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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO


FACULTAD
DE CONTABILIDAD Y ECONOMIA

“CASO PRACTICO DE PERITAJE


APLICADO AL CAMPO
EMPRESARIAL”

INTEGRANTES:
 CHINCHAY ONCOY, ROSARIO
 MELGAREJO RIVERA, EMPERATRIZ
 SALAZAR CARRION, GERALDINE A.
 QUIROZ MONTES, DANIELA B.

DOCENTE:
CCPC. TITO JARA PAJUELO

CURSO:
PERITAJE CONTABLE

CICLO:
X

BARRANCA – PERÚ

2015

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

INDICE

INTRODUCCION

PERITAJE CONTABLE
EL PERITO - EL AUDITOR - EL TESTIGO
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO EMPRESARIAL
PROCESO DEL PERITAJE
CASO DE PERITAJE APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

FASE I- ANALICE UN INFORME PERICIAL DE UN EXPEDIENTE EN MATERIA


PENAL CIVIL, DESCRIBA EL OBJETO DE LA PERICIA
 Informe Pericial.
 Designación del Perito.
 Que supone el Dictamen Pericial para el Juez.
 Como debe ser el Dictamen pericial.
 Ratificación de informe en la vista Oral.
 Relación entre el perito y el Abogado.
 En casos se aportan un informe pericial contable o Económico- Financiero.

FASE II- EXAMINE LA FORMALIZACIÓN DE LA DENUNCIA FISCAL.

 Antecedentes y Objeto del Informe.


 Examen Pericial.
o Fuentes de información.
 Fuentes de Información y Metodología

o Liquidación.

 Cálculo de la participación de Utilidades de 2004 y 2005 a favor del


demandante
 Conclusiones

FASE III- IDENTIFIQUE LA NORMATIVIDAD TECNICA EN EL PERITAJE

 Aplicación Pruebas de Cumplimiento.


 Aplicación de Pruebas Analíticas.
 Aplicación Pruebas Sustantivas.
 Evaluación resultados y conclusiones

FASE IV-CONCLUSIONES

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INTRODUCCION

El Peritaje, también llamado peritación, es la acción de la pericia (Conocimiento,


práctica y habilidad en una ciencia, arte u oficio). Es el trabajo y resultado de la labor
efectuada por el perito (Persona que posee la pericia. Es el especialista, el experto en
una determinada rama del saber humano). Desde el punto de vista de la administración
de justicia, el peritaje contable es la labor que realiza el Contador Público Colegiado
para ayudar al juez en la evaluación de una prueba y pueda tomar decisión en una
causa determinada.

En el ámbito del proceso penal, resulta en muchas ocasiones imprescindible la


aportación de informes periciales en diversos momentos y a distintos efectos; bien sea
acompañando a la querella, a efectos de justificar y acreditar los hechos constitutivos
de delito; durante la fase de instrucción, al objeto de esclarecer los hechos; o bien una
vez abierta la fase de juicio oral, como elemento de prueba de los hechos y
cuantificación de la condena.

En base a nuestra experiencia, en el ámbito económico financiero la prueba


pericial reviste especial relevancia cuando se están juzgando delitos de estafa,
apropiación indebida, delito fiscal, delitos societarios y falsedad en documento
mercantil. En estos casos el origen de la prueba está constituido por documentación
bancaria, contable o financiera, en algunas ocasiones estratégicamente combinados
utilizando técnicas que podrían calificarse de “ingeniería financiera”, cuyo adecuado
entendimiento e interpretación requieren en muchas ocasiones de conocimientos
técnicos especializados en materia económico-financiera.

En tal sentido el perito contable del Perú, para cumplir con su trabajo cumple
con las fases operacionales que son; planear, organizar y supervisar el sistema de
control de calidad para la Pericia Contable Judicial. En tal sentido el peritaje contable
judicial llega a su meta y cumple también como informe pericial o prueba pericial o
informe contable judicial.

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PERITAJE CONTABLE

 CONCEPTO DE PERITAJE

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos


especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio técnico s obre los mismos.
El peritaje se asemeja básicamente a un trabajo de valoración de pruebas aportadas
sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación para aportar nuevas
pruebas, facilitando de este modo la apreciación de los hechos por el juzgador.

En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas


aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin
de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus
conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditoría. Finalmente
presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por
escrito ante el juzgador.

 EL PERITAJE JUDICIAL

Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a que


el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que
tiene bajo su responsabilidad.

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EL PERITO - EL AUDITOR - EL TESTIGO

EL PERITO

Es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica y


científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervención.

Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado


orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algún punto que debe
dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razón de sus conocimientos
técnicos, que tiene por misión proceder a aplicar éstos, después de haber prestado
juramento al cargo y que efectuará exámenes, verificaciones y apreciaciones de
hecho, consignando el resultado en un proceso verbal o en una relación procesal.
* Perfil Profesional del Perito

Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales como:

a. Condiciones personales

Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto representan
su valor intangible, que dentro de los más relevantes podemos citar:
 Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones
que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
 Independencia de criterio.-Una condición especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los fundamentos
objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva.
 Discreción.-Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso
de la información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este
sentido, no debe divulgar la información obtenida del expediente y cuidar de no
proporcionar explicaciones de carácter técnico o legal sobre los cuales no está
plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues una interpretación
equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en última instancia, contra
la propia Administración de Justicia.
 Capacidad intelectual.-Está relacionada directamente con el grado de
inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de
adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional.

b. Condiciones adquiridas

Estas condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre este
campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su cargo, debe
prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su trabajo cuando
sea requerido.

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* Intervención de los Peritos

Cuando el asunto es demasiado técnico, en el que la investigación sea profunda


y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que sólo
la experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE
OFICIO por resolución judicial.

Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervención de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del
Magistrado acceder o no a tal designación; cuando el Juez acepta el nombramiento,
éste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.

En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran


discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el Magistrado
designará un nuevo Perito con el carácter de DIRIMENTE.

Por lo general en el Perú, se designan dos peritos.

EL AUDITOR

Persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y


profesional, audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas.

* Características del Auditor -Es el profesional contratado por la propia empresa o


entidad para expresar una opinión sobre los Estados Financieros a una fecha
determinada, previa evaluación de sus controles internos administrativos, de
examen de sus libros contables, documentos y otros registros comentarios.

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Su opinión la expresará a través de un Dictamen, pronunciándose también sobre


la razonabilidad, consistencia y aplicación de sus Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada, seguidos en la
preparación de dichos Estados Financieros.

EL TESTIGO

Es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos


controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se
encuentra vinculado.
En otros términos, se dice que el Testigo, es la persona física que en calidad
de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus
sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado.

Su saber es común, presentándose como el prototipo de un narrador, debiendo


responder a preguntas precisas que le formulan los juzgados ó la Corte Superior. Sólo
en casos de excepción, emite conclusiones, que serán tenidas en cuenta si posee
conocimientos especiales, respecto al hecho que ha observado.

* Clasificación de los Testigos:

-Por razón de su función: Narrador y Fedatario.


-Por razón del nexo: Directos e indirectos.
-Por razón del conocimiento: Perito y Profano.
-Por razón del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y Extrajudicial.
-Por razón del procedimiento: Hábiles, sospechosos e inhábiles.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO EMPRESARIAL

* EN LOS JUICIOS CIVILES

 PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el


cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalización,
que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las
acciones de capital.

Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la liquidación, la


sociedad debe añadir a su razón social la denominación “en liquidación” en todos sus
documentos. Desde el acuerdo de disolución cesa la representación de los directores,
administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las
funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.

Una condición importante de las sociedades disueltas, es que conservan su


personería jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que se inscriba la
extinción en el Registro. Durante este proceso las sociedades deben añadir a su razón
social o denominación la expresión “en liquidación” en todos sus documentos o
correspondencia de tramité.

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La disolución es efectuada por los liquidadores, quienes son designados por


Junta General, socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su número. El
cargo del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a
estas personas naturales o jurídicas.

 PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una


demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse
por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.

En materia contable es una liquidación sobre los ingresos o egresos de dinero


con la correspondiente documentación contable que debe presentar el responsable de
los fondos que tiene en su poder. Aquí el Código de Comercio dice, todo negocio es
objeto de una cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la rinde
y a ella deben acompañarse los respectivos elementos de comprobación.

Todo comerciante que contrata por cuenta ajena está obligado a rendir cuenta
instruida y documentada de su comisión o gestión administrativa.

 PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN Y CAUSAS


DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
económica, cesación de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para
atender los compromisos contraídos con sus acreedores y no poder firmar
contratos de compra-venta.

Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y aún de


los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesación de pagos y
cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el
Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra
Culpable, Quiebra Fraudulenta.

 QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido negligencia,


culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o
como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente separado que se
instruye para la calificación de la falencia, se mandará archivar por el Juez.

 QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas


mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envío del expediente
al Juez correccional o del crimen que corresponde.

 QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las


circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaración por el Juez como
consecuencia de la realización por el empresario quebrado de una serie de
maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento no
podrá ser rehabilitado.

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PROCESO DEL PERITAJE

PLANEAMIENTO EJECUCION INFORME CASUISTICA

1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos


acciones con el contenido siguiente:

a) Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

 Estudio preliminar del caso.


 Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del
objeto de pericia. Conviene que este último, vale decir el objeto de pericia
o controversia, se formule además en forma de un cuestionario, si los
problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato
judicial.

b) Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se requiere


los siguientes documentos:

 El plan específico de peritación.


 Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de
cada uno de los pasos y acciones específicas de investigación y evidenciación
el cual comprenderá sustancialmente el procedimiento en sí, su naturaleza,
oportunidad, alcance y demás asuntos necesarios.
 Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad,
esta fase debe realizar una verificación de calidad, contrastando:

 El cumplimiento de las normas de planeación.


 Revisión de los procedimientos, comprobando su efectividad,
objetividad y demás criterios que optimicen sus resultados.
 Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de
comprobación.
 Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la
planeación.

2. FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las acciones


señaladas a continuación:
a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia

El cual se llevará a cabo a través de:

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 Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación


planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del expediente
judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera,
de la documentación e información de prueba y todo elemento de juicio
necesario en los análisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la
evidenciación.
 Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo,
conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y criterios
que orientan su preparación, como los indicados a continuación:

b. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones

Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad conforme a


los NOGAPECS:

 Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su


calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que
se incluirán en el informe pericial.
 Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los
procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL

Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo


las siguientes acciones:

a. Redacción del informe

Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado


por el NOGAPEC.

b. Revisión de la Calidad del informe Pericial

Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a


continuación:

 La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los


tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podría
generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes.
 Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o explicación de
la situación periciable y de las conclusiones derivadas de la investigación.
 Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera
lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error
ni inducir a error a los magistrados.
 Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPECs de códigos
1.3.10 al 1.3.30.

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CASO DE PERITAJE APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

FASE I: ANALICE UN INFORME PERICIAL DE UN EXPEDIENTE EN MATERIA


PENAL CIVIL, DESCRIBA EL OBJETO DE LA PERICIA

Dada la frecuencia de casos presentados en los que se ve la necesidad de Peritos en


la investigación y el esclarecimiento de hechos, se ve también la necesidad de buscar
Peritos expertos, los cuales deben garantizar idoneidad y prioridad para realizar la
pericia de manera precisa y concluyente.

En el presente caso se busca de que estos informes de Peritaje tengan una mejor
visión, juicio, comprensión y aprovechamiento de sus resultados, que los mismos sean
más evidentes, comprensibles y esclarecedores, de forma cualitativa y objetiva.

Se busca también que estos informes periciales estén a la altura de poder esclarecer
de manera amplia, desarrollada, profunda y suficiente con la probidad e idoneidad que
deben caracterizarse en todo momento, para que el juez tenga un elemento tan
confiable y honesto que al momento de poder tomar la decisión en la sentencia, ésta
también sea para la satisfacción, complacencia y conformidad de un juicio justo,
equitativo e imparcial.

Se ha considerado un peritaje Contable de parte, relacionada a una denuncia penal


por delito de colusión desleal y en agravio de la Municipalidad, siendo el objeto de la
pericia efectuar aclaraciones sustentadas documentariamente, para desvirtuar
imputaciones y/o cargos formulados según lo señala un informe de auditoría, referido
a la adquisición irregular de vehículos y maquinaria pesada con presunta
sobrevaloración en sus precios de ventas.

1.1. EL INFORME PERICIAL

El Dictamen de Peritos es uno de los medios de prueba


de mayor relevancia, y por ello es frecuente su
utilización para realizar un estudio en profundidad sobre
hechos que escapan a los conocimientos del Juzgador.
Además aporta una mayor agilidad y rapidez en los
procesos judiciales.

Por regla general, son las partes las que designan a los peritos, y aportan sus
Dictámenes acompañando a los escritos de demanda o contestación. Además
deberán manifestar si se quiere que los peritos comparezcan en el juicio.

La aportación en los escritos iniciales permite identificar los intereses y pretensiones


de cada una de las partes. El problema es que a veces dos pruebas periciales sobre
una misma materia son muy contradictorias y eso dificulta la decisión judicial.

Es por ello que también puede ser el Juez quien, previa solicitud de las partes, designe
a los peritos, como consecuencia de las alegaciones complementarias formuladas por
las partes en la audiencia previa del juicio ordinario o en la vista al juicio verbal.

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1.2. DESIGNACION DEL PERITO

Hay opiniones a favor de la designación judicial


del perito, por considerar que será más imparcial.
Sin embargo, hay que tener en cuenta que se
trata de profesionales, con unos conocimientos
específicos que les permiten que un tribunal
admita sus manifestaciones, y que además están
obligados a decir verdad bajo sanción penal, en el
caso de incumplir con sus deberes., por tanto no
debería existir ninguna diferencia en el dictamen
emitido por el perito, tanto si es designado
judicialmente como de parte.

Otra cosa es cuando el perito judicial se nombra para analizar los dictámenes periciales
presentados por ambas partes, y que resultan contradictorios, pues parece que existe
un ánimo judicial a considerar más objetivas las pruebas del perito judicial.

En cualquier caso el perito tendrá que ratificar su informe y defenderlo sometiéndose


a las preguntas de la otra parte.

De manera que además de contar con sus conocimientos, debe ser capaz de
expresarlos bien en la sala.

1.3. ¿QUE SUPONE EL DICTAMEN PERICIAL PARA EL JUEZ?

Un Juez no puede saber de todo, sin embargo un buen informe pericial puede ayudarle
a juzgar correctamente.

La prueba pericial económica, si está bien elaborada y se presenta de forma sólida,


juega un papel fundamental en los procedimientos judiciales. Es un elemento de
decisión clave, pues no hay que olvidar que en muchos casos el juzgador no conoce
en profundidad la materia que tiene que juzgar, y necesita el informe de un técnico que
le pueda ayudar.

Los peritos en sus dictámenes, exponen opiniones profesionales pero que no son
vinculantes para el Juez, si bien constituyen un elemento importante, pues el resultado
de la prueba adquiere en muchos casos una importancia decisiva en el acto de emitir
sentencia, permitiendo al juzgador conocer exactamente lo que ha ocurrido.

Al experto le corresponde la apreciación del hecho, pero no debe sacar conclusiones


sobre el interés del litigio o sobre la culpabilidad del reo. Es el Juez quien decide no
obstante, hay ocasiones en las que el Juez pide al experto que concrete la existencia
o inexistencia de delito, de manera que el perito no emite un juicio sino que expone
una evidencia.

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1.4. ¿COMO DEBE SER EL DICTAMEN PERICIAL?

La fuerza de un Dictamen Pericial reside en su mayor o menor fundamentación pero


además el Juez debe entender el Dictamen, de lo contrario será difícil que pueda juzgar
correctamente.

Puesto que el perito dictamina sobre hechos que habrán de ser luego apreciados por
el Juez, es importante que el lenguaje sea entendible, obviando tecnicismos propios
de un lenguaje especializado, de manera que la exposición resulte clara y con frases
concisas que ayuden a la comprensión de lo escrito. Por tanto un buen informe se
caracteriza por su claridad e inteligibilidad, y además de una exposición lógica y
coherente, debe tener una extensión adecuada. Debe tener una presentación
visiblemente agradable y el resumen debe ser conciso y detallado. Si un informe es
demasiado técnico, no será claro y por tanto será difícil de entender por alguien ajeno
a la materia. Lo mismo ocurre si es demasiado extenso o repetitivo.

Además, en el caso de las periciales contables y económico-financieras, puesto que


contienen cifras, resultará necesaria su exactitud aritmética. Siendo esa exactitud la
que reforzará el valor de la prueba.

Por último, es importante que la evidencia que obtenga el perito, no sea incompleta,
para lo cual deberá verificarse al cien por cien la documentación. De lo contrario solo
obtendremos un porcentaje de la veracidad de la prueba.

Los aspectos importantes de un buen informe podríamos resumirlos de la


siguiente manera:

 El rigor técnico y profesional determinará la calidad


del informe.

 Entendimiento de las cuestiones económicas


implícitas en el caso (el perito debe comprender
todas las cuestiones que le competen, pues si no es
así, no podrá trasladar a su informe, de modo
convincente, los argumentos y conclusiones sobre
los que se basa la estrategia procesal)

 Exhaustividad en el trabajo de campo (no siempre es necesario realizar un


trabajo de revisión de documentación de gran alcance, pero en los casos que
si se requiere es importante que se realice con rigor y de forma exhaustiva).

 Capacidad para explicar el Dictamen al juzgador de forma convincente y clara.

De esta manera se conseguirá que las pruebas que aporte el Dictamen Pericial sean
concluyentes y evidentes.

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1.5. RATIFICACION DEL INFORME EN LA VISTA ORAL

En la ratificación del informe es importante la imparcialidad y objetividad, la


profesionalidad en el dominio del tema, la claridad expositiva, que el lenguaje no sea
incomprensible por los tecnicismos empleados, la predisposición a aportar
aclaraciones y las exposiciones concisas y no muy extensas, con precisión en las
respuestas y seguridad en la exposición.

1.6. RELACION ENTRE EL PERITO Y EL ABOGADO

El abogado busca que las conclusiones del perito respalden su


estrategia procesal.

Esto no debe confundirse con la pérdida de objetividad e independencia del perito,


pues es importante que las cuestiones que aborde el perito en su informe sean
trasladadas correctamente a los escritos de demanda o de contestación, sin que se
produzcan contradicciones entre la labor del perito y la del abogado. El perito no solo
aporta un informe, sino que puede asesorar o hacer sugerencias técnicas sobre el
enfoque económico del litigio.

1.7. ¿EN QUE CASOS SE APORTARA UN INFORME PERICIAL CONTABLE O


ECONOMICO-FINANCIERO?

Se precisará de una Pericial Contable o Económica siempre que se quiera demostrar


un daño económico por el incumplimiento de un contrato, y calcular una cantidad como
indemnización por dicho incumplimiento.

También será conveniente realizar la prueba pericial contable para esclarecer delitos
de enriquecimiento a costa de patrimonio ajeno (hurto, defraudaciones como la estafa
o la apropiación indebida, delitos societarios, delitos contra la Hacienda Pública y la
Seguridad Social se utilizará en el ámbito de la jurisdicción laboral, siendo de destacar
aquí la emisión de periciales para justificar los despidos objetivos por causas
económicas.

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ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL

a) Introducción: Considerando que el


Informe va dirigido al Poder Judicial, se
debe elaborar como un escrito judicial, no
ciñéndonos a las formalidades de una
simple correspondencia como una carta u
oficio.

b) Antecedentes: Aquí se indica el resumen


del informe propiamente dicho, en esta
parte del informe se expondrá una reseña de los hechos, tales como la demanda,
su ampliación, contestación de la demanda, resoluciones, sentencias y otras
pruebas actuadas como confesión de las partes y otros documentos que hayan
presentado las partes o terceros relacionados con el caso, basándose en la
información obtenida del expediente judicial, con la finalidad de hacer constar
que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en
los civil o de la comisión del delito atribuido al inculpado en lo penal.

c) Objeto Del Peritaje: El objeto es el motivo por el cual se ha desarrollado el


trabajo, pudiendo ser el motivo del ofrecimiento de la prueba, el objetivo o los
objetivos del Peritaje están señalados por el litigante que lo ofrece y luego el
Juez que lo precisa. Si se trata de un Peritaje de Oficio, el objetivo del mismo es
señalado por el Magistrado.

d) Examen Pericial O Desarrollo: Es el desarrollo que efectúa el Perito sobre los


diferentes puntos, temas y aspectos técnico contable que se le indica en el objeto
del peritaje apreciando los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente
comprobados o evidenciados, consignando la participación de las personas
involucradas en los hechos y la responsabilidad de cada una de ellas. Del
presente emergerán las conclusiones. En lo posible deben indicarse las técnicas
y métodos o procedimientos utilizados.

e) Conclusiones: Viene a ser la parte final del Informe constituyéndose en el


producto o consecuencia de la revisión, estudio, análisis, compulsa de
documentos y el examen pericial desarrollado; su elaboración debe ser con un
lenguaje sencillo, toda vez que va dirigido al juzgador, vocal, fiscal y no a
contadores, por lo que se debe explicar en forma CLARA CONCISA Y CIERTA,
incluyendo el análisis de los hechos verificados y las fuentes de información que
pueden ser comprobadas por el juzgador. La conclusión va expresada con
opinión y opiniones, siendo estos, juicios personales a los que ha llegado el
Perito.

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Las Conclusiones deben ser categóricas y concluyentes del análisis efectuado,


jamás expresadas en términos que generen duda como “me parece”, “Creo”, no
existiendo vaguedad en los conceptos, no contradicciones, ni falta de concordancia
entre el análisis e investigación de los puntos enfocados.

f) Anexos: Opcionalmente se podrán adjuntar los anexos, no siempre son


necesarios de presentar, se hace en los casos en que estos puedan ayudar a
visualizar o interpretar las conclusiones o que permitan un mayor detalle de las
comprobaciones, debiendo ser de fácil interpretación, de lo contrario sería mejor
no presentarlos.

g) Fin Del Informe: El Informe Pericial se debe terminar diciendo: “Por lo expuesto,
sírvase Ud. Sr. Juez, tener por cumplido su mandato”

Fecha y firma del o los Peritos. El sello puede ser obviado, la fecha y firma no,
puesto que sin ella el Perito no se sentiría ni obligado, ni comprometido.

FASE II EXAMINE LA FORMALIZACIÓN DE LA DENUNCIA FISCAL.

En el presente caso se ha efectuado un peritaje contable sobre un informe de


auditoría referido a cálculo de participaciones de utilidades correspondiente a la
demandante, se tuvo como fuentes de
información las Declaraciones Juradas de
Impuesto a la Renta de 2004 y 2005,
ejercicios en los cuales las empresas
correspondientes - obtuvo utilidades,
procediéndose a efectuar el cálculo de la
participación de utilidades de los
trabajadores a distribuir de la siguiente
manera, el Perito contable que elabora, llega
a la conclusión que debe ser debatida por la
comisión auditora que llevo a cabo el examen
especial en el Municipio auditado, la cual
emitirá un documento que será alcanzado al
juez para la respectiva sentencia.

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INFORME PERICIAL N° 76-11-PJ-MGA.

Expediente N° : 183409-2007-00463

Demandante : PIAZZE CONCHA RAMIRO

Demandado : EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A.

J.R.C. INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES S.A.C.

Motivo : Utilidades

SENOR JUEZ DEL 9º JUZGADO DE TRABAJO DE LIMA

Tengo a bien dirigirme a Ud. a fin de presentar a su consideración el


Informe Pericial Contable ordenado por su Despacho mediante Res. N° 28, de
fecha 12.05.11.

1. ANTECEDENTES Y OBJETO DEL INFORME:

Según Resolución N° 28, se ordena informar lo siguiente:

Utilidades generadas por la empresa J.R.C. INGENIERIA Y


CONSTRUCCIONES S.A.C., y de ser el caso las correspondientes a la
demandante de los años 2004 y 2005 que reclama el actor.

2. EXAMEN PERICIAL

Para tal efecto, me constituí al domicilio de la demandada, sito en Av. Trinidad


Moran N° 1340 - Lince, a fin de efectuar las verificaciones de la documentación
pertinente, siendo atendida por el Sr. Javier Ricaldi Córdova - Gerente de Recursos
Humanos, quien me proporciono la información relativa a lo siguiente:

Libros de planillas del año 2004 hasta Octubre/2005.

Para el cálculo de la participación de utilidades se requirió lo siguiente:

- Total de días laborados por todos los trabajadores.


- Total de remuneraciones de todos los trabajadores.
- Declaraciones Juradas del año 2004 al 2005 de las empresas demandadas.

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

2.1 FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA:

DATOS DEL ACTOR:

Fecha de Ingreso : 15-09-2004

Fecha de cese : 15-10-2005

Condición : Empleado

Cargo : Ingeniero Junior

 Se adjunta cuadro de remuneraciones del actor del


periodo laborado.

2.1 FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA

Para la determinación de la participación de utilidades correspondiente


a la demandante, se tuvo como fuentes de información las Declaraciones Juradas
de Impuesto a la Renta de 2004 y 2005, ejercicios en los cuales las empresas
correspondientes - obtuvo utilidades, procediéndose a efectuar el cálculo de la
participaci6n de utilidades de los trabajadores a distribuir de la siguiente manera:

RENTA NETA O PÉRDIDA TRIBUTARIA

EJERCICIO ECONOMICO DE 2004 AL AÑO 2005


ANO UTILIDAD 0 ADICIONES DEDUCCIONES MENOS RENTA NETA 0 PARTICIPAC.
PERDIDA ANTES PARA PARA (PERDIDA) PERDIDA UTILIDADES
DE IMPUESTOS DETERMINAR DETERMINAR LA TRIBUTARIA DE TRIBUTARIA DEL A
LA RENTA RENTA NETA ANOS EJERCICIO DISTRIBUIR
NETA ANTERIORES

2004 239,750 242,046 481,796 25,358


2005 2,261,375 419,612 (208,884) 2,472,103 121,041

La distribución de la participación de utilidades se distribuye de acuerdo


a lo dispuesto en el D.L. 892; mediante la distribución por parte de esta de un
porcentaje de la renta anual antes de impuestos. Dicho porcentaje se distribuye en
la forma siguiente: razón del 50% en proporción a los días laborados y 50 % en
proporción a las remuneraciones básicas percibidas, teniéndose en cuenta para el
cálculo respectivo los días laborados y remuneraciones percibidas que figuran en
los Cuadros.

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

2.2 LIQUIDACION

2.2.1 Cálculo de la participación de Utilidades de 2004 y 2005 a favor del


demandante

La empresa obtuvo Utilidad en los años 2004 y 2005; como se puede


verificar en las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta adjuntos.

La participación de utilidades de la empresa en mención, por el año del


2004 que: se ha establecido en proporción a los días laborados y remuneraciones
básicas percibidas, conforme se aprecia en el anexo adjunto, del año 2005 no se
pudo verificar al no ubicar la hoja de Distribución de utilidades y no encontrarse los
libros de planillas de este año completos. Determinándose por tal concepto las
utilidades del año 2004.

3. CONCLUSIONES

De lo expuesto se desprende lo siguiente:

Efectuado el cálculo de la participación de utilidades del año 2004, de


acuerdo a lo dispuesto por los Decretos Legislativos N° 892 y 774, con la
información exhibida por la demandada, considerando las remuneraciones
percibidas del actor; hay un reintegro en el año 2004 a favor del actor, ascendiendo
al monto de S/. 90.39 nuevos soles.

Es cuanto informo a Ud. Señora Juez, para los fines

pertinentes. Lima, 20 de Julio del 2011.

CPC MARILÚ GARRAFA AYQUIPA

Perito Judicial del 9º Juzgado

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

FASE III: IDENTIFIQUE LA NORMATIVIDAD TECNICA EN EL PERITAJE

Del Contenido del Informe Pericial se aprecia que la Normatividad técnica aplicada en
el peritaje es la siguiente, implica el uso de la contabilidad documentos, declaraciones
y demás que la empresa ofrece como sustento de su declaración jurada presentada.

 D.S.Nº 083-2004-PCM Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado


 D.S.Nº 084-2004 Reglamento de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del
Estado
 Ley Nº 27785 Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la Republica
 Directiva Nº 011-2004-CG/GDPC, aprobada con Resolución de Contraloría Nº
131-2004-CG
 Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General
 R.C. Nº 162-95 CG aprueba las Normas de Auditoria Gubernamental
 R.C. 012-2002-CG informe especial
 Técnicas de peritaje Contable (verificación de autenticidad de documentos
entre otras)

1) Efecto del Informe Pericial. Luego de concluir trabajo preliminar consiste


básicamente en la evaluación de los Estados Financieros.

Trabajo Evaluación de
Preliminar los EE.FF. Formulación
Concluye
Alcance

De las pruebas en las


partidas en los rubros
Estable los
equilibrios

Posibles
Inconsistencias

Reparos
Resultados
(Hallazgos
)

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

2) El alcance del examen en los Estados Financieros. Documento que señala las
cuentas a examinarse en base a una evaluación preliminar de las partidas del
Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.

Señala Catas.
A Examinar

Alcance Estado de G. y P. Establece Cedulas para


reclasificación

E de G P B. G.

n
Balance General A B

+
Documentos
Fuente
(Muestras)

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

ANALISIS DEL INFORME PERICIAL Nº 0076-11-PJ-MGA

1. INTRODUCCION

El Informe Pericial Nº 76-11-PJ-MGA emitido el 20 de julio del 2,011 con referencia al EXP
Nº 183409-2007-00463 interpuesto por el Sr. PIAZZE CONCHA RAMIRO en contra de la
EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A. ha determinado mediante el examen pericial
efectuado por el Perito Contable Judicial CPC MARILU GARRAFA AYQUIPA, teniendo
como objeto principal determinar los Beneficios Sociales, compensación por Tiempo de
Servicios, reintegro de remuneración, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad
correspondientes a los periodos 2004 y 2005.

2. ANTECEDENTES

Tipo de orden : Escrita

Fecha : 20.07.2011

Instrucciones : Practicar el peritaje correspondiente para determinar los Beneficios


Sociales, compensación por Tiempo de Servicios, reintegro de
remuneración, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a
los periodos 2004 y 2005.

3. OBJETO DEL PERITAJE

Determinar Beneficios Sociales, compensación por Tiempo de Servicios, reintegro de


remuneración, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a los periodos 2004
y 2005 por la Empresa J:R.C. INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES SAC, y de ser el caso
las correspondientes a la demandante de los años 2004 y 2005 que reclama el actor.

4. EXAMEN PERICIAL

El perito se constituyó al domicilio de la demandada, sito en la Av. Trinidad Morán Nº 1340-


Lince, a fin de efectuar las verificaciones de la documentación pertinente, siendo atendido
por el Sr. Javier Ricaldi Córdova - Gerente de Recursos Humanos, quien le proporcionó la
información relativa a los siguientes:

1. Libros de planillas del año 2004 hasta Octubre 2005

Para el cálculo de la participación de Utilidades tomaron en cuenta lo siguiente:

- Total de días laborados por todo los trabajadores


- Total de remuneraciones de todo los trabajadores
- Declaración Juradas de al 2004 – 2005 de la empresa demandada

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

4.1. FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA

DATOS DEL ACTOR:

Fecha de Ingreso : 15/09/2004


Fecha de Cese : 15/10/2005
Condición : Empleado
Cargo : Ingeniero Junior

Para realizar el cálculo se ha verificado las planillas de remuneraciones del demandante,


donde se ha tomado en cuenta la fecha de inicio y fecha de cese laboral, de acuerdo a las
disposiciones y normas laborales.

Para la determinación de la participación de utilidades correspondiente a la demandante,


tuvieron como fuente de información las declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta del
2004 y 2005, ejercicios en los cuales las empresas tuvieron utilidades, procedieron a
efectuar el cálculo de la participación de utilidades de los trabajadores a distribuir de acuerdo
a lo dispuesto en el DL. 892; mediante a la distribución por parte de esta de un porcentaje
de la renta anual antes del impuesto. Dicho porcentaje distribuye en la forma siguiente:
razón del 50% en proporción a los días laborados y 50% en proporción a las remuneraciones
básicas percibidas, teniéndose en cuenta para el cálculo respectivo los días laborados y
remunerados y remuneraciones percibidas.

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

CONCLUSIONES

 Efectuado el cálculo de la participación de utilidades del año 2004, de


acuerdo a lo dispuesto por los Decretos Legislativos N° 892 y 774, con la
información exhibida por la demandada, considerando las remuneraciones
percibidas del actor; hay un reintegro en el año 2004 a favor del actor,
ascendiendo al monto de S/. 90.39 nuevos soles.
 La participación de utilidades de la empresa en mención, por el año del 2004
que: se ha establecido en proporción a los días laborados y remuneraciones
básicas percibidas, conforme se aprecia en el anexo adjunto, del año 2005
no se pudo verificar al no ubicar la hoja de Distribución de utilidades y no
encontrarse los libros de planillas de este año completos. Determinándose
por tal concepto las utilidades del año 2004, es como sigue:
 Las utilidades fueron reintegradas como corresponde al demandante.
 Un sistema de control de calidad para la profesión del contador público es
definido como el conjunto de normas, políticas y procedimientos que asegure
el cumplimiento de las normas profesionales de acuerdo a estándares
internacionales.
 Corresponde a los Comités de peritos y los organismos representativos de la
profesión contable del Perú: planear, organizar y supervisar el sistema de
control de calidad para la Pericia Contable Judicial para su Acreditación.
 Capacitación, difusión, supervisión y acreditación de los revisores del control
de calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad aprobada por el
estado.
 Solicitar, gestionar e incentivar a través de proyectos, la Convención de Peritos
Judiciales aprobar o desaprobar el funcionamiento de un órgano externo
especializado que ejercerán la función de revisión y evaluación del sistema de
Control de Calidad del Peritaje Contable, de tal forma, que se logre objetividad,
transparencia, confidencialidad y objetividad en las revisiones de control de
calidad que se practicarán a los informes periciales en el país.
 El sistema de control de calidad deberá cubrir necesariamente todas las
responsabilidades que le corresponden al perito contable judicial. El alcance de
la revisión abarcará a los peritos de parte.
 Así mismo, nosotros como estudiantes corresponde informarnos, con la
finalidad de poder ejecutar de acuerdo a la normatividad legal y técnica el
peritaje de cualquier empresa y/o institución ya sea de parte u oficio.

El presente informe pericial concluye con la determinación del cálculo


Beneficios Sociales, compensación por Tiempo de Servicios, reintegro de
remuneración, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a los
periodos 2004 y 2005. (El cual se observa en el informe adjunto).

Amparado por las respectivas normas legales es todo en cuanto se debe


informar al Juez, adjuntando anexos (procedimiento de cálculos).

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PERITAJE CONTABLE – CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

BIBLIOGRAFIA

 http://www.ciidpe.com.ar/area5/derecho%20penal%20economico%20procesal.
GA%20y%20FB.pdf
 http://www.academia.edu/7418073/INTRODUCCION_El_Informe_Pericial
 CESANO, JOSÉ D., Los objetivos constitucionales de la ejecución
penitenciaria, Alveroni, Córdoba, 1997.
 CHIARA DÍAZ, CARLOS A., Ley penal tributaria y previsional n° 24.769,
Rubinzal-Culzoni, Santa Fe, 1997.
 CREUS, CARLOS – JORGE E. BUOMPADRE, Derecho Penal. Parte Especial,
7ª edición, Astrea, Buenos Aires, 2007.
 DÍAZ PITA, MARÍA DEL MAR, “¿Qué queda de la causalidad?”, en Revista de
Derecho Penal y Criminología, Segunda Época, núm. 4 (1999).
 ELSTER, JON, Lógica y sociedad. Contradicciones y mundos posibles,
traducción de Margarita N. Mizraji, Gedisa, Barcelona, 2006.
 FREUND, GEORG, “Sobre la función legitimadora de la idea de fin en el sistema
integral del Derecho penal” en AA.VV., El sistema integral del Derecho penal,
traducción de Ramón.

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