Importante

Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puedes realizar los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no
necesitas afiliación previa.

Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaración Pago a través de esta modalidad hacer clic aquí

2. Vía Tarjetas de crédito o débito VISA. Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.

Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

 Continental (Tarjeta de Crédito y Débito)


 Interbank (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Scotianbank (Tarjeta de Crédito)
 BanBif (Tarjetas de Crédito)
 Banco de Crédito BCP (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Banco de Comercio (Tarjeta de Crédito)

Para visualizar una Demo sobre como hacer tu declaración y pago con tarjetas de crédito o débito hacer clic aquí.
En este enlace, encontrará una explicación de cómo se puede afiliar a Verified by Visa

Ventajas
La SUNAT busca que los contribuyentes disfruten de las ventajas de los formularios virtuales, que ayudan en el cálculo de los impuestos
y se pueden presentar durante las 24 horas del día, los 365 días del año, a través de la Internet.

La declaración simplificada muestra las siguientes ventajas:


 No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC
 No es necesario actualizar la versión del formulario cada vez que requiera presentar una declaración
 Reducido tiempo para llenar la declaración
 La cantidad de información requerida es la mínima necesaria
 Se minimizan los posibles errores en el llenado de la declaración
 Determina intereses moratorios, en caso se realice la declaración luego de la fecha de vencimiento

Normas Legales

 Resolución de Superintendencia N° 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 - Dictan medidas para facilitar la declaración y pago de
tributos.
 Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 - Aprueba el Formulario Virtual para la Declaración y Pago
del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría.
 Resolución de Superintendencia N° 038-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 - Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria
a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el número de pago SUNAT - NPS.
 Resolución de Superintendencia N° 051-2011/SUNAT, publicada el 27.02.2011 - Modifican la RS N°038-2010/SUNAT que dictó medidas
para facilitar el pago de la Deuda Tributaria a través de SUNAT Virtual o en los Bancos habilitados utilizando el número de pago SUNAT –
NPS.
 Resolución de Superintendencia N° 053-2011/SUNAT, publicada el 26.02.2011 - Aprueban normas para facilitar la realización de la
declaración y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría.

 Resolución de Superintendencia N° 174-2011/SUNAT, publicada el 29.06.2011 - Aprueban el Formulario Virtual N.° 616 Simplificado
Trabajadores Independientes para la declaración y el pago a cuenta mensual a través de SUNAT Virtual de los sujetos perceptores de rentas
de Cuarta Categoría

Infracciones y Sanciones *

01. Obligaciones y facultad sancionatoria

Obligaciones

En nuestro país los contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas obligaciones formales
y otras sustanciales ante el Estado Peruano:

Entre las obligaciones formales se encuentran las de:

 Inscribirse en el RUC u otros registros


 Fijar su domicilio fiscal
 Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados legalmente
 Emitir comprobantes de pago por sus operaciones económicas
 Sustentar el traslado de bienes con guías de remisión
 Registrar sus operaciones en libros contables
 Retener y pagar tributos
 Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que señalen las normas vigentes

Entre las obligaciones sustanciales están las de:

 Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros.
 Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas.
 Pagar oportunamente las percepciones efectuadas.
 Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que señalen las normas
vigentes

Facultad sancionatoria

Para que una obligación tributaria sea cumplida por todos es necesario establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que
no la observan. Además, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos.
Por eso, el Código Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la
obligación que no se ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los tributos.

De esa manera a una determinada obligación que no es cumplida le corresponde una infracción que se describe en una norma legal, y
ante esta infracción se aplica una sanción.

02. Tipos de infracciones

Tipos de infracciones tributarias

Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas con:

Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en registros de SUNAT


Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos y sustentar el traslado de bienes.
Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones
Obligaciones de permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma
Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos
Obligaciones de depositar montos detraidos (SPOT)

Recuerde que:
Las infracciones tributarias se tipifican, es decir se describen y establecen, en el Libro IV del Código Tributario y en la Ley del
SPOT (Régimen de Detracciones), entre otras normas legales.-

03. ¿Qué es una sanción tributaria?


Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infracción relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza
tributaria.

Puede ser de carácter patrimonial o limitativa de derechos.

04. Clases de sanciones tributarias

1. Multa

2. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes

3. Comiso de bienes

4. Internamiento temporal de vehículos

5. Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones

6. Colocación de carteles

7. Otras que determine la ley.

Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

05. ¿Qué es una multa y cuáles elementos se emplean para calcular su monto?
¿Qué es una multa?

Es una sanción pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido una infracción. En materia
tributaria la determinación y cálculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos:

Elementos para calcular una multa

1. Tipo de infracción
2. Descripción de la infracción prevista en el Código Tributario
3. Fecha en que se configura la infracción o fecha en que se detacta
4. A que tabla del Código Tributario (I – II- III) pertenece el infractor.
5. Verificar si se aplica el régimen de gradualidad y de ser el caso si este régimen exime de la sanción (Al reducir en 100%
la sanción).
6. Parámetros que se usan para el cálculo. Pueden ser, según lo fije la ley:

 El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable.


 El IN, que significa el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos
netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.
 I, que significa el valor de cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensualesdel Nuevo
RUS
 El monto del tributo omitido, de corresponder
 El monto del tributo no retenido, de corresponder
 El monto del tributo no percibido, de corresponder
 El monto del tributo no pagado, de corresponder
 El monto del crédito aumentado indebidamente , de corresponder
 El monto no depositado por la detracción, de corresponder
 El valor de los bienes materia de comiso.
 El importe de los ingresos netos mensuales del infractor
 Otros que se definan legalmente

7. En los casos en que se aplica el regimen de gradualidad ubicar el porcentaje de reducción/rebaja a aplicar.
8. Cálculo de interés moratorio.

06. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes


Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un máximo de días calendario, conforme las Tablas aprobadas por
SUNAT, en función de la infracción y situación del deudor infractor.

Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a quienes se detecta que no emiten o entregan
comprobantes de pago. Esa detección consta en un Acta Probatoria que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.

Ejemplo:

Infracción
No entregar comprobantes de pago (con Acta Probatoria)

Código Tributario (Art/Num) Art. 174 Numeral 1

Fecha de infracción 26 de setiembre de 2012

El contribuyente está acogido al NRUS


Tabla aplicable Pertenece a la Tabla III

Sanción Cierre del establecimiento donde se cometió la infracción

N° de oportunidad que se comete la infracción 1ra

¿ Se aplica gradualidad? SI

N° días de cierre 3 días calendario


Base legal: Artículo 183° del Código Tributario/R.S. Nº 144-2004/SUNAT y 067-2007/SUNAT

07. Comiso de bienes

Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisión de las infracciones sancionadas con comiso según lo previsto en las Tablas del Código Tributario.

08. Internamiento temporal de vehículos


Es la sanción mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del Infractor sobre el vehículo que se encuentra
en infracción de conformidad con las normas tributarias.

11. Multa por no presentar declaraciones que determinan deuda tributaria dentro de plazo
(RG y RER)

Multa por no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de
los plazos establecidos.

Pago Electrónico

Introducción
La Administración Tributaria enmarca sus procesos dentro de los lineamientos de mejora de la competitividad de la economía peruana.

En ese sentido, la SUNAT tiene como uno de sus objetivos fundamentales el de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, a través del desarrollo de herramientas informáticas virtuales que con su implementación permitirán que dediques más tiempo a tu
negocio.

Una de dichas herramientas es pago electrónico (pe), la manera más cómoda y segura de pagar tus tributos.

Pago electrónico te permite realizar tus declaraciones y pagos por la Internet, las cuales las puedes elaborar con el Programa de
Declaración Telemática – PDT o utilizando la Declaración Simplificada.

Asimismo, puedes pagar tus deudas pendientes, órdenes de pago y resoluciones de multa.

Ventajas del Pago Electrónico

 Puedes realizar los pagos desde la comodidad de tu hogar, oficina o lugar que tú desees.
 Servicio disponible las 24 horas, los 365 días del año.
 Te permite ahorrar tiempo y dinero.
 Puedes consultar tus pago, inmediatamente de realizado.

Modalidades de pago
Para efectuar el pago electrónico cuenta con dos modalidades: (con cargo en cuenta en bancos afiliados o vía tarjetas de crédito o débito
VISA):

1.- Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank, Continental y Crédito.

Para utilizar esta modalidad, previamente debe haber celebrado un convenio de afiliación con su banco.

Importante
Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puedes realizar los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo
caso no se necesita afiliación previa. Para visualizar una Demo

2.- Vía Tarjetas de crédito o débito VISA. Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.
Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

 Continental (Tarjeta de Crédito y Débito)


 Interbank (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Scotiabank (Tarjeta de Crédito)
 BIF (Tarjetas de Crédito)
 Banco de Crédito BCP (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Banco de Comercio (Tarjeta de Crédito)

 ¿Qué requieres para usar el servicio?


 Para ser usuario de pago electrónico solo tienes que:

Contar con Clave SOL. Si aún no cuentas con ella, puedes solicitarla sin costo, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente
u Oficina Remota ubicados en todo el país.

Afiliar tu cuenta de cargo en el Banco de Crédito, Continental, Interbank o Scotiabank.

Normas Legales

 Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT, publicada el 01.11.2004 - Aprueban normas para que los deudores tributarios
presenten sus declaraciones determinativas y efectúen el pago de los Tributos Internos a través de SUNAT Virtual.

 Resolución de Superintendencia N° 080-2007/SUNAT, publicada El 01.05.2007 - Aprueban disposiciones para el pago a través de SUNAT
Virtual de una o varias Ordenes de Pago y/o Resoluciones.

 Resolución de Superintendencia N° 154-2007/SUNAT, publicada el 28.07.2007 - Modifican la Resolución de Superintendencia N° 260-


2004/SUNAT, que aprueba normas para que los Deudores Tributarios presenten sus Declaraciones Determinativas y efectúen el pago de los
Tributos Internos a través de SUNAT Virtual.

o Resolución de Superintendencia N° 199-2007/SUNAT, publicada el 20.10.2007 - Aprueban disposiciones para implementar el uso de
Tarjetas de Crédito y Débito como nueva modalidad de pago a través de SUNAT Virtual de la deuda tributaria.

o Resolución de Superintendencia N° 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 – Dictan medidas para facilitar la declaración y pago de
tributos.

o Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 – Aprueba el Formulario Virtual para la Declaración y Pago
del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría.

 Resolución de Superintendencia N° 038-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 – Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria
a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el número de pago SUNAT - NPS.

 01. ¿Qué es Pago Fácil?


 Pago Fácil es un servicio informático brindado por la SUNAT, a través del cual el contribuyente puede realizar sus declaraciones
pago, sin necesidad de usar formularios de papel, solo con la comunicación verbal al cajero de la entidad bancaria, de cierta
información. Este servicio es aplicable en diversos regímenes y conceptos tributarios.Pago Fácil sustituye la denominada
“Transferencia Electrónica de Fondos – TEF”, es simple y rápido, detecta de manera inmediata algunos eventuales errores,
determina y calcula el monto a pagar, y es brindado a través de seis entidades bancarias.

02. ¿Qué pagos puedo hacer?


Pago Fácil aplicable en los siguientes tributos y circunstancias tributarias:

 Régimen Único Simplificado (RUS)


o Todas las categorías
 Renta de 1º Categoría – Arrendamiento (1ª RENTA)
 Seguros Independientes a ESSALUD (ESSALUD)
o Asegurados Potestativos, Seguro Agrario para Trabajadores Independientes, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo-Independientes,
Seguro de Educación Superior, Seguro Personal y Familiar.
 Impuesto a la Venta de arroz pilado
 Impuesto a Embarcaciones de Recreo (IER)
 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
 Multas
En atención a la etapa del proceso de determinación:

 Impuestos declarados y no pagados


o IGV, Renta, IES, ISC, entre otros
 Pago de valores
o Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa
 Costas y gastos administrativos
 Cuotas de fraccionamiento
 Decreto Legislativo Nº 848, REFT – Ley Nº 27344, Artículo 36ª del Código Tributario, REAF, SEAP – Decreto Legislativo Nº 914 y RESIT –
Ley Nª 27681.
Solo debe comunicarse verbalmente al cajero de la entidad bancaria, que se desea hacer una declaración pago de algunos de estos
conceptos, con alguna información adicional.

Comprobantes de Pago Electrónicos

1. ¿Qué es el Recibo por Honorario Electrónico?


Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión,
arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta.
El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera
física, con la diferencia que en este caso, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
Características del Recibo por Honorarios
Electrónico:

 Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica (SEE), quien adquiriere la condición de
emisor electrónico.
 La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al
tradicional (papel).
 Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
 Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica.
 Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e
integridad.

2. ¿Qué es la Factura Electrónica Portal?

La Factura Electrónica Portal es la misma Factura que se emite de manera física, con la diferencia de que se genera a través
del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en SUNAT Operaciones en Línea - SOL. Esto le permite reducir sus gastos
administrativos y mejorar competitividad.

Al igual que la Factura Física, es emitida por el vendedor o prestador de servicios en las operaciones de venta de bienes y
prestación de servicios que generan rentas de Tercera Categoría, de acuerdo con el Impuesto a la Renta.
Características de la Factura Electrónica Portal

Es emitida por la persona o negocio que opte por obtener la calidad de Emisor Electrónico en SUNAT Operaciones en Línea -
SOL y decida hacer uso del sistema emitiendo su factura electrónica.

La información del documento, al ser este electrónico, estará expresada en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte
distinto al tradicional (papel).

Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.

 La numeración será automática y correlativa. Se genera en orden cronológico por el Sistema de Emisión Electrónica en SOL.
 Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que, añadido y/o asociado al documento, garantiza su
autenticidad e integridad.

¿Qué tengo que hacer para poder emitir Facturas Electrónicas?

A partir del 01 de diciembre de 2012, para emitir la Factura Electrónica Portal ya no es necesario una afiliación previa
al sistema, solo requiere obtener la calidad de “Emisor Electrónicos” en el Sistema de Emisión Electrónica (SEE-SOL)
cuando concluya el acto de emitir su primera factura electrónica portal. Para tal efecto ingrese (en www.sunat.gob.pe)
con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea y seleccione la opción: Comprobantes de pago/Sistema de Emisión
Electrónica desde SOL/Factura Electrónica Portal/Emisión Factura.

Tenga presente que la calidad de “Emisor Electrónico” podrá ser obtenida por el sujeto que conforme al Reglamento de
Comprobantes de Pago deba emitir facturas, sin perjuicio de lo dispuesto y siempre que cuente con Código de Usuario, Clave
SOL y cumpla con las siguientes condiciones:

1.Tener para efectos del RUC la condición de domicilio fiscal habido.

2.No encontrarse en el RUC en estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.

El Sistema no permitirá la primera emisión de la factura portal en caso de incumplimiento de estas condiciones.

IMPORTANTE:
Los sujetos que se afiliaron al Sistema de Emisión de Factura Electrónica MYPE hasta el 30 de noviembre de 2012,
continuarán emitiendo sus facturas electrónicas por SOL, al habérsele asignado la Calidad de “Emisor Electrónico” por
parte de la SUNAT, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 de la Primera Disposición Complementaria y Final de la
R.S. N° 279-2012/ SUNAT.

Recuerde que

A partir del periodo febrero 2013 (02-2013) los sujetos a los que SUNAT les asigna la calidad de "Emisor Electrónico" debe
presentar sus declaraciones juradas y efectuar sus pagos mensuales considerando el cronograma de vencimiento general es
decir tomando en cuenta el último digito de su RUC. Base legal: Numeral 2 de la Única Disposición Complementaria Transitoria
de la Resolución de Superintendencia N° 279-2012/SUNAT, publicada el 27 de noviembre de 2012.

Factura Electrónica desde los sistemas del Contribuyente

1. Introducción
A diferencia de la solución implementada en el portal, donde la emisión electrónica se realiza a través del Portal de la SUNAT,
en este sistema realiza la emisión electrónica desde los sistemas del contribuyente.

El sistema permite emitir en forma electrónica: facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito.

Notas importantes:

 Los contribuyentes autorizados a emitir en forma electrónica sus comprobantes de pago, podrán seguir emitiendo
comprobantes en forma física.
 Los contribuyentes que emitían tickets y sean autorizados a emitir en forma electrónica, en lugar de tickets, deben emitir
boletas y/o facturas electrónicas. En el mundo electrónico, ya no hay tickets.
 Los comprobantes electrónicos cuentan con una estructura de serie diferente a la utilizada por los comprobantes de pago
físicos, lo que permite identificarlos rápidamente para su registro contable. La física es numérica, y la electrónica, alfanumérica

Impuesto a la Renta

01. Rentas de Primera Categoría – Arrendamiento (alquiler)

¿Cuáles son las rentas de Primera Categoría?

 El arrendamiento o subarrendamiento de predios.


 El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
 El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el
propietario constituyendo un beneficio para este.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.

¿Quién es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categoría?


El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesión indivisa, o
una sociedad conyugal.

¿Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto?


Así es. Si aún no tienes número de RUC el trámite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando
la opción Inscripción al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien
puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros
Móviles.

Dos datos básicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

7010-9
Actividad económica Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no
(CIIU) residenciales.

7111-8 Alquiler de vehículos (automóviles).


Para otros tipos de alquiler consultar los Códigos CIIU aquí

3011-
RTA1ERACP – RENTA - 1ERA CATEGORÍA - CTA.PROPIA
Tributo afecto
¿Cuánto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres?

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).

Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar será de cincuenta
Nuevos Soles (S/.50).

El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del
cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el último dígito del número de RUC.

Declaración y pago del impuesto

i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A través de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en
adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaración:

Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave
SOL asignada.

 Ubique y seleccione la opción Arrendamiento.


 Ingresar los siguientes datos:
o Período Tributario (mes y año). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012.
o Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjería).
o Número del documento de identidad del inquilino/arrendatario.
o Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pactó en moneda extranjera debe convertiirlo
previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (último publicado por la SBS -
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su página web o en el Diario
Oficial El Peruano).
 Podrá cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuación:
 Pago mediante tarjeta de crédito o débito afiliada a a Verified by VISA.
 Pago mediante débito en cuenta: Debe ordenar el débito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que
seleccione de la relación de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de
afiliación al servicio de pago de tributos con cargo
en cuenta.
En ambos casos, deberá cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaración, a
través de una única transacción bancaria.

 Completados los pasos anteriores, el sistema generará la Constancia (Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta de
Primera Categoría), que contendrá el detalle de lo declarado y del pago realizado, así como el respectivo número de orden. El
documento podrá ser impreso y, de requerirlo, podrá enviarlo al correo electrónico que usted señale.

 Se le recuerda que deberá entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresión del citado Formulario, el mismo que
constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fácil.

Acérquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:

 Su número de RUC (arrendador)


 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Monto del alquiler (en nuevos soles).

Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento donde anotará esos datos. El cálculo del
impuesto es automático.

Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su
declaración y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago
del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
Recuerde que
El arrendador debe declarar y pagar aún cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo
devengado).

Palabras clave en rentas de primera categoría:

Alquiler: También llamado contrato de locación-conducción, es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder
temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.

Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago.

Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algún bien. Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama también
inquilino.

Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino
de un bien con un tercero (subarrendatario).

Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectúan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o
deterioren, también con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.

Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, están orientados permanentemente a un fin económico u
ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia
independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como
departamento amoblado.

Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesión temporal de un bien. En suma
equivale al monto del alquiler pactado.

Importante
Cuando las personas jurídicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de Primera categoría sino de Tercera Categoría,
por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, según corresponda.

02. Caso Práctico 1


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 1 El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en
Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio
según autoavalúo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/.
100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir
5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría,
porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta). De tal forma que el cálculo para
regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/.
7,200 Nuevos Soles.

Concepto S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada
1200
S/.100 x 12
(B) Renta Mínima Presunta
7,200
S/.120,000 x 6%

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200
(-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440

Renta Neta de Primera Categoría 5,760

Pérdida de ejercicios anteriores 0


Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760
Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría -60
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300

03. Caso Práctico 2


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 2 La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Decoradores Max
S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de
S/.12,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda


Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Gisela deberá
verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría.

En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categoría, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisición del referido bien no deberá regularizar
Impuesto Anual de Primera Categoría. El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM)
del mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mínima presunta

Valor de adquisición x IPM Diciembre 2009 189.507766


= = 1.136
IPM Julio 2005 166.783260

Valor actualizado del automóvil S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632

Renta mínima presunta S/. 13,632 x 8 % S/. 1,090.56

Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
7,200
S/.600 x 12
Renta Mínima Presunta
1,090.56
S/.13,632 x 8%
Impuesto Anual por regularizar 0

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor
al 8% del valor de adquisición del automóvil (S/. 1,090.56).

04. Caso Práctico 3


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 3 La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un monto de S/. 1,000
Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en
gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia
Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras
incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoavalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda.


Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Alexia Cruz será del 5% del monto del
alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Alexia deberá
verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. Para tal fin, deberá verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler anual
(Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalúo del predio (Renta mínima presunta) deberá regularizar el Impuesto Anual de
Primera Categoría. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/.
12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalúo del predio (S/. 9,000).

Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
12,000
S/.1,000 x 12
Renta Mínima Presunta (*)
9,000
S/.150,000 x 6%
Impuesto Anual por regularizar 0
El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mínima
(*)
presunta.
(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble.
De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría por este aspecto será como sigue:

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de la mejora no reembolsada) 15,000
3,000
(-) Deducción 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de
12,000 0
ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría
12,000
Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) 750
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría 0
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 750

05. Caso Práctico 4


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado
algunos casos prácticos como este. Caso 4 El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo
por los meses de enero a marzo de 2009, a título gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría


En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra
obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6%
del valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal
forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:

Renta Ficta Anual S/.


Casa en San Bartolo
Valor del autoavalúo x 6% 5,400
S/. 90,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupación de la casa de playa
1,350
(5,400/12 x 3)

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 1,350
270
(-) Deducción 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de ejercicios
1,080 0
anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría
1,080
Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría 0
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 68

Presunciones - Renta Bruta 1ra Categoría


Para la determinación anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta
bruta anual del arrendamiento de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio. Dicha presunción no se aplica
cuando los predios son arrendados al Sector Público Nacional, museos, zoológicos y bibliotecas.

En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que éste deba
abonar al propietario.

Tratándose de la cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la
cesión temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.
Dicha presunción no se aplica cuando la cesión se efectúe a favor del Sector Público Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de
sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, así como
cuando entre las partes intervinientes exista vinculación.

En caso de la cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual será el 6% del
valor del autoavalúo del predio.

La renta ficta o presunta, se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido
el bien mueble o inmueble (incluye predios).

Se presume que la cesión se realiza por la totalidad del bien, salvo se pruebe que ésta se ha realizado de manera parcial.

Recuerda que: Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en
forma gratuita o a precio no determinado está generando renta ficta. Se presume que el propietario del bien percibe un ingreso por el
tiempo que dure la cesión.

Ejemplo: Si Ud. cede en uso un predio que tiene desocupado y no pacta un alquiler con el ocupante.

En caso de obtener renta ficta de primera categoría Ud. debe declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este
concepto.

Enlace recomendado: Renta ficta de no domiciliado en el país: Informe N° 293-2005-SUNAT/2B0000

Preguntas Frecuentes
1. ¿Debe entregar el propietario algún recibo por el arrendamiento?

Ver Respuesta

Sí. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N° 1683, que es el recibo por arrendamiento (voucher) generado por el
Sistema Pago Fácil, que es entregado por las agencias bancarias o la SUNAT como constancia de la presentación de la declaración y Pago a
Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría y guardarse una copia de esta constancia.

2. ¿Por la cesión de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algún impuesto?


Si bien en este caso, no existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del valor de
autovalúo del predio, la que constituirá su Renta Bruta de Primera Categoría. Para determinar la Renta Neta de Primera Categoría se
deducirá el 20% de la Renta Bruta, a dicho resultado se le aplicará la tasa de 6.25%. El monto resultante constituirá el Impuesto que se debe
regularizar.
3. ¿Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaración?

Sí, se puede corregir mediante una declaración sustitutoria o rectificatoria en la que se indica el número de operación o de orden de la
declaración original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual Nº 1683)
Para otro tipo de error se debe utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificación de datos.
4. ¿Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento?

Sí. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto
tributario, siempre que se identifique al usuario.

5. ¿Sobre qué monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo?

En el subarrendamiento de predios, sólo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva que el subarrendatario abone al
arrendatario y la que éste a su vez deba abonar al propietario.

2da Categoría - Ganancia de Capital

1 Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios

La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenación de valores
mobiliarios.

- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes que no están
destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

- Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, a
todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios

Por ejemplo, si en el año 2013 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una acción y el ingreso percibido por
dicha venta es mayor al costo de adquisición de la acción, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital.

2 Sujetos del Impuesto

Son sujetos del Impuesto las:

 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales generarán
rentas de la segunda categoría.
 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las cuales generarán rentas de la tercera
categoría.
 Personas jurídicas.

3 Costo Computable

El costo computable es entendido como el costo de adquisición de los valores mobiliarios.

a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, el costo computable será el costo de adquisición.
Entiéndase por costo de adquisición a la contraprestación pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le
agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra

b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a título gratuito, el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio,
determinado de acuerdo a las siguientes normas:

1) Acciones: Cuando se coticen en el mercado bursátil, el valor de ingreso al patrimonio estará dado por el valor de la
última cotización en Bolsa a la fecha de adquisición. En caso contrario, el valor de ingreso al patrimonio será su valor
nominal.

2) Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio será igual a su valor nominal.

c) Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable estará dado por su costo promedio ponderado.

Nota: El plazo para informar el costo de los valores mobiliarios adquiridos hasta el 9 de julio de 2011 vence el 30 de
Setiembre”

Mediante Decreto Supremo N° 136- 2011-EF, publicado el 9 de julio del 2011, se estableció que las personas
naturales domiciliadas o no en el país y personas jurídicas no domiciliadas, que hayan adquirido valores mobiliarios
que se encuentre anotados en cuenta hasta la fecha antes mencionada, deberán informar a CAVALI S.A. I.C.L.V., su
costo de adquisición hasta el 30 de setiembre de 2011, con el fin de que este le sea reconocido al momento de
determinar la retención del Impuesto a la Renta correspondiente por la transferencia de dichos valores.

Si no presentó la citada información, tratándose de valores mobiliarios adquiridos antes del 01 de enero de
2010, CAVALI S.A. I.C.L.V. tomará como costo el valor al cierre del ejercicio 2009, sin considerar cualquier pérdida
de capital que se origine como consecuencia de la enajenación.

Si no presentó la citada información, tratándose de valores mobiliarios adquiridos entre el 01.01.2010 y el


09.07.2011, CAVALI S.A. I.C.L.V. no considerará costo alguno, por lo que a partir del 01 de noviembre de 2011 la
retención del Impuesto a la Renta se efectuará sobre el importe total de la venta o transferencia que realice.

4 Agentes de Retención

Son agentes de retención de este tributo las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan
funciones similares, constituidas en el país.

A la fecha, la Institución de Compensación y Liquidación de Valores autorizada por la Superintendencia del Mercado de
Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual empezará a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuará las retenciones a las personas naturales, suceciones indivisas o
sociedades conyugales domiciliadas o no en el país, así como a las personas jurídicas no domiciliadas.

5 Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.

CAVALI S.A. no deberá efectuar la retención en los siguientes casos:

a) Cuando el enajenante sea una persona jurídica domiciliada en el país.

b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondos de Inversión, las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades
Administradoras de Fondos de Pensiones.

c) Cuando el enajenante se encuentre domiciliado en un país con el cual se hubiere celebrado un Convenio para Evitar la
Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal, y en virtud de dicho Convenio no le corresponda efectuar el pago del
Impuesto a la Renta en el Perú. Para tal efecto, el referido enajenante deberá comunicar este hecho a CAVALI S.A. a
través de las sociedades agentes de bolsa.

6 Liquidación en efectivo

Para efectos de la retención correspondiente, se considerará que el momento en que se produce la liquidación en efectivo es el
momento en que se efectúe la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones
asumidas como consecuencia de la enajenación de valores en los mecanismos centralizados de negociación.

7 Terceros Autorizados

Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los demás participantes de las Instituciones de Compensación y
Liquidación de Valores.

Los demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores pueden ser los agentes de
intermediación, las empresas bancarias y financieras, las compañías de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras,
las sociedades administradoras de fondos de inversión y las administradoras de fondos de pensiones, así como otras personas
nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores.

8. Obligados a informar el costo de valores mobiliarios


9.-Procedimiento para el cálculo de la retención mensual por CAVALI
10. Costo de valores mobiliarios adquiridos hasta el 09.07.2011

1. ¿Cómo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que cobra regalías?
Las personas que perciben Rentas de Segunda Categoría, salvo la ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectúan
pagos directos del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, está obligada a retener el impuesto
correspondiente. Para determinar el monto efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado.

2. ¿Es necesario inscribirse en el RUC?

Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberpa inscribirse en el RUC y obtener su
número.
3. ¿Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categoría están obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos?

No. Sólo aquéllos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias en el año anterior o en el
año en curso deben cumplir con dicha obligación.
4. ¿Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900, será sujeta de alguna retención?

Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrán el 4.1% de los montos que
abonen. En este caso, la retención será S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que será entregada al Fisco por el agente de retención.

5. ¿Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efectúa alguna retención por
concepto de Rentas de Segunda Categoría?

No se efectúa retención alguna porque dicho ingreso está exonerado del


impuesto a la renta. impuestos.

6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el año 2000 y la vende en marzo del 2009, ¿está afecta al
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría por ingresos de ganancias de capital?

No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el año 2000 y la ley señala que las ganancias de capital provenientes de
la venta de inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales , sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, constituirán Rentas de Segunda Categoría, siempre que la adquisición y la
venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero del 2004.

01. Ingresos Afectos


Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categoría son:

Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).


Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por préstamos de dinero.
Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.

Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales por:

a) Intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de


pago, tales como los producidos por títulos (cheque, letra de cambio, etc.), cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas
como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.

c) Las regalías.

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o


similares.

e) Las rentas vitalicias.


f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera, Cuarta o
Quinta Categorías, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría
correspondiente

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y
las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida
que obtengan los asegurados.

h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en el


desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores,
Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las
que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios

i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

j) Las ganancias de capital.

k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos


financieros derivados.

l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.

Estos conceptos incluyen, entre otros:

• Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, según
sea el caso, en efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de
utilidades.

• Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran,
según sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, siempre que no
exista devolución.

• El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurídica que trabaja en el negocio, o, de las remuneraciones que
correspondan al cónyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario
de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de
una persona jurídica

Ejemplo: Es renta de Segunda Categoría el monto de dinero que la empresa ABC S.A. paga al Sr. Torres una cantidad de
dinero para que no ceda su marca registrada a su más cercano competidor.

Recuerde que
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, tiene carácter definitivo y se efectúa
vía retención con una tasa de 4.1%, en el período en que se acordó la distribución o cuando los dividendos se pongan a
disposición, lo que ocurra primero.

02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004)


A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles distintos a la casa
habitación, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, se consideran rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y venta de tales bienes se produzca a
partir del 1 de enero de 2004.

Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a
favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue adquirido en el año 1999, esta operación no se encuentra gravada con
el Impuesto a la Renta.

Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido
inmueble al Sr. Luis Pérez por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta última operación sí se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realizó en el ejercicio 2010

El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo
actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera
o similares.

En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las
condiciones señaladas en el párrafo anterior, será considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los
demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.

03. Declaración y pago definitivo - Renta 2da categoria

¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría -Cuenta Propia ?

 Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo "Declaración y
Pago", usando la Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completar y enviar el formulario, efectuando el
pago respectivo.
 Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero no se realizó efectuó el pago (pago "0"), el
contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago ( Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.

Retenciones

Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa habitación, los pagos definitivos del
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se realizan mediante la retención que efectúa la persona que abona dichas rentas,
lo que se conoce como retención en la fuente. En este caso, son Agentes de Retención las personas (naturales o jurídicas) que
paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categoría. Estas personas retienen el impuesto con carácter de Pago
Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.

Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras Retenciones, según el último dígito de su número RUC,
de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con
excepción de aquéllos que sean ocupados como casa habitación del vendedor), tendrán que efectuar un pago definitivo por
este concepto.
Para ello, se aplicará la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio
de venta - costo computable). El costo computable se determina según lo señalado en el artículo 20° y 21° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

A partir del 1 de febrero del 2010, la declaración y el pago con carácter definitivo deben efectuarse hasta el mes siguiente de
percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el último dígito de su
RUC.

Ya sea que la enajenación de inmuebles se formalice mediante Escritura Pública o formulario registral, se debe tomar en
cuenta lo siguiente:
Obligaciones del vendedor

1 En la venta de inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al notario el


comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.

2 Tratándose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deberá presentar al


notario una comunicación con carácter de Declaración Jurada indicando alguna de las
siguientes situaciones:

- La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categoría.

- El inmueble enajenado es su casa habitación

- Que no existe impuesto por pagar

3 En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:


Deberá presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisición del
inmueble, el documento donde conste la sucesión intestada o la Constancia de Inscripción en
los Registros Públicos del testamento o el formulario registral respectivos, según corresponda.

Obligaciones del notario

1 Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo del
Impuesto:

- Corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.


- Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
- Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.

2 Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artículo, en la Escritura Pública
respectiva.

3 Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1) de este
artículo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaración y el pago se realiza en las dependencias de la SUNAT que les han
sido comunicadas, mientras que los Medianos y Pequeños contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas,
según su último dígito del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

Retenciones con carácter definitivo


Cuando las empresas realicen la distribución de dividendos retendrán el 4.1% de dichos montos, por concepto de impuesto a la
renta con carácter de pago definitivo para quienes perciben los dividendos.

Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 están gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría, las ganancias de capital
(rendimientos, rescates, utilidades, participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes valores
mobiliarios:

· Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.

· Capitales colocados en fondos mutuos.

· Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.

· Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador y otros valores similares.

Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por estas rentas (o el equivalente a una
tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).

Tramo exonerado de las ganancias

Este tipo de ganancias están exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias, las que se computarán al
final de cada ejercicio al determinarse la Renta Neta anual de Segunda Categoría por estas ganancias. Para el año 2010, cinco
(5) UIT equivalen a S/ 18,000.

Forma de pago del Impuesto

a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de bolsa)

Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como sigue:

· No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto.

· El impuesto en este caso es anual y será regularizado por cada persona en forma directa, con una declaración jurada anual
de segunda categoría, que se presenta al año siguiente de percibida la ganancia.

b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los aportes voluntarios - sin fines
previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se procede como sigue:

· El impuesto del 5% se paga vía retención, a través de las entidades que las abonen (Sociedades administradoras de Fondos,
AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios) quienes actúan como agentes de retención.

· Para calcular la retención, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo
que cada persona afectada por la retención del impuesto podrá considerar a esta, como un crédito con derecho a devolución al
presentar una declaración jurada anual de segunda categoría.

· En esta misma declaración anual, cada persona también podrá compensar las pérdidas que haya tenido por la transferencia e
inversión de los valores mobiliarios.

Excepción importante (aplicable sólo para el primer semestre del 2010)

Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en valores y las AFPS, entidades consideradas como agentes
de retención no retendrán el impuesto a la renta que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros
de aportes que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010.

La persona beneficiaria de la renta deberá regularizar el impuesto de este período dentro del vencimiento mensual del período
tributario julio de 2010, utilizando el formulario 1662- de boleta de pago.

Base Legal:
Artículo 14 y 16 de la Ley 29492.
Artículo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF
Artículo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF.

En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las
condiciones señaladas en el párrafo anterior, será considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los
demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.

Recuerde que
Para el ejercicio 2009 la Renta Neta Global Anual no comprende las rentas netas de primera y segunda categoría, así como los
dividendos ni cualquier otra forma de distribución de utilidades.

04. Comprobantes de pago y libros contables

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categoría podrán entregar boletas de venta y/o facturas,
según sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido ingresos por dividendos, no deberán entregar comprobantes de pago
por este concepto.

Para la impresión de dichos comprobantes de pago, deberán solicitar la autorización correspondiente a través de las imprentas
autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT Operaciones en Línea (SOL).

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas de Segunda Categoría deben
llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el año anterior o en el año en curso, hubieran percibido ingresos superiores
a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser
usado

05. Cuadro resumen de rentas de segunda categoría.

1 La enajenación de acciones y otros valores mobiliarios está sujeta a una retención por
parte de la Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de
los Fondos de Inversión, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los
Fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales- y por parte de la Institución
de Compensación y Liquidación de Valores –CAVALI-, la cual constituye crédito contra el
impuesto determinado anualmente.
2 En el caso de contribuyentes No Domiciliados la determinación del impuesto es mensual
(criterio de lo devengado), y la forma de pago es de manera directa mediante la Boleta de
Pago Nº 1073.
3 De acuerdo a lo establecido en el artículo 1º-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, se considera casa-habitación para estos fines, al inmueble que ha permanecido
en propiedad del enajenante por lo menos dos (2) años y que no se ha destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
4 Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la
enajenación de inmuebles no gozan de la deducción fija del 20% y tributan vía retención
del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta (adquirente) y se
efectúa mediante el PDT Nº 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al
notario la constancia de pago que acredite el pago de la retención y el enajenante debe
presentar al notario la certificación de recuperación de capital invertido emitida por la
SUNAT a efectos de acreditar el costo de adquisición o acreditar que han transcurrido más
de 30 días hábiles de presentada la solicitud sin que la SUNAT haya emitido
pronunciamiento.
5 No procede la retención cuando el pagador de la renta sea una persona natural,
sociedad conyugal que optó por tributar como tal o sucesión indivisa, siempre que no se
encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el primer y
segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.

06. Lugares de Pago


Lugares de Pago

PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias o SUNAT Virtual.

En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crédito del Perú,
Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nación) o SUNAT
Virtual.

No obstante lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaración se presentará sólo a través de SUNAT
Virtual.

Formulario Virtual N° 1665

En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes a través de SUNAT Virtual, para lo cual el
deudor tributario deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario
Virtual N° 1665 para la Declaración y Pago de Renta de Segunda Categoría – Cuenta Propia y consignar la información que
corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.

La Declaración y el pago con carácter definitivo deberá efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, según
cronograma de obligaciones mensuales. Se deberá consignar el periodo correspondiente al mes en que se percibe la renta.

En caso de declaraciones presentadas a través del formulario virtual N° 1665 "sin importe a pagar", la regularización del
impuesto deberá efectuarse mediante Boleta de Pago N° 1662.

Boleta de Pago 1662

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias o a través SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crédito del Perú,
Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, BANBIF y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual.

07 Casos Prácticos

1. Casos prácticos - Venta de inmuebles (ganancias de capital)

08. Rentas de Segunda Categoría-Inafectas y Exoneradas

El 10 de marzo de 2007 se publicó el Decreto Legislativo N° 972 que introdujo cambios a la Ley del Impuesto a la Renta,
referidos al tratamiento tributario de las rentas de capital y cuya vigencia empezó el 1 de enero del 2009.

Los objetivos centrales buscados por el referido decreto pueden ser resumidos en los siguientes dos puntos:

1. Eliminación de la exoneración a los rendimientos y ganancias de capital, e

2. Introducción de un esquema dual en el Impuesto a la Renta de las personas naturales por el cual las rentas del capital

(rentas de primera y segunda categorías) tributarán de manera separada de las rentas del trabajo (rentas de cuarta y

quinta categorías) y rentas de fuente extranjera.

Sin embargo, la Ley N° 29308 postergó la entrada en vigencia de varios artículos del Decreto Legislativo N° 972 a partir de 1
de enero de 2010.

A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos y ganancias de capital provenientes de valores mobiliarios que
perciban las personas naturales se encontraran gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría (El inciso a)
de la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N° 972 eliminó las exoneraciones dispuestas en los
incisos h), l) y ll) del artículo 19° de la Ley).

La Ley N° 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el 31.12.2011, la ganancia de capital proveniente de
la enajenación de acciones y otros valores referidos en el inciso a) del artículo 2° de la LIR, obtenida por persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se encuentra exonerada del pago del impuesto hasta por
las primeras cinco (5) UIT en el ejercicio (La Ley N° 29492 incorporó el inciso p) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la
Renta).

Se ha prorrogado hasta el 31.12.2011 la exoneración a los intereses que se paguen por depósitos conforme a la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS (Ley N° 26702), salvo cuando dichos intereses
constituyan rentas de tercera categoría. En este último caso se encontrarán gravados con el Impuesto a la Renta a partir del
01.01.2010.

Exoneración vigente desde el 01.01.2010 hasta


Exoneración vigente hasta el 31.12.2009
el 31.12.2011

Inciso i) del artículo 19° de la Ley. Inciso i) del artículo 19° de la Ley.

Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, Cualquier tipo de interés de tasa fija o
en moneda nacional o extranjera, que se pague variable, en moneda nacional o extranjera,
con ocasión de un deposito conforme con la Ley que se pague con ocasión de un deposito
General del Sistema Financiero y del Sistema de conforme con la Ley General del Sistema
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Financiero y del Sistema de Seguros y
Banca y Seguros, Ley Nº 26702, así como los Orgánica de la Superintendencia de Banca y
incrementos de capital de los depósitos e Seguros, Ley Nº 26702, así como los
imposiciones en moneda nacional o extranjera. incrementos de capital de los depósitos e
imposiciones en moneda nacional o
Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, extranjera, excepto cuando dichos ingresos
en moneda nacional o extranjera, así como los constituyan rentas de tercera categoría.
incrementos o reajustes de capital provenientes
de valores mobiliarios, emitidos por personas
jurídicas, constituidas o establecidas en el país,
siempre que su colocación se efectúe mediante
oferta pública, al amparo de la Ley del Mercado
de Valores.

Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o


variable, en moneda nacional o extranjera, e
incrementos de capital, provenientes de Cédulas
Hipotecarias y Títulos de Crédito Hipotecario
Negociable.

Todo rendimiento generado por los aportes


voluntarios con fin no previsional a que se hace
mención en el Artículo 30º del Decreto Ley Nº
25897.

Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden,


emitidos mediante oferta privada podrán gozar de
la exoneración, cuando reúnan los requisitos a
que se refieren los incisos a) y b) del Artículo 5º
de la Ley del Mercado de Valores.

A continuación se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011 contenidas en el artículo 19° de la
Ley:

1. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los

aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de seguros de vida. (inciso f)

del artículo 19° de la Ley).

2. Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios (inciso o)

del artículo 19° de la Ley).

Por otro lado, se encuentra vigente la exoneración de las regalías por derechos de autor que perciban los autores y traductores
nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneración tiene una
vigencia de seis (6) años y rige a partir del 1 de enero del año 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneración ante la
SUNAT con la constancia del depósito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Perú (artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley
que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura .

09. Normas legales – Rentas de Segunda Categoría

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas
modificatorias.

 Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.

 Decreto Legislativo N° 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas del capital, publicado el 10 de marzo de 2007
(fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).

 Ley N° 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la
entrada en vigencia de varios artículos y disposiciones del Decreto Legislativo N° 972, publicada el 31 de diciembre de 2008
(fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).

 Ley N° 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente:
Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).

 Decreto Supremo N° 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009


Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el
Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y normas modificatorias

 Decreto Supremo 011-2010 –EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo 122-94-EF y normas modificatorias, publicado el 21 de enero de 2010.

 Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, que aprueba el Formulario Virtual para la declaración y pago del
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría, publicada el 31 de enero de 2010.

 Resolución de Superintendencia N° 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No
Domiciliados, publicada el 31 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 211-2010/SUNAT, dictan normas para facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas
percibidas de enero a junio de 2010 originadas en la redención o el rescate de valores mobiliarios emitidos por fondos mutuos
de inversión en valores o el retiro de aportes, establecen obligación de presentar una declaración informativa por dichas rentas
y modifican la Resolución de Superintendencia N° 047-2005/SUNAT.

Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario virtual para la declaración y pago de las
retenciones del impuesto a la renta de segunda y tercera categorías, efectuadas por las sociedades administradoras o
titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de pensiones, así como aprueba nuevas versiones
de los PDT N°s 617 y 618.

Resolución de Superintendencia N° 280-2011/SUNAT, publicada el 02 de diciembre de 2011. Modifican la Resolución de


Superintendencia N° 012-2011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras rentas N°
1666 para la Declaración y Pago de Retenciones que efectúen las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o
quienes ejerzan funciones similares.

1. ¿Cómo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que cobra regalías?

Las personas que perciben Rentas de Segunda Categoría, salvo la ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectúan
pagos directos del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, está obligada a retener el impuesto
correspondiente. Para determinar el monto efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado.

2. ¿Es necesario inscribirse en el RUC?

Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberpa inscribirse en el RUC y obtener su
número.

3. ¿Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categoría están obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos?

No. Sólo aquéllos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias en el año anterior o en el
año en curso deben cumplir con dicha obligación.

4. ¿Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900, será sujeta de alguna retención?

Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrán el 4.1% de los montos que
abonen. En este caso, la retención será S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que será entregada al Fisco por el agente de retención.

5. ¿Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efectúa alguna retención por
concepto de Rentas de Segunda Categoría?

No se efectúa retención alguna porque dicho ingreso está exonerado del


impuesto a la renta.impuestos.

6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el año 2000 y la vende en marzo del 2009, ¿está afecta al
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría por ingresos de ganancias de capital?

No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el año 2000 y la ley señala que las ganancias de capital provenientes de
la venta de inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales , sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, constituirán Rentas de Segunda Categoría, siempre que la adquisición y la
venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero del 2004.

RER - Régimen Especial Impuesto a la Renta


01. ¿Qué es el RER – Régimen Especial del Impuesto a la Renta?

Para acogerse a este régimen tributario:

- Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.-

- El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.-

- El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

- El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.-

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Según las reglas que se establecerán mediante resolución de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al
RER deberá presentar una declaración jurada que incluirá un inventario valorizado de activos y pasivos.{/accordion}

02. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?

03. Cómo acogerse al RER


04. ¿Qué actividades están excluidas del RER?

05. ¿Qué debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?


06. ¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5%


de sus ingresos netos
(RÉGIMEN ESPECIAL) mensuales

Impuesto General a las Ventas e


18%
Impuesto de Promoción Municipal

La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.

07. ¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la
cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crédito o débito. En ambos casos se requiere afiliación al
pago de tributos por Internet.

Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el período tributario por
el que realiza la declaración.

Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede
obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio.

Recuerde que
A partir del 01 de junio del 2010, no podrá utilizarse el formulario físico 118 “Régimen Especial” excepto en los lugares especificados en el
anexo de la Resolución de Superintendencia Nº 090-2010/SUNAT.

08. ¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?

09. ¿Qué Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

01. Concepto
Rentas gravadas de tercera categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y
mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

Recuerde que
El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que
aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor
del fisco.

Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su
favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá
aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentación de la declaración jurada anual.

02. Exoneraciones e inafectaciones


Exoneraciones

Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines específicos en el país,
debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitución
inscrito en los Registros Públicos.

b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines específicos en el país, tales como
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda;
siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus
estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben
inscribirse en los registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento de constitución inscrito en
los Registros Públicos.

c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo
señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en dicho
dispositivo.

d) Ingresos brutos exonerados:


- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros por sus actuaciones
en el país.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.

Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

Inafectaciones:

Son ingresos inafectos:


- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades.

- Las compensaciones por tiempo de servicios.

- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.

- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos están:


a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepción
de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de
los siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los
servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de
constitución inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de inscripción en el Consejo de Supervigilancia de las
Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT.

c) Las Comunidades Campesinas.

d) Las Comunidades Nativas.


03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)
Quiénes son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:


-Las personas naturales con negocio unipersonal.

-Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.

-Las sucesiones indivisas.

-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas naturales y las personas jurídicas. También se considera
contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades
empresariales a título personal.

Persona Jurídica:

Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer
obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se
han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

Sucesiones Indivisas:

Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o
porque aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona
natural.

Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año.

Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

04. Pagos a cuenta

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012**

(Según modificación incorporada mediante Decreto Legislativo Nº 1120 publicado el 18.07.2012)

Pagos a cuenta

A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de pago a cuenta de tercera categoría el monto que
resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:

- La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el
monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.

Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente resultante de dividir el
impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Sólo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior,
se abonará como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

-La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Régimen de Amazonía (Ley Nº 27037) el cálculo se efectuará aplicando a los
ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) ó 0.5% (para
aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%).

Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promoción del Sector Agrario (Ley Nº 27360) y/o a la Ley de Promoción y
Desarrollo de la Acuicultura (Ley Nº 27460), efectuarán el cálculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en
el mes.

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012**

Sistemas de Pago a Cuenta


Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año.

Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

Situación Sistema

Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente)

Si inicia actividades en el año B (Porcentaje)

Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje)

Usted debe elegir el sistema de cálculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaración jurada mensual
PDT N° 0621.

— “Sistema A: del Coeficiente”

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes.

Le corresponderá utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.

Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el año anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo año. El resultado se redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del año precedente al anterior. En el caso
de que no exista impuesto calculado en dicho año, se utilizará el coeficiente 0.02.

El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se deberá
sumar 1 al cuarto decimal; si éste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.

— “Sistema B: del Porcentaje”

Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales.

Usted puede acogerse a este método si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del
ejercicio arrojó pérdida o si recién inicia actividades durante el ejercicio.

Recuerde que:

Usted puede modificar el Porcentaje con el balance al 31 de enero o al 30 de junio. Si comunica la modificación del porcentaje
con balance al 31 de enero, es obligatorio que presente el balance al 30 de junio para modificar nuevamente el porcentaje y
aplicarlo durante los meses de julio a diciembre.

Usted puede modificar el Coeficiente con el balance al 30 de junio. El nuevo coeficiente podrá aplicarlo durante los meses de
julio a diciembre.

Base Legal:

 Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.
 Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por el Decreto
Supremo Nro. 086-2004-EF.
 Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolución de Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT
 Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

05. Suspensión y modificación de Pagos a Cuenta

Descarga de Formato Excel - Art. 5° - Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT (*)

(*)Para utilizar este archivo excel se recomienda usar la opcíón "Guardar" y luego extraer el archivo comprimido.

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012 HASTA DICIEMBRE 2012

Por excepción la modificación de los pago a cuenta correspondiente a los periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe
realizarse sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de junio del 2012, conforme a lo
establecido en la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del D.L. Nº 1120.

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012

I.- Modificación del Coeficiente

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artículo 85° de la
Ley, podrán modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al
30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N° 0625.

El nuevo coeficiente se calcula de la siguiente manera:

a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance
acumulado al 30 de junio, ajustado por inflación, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias
arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientes montos:

a.1. Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el
sistema previsto en el inciso a) del artículo 50° de la Ley.

a.2. Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la
renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensación de
acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

b) El monto del impuesto determinado conforme a lo señalado en el inciso anterior, se divide entre los ingresos netos
que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4) decimales.

La modificación del coeficiente surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a
diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625, siempre y cuando el
contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta que
contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior."

II.- Modificación del Porcentaje

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje, establecido en el inciso b) del artículo 85° de la Ley,
podrán modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opción, mediante la
presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625.
El nuevo porcentaje se calcula de la siguiente manera:

-- Modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero:

a.1. Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al
31 de enero, ajustado por inflación, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas
al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientes montos:

a.1.1 Un dozavo (1/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema
previsto en el inciso a) del artículo 50° de la Ley.

a.1.2 Un dozavo (1/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta
que resulte del balance acumulado al 31 de enero, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema
previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

a.2. El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al
31 de enero. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.

¿Desde cuándo surte efecto la modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?

La modificación del porcentaje surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que
no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT-Formulario virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera
cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al
cierre del ejercicio anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el
ejercicio.

El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con el balance acumulado al 31 de enero deberá presentar
obligatoriamente la declaración jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio, para lo cual se deberá tener en
cuenta lo dispuesto en el inciso siguiente. De no presentar el PDT-Formulario virtual N° 0625, los pagos a cuenta se calcularán
aplicando el porcentaje del dos por ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta que se realice la presentación de dicha
declaración. En caso de presentación extemporánea del PDT-Formulario virtual N° 0625, el nuevo porcentaje se aplicará a los
pagos a cuenta que no hubieran vencido al momento de su presentación.

-- Modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio:

b.1 Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance
acumulado al 30 de junio, ajustado por inflación, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran pérdidas tributarias
arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta, los siguientes montos:

b.1.1 Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema
previsto en el inciso a) del artículo 50° de la Ley.

b.1.2 Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero sólo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta
neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el
sistema previsto en el inciso b) del artículo 50° de la Ley.

b.2 El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30
de junio. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.

¿Desde cuándo surte efecto la modificación del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio?

La modificación del porcentaje surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre
que no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT-Formulario Virtual N° 0625, siempre y cuando el contribuyente
hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance
acumulado al cierre del ejercicio anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado
actividades en el ejercicio."

Oportunidad para su presentación.

Se podrá presentar el PDT-Formulario virtual N° 0625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se
modifica el coeficiente o porcentaje, considerando las fechas máximas de presentación establecidas en el siguiente cuadro:
SISTEMA DE PAGO A CUENTA DEL FECHA DE CIERRE DEL BALANCE A FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN
CONTRIBUYENTE PRESENTAR DEL PDT 0625

Por coeficientes 30 de junio Hasta el vencimiento del pago a


cuenta del mes de diciembre.

Por porcentajes 31 de enero Hasta el vencimiento del pago a


cuenta del mes de junio.

30 de junio Si modificó el porcentaje en base al


balance al 31 de enero: Hasta el
vencimiento del pago a cuenta del
mes de junio.

En los demás casos:

Hasta el vencimiento del pago a


cuenta del mes de diciembre.

NORMAS LEGALES

Ley N° 29999, publicada el 13 de marzo de 2013


Modifica el Art. 85° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categoría.

Decreto Supremo N°050-2013-EF, publicado el 15 de marzo de 2013


Modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta sobre pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT, publicada el 21 de marzo de 2013


Normas relativas a la suspensión de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo,
abril o mayo (acápite i) del segundo párrafo del Art. 85° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

Resolución de Superintendencia Nº 048-2008/SUNAT, publicada el 5 de abril de 2008


Aprueban nueva versión del PDT – Formulario Virtual N° 625 "Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los
pagos a cuenta del impuesto a la renta"

Resolución de Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT, publicada el 05 de febrero de 2005


Adecúan normas sobre la modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del impuesto a la
renta

Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT, publicada el 20 de julio de 2003


Aprueban PDT-Formulario Virtual N° 0625 "Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.

06. Ejemplos - Modificación Pagos a Cuenta - Agosto a Diciembre 2012

EJEMPLO 1
La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012, con la siguiente
información:
— SI HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 33,000

Ingresos Netos : 2´550,000

Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012

Impuesto Calculado: 33,000 = 0.0129 (Coeficiente)

Ingresos Netos : 2´550,000

En este caso, como el contribuyente ya presentó, mediante el PDT N° 625, su Estado de Ganancias y Pérdidas al
30.06.2012 debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los períodos agosto a diciembre 2012 aplicando el
coeficiente determinado: 0.0129

— SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 0

Ingresos Netos : 2´550,000

Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012

En este caso, como el contribuyente ya presentó, mediante el PDT N° 625, su Estado de Ganancias y Pérdidas al
30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspenderá los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre 2012.

Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre
los periodos de agosto a diciembre, se regirá por cualquiera de las situaciones indicadas líneas arriba desde el periodo en e l
cual presente dicho Estado de Ganancias y Pérdidas.

Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser
menores al 1.5% de los ingresos mensuales de Agosto a Diciembre 2012.

EJEMPLO 2

La Empresa Los Vientos SRL presentó su Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012(*), el 07.07.2012, es decir, antes de
la vigencia de la modificación del artículo 85° llevada a cabo por el Decreto Legislativo Nº 1120.

En este caso considerará para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2012 el coeficiente determinado en el
mencionado Estado de Ganancias y Pérdidas. (Según la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo Nº 1120).

(*) Mediante el PDT N° 625

07. Normas legales

Decreto Legislativo N° 1120 - publicado el 18 de julio de 2012

 Fe de Erratas del Decreto Legislativo N° 1120 - publicada el 31 de julio de 2012

Decreto Legislativo N° 1112 - publicado el 29 de junio de 2012.

D.S. Nº 155-2012-EF - publicado el 23 de agosto de 2012


Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

D.S. Nº 258-2012-EF - publicado el 18 de diciembre de 2012


Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

08. Formato - Comunicación de Declaración de Emisión, Transferencia o Cancelación de


Acciones

Las personas jurídicas domiciliadas en el país deben comunicar a SUNAT la emisión, transferencias y cancelación de acciones
y de participaciones realizadas . Esa obligación incluye a las enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del artículo
10 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Puede descargar (para imprimir y llenar) el formato de Comunicación deemisión, transferencias y cancelación de
acciones haciendo click en el vínculo o imagen siguientes.

Formato para la Comunicación de Declaración de Emisión, Transferencia o Cancelación de Acciones

Base legal: Primera Disposición Transitoria y Final del T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. 179-2004-EF)

Preguntas Frecuentes
1. ¿Cualquier negocio de una persona natural puede pertenecer al Régimen General del Impuesto a la Renta?

Sí. No hay impedimento para que cualquier negocio de una persona natural pueda pertenecer al Régimen General del Impuesto a la Renta.

2. Pedro ha iniciado actividades en el Ejercicio 2008, al finalizar el ejercicio determina que ha obtenido Renta Neta Imponible, por lo
que tiene impuesto calculado, ¿qué sistema le corresponderá utilizar a fin de efectuar el cálculo de sus pagos a cuenta del año
2009?

A Pedro le corresponde utilizar el Sistema A : del Coeficiente para realizar los pagos a cuenta del año 2009, dado que tuvo impuesto
calculado el ejercicio anterior.

3. Necesito modificar el coeficiente que vengo utilizando. El 09 de septiembre de 2009 presentaré el PDT Nº 0625 ¿podré utilizar el
nuevo coeficiente en mi declaración correspondiente a agosto, teniendo en cuenta que la fecha de vencimiento de mi declaración
vence ese día?

Sí. Como hemos explicado, el nuevo coeficiente se aplicará a los períodos que no hayan vencido al momento de la presentación del PDT N°
0625.

4. Una asociación deportiva se inscribe en los Registros Públicos. Sus estatutos señalan que no tendrá fines de lucro, no se
distribuirán las ganancias obtenidas y el patrimonio de la asociación se distribuirá entre los miembros fundadores cuando
acuerden su disolución (el patrimonio está formado por bienes donados por los asociados: un terreno, un vehículo y equipos
deportivos). ¿Considera que la asociación cumple los requisitos para gozar de la exoneración del Impuesto a la Renta?

No, debido a que en sus Estatutos se establece la distribución del patrimonio entre sus asociados, y no como la norma lo señala; es decir,
que deberá ser entregado a otra entidad cuyo fin sea alguno de los establecidos por la misma.

5. La ferretería “LOS CLAVOS E.I.R.L.” sufrió un robo en su local principal, perdiendo todos sus libros y registros de contabilidad.
La empresa se pregunta qué hacer ante dicha situación.

La empresa deberá realizar la denuncia correspondiente ante la comisaría del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT
dentro de los 15 días hábiles siguientes a éste, mediante una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el período al que
corresponden, el nombre del Notario y fecha en que fueron legalizados y número de legalización. Junto con la carta debe entregar una copia
certificada de la denuncia policial. La empresa tendrá 60 días calendarios a partir del día siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus
libros y registros contables.
4ta Categoría - Trabajadores Independientes

01. Definición
Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

02. Personas comprendidas

a. Los trabajadores independientes.

b. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS.

c. Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o

consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas funciones.

03. Obligaciones tributarias


Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el
RUC emitir comprobantes de pago denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores
independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago
de impuestos, que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.

Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categoría

El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o año gravable, la suspensión de
retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:

Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

A partir del mes de enero de cada año:

Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el
ejercicio 2013: S/. 32,375) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la
cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga. Referencia: Resolución de
Superintendencia N° 305-2012/SUNAT

-Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la
solicitud podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta
Proyectado.

Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deberá abonar mensualmente como adelanto del
pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda.

No deberá solicitar la suspensión


En caso que esté sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligación de declarar y efectuar pagos a
cuenta.

Presentación de la solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta


La solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta únicamente a través de Internet, vía SUNAT Virtual, con su
Clave SOL. Debe llenarse allí el Formulario Virtual Nº 1609. Ver cuadro con límites.

¿Cómo consulto el estado de una solicitud de suspensión?


Si ya presentó una solicitud de suspensión puede consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu número de RUC y el número de
orden de la operación que figura en la Constancia de Autorización obtenida al presentarla. Haz click aquí para consultarla
ahora.
Por excepción, puedes solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios
al Contribuyente, solo en los siguientes casos:

a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus ingresos excedieron los límites
establecidos para la suspensión, sin tomar en cuenta que la Administración omitió considerar ingresos, saldos a favor, pagos a
cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede efectuar este
trámite, siempre que no hayan transcurrido más de treinta (30) días calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud.

Hacer click aquí para descargar e imprimir el Formato de Suspensión (con instrucciones).

b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para presentar la solicitud deberá utilizar un formato físico
que se podrá obtener en SUNAT Virtual o en cualquiera de nuestras dependencias y Centro de Servicios al Contribuyente. De
aprobarse su solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgará una constancia de autorización
provisional. Posteriormente, deberá regularizar la presentación de la solicitud a través de SUNAT Virtual.

Hacer click aquí para descargar e imprimir el Formato de Suspensión (con instrucciones)

Acreditación de la suspensión

Debes exhibir y/o entregar, según corresponda, la constancia de autorización vigente a tu agente de retención, teniendo en
cuenta lo siguiente:

- Si la obtuviste a través de SUNAT Virtual deberá entregar al agente de retención una impresión de su Constancia de
Autorización vigente o una fotocopia de la misma.
- Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al Contribuyente. En este caso, mostrará al agente de
retención el original de su Constancia de Autorización y entregarle una fotocopia de la misma

El usuario agente de retención puede consultar en línea esa Constancia haciendo click aquí.

¿Desde cuándo surte efecto la suspensión?


La autorización de esta suspensión y surtirá efecto respecto a las retenciones a partir del día siguiente de su otorgamiento y
respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensión.

¿Qué información contiene la Constancia de Autorización de esta suspensión?:


La Constancia de Autorización contiene la siguiente información:

1. Número de orden de la operación mediante la cual se emite dicha constancia (sólo para aquellas otorgadas a través de

SUNAT Virtual).

2. Resultado de la Solicitud.

3. Identificación del contribuyente.

4. Fecha de presentación de la Solicitud.

5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensión.

6. Plazo de Vigencia (sólo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente).

¿Cuál es la vigencia de la Constancia de Autorización?

1. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual

La "Constancia de Autorización" tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto sobre:

o Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categoría abonadas o acreditadas, a partir del día siguiente

de su otorgamiento.

o Los pagos a cuenta, a partir del período tributario correspondiente al mes en el cuál se otorgó la suspensión.
2. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al

Contribuyente. En la "Constancia de Autorización" se indicará su vigencia temporal hasta el último día del mes

subsiguiente, el cual no podrá exceder del 31 de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que

se refiere el párrafo anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensión deberán regularizar la

presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensión?

I. De los Contribuyentes

 Los contribuyentes deberán entregar al agente de retención una impresión de la "Constancia de Autorización" vigente o una
fotocopia de la misma.
 Tratándose de las constancias de autorización otorgadas en las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente,
el contribuyente deberá exhibir al agente de retención el original de la "Constancia de Autorización" vigente y entregar una
fotocopia de la misma.
 Deberá reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variación en sus ingresos que va obteniendo
durante el año, que los pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado no llegará a cubrir el Impuesto a la Renta por sus
rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta categoría del ejercicio.

II. De los Agentes de Retención

1. Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, que paguen

o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, deberán efectuar las

retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos:
o Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si obtiene renta de cuarta categoría.

o Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibición y/o entrega, según corresponda, de la "Constancia de Autorización"

vigente.

¿Quiénes no deben solicitar la suspensión?


No deben solicitar la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos contribuyentes que no estén sujetos a
retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que no tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta de este impuesto.

No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categoría cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2013, los contribuyentes cuyos ingresos no
superen los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SE


ENCUENTRAN
NO SUPERIOR
A: OBLIGADOS A:

Contribuyentes que El total de sus S/. 2,698 Presentar la declaración


perciben rentas de cuarta mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas categoría percibidas pagos a cuenta del
de Cuarta Categoría en el mes Impuesto a la Renta

Contribuyentes que La suma de sus S/. 2,698 Presentar la declaración


perciben rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas quinta categoría pagos a cuenta del
de cuarta y quinta percibidas en el Impuesto a la Renta
categoría mes

Contribuyentes que La suma de sus S/. 2,158 Presentar la declaración


perciben rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas quinta categoría pagos a cuenta del
de 4ta categoría por percibidas en el Impuesto a la Renta
las funciones a que se mes
refiere el inciso b) del
artículo 33° del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.

Importante
Para el ejercicio gravable 2013 los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y quienes
desarrollan actividades similares considerarán como monto referencial la suma de S/. 2,158.

Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categoría o por cuarta y quinta categoría superan los montos limites
señalados en el cuadro anterior, los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que
corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto se
deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.

Para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se
tomarán en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta

Importante
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en
el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artículo 88º y en la aplicación de los programas o ayudas a que hace
referencia el Artículo 147º del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido injustificado.
• Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que
se originen en el régimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier
otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta


Si luego de haber obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta, usted determina que el impuesto
que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado, así como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le
corresponde pagar en su Declaración Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el año, por Cuarta y/o
Quinta Categoría, deberá reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia. En este caso, a
partir de esa fecha, deberá consignar en sus Recibos por Honorarios, el importe correspondiente a la retención del Impuesto a
la Renta que le corresponda

Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta


Para reiniciar sus pagos a cuenta bastará que presente la declaración mensual a través del PDT Trabajadores Independientes
N° 616. En el caso de las retenciones, solo bastará con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente
a la retención del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas.

Base legal:
Decreto Supremo N° 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT y N°
004-2009/SUNAT del 14-01-2009.
Dispositivos legales relativos a la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta

Decreto Supremo N° 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006


Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría.

Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007


Dictan normas relativas a la excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría.

Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de 2008 Dictan normas relativas a la


excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de
Cuarta Categoría.

Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT - publicada el 15 de enero de 2009

Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT - publicada el 14 de enero de 2010


Dictan normas relativas a la excepción de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones
y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio 2010

Resolución de Superintendencia N° 338-2010/SUNAT - publicada el 30 de diciembre de 2010


Dictan normas relativas a la excepción de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones
y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio 2011

Resolución de Superintendencia N° 298-2011/SUNAT - publicada el 31 de diciembre de 2011


Dictan normas relativas a la excepción de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones
y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio 2012.

Resolución de Superintendencia N° 305-2012/SUNAT - publicada el 28 de diciembre de 2012


Dictan normas relativas a la excepción de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al
Ejercicio 2013.

5ta Categoría – Remuneraciones

01. Remuneración - Concepto


Tamaño de Texto:

Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero
o en especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición *

Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por
tanto, están afectos a dicho tributo.

(*)Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

02. ¿Cuáles son los ingresos afectos?


Tamaño de Texto:

Ingresos afectos Ejemplos

El trabajo personal prestado en La remuneración de:


relación de dependencia, con contrato
de trabajo a tiempo determinado o Una vendedora en una
indeterminado que está normado por la tienda de ropa.
legislación laboral, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos, Un obrero calificado en una
salarios, asignaciones, emolumentos, fábrica textil.
primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, Un barman en un
compensaciones en dinero o en restaurante.
especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por Un conductor de buses
servicios personales. (*) interprovinciales.

Un cajero de entidad
financiera.

Las participaciones de los El monto por concepto de


trabajadores, ya sea que provengan de participación de utilidades
las asignaciones anuales o de cualquier que se paga a un empleado
otro beneficio otorgado en sustitución de en una empresa minera.
aquellas.

Los ingresos provenientes de El ingreso de un socio de


cooperativas de trabajo que perciban los una cooperativa de este tipo
socios. destacado en por labores
administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribución cobrada por


prestado en forma independiente con una persona contratada por
contratos de prestación de servicios un empresa comercial para
normados por la legislación civil, cuando que construya un depósito,
el servicio sea prestado en el lugar y fijándole un horario y
horario designado por el empleador y proporcionándole los
éste le proporcione los elementos de elementos de trabajo y
trabajo y asuma los gastos que la asumiendo la empresa los
prestación del servicio demanda. gastos que la prestación del
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación El monto pagado a un


de servicios considerados como Renta obrero de producción de una
de Cuarta Categoría, efectuados para fábrica metal-mecánica por
un contratante con el cual se mantenga reparar una caldera.
simultáneamente una relación laboral
de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.

Importante
No se consideran remuneración:
• Los gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intención de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad
del trabajador.
• Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas unipersonales, ya que esta retribución califica como parte de sus ingresos de
tercera categoría.
• Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en
el país, por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.
• Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia
de salud de los servidores.

Base Legal:

 Artículo 14° - tercer párrafo y artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.
 Artículo 20° inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo Nro. 122-94-EF,
modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

03. Ingresos inafectos e ingresos exonerados

Tamaño de Texto:

Ingresos Inafectos

•Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

•Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.

•Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

•Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base Legal:

Artículo 18º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

Ingresos Exonerados

•Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.

Base Legal:

Artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

04. Determinación del impuesto (mensual)

Tamaño de Texto:

La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajador

La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el
ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea serán percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
 Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposición en el mes de la retención.
 Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre
otros) y otros ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.
 Toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.
Gratificaciones de 
Navidad y Fiestas
Número de Patrias
meses que  otros ingresos
REMUNERACIÓN Remuneración
= Xfalta para +percibidos en el mes
BRUTA ANUAL Mensual
 Remuneraciones y
terminar el
año Otros Ingresos
percibidos en los
meses anteriores.

PASO 2 : Determinación de la Renta Neta Anual

De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,650 para el
Ejercicio 2012)

REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL = Remuneración Mensual (-) 7 UIT

Recuerde que
Las rentas se consideran percibidas cuando están a disposición del benficiario, aun cuando éste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el
empleador efectúa por vía electrónica el depósito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera.

PASO 3 : Cálculo del impuesto anual

Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las siguientes tasas:

Hasta 27 UIT 15 %

Por el exceso de 27 UIT


21%
Y hasta 54 UIT

Por el exceso de 54 UIT 30%

IMPUESTO REMUNERACIÓN NETA TASA (15%, 21% ó


= X
ANUAL ANUAL 30%)

PASO 4 : Monto de la retención

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.


 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se
divide entre 8.
 En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El
resultado se divide entre 4.
 En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de retención se encargará de retener en
cada mes.

Base Legal:
Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo Nº 122-94-EF y modificatorias.

05. Determinación del Impuesto Anual

Tamaño de Texto:

Sobre el monto obtenido de la operación anterior (descuento de deducciones) debe aplicarán la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el
exceso de 27 UIT hasta 54 UITy 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirán los pagos a cuenta y las
retenciones que le fueron efectuadas durante todo el año para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor.

En este caso, deben cumplir con la presentación de la Declaración Jurada Anual, conforme a las normas vigentes.

Existen dos situaciones especiales a tener en cuenta:

a. Que el agente de retención no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al

impuesto que en definitiva le corresponde pagar al contribuyente.

b. Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determianado que los montos retenidos por el agente de retención Inferior al

monto al impuesto a la renta que en definitiva le correspondería al contribuyente.

Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categoría efectúen el pago del impuesto no retenido o
soliciten devolución del exceso puede verse la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de
corresponder presentarán a su agente de retención(empleador).

06. Obligaciones del Empleador

Tamaño de Texto:

Son obligaciones del empleador:

1. Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrónica el impuesto a la renta de Quinta Categoría de sus trabajadores.

2. Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e

impuesto retenido en el ejercicio que termina

3. Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por

duplicado) indicado en el punto 2, por el período trabajado en el año calendario.

4. Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las

retribuciones que pague a:

o Trabajadores con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar

y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del

servicio demanda.
o Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría, cuando se mantenga con ellos,

simultáneamente, una relación laboral de dependencia.

Base Legal:
Inciso j) del Artículo 21° y Artículos 45º y 46º del Reglamento del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado por los
Decretos Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF

Cuadro resumen
Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categoría – Remuneraciones

 Ingresos por el trabajo desempeñado en relación de


dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o
indeterminado, normado por la legislación laboral.
 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios,
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
INGRESOS AFECTOS prestado en el lugar y horario designado por el empleador y
éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
 Ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como Rentas de Cuarta Categoría, efectuados
para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las


disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.
INAFECTACIONES Y
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y
EXONERACIONES
empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales.

Remuneración anual que incluye


Paso N° 1:
los conceptos remunerativos
Remuneración Bruta
ordinarios.

Paso N° 2: Remuneración bruta anual menos


Remuneración Neta (-) 7 UIT
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO
Se aplica las tasas
Paso N° 3:
progresivamente (15%, 21% y
Cálculo del Impuesto
30%).

Paso N° 4: Impuesto anual dividido de acuerdo


Retención al procedimiento en cada mes.

Comunicar al empleador donde


perciba mayor monto en caso
OBLIGACIONES Del trabajador perciba más de dos
remuneraciones, para efectos de la
retención del impuesto.
Otorgar al trabajador el Certificado
de Retenciones antes del 1 de
Del empleador
marzo respecto a remuneraciones
del año anterior.

Para el ejercicio 2011 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,600 Nuevos Soles

Para el ejercicio 2012 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,650 Nuevos Soles

Para el ejercicio 2013 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,700 Nuevos Soles

Preguntas Frecuentes
1. Si una persona trabaja, con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una academia y luego es contratado para dar
clases por horas en la misma institución, se considera como Rentas de Cuarta Categoría el pago por el dictado de clases?

No. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la
prestación de servicios considerados dentro del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, que son efectuados para un empleador con el cual
se mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, son considerados Rentas de Quinta Categoría.

2. ¿Existe una tasa fija aplicable para las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría?

No. Debe calcular para cada mes mediante un procedimiento establecido. en el artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.

3. ¿A partir de qué monto se efectúa la retención por el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría durante el 2010?

Para estimar el monto a partir del cual se efectuará la retención, se divide 7 UIT entre 14 remuneraciones (incluidas las gratificaciones de julio
y diciembre, si las tuviera).

7 UIT (7 X S/. 3,600) = S/. 25,200/14 = S/. 1,800


En consecuencia, al trabajador con Rentas de Quinta Categoría se le efectuará la retención a partir de S/. 1,800 mensuales,
aproximadamente. Es necesario enfatizar que este es un monto aproximado, pues dependerá de las remuneraciones que perciba el
trabajador en cada caso.

4. ¿Cómo se acreditan las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría que efectuó el empleador?

Con el certificado de retenciones, que el empleador está obligado a entregarle (antes del 1º de marzo del ejercicio siguiente), en el que deja
constancia del monto abonado y el impuesto retenido. Los requisitos mínimos que deben contener los certificados de retenciones se
encuentran regulados en la Resolución de Superintendencia Nº 010-2006/SUNAT.

5. ¿Se considera como ingreso gravado del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría el pago por CTS?

No, porque es un ingreso inafecto, de acuerdo con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y
modificatorias.

6. Un trabajador que sólo percibe Rentas de Quinta Categoría ¿debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta?

No. En este caso, no tiene la obligación de efectuar la declaración jurada anual, puesto que, está sujeto a retenciones, no está obligado a
obtener RUC y cada año las normas que aprueban la declaración anual de Impuesto a la Renta señalan expresamente que no están
obligados a presentar la declaración jurada anual.

Renta Anual 2012


Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el
1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien
mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la
aplicación conjunta de ambos factores (capital y trabajo), así como las ganancias de capital.

Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo
de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones. Estos conceptos son
considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto
del Impuesto que se determine en la Declaración Jurada Anual.

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado
tal determinación de la siguiente manera:

1. Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de
6.25% sobre la renta neta de primera categoría.

2. Rentas de Capital – Segunda Categoría por ganancias de capital originadas por la enajenación de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de
6.25% sobre la renta neta de segunda categoría.

3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categoría deben considerarse todas las rentas o ganancias que
provengan de la actividad empresarial, así como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del
Impuesto a la Renta.

Obligados a presentar la Declaración Renta Anual 2012


Tamaño de Texto:

Tratándose de rentas distintas a las de Tercera Categoría, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes
que por el año 2012, cumplan con cualquiera de los siguientes supuestos:

Si percibieron Rentas de Primera Categoría

i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N° 681 o del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta
Anual Persona Natural 2012

ii) Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por
rentas de primera categoría consignado en la casilla 153 del PDT N° 681.

Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen sobre las rentas netas de
iii)
primera categoría consignadas en la casilla 503 del PDT N° 681.

Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarán el monto resultante de la casilla
iv)
501 del PDT Nº 681 o de la casilla 100 del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Si percibieron Rentas de Segunda Categoría por la enajenación de valores mobiliarios

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N° 681. Tratándose de la renta de fuente extranjera, sólo
se considerará a la establecida en el segundo párrafo del artículo 51° de la Ley (acciones, participaciones, bonos, títulos
y otros valores mobiliarios, que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y
i)
siempre que su enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando
registrados en el exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos de negociación extranjeros, siempre que exista un
Convenio de Integración suscrito con estas entidades o de la enajenación de derechos sobre los mismos

ii) Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por
rentas de segunda categoría consignado en la casilla 357 del PDT N° 681.

Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarán el monto resultante de la suma
iii)
de las casillas 350 y 385 del PDT Nº 681.
Si percibieron Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera

i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N° 681 ó del Formulario Virtual N° 681
Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas del
ii)
trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del PDT N° 681 y/o hayan aplicado dicho saldo contra los
pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable 2012.

Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen n sobre las rentas netas
iii)
del trabajo del ejercicio 2012

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categoría por un monto superior a S/. 31,938
(treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarán sumando los montos
iv)
de las casillas 107 y 108 del PDT N° 681 ó del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural
2012.

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, por rentas del trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categoría) mas
rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos
v)
Soles). Dichas rentas se determinarán sumando los montos de las casillas 512 y 116 del PDT N° 681 o de la casilla 512
del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Recuerde que: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los
contribuyentes que durante el 2012:

• Hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.


• Hayan obtenido Rentas de Segunda Categoría, distinta a la proveniente de la enajenación, redención o rescate de acciones,
participaciones y demás valores mobiliarios.
• Los contribuyentes no domiciliados en el país que en el 2012 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se
realizó la retención del Impuesto por parte del pagador de la renta.
En este caso, deberán realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el formulario impreso N° 1073, consignando el
código de tributo 3061 – Renta No domiciliados – Cuenta Propia y el período correspondiente al mes en que debió proceder la
retención.

Tratándose de Rentas de Tercera Categoría, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que
durante el año 2012:

a) Si generaron rentas o pérdidas de tercera categoría y que se hayan ubicado en el Régimen General. Para tal efecto
deben incuirse las

1. Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa.


2. Rentas generadas por las empresas domiciliadas aún cuando no provengan de su giro de negocio o empresa.
3. Cualquier renta obtenida por las personas jurídicas domiciliadas en el país para efectos de la Ley del Impuesto a la
Renta.

b) Si hubiesen realizado los pagos de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago.

En este caso, con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentará la
declaración y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artículo 9° del
TUO de la Ley 29194 – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, el cual básicamente
se circunscribe al supuesto indicado en el primer párrafo de este inciso.

Tipo de cambio de cierre 2012


Tamaño de Texto:
TIPO DE CAMBIO

De conformidad a lo establecido en el inciso d) del artículo 34º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias) a fin de expresar en moneda nacional los saldos en
moneda extranjera correspondientes a cuentas del Balance General, se deberá considerar lo siguiente:

1.-Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta
y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la
publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.

2.-Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta cotización de oferta y
demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicación
que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Para el ejercicio 2012 el tipo de cambio al cierre de operaciones es el siguiente:

MONEDA COMPRA VENTA

DOLAR S/. 2.549 S/. 2.551


N.A.

Medios para preparar y presentar la Declaración de Renta Anual 2012

Tamaño de Texto:

Para preparar la declaración deberá utilizar el PDT o Formulario Virtual Simplificado que le corresponda:

 Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 .(Disponible a partir del 15.02.2013)
 PDT 681 - Persona Natural - Otras Rentas............................................... .(Disponible a partir del 7.01.2013)
 El PDT 682 – Tercera Categoría e ITF....... ............................................... (Disponible a partir del 7.01.2013)

► Formulario Virtual N° 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 (Disponible a partir del 15.02.2013)

El Formulario Virtual 681 – Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podrá ser utilizado por los sujetos que durante
el ejercicio 2012 hayan obtenido Rentas de Primera Categoría (Rentas de Capital, bienes muebles o inmuebles) siempre que:

1.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto, cuando:

-El alquiler anual pactado no supere la renta mínima presunta (equivalente al 6% del valor del autoavalúo).

-Se hayan efectuado mejoras no reembolsadas por el propietario.

-El propietario no haya efectuado el pago mensual a SUNAT, haya cobrado o no el importe del alquiler.

2.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto por la cesión gratuita de bienes inmuebles o muebles,
o de aquellos distintos a los predios (Renta Ficta = 6% del valor del autoavalúo) efectuados durante el ejercicio 2012.
3.- No tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011.

4.- No arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores.

Asimismo, el Formulario Virtual 681 – Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podrá ser utilizado por los sujetos
que durante el ejercicio 2012 hayan percibido Rentas del Trabajo (Cuarta y Quinta categoría), siempre que estos:

o No deduzcan gasto por concepto de donaciones.


o No tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011.
o No arrastren saldo a favor del Impuesto de ejercicios anteriores.

Para acceder a dicho formulario, deberá hacer clic sobre el ícono “Declaración simplificada” que se encuentra en SUNAT
Virtual (www.sunat.gob.pe) e ingresar su Código de Usuario y Clave SOL.

Este formulario contiene la determinación del saldo a favor del fisco o del contribuyente en caso corresponda, además del
detalle de sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas del trabajo, no permitiendo modificar ninguno de esos
datos ni agregar otros.

En caso requiera realizar alguna variación en la información, deberá utilizar el PDT N° 681. Asimismo, deberá utilizar el PDT
N° 681, si desea sustituir o rectificar la declaración que hubiera presentado utilizando el Formulario Virtual N° 681-
Simplificado.Puede descargar los PDT´s desde aquí o solicitarlos, gratuitamente, en cualquiera de nuestros Centros de
Servicios al Contribuyente y dependencias, o en las Cabinas Públicas de Internet que forman parte del directorio de la
SUNAT.

IMPORTANTE:
Si elabora su Declaración Jurada Anual utilizando el PDT 681 ó el PDT 682 y, a su vez, la presenta en los bancos autorizados,
requerirá ingresar el Nuevo Código de Envío, el cual es un código de seguridad de 12 dígitos, que podrá obtener a través de la
opción “Mis Declaraciones y Pagos”, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea, registrando su Clave SOL.

Para presentar su declaración con el Formulario Virtual N° 681- Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011 no se
requiere generar el Nuevo Código de Envío.

Canales de presentación - Declaración Renta Anual 2012

Tamaño de Texto:

Por Internet:

Para presentar y pagar su declaración por Internet deberá contar con su Clave SOL.

1. Si no cuenta con su Clave SOL": siga estos pasos para obtenerla:

a.
i. Llene la Solicitud de acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

ii. Presente su solicitud firmada en cualquiera de nuestras dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente.

iii. La SUNAT le entregará un sobre cerrado con su Clave SOL.

2. Si usted ya cuenta con su Clave SOL":

Tratándose de contribuyentes que puedan cumplir con su obligación a través de la Declaración y Pago, deben
seguir los siguientes pasos:

PASO 1:
Ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubique y seleccione, en el menú principal, la opción "Declaración y
Pago”

PASO 2:
A continuación, el sistema le pedirá que digite su número de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opción
"Declaración Simplificada".

PASO 3:
Una vez que haya ingresado al sistema, ubique y seleccione el Formulario N° 681 – Renta Anual PN 2012. Siga las
instrucciones del sistema a fin de presentar su declaración a través de este medio.

Tratándose de contribuyentes que cumplan con su obligación a través de los PDT -Programas de Declaración
Telemática, deberán seguir los siguientes pasos:

PASO 1:
Luego de haber culminado la preparación de su declaración y de haber grabado el correspondiente archivo PDT en
su computadora, ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubique y seleccione, en el menú principal, la opción
"Presentación PDT".

PASO 2:
A continuación, el sistema le pedirá que digite su número de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opción
"Presentación PDT".

PASO 3:
Una vez que haya ingresado al sistema, elija la opción "examinar" para ubicar en su computadora el archivo PDT que
contiene el formulario virtual con su declaración y luego proceda a enviarlo a la SUNAT, siguiendo las instrucciones
del sistema.

En ambos casos, sea que la declaración haya sido presentada mediante la Declaración Simplificada o utilizando los PDT 681 y
682, el sistema le mostrará la “Constancia de Presentación”.

Recuerde que:

A. Si en su declaración opta por consignar un importe a pagar igual a cero (0) y no tiene motivo de rechazo, el sistema emitirá
la "Constancia de Presentación".
B. Si por el contrario, en su declaración registra un importe a pagar, el sistema le mostrará una pantalla con las siguientes
modalidades disponibles para efectuar el pago:
B1. Con cargo a cuenta bancaria: Modalidad disponible con los bancos: Scotiabank, Interbank, Continental, de Crédito
(BCP) y Citibank.

B2. Con cargo a su cuenta de Detracciones (si la tuviera). No requiere afiliación previa.

B3. Con tarjeta de crédito o débito VISA. En ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by VISA.
Para acceder a las instrucciones para afiliar su tarjeta a Verified by Visa haga clic aquí.
Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

Para conocer cómo efectuar una Declaración Pago con tarjetas de crédito o débito haga clic aquí.

B4. Generación de Número de Pago SUNAT

B5. Vía Portal Bancario: Modalidad disponible para clientes del Scotiabank. Se realiza a través de un enlace al portal del
banco. Para utilizar esta modalidad solo necesita tener una cuenta en dicho banco.

Finalmente, luego de haber realizado el pago, el sistema le emitirá la "Constancia de Presentación de la Declaración y Pago" la
cual constituye el único comprobante de la transacción realizada.

En forma presencial:
Medianos y pequeños contribuyentes: En las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los PDT (formularios
virtuales).

Principales Contribuyentes: En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones
tributarias.

MUY IMPORTANTE:
Si en su declaración opta por consignar un importe a pagar igual a cero (0), sólo podrá presentarla a través de SUNAT Virtual.

Motivos de rechazo de la declaración (Renta Anual 2012)

Además, de ser rechazada por no haber consignado el Código de Envío, su declaración también podrá ser rechazada por
nuestro Programa Informático de Recepción si comprueba, según el canal que utilice para la presentación, alguno de los
siguientes motivos:

01: "El disquete contiene virus informático."


Solución: Volver a generar el archivo de envío en un disquete nuevo o formateado.

02: "El disquete presenta defectos de lectura."


Cuando el disquete está deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en su disquete está dañado.
Solución: Volver a generar el archivo de envío en un disquete nuevo o formateado.

03: "Los archivos no fueron generados por el PDT."


Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o cuando los nombres de los archivos no corresponden a los
generados por el PDT.
Solución: Ingresar a la opción “modificar", grabar la Declaración y generar el archivo de envío nuevamente.

04: "Falta algún archivo o su tamaño no corresponde al generado por el PDT."


Cuando no cumple con los tamaños de archivo y/o cuando los archivos no están completos.
Solución: Ingresar a la opción modificar", grabar la Declaración y generar el archivo de envío nuevamente.

05: "La información del disquete presenta modificaciones de contenido."


Cuando algún archivo no cumple con el checksum en el ámbito de archivo y/o cuando algún archivo no cumple con el
checksum a nivel de fila.
Solución: Ingresar a la opción “modificar", grabar la Declaración y generar el archivo de envío nuevamente.

06: “La Declaración ha sido presentada más de una vez."


Cuando la Declaración que está presentando (para el mismo período, tributo y RUC) ya ha sido presentada
anteriormente.

Solución: Si lo que desea presentar es una Declaración rectificatoria o sustitutoria, deberá seleccionar SI a la pregunta
"¿La presente declaración rectifica o sustituye a otra?" Señalada en la sección Identificación de la Declaración del PDT.

07: "La forma de pago y/o el monto pagado no coincide con el disquete."
Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el PDT no coinciden con la forma de pago
o el monto que efectivamente está pagando.

Solución: Ingresar a la opción "modificar”, cambiar la forma de pago y/o monto, grabar y generar el archivo de envío
nuevamente.

08: "La versión del software del PDT presentado no está vigente."
Cuando la versión en la que ha sido elaborada su Declaración no está vigente. Para actualizar la versión deberá consultar
nuestra página web: http://www.sunat.gob.pe

Solución: Ingresar a página WEB de SUNAT, actualizar la versión del software y generar nuevamente el archivo de envío.

09: “Los parámetros que deben ser utilizados en la Declaración no están vigentes.”
Cuando los parámetros que deben ser utilizados para efectos de registrar información en la Declaración no están vigentes.
Solución: Ingresar a página WEB de SUNAT, actualizar la versión del software y generar nuevamente el archivo de envío
10: “En la Declaración presentada se consigna un Importe total a pagar igual a cero (0).”
Cuando en la Declaración que se desea presentar por las agencias bancarias autorizadas se ha consignado un importe
total a pagar igual a cero
Solución: El PDT se debe ingresar por la página WEB de SUNAT.

11: "El deudor tributario que presenta la(s) Declaración(es) no se encuentra inscrito en el RUC."

12: "El número de RUC del deudor tributario que presenta la(s) Declaración(es) no coincide con el número de RUC del
usuario de SUNAT Operaciones en Línea."

13: Tratándose del pago mediante enlace con el Portal del Banco, que el deudor tributario no posea una cuenta con los
fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar."

14: Tratándose del pago con débito en cuenta.

- Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada.


- Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el importe a pagar.
- Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de pago del banco.

15: Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito.

- Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada al servicio de pago por INTERNET.
- Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito no sea aprobada por el operador de tarjeta de crédito o débito
correspondiente.
- Que no se pueda establecer comunicación con el portal del operador de tarjeta de crédito o débito.

16: Cualquiera sea la modalidad de pago, que éste no se realice por un corte en el sistema.

17: Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del importe a pagar en los bancos habilitados utilizando el
Número de Pago Simplificado (NPS) y éste no se genere por un corte en el sistema.

Muy importante:

Las declaraciones rechazadas se consideran no presentadas. Por ello es importante que la declaración la elabore y presente
con la debida anticipación.

De presentarse algunas dudas durante el llenado del PDT o Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona
Natural 2012, usted puede acceder a las “ayudas” que se encuentran en el PDT o en el referido Formulario Virtual.

Balance de Comprobación

El Balance de Comprobación representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser
equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el balance de comprobación se comprueba o
se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad
igual de abono.

Descargue el archivo en Excel (Para utilizarlo grábelo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las macros)

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido por dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 500
UIT (1'825,000 Nuevos Soles) deberán presentar esta información en el PDT 682 - Tercera Categoría e ITF.
El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473
Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477 Enajenación de valores y bienes del activo fijo del PDT N°
682. Tratándose de la casilla 477 solamente se considerará el monto de los ingresos gravados.

No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:

a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP: empresas bancarias, empresas

financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,


custodia y administración de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de

seguros, cajas y derramas, administradoras de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales,

entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantías.

b. Las cooperativas.

c. Las entidades prestadoras de salud.

d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.

e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2012 obtuvieron únicamente rentas exoneradas.

f. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan de

cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

Procedimiento para el ingreso de información:

El programa tiene dos opciones para el ingreso de la información:


• En forma manual.
• Importando un archivo de texto.

Con el Plan Contable Empresarial se han incorporado nuevas cuentas al Balance de Comprobación, en total 1055 cuentas,
algunas con código a 5 dígitos.

Manualmente:
Consiste en el ingreso directo de la información de cada casilla. Para ello deberá seleccionar la opción "Detalle", e
ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de Comprobación". En este asistente se le mostrarán habilitadas, de
acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que deberá consignar información. Es necesario que
consigne información en todas las casillas habilitadas. En caso no tener información que declarar deberá consignar "0".

Importandounarchivodetexto:
Requiere de la preparación previa de un archivo de texto y la ejecución del proceso de importación de datos a través de la
selección de la opción "Importar". Para efectos de la preparación del archivo con la información a importar deberá tomar
en cuenta el formato del archivo de importación.

Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de cálculo Excel, el cual puede ser reemplazado con su información y
posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no
tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los números con formato de millares.

Solamente debe consignar sus montos en las casillas de:


• Saldos iniciales
• Movimiento del ejercicio y
• Transferencias y cancelaciones.
• Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio,
que corresponde a la cuenta 891, se calculan automáticamente.

Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto, que servirá para la importación de la información
al Balance de Comprobación del PDT.

Normas legales
Decreto Supremo N° 179-2004-EF, y normas modificatorias.

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

Decreto Supremo N° 122-94-EF, y normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Resolución de Superintendencia N° 304-2012/SUNAT, publicada el 28 de diciembre de 2012.


Norma que aprueba disposiciones y formularios para la declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a
las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2012.

Ley N° 28194 y normas modificatorias.

Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía

Decreto Supremo N° 047-2004-EF y normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N° 28194

Códigos de tributo - Pago de Regularización Anual


Los pagos correspondientes a la regularización anual del impuesto que no se efectúen a través del PDT N° 681 Persona
Natural, Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012, PDT N° 682 – Tercera Categoría e ITF, se
deberán regularizar a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o los bancos habilitados utilizando el Número
de pago simplificado (NPS), los cuales generan el Formulario 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual 1662 – Boleta de
Pago o el Formulario N° 1663 – Boleta de Pago, respectivamente, consignando como periodo tributario 13/2012 y como
códigos de tributo los siguientes:

TIPOS DE RENTA CÓDIGOS DE TRIBUTO

Rentas de Primera 3072 – Regularización Rentas de Primera Categoría


categoría

Rentas de Segunda 3074 – Regularización Rentas de Segunda Categoría


categoría

Rentas del Trabajo 3073 – Regularización Rentas del Trabajo

Rentas de Tercera 3081 – Regularización Renta de Tercera Categoría


Categoría

Tratándose de los pagos del Impuesto a la Transacciones Financieras por los supuestos del inciso g) del artículo 9° del TUO de
la Ley 29194 – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, que no hayan sido abonados en la
oportunidad de la presentación de la declaración jurada, deberán regularizarse a través del Sistema Pago Fácil o mediante
SUNAT Virtual o en los bancos habilitados para el uso del Número de Pago SUNAT (NPS), los cuales generarán el Formulario
1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual 1662 – Boleta de Pago Virtual o el Formulario 1663 – Boleta de Pago,
respectivamente, consignando como período tributario 13/2012 y como código de tributo el siguiente:

TIPO DE TRIBUTO CÓDIGO DE TRIBUTO

ITF 8131 – ITF – Cuenta Propia

Declaración Jurada sobre aplicación de Fondos y Bienes Recibidos en Donación

¿Cuáles son las obligaciones de los donatarios que reciben bienes?


Los donatarios (aquellos que reciben la donación), distintos a las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, están obligados a
informar a la SUNAT, lo siguiente:

1. Todas las donaciones recibidas durante el año anterior, ya sea en dinero, títulos valores, bienes muebles y bienes inmuebles que, por

donante, superen media Unidad Impositiva Tributaria (1/2 UIT). Para tal efecto, se considerará la UIT vigente al cierre del ejercicio en
que se hubiera recibido la donación

2. La aplicación que en el año anterior hubiera dado tanto a las donaciones recibidas en ese año como a las donaciones recibidas en años

anteriores, no aplicadas previamente.

¿Quiénes están obligados a presentar el Formulario N° 570 - Declaración jurada de


información sobre la aplicación de los fondos y bienes recibidos en donación?
Están obligados, en todos los casos, los donatarios, distintos a las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, aún si no tuvieren
donaciones recibidas en el año anterior o aplicaciones de donaciones recibidas en ese año o años anteriores.

¿Quiénes están obligados a presentar el Formato 1 - Fondos y bienes recibidos en donación?


Están obligados únicamente los donatarios que hubieran recibido donaciones en el año anterior, siempre que por donante, el monto de las
donaciones en conjunto haya superado media (1/2) UIT -(Unidad Impositiva Tributaria.

El Formato 1 se presentará conjuntamente con el Formulario N° 570. No se debe presentar solo.

¿Qué información se debe consignar en el Formulario Nº 570?


El Formulario N° 570 debe contener, entre otros, la siguiente información:

 Identificación del año al que corresponde la declaración.


 Datos generales del donatario.
 Número de Resolución Ministerial que la calificó como perceptora de donaciones. En caso de no contar con la renovación de dicha
calificación, consigne el número de la primera.
 Número de Formatos 1 que se adjunta como anexos.
 Monto de las donaciones recibidas en el año.
 Aplicación de las donaciones recibidas.
El Formulario N° 570 se deberá presentar en dos (02) ejemplares, en original y copia
¿Qué información debe contener el Formato 1?
El Formato 1 debe contener, entre otros, la siguiente información:

 Identificación del año al que corresponde la declaración.


 RUC del donatario.
 Datos generales del donante.
 Valor de las donaciones recibidas.
 Monto total de las donaciones por donante.
El Formato 1 se deberá presentar en dos (02) ejemplares, en original y copia.
¿Cuándo se presenta la declaración?
La declaración, compuesta por el Formulario N° 570 y en los casos en que corresponda, además por el Formato 1, deberá ser presentada
dentro de los dos primeros meses de cada año.

¿Dónde se debe presentar la Declaración?

 Para Principales Contribuyentes: En la dependencia que se le hubiere asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Para Medianos y Pequeños Contribuyentes: Por Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente
de la SUNAT correspondiente al domicilio fiscal declarado por el donatario.

Certificados de Atribución de Rentas y Certificados de Retenciones

¿Quiénes están obligados a entregar los Certificados de Atribución de Rentas y Certificados


de Retenciones?
Tamaño de Texto:

Están obligadas las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores o de los Fondos de Inversión
Empresariales o no, así como a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de un Fideicomiso Bancario y
las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

¿A quiénes se les debe entregar?


Tamaño de Texto:
Se les debe entregar a los contribuyentes que perciban y/o generen utilidades, rentas, ganancias y/o pérdidas de Fondos Mutuos de
Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Fondos de Pensiones -en la parte que
corresponda a los aportes voluntarios sin fines previsionales- y de Fideicomisos Bancarios.

 En los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondo de Inversión el contribuyente es el partícipe o inversionista.
 En los Fideicomisos Bancarios el contribuyente es el fideicomitente.
 En los Fideicomisos de Titulización el contribuyente es el fideicomisario, originador o fideicomitente o al tercero que sea beneficiado
con los resultados, de acuerdo a lo estipulado en el acto constitutivo.
 En los Fondos de Pensiones – por los aportes voluntarios sin fin previsional, el contribuyente es el afiliado.

¿Cuál es el plazo en que deben entregarse los Certificados de Atribución de Rentas y


Certificado de Retenciones?
Tamaño de Texto:
Los Certificados de Atribución y Certificado de Retenciones deben entregarse de acuerdo a lo siguiente:

 Tratándose de contribuyentes domiciliados, hasta el último día de vencimiento previsto en el calendario de vencimientos de las obligaciones
tributarias mensuales correspondientes al período de febrero del siguiente ejercicio.
 Tratándose de contribuyentes no domiciliados, cuando éstos los soliciten.

¿Qué información mínima debe contener el Certificado de Atribución de Rentas?

Tamaño de Texto:

El Certificado de Atribución de Rentas deberá contener la siguiente información:

a. Denominación: “Certificado de Atribución de Rentas”.

b. Ejercicio al que corresponde la renta neta atribuible o la pérdida neta atribuible así como el mes de atribución tratándose de rentas

distintas a aquellas que se determinan anualmente.

c. Fecha de emisión del certificado.

d. Datos del emisor del certificado:

i. Denominación o razón social.

ii. Número de RUC.

iii. Domicilio fiscal.

iv. Nombres y apellidos, tipo y número del Documento de identidad, y firma del representante legal acreditado en el RUC.

e. Datos del contribuyente a quien se entregará el certificado:


i. Nombres y apellidos, denominación o razón social.

ii. Número de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y número de documento de identidad, salvo que se trate de

personas jurídicas no domiciliadas en el país.

iii. Domicilio fiscal, de ser el caso.

f. La categoría de la renta atribuible al contribuyente.


g. La renta bruta y la renta neta gravada atribuible o pérdida neta atribuible determinadas de acuerdo a lo previsto en el artículo 18-A del

Reglamento, así como el importe neto de las rentas exoneradas e inafectas.

Tratándose de rentas de segunda categoría deberá distinguirse, además:

i. La renta bruta originada en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley.

ii. Los dividendos u otra forma de distribución de utilidades que provengan de personas jurídicas.

iii. La renta bruta de segunda categoría distinta a las señaladas en los acápites anteriores.

iv. Las pérdidas a que se refiere el i.4) del acápite (i) del numeral 2 del inciso a) del artículo 18° A del Reglamento.

Asimismo, tratándose de rentas de tercera categoría deberá distinguirse:

Las rentas redimidas o rescatadas con anterioridad al cierre del ejercicio.

i. Las rentas devengadas al 31 de diciembre de cada ejercicio, sólo cuando se trate de sujetos domiciliados en el país.

ii. Los dividendos u otra forma de distribución de utilidades.

h. La renta neta o pérdida neta de fuente extranjera y el Impuesto pagado o retenido en el exterior por dichas rentas que se atribuyan al

contribuyente, de ser el caso.

i. Tipo de fondo o patrimonio administrado.

Recuerde que:
De acuerdo a lo previsto en la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 063-2011/SUNAT, la
sociedad administradora, titulizadora, el fiduciario bancario o la administradora privada de fondos de pensiones, podrán, para efecto de emitir
el “Certificado de Atribución de Rentas”, utilizar los modelos que están disponibles en el siguiente enlace. Modelos de Certificados de
Atribución de Rentas.

¿Qué información mínima debe contener el Certificado de Retenciones?

Tamaño de Texto:

El Certificado de Retenciones deberá contener la siguiente información:

a. Denominación: “Certificado de Retenciones”.

b. Ejercicio al que corresponde la renta neta pagada, acreditada o devengada, según corresponda; y el mes correspondiente a la retención

en caso ésta sea con carácter definitivo.

c. Fecha de emisión.

d. Datos del agente de retención:

i. Denominación o razón social.

ii. Número de RUC.

iii. Domicilio Fiscal.


iv. Nombres y apellidos, tipo y número del Documento de identidad, y firma del representante legal acreditado en el RUC.

e. Datos del contribuyente a quien se entregará el certificado:

f. Nombres y apellidos, denominación o razón social.

g. Número de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y número de documento de identidad, salvo que se trate de personas

jurídicas no domiciliadas en el país.

h. Domicilio fiscal, de ser el caso.

i. La categoría de la renta atribuible al contribuyente.

j. El importe de las rentas netas gravadas debiendo distinguir si se originaron en dividendos, enajenación, redención o rescate de los

bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley, rentas de tercera categoría u otras rentas incluyendo las rentas redimidas,

rescatadas o retiradas con anterioridad al cierre del ejercicio, de ser el caso.

k. La alícuota aplicada y el importe de las retenciones efectuadas sobre las rentas señaladas en el literal anterior.

Tratándose del fideicomiso de titulización, se consignarán los siguientes datos del fideicomitente, cuando éste no tenga la calidad de

contribuyente:

a. Nombres y apellidos, denominación o razón social.

b. Número de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y número del documento de identidad.

l. Tipo de fondo o patrimonio administrado.

Recuerde que:
De acuerdo a lo previsto en la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 063-2011/SUNAT, la
sociedad administradora, titulizadora, el fiduciario bancario o la administradora privada de fondos de pensiones, podrán, para efecto de emitir
el “Certificado de Retenciones”, utilizar los modelos que están disponibles en el siguiente enlace. Modelos de Certificados de Retenciones

Renta No Domiciliados
Extranjeros - Obligaciones al salir del país

01. ¿Qué obligaciones deben cumplir para salir del país los extranjeros que durante su
permanencia en el país han generado renta de fuente peruana?

Tamaño de Texto:

Los ciudadanos extranjeros que cuenten con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador, independiente o inmigrante o una
calidad migratoria distinta y que han realizado durante su permanencia en el país, actividades generadoras de renta de fuente peruana,
estarán en la obligación de entregar a las autoridades migratorias al momento de salir del país, uno de los siguientes documentos:

FORMULARIOS OBLIGACIÓN DE UTILIZACIÓN DE LOS


OBTENER FORMULARIOS
FÍSICO Y/O VIRTUAL EMITIRLO FORMULARIOS

De treinta (30) días calendarios


Será emitido por el
CERTIFICADOS DE contados a partir de la fecha de su
pagador de la renta,
RENTAS Y emisión, periodo durante el cual el
el empleador o los Formulario N° 1492
RETENCIONES N° ciudadano extranjero, a cuyo nombre se
representantes
1492 emitió el formulario, podrá utilizarlo al
legales de éstos
momento de salir del país.
Será emitido por el
De treinta (30) días calendarios
pagador de la renta,
contados a partir de la fecha de su
el empleador o los Guía
CERTIFICADO DE presentación a través de SUNAT
representantes para presentar el Formulario N°
RENTAS Y Operaciones en Línea, período durante
legales de éstos. Se 1692
RETENCIONES N° el cual podrá ser utilizado por el
emitirá a través de
1692 ciudadano extranjero, entregándolo a
SUNAT Acceso a SOL
las autoridades migratorias al momento
Operaciones en
de salir del país.
Línea

Serán los Los ciudadanos extranjeros, deberán


DECLARACIÓN
ciudadanos entregar ésta declaración jurada a las
JURADA DE HABER
extranjeros a autoridades migratorias, al momento de
PAGADO Formulario N° 1494
quienes no se les salir del país. Asimismo, deberán
DIRECTAMENTE EL
hubiera retenido el adjuntar una copia del comprobante de
IMPUESTO N° 1494
Impuesto a la Renta pago respectivo.

Importante:
El impuesto que se le retendrá al ciudadano extranjero por haber obtenido rentas de fuente peruana o que sin habérsele retenido tendrá que
pagar, se determinará aplicando las siguientes tasas:

Tipo de renta Tasa

a) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades. 4.1%

b) Rentas provenientes de enajenación de inmuebles. 30%

c) Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera categoría 4.99%
que se encuentre domiciliado en el país. Dicha tasa será aplicable siempre que entre las
partes no exista vinculación o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas
desde o través de países o territorios de baja o nula imposición, en cuyo caso se aplicará la
tasa del 30%.

d) Ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada 30%


fuera del país.

e) Otras rentas provenientes del capital. 5%

f) Rentas por actividades comprendidas en el artículo 28° de la Ley. 30%

g) Rentas de trabajo. 30%

h) Rentas por regalías. 30%

i) Rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por espectáculos en vivo, realizados en el 15%


país.

j) Otras rentas distintas a las señaladas en los incisos anteriores. 30%

02. ¿Qué obligaciones deben cumplir para salir del país los extranjeros que durante su
permanencia en el país han realizado actividades que no han generado renta peruana?
Tamaño de Texto:
En el caso de los ciudadanos extranjeros que ingresen temporalmente al país de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante,
trabajador, independiente o inmigrante y que durante su permanencia en el país realicen actividades que no impliquen la generación de
rentas de fuente peruana, deberán llenar una declaración jurada en dicho sentido, que entregarán a las autoridades migratoria s al momento
de salir del país.

Para lo cual utilizarán el Formulario N° 1495, "Declaración Jurada de Haber Realizado Actividades que no Impliquen la Generación de
Rentas de Fuente Peruana”

Base Legal:
Artículo 13°, 48°. 54° y 76° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-
2004-EF y modificatoria.
Artículo 4°-B, 39°, 56° y 57° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF y modificatoria.
Resolución de Superintendencia N° 125-2005/SUNAT Publicada el 14.07.2005 y vigente a partir del 15.07.2005

Certificados de Residencia en el Perú emitidos por la SUNAT

¿Quiénes pueden solicitar la emisión del Certificado de Residencia en el Perú?


Tamaño de Texto:

Los contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten acreditar su condición de residentes en el Perú, conforme a las
disposiciones previstas en los Convenios (CDI) para evitar la doble imposición y prevenir la evasión tributaria para hacer
efectiva la aplicación de los beneficios establecidos en dichos convenios.

Para tener en cuenta: Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los


contribuyentes no domiciliados en el país, no requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya
que para estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana. (Referencia: Art. 6° Ley del Impuesto a la Renta).

Medio para presentar la solicitud del Certificado de Residencia en el Perú y descarga del
formulario
Tamaño de Texto:
Se utilizará el formulario físico "Solicitud de emisión del Certificado de Residencia en el Perú",

Declaración Informativa de Precios de Transferencia

¿Quiénes están obligados a presentar la declaración jurada anual informativa?


Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, tengan la condición de domiciliados en el país deberán
presentar una declaración jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaración:

a. El monto de operaciones supere los doscientos mil Nuevos Soles (S/. 200,000.00); y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición,
cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.

Las transacciones que serán objeto de la declaración a que se refiere el párrafo anterior serán todas las comprendidas en el
monto de operaciones.

Referencia: Art. 3° de la R. de S. N° 167-2006/SUNAT, sustituido por el Art. 3° de la R. de S. N° 173-2013/SUNAT publicada el 30.05.2013.

¿Cómo se debe considerar a las transacciones a título gratuito para el cómputo del "Monto de
Operaciones" a que se refiere el numeral 3 del artículo 1º de la R.S. Nº 167-2006/SUNAT?

Para el cómputo del "Monto de Operaciones" se considerarán los montos numéricos pactados entre las partes, sin distinguir signo positivo o
negativo.
Para el caso de transferencia de propiedad a título gratuito, el transferente y el adquirente deberán considerar el importe del costo
computable de bien.

Leer más...
En caso, haya realizado dos transacciones con partes vinculadas, la primera por S/.50,000 con
vinculada situada en PTBNI, y la segunda con una vinculada en México por S/.100,000, ¿el
contribuyente debe presentar el PDT N° 3560? ¿Qué transacciones deb

Sí debe presentar el PDTN° 3560, de acuerdo a lo previsto en el literal b) del artículo 3° de la R.S. Nº 167-2006/SUNAT, toda vez, que
cumple con el supuesto de haber realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de un país o territorio de baja o nula imposición
(PTBNI).

En dicha declaración solo debe registrarse la transacción por S/. 50,000 realizada con vinculada situada en PTBNI.

La transacción con la vinculada en México no se registraría por no haber superado el umbral de S/. 200,000. Cabe indicar, que para
establecer el cálculo de dicho umbral se tomará en consideración el monto de la transacción con vinculada en PTBNI, el cual, asciende a S/.
150,000.

Leer más...

Para estar obligado a presentar el PDT N° 3560, ¿ el contribuyente debe encontrarse en alguno de los
supuestos previstos por los numerales 1), 2) y 3) del inciso a) del artículo 32°-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, en los que se presume la existe

No. Para que el contribuyente domiciliado en el país esté en la obligación de presentar el PDTN° 3560, bastará que se encuentren en uno de
los supuestos del artículo 3° de la R.S. Nº 167-2006/SUNAT, es decir, cuando el monto de operaciones con vinculadas supere los S/.
200,000 Nuevos Soles; y/o hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula
imposición.

Cabe señalar, que la norma establece como referente el "monto de operaciones" para el cumplimiento de dicha obligación, sin que se aluda a
otros parámetros o supuestos condicionantes.

¿El contribuyente que tenga como única operación, un préstamo con vinculado (que no se realice
desde, hacia o a través de un PTBNI) por un importe S/. 205,000 a una tasa de 10% anual, estará
obligado a presentar el PDT N° 3560?

No. El "monto de operaciones" para efectos del cálculo, solo comprende la parte que corresponde al servicio de financiamiento, es decir, "el
interés"; el cual, en el presente caso, está por debajo del umbral fijado por el inciso a) de artículo 3° de la R.S. Nº 167-2006/SUNAT.

Pero si el préstamo se realiza desde, hacia o a través de un país o territorio de baja o nula imposición, sí estará obligado a presentar el PDT
N° 3560 de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 3° de la citada resolución, independientemente del monto.

Leer más...

MAS...

En caso, dos o más tipos de transacción que por su naturaleza hayan sido evaluados en forma
conjunta y originen un ajuste, ¿El ajuste se debe aplicar a una sola de las transacciones o se debe
prorratear entre cada tipo de transacción evaluada en func

¿Es necesario seleccionar todos los criterios de vinculación, en caso, el declarante cumpla con más de
un criterio de vinculación con su vinculada?

En caso, un mismo tipo de transacción involucre operaciones con más de una empresa vinculada, ¿Se
debe reportar el ajuste, en caso lo hubiere, por cada empresa vinculada de forma independiente?

¿La pérdida por diferencia de cambio debe considerarse para el cálculo del "monto de operaciones"
señalado en la R.S. Nº 167-2006/SUNAT?

Precios de Transferencia - Obligaciones formales


¿Quiénes están obligados a presentar la declaración jurada anual informativa?
Tamaño de Texto:

Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, tengan la condición de domiciliados en el país deberán
presentar una declaración jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaración:

a. El monto de operaciones supere los doscientos mil Nuevos Soles (S/. 200,000.00); y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición,
cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.

Las transacciones que serán objeto de la declaración a que se refiere el párrafo anterior serán todas las comprendidas en el
monto de operaciones.

Referencia: Art. 3° de la R. de S. N° 167-2006/SUNAT, sustituido por el Art. 3° de la R. de S. N° 173-2013/SUNAT publicada el 30.05.2013.

¿Quiénes están obligados a presentar contar con Estudio Técnico de Precios de


Transferencia?
Tamaño de Texto:

Presentarán el Estudio Técnico de Precios de Transferencia - ETPT los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a
la Renta, tengan la condición de domiciliados en el país deberán presentar una declaración jurada anual informativa cuando en
el ejercicio gravable al que corresponda la declaración:

a. El monto de operaciones supere los doscientos mil Nuevos Soles (S/. 200,000.00); y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición,
cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.

Las transacciones que serán objeto de la declaración a que se refiere el párrafo anterior serán todas las comprendidas en el
monto de operaciones.

El Estudio Técnico de Precios de Transferencia - ETPT debe ser presentado en archivo pdf , conjuntamente con la
Declaración Anual Informativa de Precios de Transferencia (PDT "Precios de Transferencia - Formulario Virtual N°
3560)

Referencia: Art. 4° de la R. de S. N° 167-2006/SUNAT, sustituido por el Art. 4° de la R. de S. N° 173-2013/SUNAT publicada el 30.05.2013 y Art 4-A del
mismo cuerpo legal.

Exceptuados de presentar la declaración jurada anual informativa y de contar con Estudio


Técnico de Precios de Transferencia
Tamaño de Texto:

El artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 167-2006/SUNAT (*) dentro de las facultades otorgadas a la SUNAT
mediante el inciso g) del artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta, exceptúa de la obligación de presentar la declaración
jurada anual informativa y de contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, respecto de las transacciones con
partes vinculadas:

1. A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales para efectos

del Impuesto a la Renta, que no generan rentas de tercera categoría.

2. A las empresas que, según el Decreto Legislativo N° 1031 conforman la actividad empresarial del Estado, así como a las

empresas del Estado a las que se aplica el citado Decreto Legislativo.


(*) Modificada por la Resolución de Superintendencia N° 114-2011/SUNAT

Impuesto a la Renta
Tamaño de Texto:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava
las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo
realizado en forma dependiente e independiente.

Los pagos a cuenta o retenciones que haya realizado durante el año 2011 son adelantos del Impuesto anual y los podrá utilizar como
créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que determine en su Declaración Jurada Anual.

Para la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal
determinación de la siguiente manera:

- Rentas de Capital – Primera categoría, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta
neta de primera categoría.

- Rentas de Capital – Segunda Categoría por ganancias de capital originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artículo 2° de la Ley, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda
categoría.

- Rentas del trabajo y de fuente extranjera, tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.

Para la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la
actividad empresarial, aquellos beneficios empresariales, así como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del
Impuesto a la Renta

Devolución saldo a favor del Impuesto a la Renta por Internet (solicitud)


Tamaño de Texto:

Cuando sus pagos a cuenta o retenciones sean superiores al Impuesto Anual, usted podrá optar por

1. Solicitar la devolución del saldo que tenga a su favor;o,

2. Pedir la aplicación del saldo contra futuros pagos a cuenta y/o regularización del impuesto anual de los siguientes años

En ambos casos, debe dejar expresa constancia de la opción elegida en la declaración anual del Impuesto a la Renta.

¿Cómo solicitar la devolución del saldo a favor?

Luego de haber presentado su PDT N° 669 Persona Natural- Otras Rentas o el Formulario Virtual N° 669- Simplificado Renta Anual
Persona Natural 2011, inmediatamente, podrá solicitar, a través de Internet, la devolución del saldo a favor por las rentas del trabajo y
en el caso especifico del PDT N° 669 del saldo a favor por las rentas de 1° categoría y/o rentas de 2° categoría, con total confianza y
seguridad.

Pasos a seguir:
1. Presentar, por SUNAT Virtual, el PDT 669 o el Formulario Virtual N° 669 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011,

consignando la opción 1 en la casilla 140 (rentas del trabajo) y en el caso especifico del PDT N° 669 consignar la opción 1 en la casilla

160 (rentas de 1° categoría) y/o en la casilla 361 (rentas de 2° categoría).

2. Luego de enviar la declaración, ingresar al enlace "Solicitud de devolución-rentas del trabajo" y/o "Solicitud de devolución-rentas de 1°

categoría” y/o “Solicitud de devolución – rentas de 2° categoría” (Formulario Virtual N° 1649 "Solicitud de devolución")*.

3. Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema validará el trámite, generando de manera automática la constancia de

presentación de la solicitud, la que se podrá imprimir o archivar de manera virtual.

Si tuviera saldos a favor por rentas del trabajo, por rentas de 1° y 2° categoría, podrá solicitar la devolución de cada uno. Para tal efecto,
deberá presentar un Formulario Virtual N° 1649 por cada tipo de renta.

Con este nuevo servicio se beneficiará a todos los contribuyentes que, durante el 2011, obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categoría
–como alquileres, inversión en valores mobiliarios, honorarios por el ejercicio independiente de su profesión, entre otros– y que determinen
saldos a su favor.

Recuerde que utilizando su Archivo Personalizado (descargable desde el sistema SOL), le será más fácil el llenado de su PDT 669 Persona
Natural y, además, de tener saldo a su favor, su Solicitud de Devolución.

* De no ingresar al referido enlace, el declarante solo podrá solicitar la devolución de su saldo a favor mediante el formulario físico N° 4949
"solicitud de devolución", salvo que rectifique o sustituya el PDT N° 669.

Obligados a presentar la Declaración Renta Anual 2011


Tamaño de Texto:

Tratándose de rentas distintas a las de Tercera Categoría, se encuentran obligados a presentarla los
contribuyentes que por el año 2011, cumplan con cualquiera de los siguientes supuestos:
Si percibieron Rentas de Primera Categoría:
a) Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 161 del PDT 669 - Persona Natural / Otras Rentas.
b) Arrastren saldos a favor del Impuesto de años anteriores y los apliquen contra el Impuesto Anual de Primera Categoría.
c) Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las Rentas Netas de Primera Categoría de
2011.

Si percibieron Rentas de Segunda Categoría por la enajenación de valores mobiliarios:


-Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 162 del PDT 669 – Persona Natural / Otras Rentas.

-Asimismo, se sumarán las rentas obtenidas por la transferencia de valores mobiliarios que constituyan rentas de fuente extranjera,
siempre que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y su enajenación se realice a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el exterior, su enajenación se efectúe en
mecanismos de negociación extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integración.

Si percibieron Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera:


a) Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 142 del PDT 669 – Persona Natural / Otras Rentas o en el Formulario
Virtual N.° 669 – Simplificado Renta Anual 2011 – Persona Natural.
b) Arrastren saldos a favor del Impuesto de años anteriores y los apliquen contra el Impuesto Anual y/o hayan aplicado dicho saldo
contra los pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría durante el 2011.
c) Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las Rentas Netas del Trabajo de 2011.
d) Hayan percibido durante el 2011 rentas de Cuarta Categoría por un monto superior a S/. 31,500.
e) Cuando la suma de la Renta Neta del Trabajo más la Renta Neta de Fuente Extranjera supere los S/. 31,500

Recuerde que: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los contribuyentes que
durante el 2011:
• Hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.
• Hayan alquilado algún bien mueble o inmueble a un valor superior a la renta mínima presunta y que realizaron todos sus pagos mensuales.
• Hayan obtenido Rentas de Segunda Categoría, distinta a la proveniente de la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones
y demás valores mobiliarios.
• Los contribuyentes no domiciliados en el país que en el 2011 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se realizó la
retención del Impuesto por parte del pagador de la renta.
En este caso, deberán realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el formulario impreso N° 1073, consignando el código de tributo
3061 – Renta No domiciliados – Cuenta Propia y el período correspondiente al mes en que debió proceder la retención.
Tratándose de rentas de Tercera Categoría, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes
que durante el año 2011:
a) Si generaron rentas o pérdidas de tercera categoría y que se hayan ubicado en el Régimen General.
Deben incluirse las:
1. Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa.
2. Rentas generadas por las empresas domiciliadas aún cuando no provengan de su giro de negocio o empresa.
3. Cualquier renta obtenida por las personas jurídicas domiciliadas en el país para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.

b) Si hubiesen realizado los pagos de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago.

En este caso, con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentará la declaración y
el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley 29194 – Ley
para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, el cual básicamente se circunscribe al supuesto indicado en el
primer párrafo de este inciso.