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El Debe, es la columna izquierda de la cuenta “T”, en la que se registran los valores que
aumenta las cuentas del Activo y de Egresos (Costos y Gastos) y disminuye las cuentas de
pasivo y patrimonio. Los ingresos se registran en el debe en casos excepcionales para corregir
errores contables. El registro al debe de cualquier cuenta es también llamado movimiento o
registro Débito.
El Haber, es la columna derecha de la cuenta “T”, en la que se registran los valores que
aumentan las cuentas de Pasivo, el patrimonio y de ingresos y disminuye las cuentas de activo.
Los costos y los gastos excepcionalmente se acreditan para efectos de corrección de errores de
tipo contable. Los registros al haber de cualquier cuenta se llama también movimiento o
registro Crédito.
El Saldo, es la diferencia entre la sumatoria de los registros en el Debe y los del Haber. Si los
registros del Debe son mayores a los del Haber, el saldo será Debe o Débito y si los registros
del Haber son mayores a los del Debe, entonces el saldo será del Haber o Crédito.
Las Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos, son de naturaleza Crédito, debido a que cuando
se Acreditan, su saldo aumenta y si se Debitan, su saldo se disminuye.
CUENTA
Debe Haber
+ Activos - Activos
- Pasivos + Pasivos
- Patrimonio + Patrimonio
+ Gastos - Gastos
+ Costos - Costos
- Ingresos + Ingresos
En resumen, tenemos que cada vez que se registra un hecho económico este tiene una
incidencia directa en la situación financiera de la empresa.
Al finalizar cada periodo contable el saldo de las cuentas nominales, es decir de ingresos,
costos y gastos deben quedar en cero (0) y cancelarse entre sí para determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio.
Toda transacción debe tener como mínimo dos registros; uno en el lado izquierdo (debe) y
otra en el lado derecho (haber) de la balanza por igual valor para que siempre haya equilibrio.
Cuando no haya equilibrio significa que existe un error en los registros.
Según Fray Luca Pacioli, en el primer escrito sobre la partida doble,
(Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proporcionalita) en
1494, establece que esta consiste en que en toda transacción la suma de
los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. Con ello se
estableció que los débitos equivalían a adicionar los activos, los gastos y
los costos, mientras que, en los pasivos, el patrimonio y los ingresos
hacer un débito significaba sustraer. Así mismo, hacer un crédito
significaba sustraer, si se hacía en los activos, gastos y costos, pero adicionaban, si se hacía en
los pasivos, patrimonio o ingresos.
Este sistema se parece a una balanza, donde si Usted le carga cierto peso en un lado, debe
cargarle igual peso al otro lado para que permanezca el equilibrio.
“El método de Partida Doble responde a un sistema de representación económica, porque
indudablemente establece un medio de registración para cada ciclo económico el cual
suministra la base para aquella. Este método registra todo movimiento económico, y debe
tenerse en cuenta en este orden que en cada uno de éstos hay un origen o fuente de
financiación y un fin o concreción en valores capitales” (Fernández Pirla, 1977: 109).
La suma de las columnas del debe y el haber deben ser siempre iguales, siguiendo el principio
de la partida doble.
Asientos contables compuestos
Son aquellos en los que las columnas del debe y el haber son afectadas por más de un registro
contable. Es decir, en una misma transacción se afectan una o más cuentas en el debe y una o
más cuentas en el haber.
Como ejemplo tenemos las transacciones de compras de bienes o servicios una parte de
contado y otra a crédito. Veamos un caso:
La Organización Yarí Ltda., compra mercancías para la venta por valor de $25.000,000.00 y
paga $5 millones en efectivo de caja, gira un cheque por $10 millones y el resto se
compromete a pagarlo en 30 días.
Código Cuenta Débito Crédito
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $25.000.000
1105 Caja $5.000.000
1110 Bancos 10.000.000
2205 Proveedores Nacionales 10.000.000
Sumas Iguales $25.000.000 $ 25.000.000
Por lo anterior siempre debe existir un perfecto equilibrio entre los bienes y derechos de los
dueños y de terceros.
La Ecuación Patrimonial es la siguiente:
Pasivos
Activos
Patrimonio
Por lo anterior, siempre que se crea un nuevo ente económico, la situación financiera debe ser
de la siguiente manera:
Activo = Patrimonio
De ninguna manera puede un ente económico al momento de nacer o constituirse presentar
obligaciones o pasivos, ya que al adquirir dichas obligaciones siempre se deben contabilizar
luego del registro del Estado de situación financiera Inicial.
¿Qué es un Activo?
La palabra activo tiene diversos usos y puede referirse a varios aspectos según el contexto y al
uso que se le dé. El término activo supone acción, oponiéndose a todo aquello que ostenta
algún nivel de pasividad. Es común que la gente en el uso más corriente que observa la
palabra, lo utilice como adjetivo para describir o hablar de la eficacia, rapidez y presteza con la
cual se mueve o actúa una persona.
Desde el punto de vista contable, se considerará activo a aquellos bienes y derechos que en el
futuro tienen una importante probabilidad de convertirse en un real beneficio económico,
disfrutando per sé de los beneficios que la explotación de esos bienes reportan. Por supuesto
que estos variarán de acuerdo con el tipo de empresa, su tamaño, entre otras cuestiones.
Maquinaria, edificios, herramientas, terrenos, cuentas por cobrar, mobiliarios, son algunos de
los activos que puede ostentar una empresa. http://www.definicionabc.com.
Los Activos constituyen uno de los elementos fundamentales del Estado de situación financiera
a la fecha sobre la que se informa, representada en la ecuación fundamental de la Contabilidad
en la cual el valor de los Activos debe ser igual a la sumatoria de los Pasivos más el Patrimonio.
“Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir
beneficios económicos”. Cap. 4.5 a 4.7 Marco conceptual para la información financiera 2015 -
IASB.
“Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”. Sec. 2.15 a) Dec. 3022 de
2013. Niif para Pymes.
Los beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa o
indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad. Esos flujos
de efectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición. Sec. 2.17 Dec. 3022
de 2013. Niif para Pymes.
El Activo agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e
intangibles de propiedad del ente económico; en la medida de su utilización, son fuente
potencial de beneficios presentes o futuros.
Todas las cuentas que conforman la clase de los Activos tendrán saldo de naturaleza débito,
con excepción de las provisiones, depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas.
Los Activos pueden ser clasificados de diversas formas o de acuerdo con la necesidad de
información de los usuarios, ya sea:
a) Por su facilidad para convertirse en efectivo, es decir por su disponibilidad,
b) Por el uso que se le da al bien en la empresa, entre otras.
c) Por códigos,
¿Qué es un Pasivo?
Pasivo es un adjetivo que proviene del latín passivus y que cuenta con diversos usos. Una
persona pasiva es aquélla que no hace las cosas por sí misma, sino que deja obrar a los demás.
La pasividad es una actitud opuesta al compromiso, a la acción constante, a la voluntad de
dirigir la propia vida y de involucrarse con todas y cada una de sus etapas. .
http://definicion.de/pasivo.
Para la Contabilidad, el pasivo es el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los
compromisos que gravan a una persona, una empresa o una institución. El pasivo, al igual que
el activo, aparece reflejado en los balances contables. http://definicion.de/pasivo.
“Un pasivo es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico como
resultado de sucesos pasados.
Si una parte tiene una obligación de transferir un recurso económico (un pasivo), se entiende
que un tercero (o terceros) tiene un derecho a recibir ese recurso económico (un activo). El
tercero (o terceros) podría ser una persona específica o entidad, un grupo de personas o
entidades, o una comunidad”. Cap. 4.24 y 4.25 Marco conceptual para la información financiera 2015
- IASB.
“Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos”. Sec. 2.15 b), Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
El Pasivo agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el
ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o
en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar,
los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los
pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.
Las cuentas que conforman el pasivo tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
Los Pasivos son clasificados de diversas formas entre las que se destacan:
a) Por el grado de exigibilidad, es decir de acuerdo con el tiempo de vencimiento,
b) Por la clase de obligación (financiera, laboral, fiscal, etc.), entre otros.
c) Por Códigos según el PUC,
¿Qué es el Patrimonio?
“Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Los derechos sobre el patrimonio son derechos sobre la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. En otras palabras, son derechos contra la
entidad que no cumplen la definición de pasivo. Estos derechos pueden establecerse mediante
contrato, legislación o instrumentos similares, e incluyen (en la medida en que no cumplen la
definición de pasivo): (a) acciones de varios tipos; y (b) derechos a recibir un derecho sobre el
patrimonio”. Cap. 4.43 y 4.44 Marco conceptual para la información financiera 2015 - IASB.
“El Patrimonio es la diferencia entre los Activos del Ente económico menos sus Pasivos”.
Yamil Hernando Rivera Cortés Página 9
La Cuenta, la Partida doble y la Ecuación patrimonial
Rendimiento
Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo
sobre el que se informa. La NIIF para Pymes permite a las entidades presentar el rendimiento
en un único estado financiero (un estado del resultado integral) o en dos estados financieros
(un estado de resultados y un estado de resultado integral). El resultado integral total y el
resultado se usan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas,
tales como el retorno de la inversión o las ganancias por acción. Sec. 2.23, Dec. 3022 de 2013. Niif
para Pymes.
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio,
distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. Sec. 2.23 a), Dec.
3022 de 2013. Niif para Pymes.
Así mismo, los Ingresos agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que recibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.
(d) Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse
con fiabilidad.
Los párrafos 23.21 a 23.27 proporcionan una guía para la aplicación del método del porcentaje
de terminación. Sec. 23.14, Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a lo largo de un
periodo especificado, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de forma
lineal a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro método
representa mejor el grado de terminación. , Cuando un acto específico sea mucho más
significativo que el resto, la entidad pospondrá el reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute. Sec. 23.15, Dec. 3022 de 2013. Niif para
Pymes.
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad.
a) Los gastos:
Surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los
salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del
valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.
b) Las pérdidas:
Son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso
de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado de
resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el
conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas. Sec. 2.26,
Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Costos de producción
No operacionales o pérdidas
Está constituido por la totalidad de las erogaciones necesarias para producir o fabricar un bien.
Si el bien no se vende, estas erogaciones quedan incorporadas en el inventario de productos
terminados.
Elementos del costo de producción:
1. los materiales o materia prima directa,
2. la mano de obra directa (nómina de operarios), y
3. los costos indirectos de fabricación o gastos de fabricación que son aquellos que no se
pueden identificar con cada uno de los productos o bienes producidos en forma
individual, sino con toda la producción, como por ejemplo la energía consumida, los
impuestos, depreciaciones de maquinaria, etc.
¿Qué es el Costo de ventas o costo de la mercancía vendida?
Es la parte del costo de adquisición o de producción que corresponde a la mercancía vendida y
que ha dado lugar a la obtención de un ingreso, es decir, una venta.
En los costos a diferencia de los gastos, las erogaciones se incorporan al producto o se
efectúan para su adquisición, en cambio los gastos son erogaciones realizadas para la
distribución, administración, financiación o investigación de la empresa en general.
Los gastos agrupan las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio
económico determinado.
Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de
resultados los gastos causados pendientes de pago.
¿Cuándo se entiende causado un gasto?
Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de transferir recursos, es decirla
obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo dicho pago.
Al cierre del ejercicio económico, las cuentas de gastos se cancelarán (acreditarán) con cargo a
la cuenta Ganancias y pérdidas (5905 según el PUC).
Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de manera que las
transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida (Ej. Uvr), deben ser reconocidos
en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio, corrección monetaria),
aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los
genera.
¿Qué son los Gastos?
Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos relacionados directamente con la
explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: Gastos
de administración del ente económico y gastos de comercialización, ventas o distribución de
los productos.
¿Cuáles son los Gastos de administración?
Son aquellos gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico
y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección,
planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad
operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva,
financiera, comercial, legal y administrativa.
Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, los generados por
conceptos tales como salarios, honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres,
contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.
¿Cuáles son los Gastos de distribución o ventas?
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente
económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre
durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la
dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la
actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas
ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.
Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos,
contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros.
¿Cuáles son las Pérdidas o gastos no operacionales?
Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la
explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: Gastos
financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.
¿Cuáles son los Gastos financieros?
Son los constituidos por los intereses y la corrección monetaria originada por obligaciones en
UVR, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o
construcción de activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en que se
concluya el proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones
de utilización o enajenación.
De acuerdo con lo establecido por las normas contables del país, es permitido que los
intereses, la corrección monetaria y la diferencia en cambio cuando los préstamos adquiridos
tienen relación directa con la construcción o elaboración de activos en período improductivo
(construcciones en curso, maquinaria en montaje, cultivos en desarrollo), sean contabilizados
como un mayor valor del respectivo activo, es decir son sujetos de capitalización.
La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante
la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco, a través de notas u otro material
explicativo. Sec. 2.28 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros
Yamil Hernando Rivera Cortés Página 16
La Cuenta, la Partida doble y la Ecuación patrimonial
Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de
beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, por su cuenta propia.
Una entidad excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por
cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o
servicios o impuestos sobre el valor añadido. En una relación de agencia, una entidad incluirá
en los ingresos de actividades ordinarias solo el importe de su comisión. Los importes recibidos
por cuenta del principal no son ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Sec. 23.4 Dec.
3022 de 2013. Niif para Pymes.
De los Activos
Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando:
a. sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la
entidad y, además,
b. el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Una entidad no reconocerá un activo contingente como un activo. Sin embargo, cuando el
flujo de beneficios económicos futuros hacia la entidad sea prácticamente cierto, el activo
relacionado no es un activo contingente, y es apropiado su reconocimiento. Sec. 2.38 Dec. 3022
de 2013. Niif para Pymes.
De los Pasivos
Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando:
(a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como
resultado de un suceso pasado;
(b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos
que incorporen beneficios económicos; y
(c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable. Sec. 2.39 Dec. 3022 de 2013.
Niif para Pymes.
Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que
no está reconocida porque no cumple una o las dos condiciones (b) y (c) del párrafo 2.39. Una
entidad no reconocerá un pasivo contingente como pasivo, excepto en el caso de los pasivos
contingentes de una adquirida en una combinación de negocios (véase la sección 19
Combinaciones de Negocios y Plusvalía). Sec. 2.40 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
De los Ingresos
El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la medición de
activos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en el estado del resultado integral (o en
el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un
pasivo, que pueda medirse con fiabilidad. Sec. 2.41 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
De los Gastos
El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medición de,
activos y pasivos. Una entidad reconocerá gastos en el estado del resultado integral (o en el
estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un
pasivo que pueda medirse con fiabilidad. Sec. 2.41 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
Medición posterior
Activos financieros y pasivos financieros
Una entidad medirá los activos financieros básicos y los pasivos financieros básicos, según se
definen en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, al costo amortizado menos el
deterioro del valor excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin
opción de venta y para las acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo
valor razonable se puede medir con fiabilidad de otro modo, que se miden al valor razonable
con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado. Sec. 2.47 Dec. 3022 de 2013. Niif
para Pymes.
Una entidad generalmente medirá todos los demás activos financieros y pasivos financieros al
valor razonable, con cambios en el valor razonable, reconocidos en resultados, a menos que
esta NIIF requiera o permita la medición conforme a otra base tal como el costo o el costo
amortizado. Sec. 2.48 Dec. 3022 de 2013. Niif para Pymes.
A Pt
Segunda situación:
Suele suceder que los propietarios de una empresa efectúan nuevos aportes al negocio.
Aumenta el Activo ====== Aumenta el Patrimonio
Aumenta Caja u otra cuenta ====== Aumenta el Capital (Aportes)
A A Pt Pt
Tercera situación:
Sucede cuando llegan nuevos socios a la empresa y efectúan nuevos aportes al negocio.
Aumenta el Activo ====== Aumenta el Patrimonio
Aumenta Caja u otra cuenta ====== Aumenta el Capital (Aportes)
A A Pt Pt
Conclusión: Un incremento en el activo puede darse por un incremento en el patrimonio.
Aumento del Activo y disminución del Activo
Esta situación puede darse cuando la empresa cambia o invierte su dinero en otro bien o
derecho, como cuando compra un bien en efectivo, abre una cuenta corriente o de ahorros,
cambia un bien por otros, etc.
Supongamos que con el dinero en efectivo aportado por los socios abre una cuenta corriente
en un banco de la ciudad.
Aumenta el Activo ====== Disminuye el Activo
Aumenta la cuenta Bancos ====== Disminuye la cuenta Caja
A A A Pt
Yamil Hernando Rivera Cortés Página 21
La Cuenta, la Partida doble y la Ecuación patrimonial
Ahora, consideremos que la empresa compra con dinero que tiene en el banco mercancías
para la venta.
Aumenta el Activo ====== Disminuye el Activo
Aumenta la cuenta Inventarios ====== Disminuye la cuenta Bancos
A A A Pt
Estos casos pueden suceder en forma sucesiva, cada vez que la empresa realiza operaciones en
las cuales cambia su inversión.
Conclusión: Un aumento en los activos de la empresa puede ocasionar la disminución de los
activos.
Aumento del Activo y aumento del Pasivo
Se presentan estos casos en los eventos en los cuales la empresa adquiere bienes o derechos a
crédito, es decir, financiado por particulares.
Como ejemplo podemos tomar el caso en que la empresa compra mercancías a crédito.
Aumenta la cuenta inventario que pertenece a los activos y aumenta la deuda con el
proveedor que es una cuenta del pasivo.
A A Pt Ps
Conclusión: Un aumento en los activos se puede dar con un incremento en el pasivo.
Un aumento en el activo y aumento en el patrimonio
A A Pt Ps
Conclusión: Una disminución en los activos se puede dar con una disminución en el pasivo.
Disminución del Activo y disminución del Patrimonio
Una disminución en activo puede ocasionar una disminución en el patrimonio, en casos
eventuales cuando sucede el retiro de aportes de uno o más socios de la empresa.
A A Pt Pt
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La Cuenta, la Partida doble y la Ecuación patrimonial
Conclusión: Una disminución en el activo puede ser ocasionada con una disminución en el
patrimonio.
Disminución del Pasivo y aumento del Patrimonio
Una disminución en el pasivo puede ocasionar un aumento en el patrimonio, en casos
eventuales cuando sucede que un acreedor aporte su deuda y se vuelva socio de la empresa.
A Ps Ps Pt Pt
Conclusión: Una disminución en el pasivo puede ocasionar un aumento en el patrimonio.
A A Ps Pt In
Como ejemplo de esta situación se puede mencionar la venta de mercancías en las cuales se
obtiene una utilidad.
Conclusión: Un aumento en el activo puede ser dado por un aumento en los ingresos.
A A Eg Ps Pt In
Ejemplo de esta situación es el pago de la nómina de empleados, que aumenta los gastos o los
costos, pero disminuye el dinero por el pago de esta.
Conclusión: Una disminución en el activo puede ser dado por un aumento en los egresos.
Aumento del Pasivo y aumento de los Egresos (Costos y Gastos)
Un aumento en los pasivos puede ser resultado del aumento de los egresos por no pago de
contado de costos y gastos u otra situación que disminuya los recursos de la empresa.
A Eg Ps Ps Pt In
Ejemplo de esta situación es el no pago de la nómina de empleados, que aumenta los gastos o
los costos, pero aumenta el pasivo por el pago de esta.
Conclusión: Un aumento en el pasivo puede ser dado por un aumento en los egresos.
Activo Patrimonio
Activo = Patrimonio
Se presenta esta situación debido a que no es posible que al momento de la constitución de un
ente económico tenga o haya adquirido obligaciones.
Situación inicial
• Activos = Patrimonio
Empresa en marcha
• Activo + costos = Pasivo + patrimonio + ingresos
Situación al final del período contable
• Activo = Pasivo + Patrimonio
Caja + Inv. M/cías + Eq. oficina +Eq. Computac. = Obligac. financiera + Aportes sociales
2. Por medio de una cuenta T, calcule el saldo débito o crédito de la cuenta Proveedores,
cuyos movimientos crédito fueron: a) $270.000, b) $185.000, y c) $350.000 y los
movimientos débito fueron: d) $135.000 y e) $150.000.
PROVEEDORES
Debe Haber
d) $ 135.000,00 $ 270.000,00 a)
e) $ 150.000,00 $ 185.000,00 b)
$ 350.000,00 c)
Sumas $ 285.000,00 $ 805.000,00
Saldo $520.000,00
3. Por medio de una cuenta “T”, con los siguientes datos correspondientes al movimiento
crédito de la cuenta de ingreso Comercio al por mayor y menor, $480.520, $394.560,
$189.430, determine el saldo.
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (Ingreso)
Debe Haber
d) $ 480.520,00 a)
e) $ 394.560,00 b)
$ 189.430,00 c)
Saldo $ 1.064.510,00
4. Por medio de una cuenta “T”, con los siguientes datos correspondientes al movimiento debito
de la cuenta Gastos de personal, determine el saldo: a) $320.350, b) $245.910 y c) $124.500.
GASTOS DE PERSONAL
Debe Haber
a) $ 320.350,00
b) $ 245.910,00
c) $ 124.500,00
Saldo $ 690.760,00
Asientos de ajuste
De acuerdo con la Norma Básica de la Realización, la información contable de las empresas se
basa en hechos económicos efectivamente realizados, motivo por el cual es necesario efectuar
los registros pertinentes al finalizar cada periodo contable.
Los asientos de ajustes están constituidos por los registros de hechos económicos que se
contabilizan por lo general al finalizar cada periodo contable para permitir la inclusión de todos
los ingresos, gastos y costos que tienen relación directa y han sido realizados en dicho período
contable y de esta manera generar información financiera confiable a través de estados
financieros.
Por lo general los asientos de ajuste incluyen movimientos en cuenta de ingresos, costos y
gastos, generando por consiguiente un incremento o disminución de la utilidad del ejercicio.
Estos son algunos de los tipos de ajuste más frecuentes:
Ingresos recibidos por anticipado
Cuenta del pasivo que representa la obligación adquirida por la empresa de prestar un servicio
o entregar un bien en un periodo posterior, por el cual ha recibido el dinero con anterioridad.
En efecto, es el recaudo anticipado de una suma que constituirá en un ingreso en el futuro.
El asiento de ajuste respectivo se debe registrar al finalizar el periodo contable mensual en el
cual se prestó el servicio o se entregó el bien, convirtiéndose así, un pasivo en un ingreso de
ese periodo.
Asientos de cierre
Al finalizar cada periodo contable, se debe cancelar las cuentas de resultado, es decir, las
cuentas de Ingresos, Costos, Gastos y Corrección Monetaria, cuyos saldos se presentan en el
Estado de resultados, con el fin de determinar la utilidad o pérdida obtenida en el respectivo
periodo contable.
Estos registros contables que se realizan para saldar las cuentas de resultado se conocen con el
nombre de Asientos de Cierre, puesto que el valor del saldo de cada cuenta se traslada a otra
cuenta puente llamada Ganancias y Pérdidas, con el propósito de conocer el resultado
positivo o negativo de la gestión durante el respectivo periodo contable y, además, para que
estas cuentas no presenten saldo alguno al iniciarse el siguiente ejercicio contable.
Por lo anterior, a las cuentas de resultado se les denomina cuentas transitorias, mientras a las
cuentas que se presentan en el balance general y que no se cierran se les denomina cuentas
permanentes.
Contabilización del cierre contable: para saldar las cuentas de resultado se utiliza una cuenta
transitoria llamada ganancias y pérdidas, cuyo objetivo es permitir el traslado a ella del saldo
crédito de las cuentas de ingreso y del saldo débito de las cuentas de egreso, de tal modo que
los asientos de cierre son:
El saldo de la cuenta Ganancias y pérdidas será crédito si el resultado de la gestión generó una
utilidad, pero si el resultado arroja pérdidas, el saldo de esta cuenta será débito.
Como la cuenta Ganancias y pérdidas es una recopilación de cuentas que se cierran, entonces
su saldo también debe cerrarse.
Si el saldo de la cuenta Ganancias y pérdidas es crédito se debita este valor contra un crédito a
la cuenta Utilidad del presente ejercicio, en el Patrimonio; o si el saldo es débito se traslada a
la cuenta Pérdida del ejercicio, en la sección del patrimonio en el Balance General.
4. Cancela los costos y gastos por pagar del balance inicial con efectivo de caja.
5. Vende la mitad de las mercancías en inventario por $20.000.000 y le pagaron de contado,
la mitad en efectivo y el saldo con un cheque a la vista.
6. Cancela con dinero de caja salarios que adeudaba del mes anterior del Estado de situación
financiera inicial, más la nómina del presente mes que vale $4.000.000 y descuenta
$1.000.000 de cuentas por cobrar a trabajadores.
7. Compra mercancías por $18.000.000, 50% de contado en efectivo y el saldo a crédito.
8. Recibe de Clientes el 80% de lo que le adeudan del balance inicial.
9. Paga el 60% del saldo a los proveedores, según Estado de situación financiera inicial con
dinero de caja.
10. Paga con cheque al Banco el 15% de la obligación financiera más intereses anticipados por
tres meses al 1% mensual sobre el saldo luego de este pago.
11. Constituye un CDT por $10 millones con plata de caja y el banco le consigna el valor de los
intereses del 1.5% mensual trimestre anticipado.
12. Le deben un nuevo mes de arrendamiento por 500 mil pesos.
13. Compra póliza de seguros por $1.2 millones, paga el 50% con cheque y el saldo a 1 mes de
plazo.
14. Debe un mes de honorarios al Contador por los servicios profesionales del mes por
$500.000 y no los paga.
15. Consigna el saldo de Caja en la Cuenta corriente del banco.
Pasos por seguir en el desarrollo del Taller
Primer paso: Clasificación de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.
Cuentas de Activo Valor
Caja $ 6.000.000
Bancos 10.000.000
Clientes 36.000.000
Mercancías no fabricadas por la Empresa 30.000.000
Terrenos 10.000.000
Construcciones y edificaciones 25.000.000
Equipo de oficina 10.000.000
Maquinaria y equipo 12.000.000
Flota y equipo de transporte 15.000.000
Equipo computación y comunicación 11.000.000
Ingresos por cobrar 1.000.000
Cuentas por cobrar a trabajadores 2.000.000
Deudores varios 2.000.000
TOTAL ACTIVO $170.000.000
Segundo paso: Determinar el valor de los Activos y Pasivos para determinar por diferencia el
valor de Patrimonio.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$170.000.00 = $60.000.00 + ¿?, entonces $170.000.00 = $60.000.00 + $110.000.00
Tercer paso: Elaboración del Balance general inicial.
EMPRESA YARÍ S.A.S
Estado de situación financiera Inicial
ACTIVOS PASIVOS
Caja $ 6.000.000 Proveedores $28.000.000
Bancos 10.000.000 Salarios por pagar 2.000.000
Clientes 36.000.000 Costos y Gastos por pagar 3.000.000
Mercancías no Fab x Empresa 30.000.000 Obligación Financiera 20.000.000
Terrenos 10.000.000 Acreedores varios 6.000.000
Edificaciones 25.000.000 Ing. Recibidos x anticipado 1.000.000
Equipo de oficina 10.000.000 TOTAL PASIVO $60.000.000
Maquinaria y equipo 12.000.000 PATRIMONIO
Flota y equipo transporte 15.000.000 Aportes Sociales $110.000.000
Equipo computación 11.000.000 TOTAL PATRIMONIO $110.000.000
Ingresos por cobrar 1.000.000 PASIVO + PATRIMONIO $170.000.000
Cuentas por cobrar Trabajador 2.000.000
Deudores varios 2.000.000
TOTAL ACTIVO $170.000.000
Quinto paso: Determinar el saldo final de cada una de las cuentas utilizadas y registradas en el
ejercicio. Veamos la determinación del saldo de algunas cuentas.
C A J A B A N C O S
Debe Haber Debe Haber
s.i) $ 6.000.000,00 $ 3.000.000,00 (4) s.i) $ 10.000.000,00 $ 1.000.000,00 (3)
2) $ 1.000.000,00 $ 5.000.000,00 (6) 11) $ 450.000,00 $ 3.510.000,00 (10)
5) $ 20.000.000,00 $ 9.000.000,00 (7) 15) $ 12.000.000,00 $ 600.000,00 (12)
8) $ 28.800.000,00 $ 16.800.000,00 (9) Sumas $ 22.450.000,00 $ 5.110.000,00
$ 10.000.000,00 (10) Saldo $ 17.340.000,00
$ 12.000.000,00 (15)
Sumas $ 55.800.000,00 $ 55.800.000,00
Saldo $ 0,00
Sexto paso: Con los saldos finales de las cuentas se elabora el balance de prueba.
Séptimo paso: Determinación de la utilidad del ejercicio con las cuentas de resultado
Utilidad = Ingresos – (Costos + Gastos)
Utilidad = $21.500.000.00 – ($13.000.000.00 + $8.210.000.00)
Utilidad del ejercicio = $ 290.000.00
Antes de la expedición de la Ley 1314 de 2009 y hasta finales de 2013, con la implementación
de las NIIF en Colombia, en cumplimiento de lo ordenado por la norma técnica de la
Clasificación de los hechos económicos, Art. 53 del Decreto 2639/93 o Reglamento General
de la contabilidad, se expidió el decreto 2650 de ese mismo año, que incluyó el Plan Único de
Cuentas para Comerciantes (Puc), con el fin de ordenar, unificar y armonizar el sistema
contable de los sectores de la economía colombiana más relevantes, teniendo en cuenta la
clasificación industrial internacional uniforme de actividades económicas de las Naciones
Unidas (CIIU), para mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la información
contable y, por consiguiente, permitir una mejor utilización por parte de los usuarios.
Antes de la implementación del Plan Único de Cuentas, cada empresa diseñaba su estructura
contable de acuerdo con la necesidad y requerimientos de la Administración o al criterio del
contador, motivo por el cual muchas veces no existía uniformidad de la información y su
comparabilidad con otros entes no era el más confiable.
La aplicación del Puc, no es obligatoria para las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar
contabilidad regular de sus negocios, de acuerdo con lo establecido por el Código de Comercio.
El Puc está integrado por tres partes a saber:
1. Catálogo de cuentas:
Consiste en una lista de los títulos de todas las cuentas que aparecen en el libro mayor,
junto con un sistema de numeración apropiada para cada cuenta. Cada tipo de activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gasto se designará por una cuenta. Las cuentas son
numéricamente codificadas para facilitar su uso, tanto en sistemas manuales,
computarizados como electrónicos. Las entidades deben adoptar un sistema numérico
con suficiente flexibilidad para permitir la adición de nuevas cuentas. Cap. 3.25 Sistema
documental contable. CTCP.
2. Descripciones:
Aquí se define el comportamiento contable de cada cuenta, es decir, se detallan los
conceptos técnicos de registro de cada una de las cuentas reseñadas en el catálogo.
3. Dinámicas:
Muestra la forma como se debita una cuenta (registrar en el Debe o registros débitos)
y como se acredita (registrar en el Haber o registros créditos).
¿Qué es una Cuenta?
Es un medio mediante el cual la información acerca de las transacciones que afectan un activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gasto en particular es mantenida en forma resumida.
El conjunto de todas las cuentas se denomina mayor general.
En las cuentas se registran todos los incrementos y disminuciones resultantes de las
transacciones, las fechas de los cambios, la causa de los cambios y el saldo de las cuentas.
Los saldos de las cuentas reportan el efecto neto de todas las transacciones específicas
registradas en cada cuenta.
La ubicación de la información de las transacciones en las cuentas tiene el efecto de clasificar
la información en categorías útiles que pueden ser utilizadas posteriormente para la
preparación de los estados financieros. Cap. 3.27 Sistema documental contable. CTCP.
Un sistema de información contable requiere un conjunto de cuentas separadas para cada
elemento de activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto. El sistema contable debe ser lo
suficientemente flexible para utilizar cualquier nomenclatura de cuentas que sea necesario de
acuerdo con las circunstancias. Cap. 3.28 Sistema documental contable. CTCP.
El Puc, está diseñado de manera que la codificación del catálogo de cuentas se conforma de la
siguiente manera:
El primer digito corresponde a la clase.
El segundo dígito hace referencia al grupo (comprende un grupo de cuentas).
El tercer y cuarto dígitos complementan el código de cada una de las cuentas.
El quinto y sexto dígito corresponden a las subcuentas.
Hasta el nivel de seis dígitos es obligatoria su aplicación, mientras que en el nivel de auxiliares
(siete dígitos en adelante), son de libre utilización de acuerdo con la necesidad de cada
empresa y a la estructura contable que diseñe su contador.
Clase 1: Activos
Clase 2: Pasivos Cuentas reales o de Estado de situación
Clase 3: Patrimonio financiera
Teniendo el Estado de situación financiera inicial, se procede a contabilizar cada una de las
transacciones planteadas.
Contabilización de transacciones
1. a -. Vende la mitad de las mercancías en inventario por $24.000.000 más Iva, de contado, la
mitad en efectivo y el saldo con un cheque a la vista.
La venta es de $24.000.000.00 más Iva del 19% ($24.000.000.00 x 19% = $4.560.000.00). La
retención en la fuente sobre ventas que le aplican a nuestra empresa será ($24.000.000.00 x
2.5% = $600.000.00) y sobre Impuesto de Industria y comercio (Reteica), será ($24.000.000.00
x 0,6% = $144.000.00).
Un cheque a la vista por ser un título valor para cobro inmediato se considera efectivo, motivo
por el cual se considera como Caja.
1. b -. La mitad de la mercancía vendida del inventario inicial es $40.000.000.00/2 =
$20.000.000.00, que se convierte en el costo de ventas.
3.a -. Vende el saldo de las mercancías del inventario inicial ($40.000.000.00/2), por
$25.000.000 más Iva ($25.000.000.00 x 19% = $ 4.750.000.00), a crédito. A nuestra empresa
nos descuentas Retefuente del 2.5% y Reteica del 0,6%, de la misma forma de la compra
anterior.
3.b -. La mitad de la mercancía vendida del inventario inicial es $40.000.000.00/2 =
$20.000.000.00, que se convierte en el costo de ventas.
No. Códigos Cuentas Debe Haber
3.a Venta
1305 Clientes $28.975,000.00
1355 Anticipo de impuestos. Retefuente 625,000.00
1355 Anticipo de impuestos. Reteica 150,000.00
4135 Ing. Comercio por mayor y menor $25,000,000.00
2408 Iva por pagar 4,750,000.00
3.b Costo de ventas
6134 Costo Comercio por mayor y menor $20,000,000.00
1435 Mercancías no Fabricadas x Empresa $20,000,000.00
4 -. Paga con cheque al Banco el 10% de la obligación financiera más intereses del 1% mensual.
Obligaciones Financieras = $40.000.000.00 x 10% = $ 4.000.000.00
Intereses = $ 40.000.000.00 x 1% = $ 400.000.00, son gastos financieros.
Cuando se paga con cheque el dinero sale de la cuenta Bancos.
No. Códigos Cuentas Debe Haber
Tomando como base el balance general inicial y luego de contabilizadas todas las
transacciones realizadas, se procede a determinar los nuevos saldos de cada una de las
cuentas utilizadas durante el ejercicio de la siguiente manera:
Cuenta Caja: Saldo inicial según Estado de situación financiera $ 6.000.000.00
Más: Aumentos o registros débitos de las operaciones 60.816.000.00
Menos: Disminuciones o registros créditos de las operaciones (66.816.000.00)
Saldo final de la cuenta Caja $ 0.00
Cuenta Bancos: Saldo inicial según Estado de situación financiera $15.000.000.00
Más: Aumentos o registros débitos de las operaciones 39.816.000.00
Menos: Disminuciones o registros créditos de las operaciones (5.400.000.00)
Saldo final de la cuenta Bancos $49.416.000.00
Y así sucesivamente con cada una de las cuentas, inclusive las que han sido afectadas en las
operaciones y no aparecen en el estado de situación financiera inicial.
Determinado el saldo final de cada una de las cuentas y teniendo en cuenta que la empresa ha
realizado operaciones que incluyen ingresos, costos y gastos, la ecuación contable del A = Ps
+Pt, se convierte en un Balance de prueba llamado también balanza de comprobación, de la
siguiente manera:
Balance de Prueba = Activos + Gastos + Costos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos
Balance de Prueba Final
Activos Pasivos
Caja $ - Proveedores $ 38,180,000
Bancos 49,416,000 Salarios por pagar $ 2,000,000
Clientes 36,975,000 Obligación Financiera 36,000,000
Mercancías no fab. Empresa 20,000,000 Costos y gastos por pagar 6,000,000
Certificados 12,000,000 Acreedores varios 15,000,000
Terrenos 20,000,000 Iva por pagar 8.010,000
Edificaciones 40,000,000 Retención en la fuente 500,000
Equipo de oficina 15,000,000 Ica retenido 120,000
Maquinaria y equipo 15,000,000 Total Pasivo $105,810,000
Flota y equipo transporte 25,000,000 Patrimonio
Equipo de computación 15,000,000 Aportes Sociales $142,500,000
Anticipo de impuestos 1.519,000 Total Patrimonio $142,500,000
Cuentas x cobrar Trabajador 2,000,000 Pasivo + Patrimonio $248,310,000
Deudores varios 3,000,000
Total Activo 254,910,000 Ingresos
Costos Comercio x mayor y menor $ 49,000,000
SÍNTESIS
La Cuenta es la unidad básica de almacenamiento y captación de información y sus registros en
el tiempo le permiten generar los saldos o balances de cuenta. La forma de representar una
cuenta que permita la identificación fácil de sus partes, así como de su utilización, es mediante
una “T “. La cuenta T es tan sólo una representación didáctica con fines académicos más no
para el registro de las transacciones de un ente económico. Las Cuentas están constituidas por
las siguientes partes: nombre de la Cuenta (Según el PUC), Código de la cuenta (según el PUC
formado por los primeros cuatro dígitos), el Debe (lado izquierdo de la cuenta T), el Haber
(lado derecho de la cuenta T), registro de transacciones (movimientos) al Debe (débitos o
cargos), registro de transacciones (movimientos) al Haber (créditos o abonos) y saldo de la
cuenta.
Si los registros al Debe son mayores que los registros del Haber, el saldo será Débito. Si los
registros al Haber son mayores que los registros del Debe, el saldo será Crédito. Las cuentas
son de naturaleza débito y de naturaleza crédito. Será de naturaleza débito la cuenta cuyo
saldo siempre sea débito, es decir las imputaciones o registros al Debe de la cuenta deben ser
mayores a las imputaciones o registros al Haber. Siempre serán de naturaleza débito las
cuentas de Activo, Gastos y Costos, a excepción de las Provisiones, Depreciaciones,
Agotamiento y Amortizaciones acumuladas. Serán de naturaleza crédito las cuentas de Pasivo,
Patrimonio e Ingresos, a excepción de algunas cuentas de patrimonio cuando el resultado de
las operaciones del ejercicio arroje pérdida o haya pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores.
Las cuentas de los Activos, Costos y Gastos, son de naturaleza Débito, por cuanto al Debitarlas,
su saldo se aumenta y al Acreditarlas, su saldo se disminuye. Las Cuentas de Pasivo,
Patrimonio e Ingresos, son de naturaleza Crédito, debido a que cuando se Acreditan, su saldo
aumenta y si se Debitan, su saldo se disminuye.
Las Cuentas se clasifican en Reales o de Balance, (las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio),
Nominales o de Resultados (las cuentas de Ingresos, costos y gastos) e Informativas o de
referencia (las cuentas de orden deudoras y de orden acreedoras).
El sistema de Partida Doble, consiste en que, partiendo de una situación inicial, siempre en
equilibrio o igualdad, al registrar un hecho económico que afecta a una o varias cuentas al
Debe por cierta cantidad de dinero, deberá registrarse una o más cuentas al Haber por un
valor igual al valor registrado al debe, con el fin de conservar el equilibrio o la igualdad.
La Ecuación Patrimonial o ecuación fundamental de la contabilidad nace de una igualdad
matemática, que debe permanecer desde el inicio de las operaciones (creación de la empresa)
o de cada periodo contable durante el desarrollo de sus actividades, así como al final del cierre
contable. La Ecuación Patrimonial es la siguiente:
Activo= Pasivo + Patrimonio, o
Pasivo= Activo – Patrimonio, o
Patrimonio = Activo – Pasivo
Para que la igualdad permanezca, la contabilidad se debe llevar por el sistema de partida
doble. La ecuación patrimonial le permite al propietario o propietarios de una empresa
conocer, cuánto tiene, cuánto debe, cuánto se ganó y qué perspectivas tiene al futuro.
El plan único de cuentas para comerciantes, está integrado por tres partes a saber: Catálogo
de cuentas, Descripciones, Dinámicas. El Puc, está diseñado de manera que la codificación del
catálogo de cuentas está conformado de la siguiente manera: el primer digito corresponde a la
clase, el segundo dígito hace referencia al grupo (comprende un grupo de cuentas), el tercer y
cuarto dígitos complementan el código de cada una de las cuentas mayores y el quinto y sexto
dígito corresponden a las subcuentas.
Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir
beneficios económicos
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos
El Patrimonio es la diferencia entre los Activos del Ente económico menos sus Pasivos.
Los Ingresos son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos que dan lugar a
incrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con aportaciones de los tenedores
de derechos sobre el patrimonio.
Los Costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición
o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico
obtuvo sus ingresos.
Los Gastos comprenden las sumas pagadas y/o causadas por gastos relacionados directamente
con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como:
Gastos de administración del ente económico y gastos de comercialización, ventas o
distribución de los productos.
EJERCICIOS DE EVALUACIÓN
Como usted ha podido observar, los contenidos desarrollados en los primeros capítulos, al
igual que los restantes, están totalmente relacionados y son de carácter secuencial y
progresivo. Con el estudio cuidadoso que usted ha hecho de ellos se ha apropiado de
elementos conceptuales y prácticos para el desempeño idóneo de su profesión. Se espera con
el desarrollo de los ejercicios propuestos, coadyuven en la consolidación de esta meta. Lo
invitamos a resolverlos de forma muy consciente y autónoma.
Momento de apropiación conceptual
1. Con base en las actividades de lectura del capítulo y las actividades de clase, usted está en
capacidad de elaborar sus propios conceptos sobre los tópicos siguientes:
2. La clasificación es una buena estrategia para cualificar nuestros conceptos porque permite
identificar datos, agrupar por características comunes, relacionar conceptos y deducir. A través
de un cuadro comparativo o de un esquema conceptual clasifique los elementos que a
continuación se listan, determine sus propiedades, su naturaleza, lo que significan, etc.
Las Cuentas Cuentas de Costos
Cuentas Reales Cuentas de Gastos
Cuentas Transitorias Cuentas de Ingresos
Momento de análisis y reflexión
1. Los ejercicios que a continuación se proponen le permitirá a usted mejorar la comprensión
de los contenidos:
a. Por medio del esquema de la cuenta “T”, explique cada una de las partes que conforman
una cuenta. ¿Cómo se determina el saldo en una cuenta “T”? En una cuenta “T”, ¿en qué
lado aumentan las cuentas del Activo y en qué lado las del Pasivo?, ¿en qué lado
disminuyen las cuentas del Activo y en qué lado las de Pasivo?
b. ¿Cuál es el capital de una empresa?
c. ¿Por qué las cuentas de Activo son clasificadas como de naturaleza débito? ¿Y las de
Ingresos como de naturaleza crédito?
d. ¿Cómo se registran los aumentos y disminuciones en las cuentas de Ingresos, Gastos y
Costos?
e. Escriba frente a cada una de las cuentas el código, la clase a la cual pertenece según el Puc,
si representa un activo (A), pasivo (Ps), patrimonio (Pt), ingresos (I), costo (C) o gasto (G); la
clase de cuenta que es, si es una cuenta real (R) o nominal (N) y la naturaleza de la misma
Débito (Db) o Crédito (Cr).
Cuenta
Mercancías no fabricadas por la empresa
Acreedores varios
Activos biológicos
Reservas obligatorias
Bancos
Ingresos recibidos por anticipado
Certificados
Retención en la fuente
Flota y equipo de transporte
Equipo de computación y comunicación
Obligación Financiera. Bancos nacionales
Arrendamientos
Utilidad del presente ejercicio
Caja
Aportes sociales
Clientes
Proveedores nacionales
Cesantías consolidadas
Cuentas de ahorros
Retenciones y aportes de nómina
Anticipos y avances
Depreciación acumulada
Costos y gastos por pagar
Iva por pagar
Anticipos y avances recibidos
Construcciones y edificaciones
Bonos
Costo de producción
Aportes sociales
Crédito mercantil
Ingresos por Honorarios
Costo del servicio de salud
Ingresos Hoteles y restaurantes
Gastos de personal
Comercio al por mayor y menor
Honorarios
Aprovechamientos
Ingresos financieros
Costo servicios hoteles y restaurantes
Impuestos
Legales
Utilidad en venta de inversiones
Ingresos diversos
Gastos diversos
Comercio al por mayor y menor
Depreciaciones
Provisiones
Gastos financieros
Ingresos servicio de salud
Servicios
g. ¿Cuál es el nombre de la cuenta que se representa en cada uno de los siguientes enunciados y
a qué clase de cuentas pertenece?
Caja 320,000
Bancos 1.950,000
Clientes 1.300,000
Proveedores Nacionales 1.800,000
Mercancías no Fabricadas por la Empresa 1.900,000
Gastos Pagados por Anticipado 80,000
Equipos de Oficina 700,000
Acreedores varios 220,000
Obligaciones Financieras. Banco Nacional 1.000.000
Costos y gastos por pagar 500.000
Aportes Sociales ¿?
7. Determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial del ejercicio anterior
cada una de las siguientes operaciones realizadas:
a) Abona con cheque $100,000 a Proveedores Nacionales
b) Compra a crédito una máquina de escribir por valor de $1.600,000.
c) Paga con cheque servicios por valor de $240,000.
d) Recibe arrendamientos por valor de $500,000.
e) Consigna en el Banco el valor de los arrendamientos.
8. Presente un ejemplo de asiento simple y uno de asiento compuesto.
m) Bancos $ 5.000.000,00
Obligación Financiera - Bancos Nacionales $ 5.000.000,00
Concepto: Entrega de préstamo hecho por el Banco del Caquetá al
2% mensual.
n) Caja $ 500.000,00
Clientes $ 500.000.00
Concepto: Abono de un cliente por venta de mercancías a crédito
o) Caja $ 250.000,00
Cuentas por cobrar a trabajadores $ 250.000.00
Concepto: Abono del trabajador por préstamo hecho por la empresa.
q) Proveedores $ 1.000.000,00
Bancos $ 1.000.000.00
Concepto: Pago en efectivo a un proveedor por compras a crédito de mercancías.
r) Proveedores $ 1.000.000,00
Bancos $ 1.000.000,00
Concepto: Pago en efectivo a un proveedor por compras a crédito del computador.
s) Bancos $ 2.000.000,00
Cuentas de Ahorros $ 2.000.000,00
Concepto: Retiro en efectivo de la cuenta de ahorros y consigna en
cuenta corriente.
u) Caja $ 500.000,00
Ingresos recibidos por anticipado $ 500.000,00
Concepto: Recibe en efectivo el arrendamiento anticipado del computador.
v) Caja $ 200.000,00
Ingresos por arrendamientos $ 200.000,00
Concepto: Recibe en efectivo el arrendamiento de la bodega, por un mes.
W) Bancos $ 2.850.000,00
Gastos financieros. Intereses $ 150.000,00
Recuerde: El comprobante de diario solo incluye datos de los movimientos financieros sin
incluir los saldos iniciales.
v) $ 200.000,00 $ 150.000,00 t )
Sumas $ 8.670.000,00 $ 5.000.000,00 $ 100.000,00 y )
Saldo $ 3.670.000,00 Sumas $ 12.350.000,00 $ 6.770.000,00
Saldo $ 5.580.000,00
MERCANCIAS NO FABRICADAS X LA EMPRESA PROVEEDORES
Debe Haber Debe Haber
a) $ 4.500.000,00 $ 750.000,00 h-2 ) q) $ 1.000.000,00 $ 1.000.000,00 e )
e) $ 1.000.000,00 $ 1.200.000,00 i-2 ) r) $ 1.000.000,00 $ 250.000,00 g )
f) $ 2.000.000,00 $ 2.400.000,00 k )
g) $ 500.000,00 Sumas $ 2.000.000,00 $ 3.650.000,00
Sumas $ 8.000.000,00 $ 1.950.000,00 Saldo $ 1.650.000,00
Saldo $ 6.050.000,00
GASTOS FINANCIEROS
Debe Haber
p) $ 100.000,00
w) $ 150.000.00
Sumas $ 250.000,00 $ -
Saldo $ 250.000,00 $ -
Balance de Comprobación
Activos Débitos Créditos
1105 Caja $ 3.670.000,00
1110 Bancos $ 5.580.000,00
1115 Cuentas de Ahorro $ 300.000,00
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores $ 500.000,00
1435 Mercancías no fabricadas Empresa $ 6.050.000,00
1504 Terrenos $ 2.500.000,00
1516 Construcciones y edificaciones $ 10.000.000,00
1524 Equipo de oficina $ 420.000,00
1528 Equipo de computación y comunicación $ 2.400.000,00
Total Activos $ 31.420.000,00
Costos
Estado de Resultados
Utilidad = Ingresos - (Costos + Gastos)
UTILIDAD = $2,720,000,00 - ($1,950,000,00 + $645,000,00)
UTILIDAD = $ 125.000.00