Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
FUNDAMENTACIÓN FINANCIERA
1.1 ANÁLISIS FINANCIERO
1.3 RESPONSABILIDADES
➢ Sector privado.
➢ Sector Público.
➢ Economía solidaria.
➢ Organizaciones no gubernamentales.
Página 1
1.5 USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO
Entre otros:
Entre otras:
Se preparar para:
➢ Hechos económicos.
➢ Principios (convenciones contables).
➢ Juicios de valor.
Página 2
1.9 ESTRUCTURA FINANCIERA
1.9.1 Balance General. Refleja la situación financiera en una fecha determinada (Activo,
Pasivo, Patrimonio).
PASIVO
Fuente externa de recursos: Obligaciones de
ACTIVO
V corto y largo plazo
Bienes y derechos de la empresa
PATRIMONIO
Fuente interna de recursos: Participación de los
propietarios, socios o accionistas
✓ Activos Corrientes. En una forma muy general, se puede decir que el Activo
Corriente lo componen todos los bienes y derechos como el efectivo y todo lo que
se puede convertir en efectivo o que haya de consumir en el ciclo normal de
operaciones.
✓ Activos no Corrientes. Hace referencia a los recursos convertibles en efectivo en
un plazo mayor a un año; básicamente son recursos adquiridos por la empresa
para ser utilizados en el giro ordinario de la empresa, de vida útil relativamente
larga y que no están disponibles para la venta. Su costo está sujeto en la mayoría
de los casos, a depreciación o amortización.
➢ PASIVO. Son las deudas u obligaciones contraídas por la empresa para adquirir
sus recursos.
✓ Pasivo Corriente. Este grupo incluye las obligaciones que deben ser canceladas
en un término no mayor de un año. Este grupo comprende cuentas como:
Página 3
Obligaciones financieras de corto plazo, Cuentas por pagar a proveedores, Costos
y gastos por pagar, Obligaciones laborales, Impuestos, etc.
✓ Pasivo no corriente. Estos pasivos corresponden a las obligaciones con
vencimientos superiores a un año, y se originan por lo general en compras de
activos, en obligaciones bancarias con garantías hipotecarias; ejemplo:
Obligaciones financieras respaldadas con pagarés, Obligaciones hipotecarías en
la compra de bienes inmuebles y maquinarias, etc.
✓ Capital Social. Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios
al momento de constituir la empresa.
✓ Superávit de Capital. Comprende el valor de las cuentas que reflejan el
incremento patrimonial ocasionado por primas en colocación de acciones, cuotas o
partes de interés social, las donaciones y el crédito mercantil.
✓ Reservas y Fondos. Son las apropiaciones de las utilidades para cumplir con
objetivos específicos de tipo legal, estatutario o de carácter ocasional.
✓ Revalorización del Patrimonio. Comprende el valor del incremento patrimonial
por concepto de la aplicación de los ajustes integrales por inflación efectuados y
de los saldos originados en saneamientos fiscales, conforme a las normas legales
vigentes.
✓ Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas. Son los
valores apropiados de las utilidades mientras se legalizan los trámites del
incremento patrimonial.
✓ Resultados del ejercicio. Comprende el valor de las utilidades o pérdidas
obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio.
✓ Resultados de ejercicios anteriores. Comprende el valor de los resultados
obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que están a
disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas.
✓ Superávit por valorizaciones. Comprende las valorizaciones de inversiones,
propiedades, planta y equipo, así como de otros activos sujetos de valorizaciones
Página 4
Estructura del Estado de Resultados
COSTOS DE VENTAS
Costos directos e indirectos necesarios para la
INGRESOS elaboración de productos, venta y/o prestación
Beneficios operativos y financieros de servicios.
GASTOS
Cargos operativos y financieros
GASTOS. Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad económica.
Página 5
Operacionales de ventas. Son los relacionados con la gestión de ventas en el desarrollo
principal del objeto social del ente económico.
Página 6
GLOSARIO
ACCION: Título valor; cada una de las partes en que se divide el capital de las sociedades
anónimas; representa la participación del propietario en el patrimonio de la empresa.
ACTIVO: Representación financiera de los recursos obtenidos por una organización en el pasado,
de los cuales se espera generar ingresos en el futuro.
ACTIVOS NO DEPRECIABLES: Recursos de vida útil limitada, que no sufren deterioro físico ni
obsolescencia, como terrenos, maquinaria en montaje y construcciones en curso.
APORTES SOCIALES: Valor del capital invertido por los socios en una sociedad de personas al
momento de constituir el ente económico, respaldado por la escritura pública de constitución. Los
aportes pueden ser en efectivo o en especie.
ASIENTOS DE AJUSTE: Registros contables realizados al finalizar un periodo y que tienen como
objetivo registrar hechos económicos ejecutados pero no reconocidos, corregir errores y omisiones,
y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional.
ASIENTOS DE CIERRE: Asientos contables que se deben realizar al finalizar un periodo contable,
con el propósito de cerrar las cuentas de resultados y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada
del patrimonio (Ganancias y pérdidas).
BALANCE DE PRUEBA: Listado de saldos débito y saldos crédito de todas las cuentas del libro
mayor a una fecha determinada, para verificar su igualdad por partida doble.
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO: Listado de los saldos débitos y créditos de las cuentas de
los estados financieros, que se prepara después de los asientos de ajuste y antes de los de cierre.
CAPITAL AUTORIZADO: Valor del capital cordado por los accionistas y q e debe constar en la
escritura de constitución o de reforma; al respecto se debe determinar número, valor nominal y
otras características de las acciones.
Página 7
CAPITAL DE PERSONAS NATURALES: Valor de los derechos, reales o personales, bienes
muebles o inmuebles corporales o incorporales, apreciables en dinero, que la persona natural ha
destinado para el ejercicio de las actividades de comercio.
CAPITAL POR SUSCRIBIR: Valor del capital autorizado que aún no se ha emitido y que se
encuentra en poder de la sociedad; lo conforman la diferencia entre el capital autorizado y el
capital suscrito y pagado.
CAPITAL SUSCRITO: Valor del capital que los accionistas se obligan a pagar, no menor del 50%
del capital autorizado al constituirse la sociedad.
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR: Valor del capital pendiente de p go por parte de los
accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.
CAPITAL SUCRITO Y PAGADO: Valor del capital suscrito que ha sido efectivamente cubierto por
los accionistas a la sociedad..
CAPITAL DE TRABAJO: Diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes.
Representa los fondos disponibles de la empresa para realizar sus operaciones normales.
CREDITO: Lado derecho de una cuenta, valor registrado en el lado derecho de una cuenta.
CUENTA: Registro contable utilizado para clasificar y resumir todos los aumentos y disminuciones
en cualquier partida del activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto.
Página 8
CUENTAS DE ORDEN: Representan compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar
derechos o posibles obligaciones.
CUENTAS TEMPORALES: O nominales, partidas del estado de resultados que deben cerrarse al
finalizar un periodo contable para determinar la utilidad o pérdida operacional.
CUENTAS PERMANENTES: O cuentas reales, partidas del balance general que perduran en los
distintos periodos y no se deben cerrar.
DEBITO: Lado izquierdo de una cuenta. Valor registrado en el lado izquierdo de una cuenta.
DEPRECIACIÓN: Distribución del valor histórico ajustado de propiedades, planta y equipo en los
distintos periodos de vida útil.
DEUDAS MALAS: Cuentas que por diversos factores no pueden cobrarse y deben eliminarse del
saldo de la cuenta Clientes.
DESCUENTO POR PRONTO PAGO: Deducción en el precio que el vendedor otorga al comprador
para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento.
EMPRESA UNIPERSONAL: Persona natural o jurídica que reúne las calidades requeridas para
ejercer el comercio y que destina parte de sus activos para realizar una o varias actividades de
carácter mercantil.
GANANCIAS Y PÉRDIDAS: Cuenta temporal que tiene como finalidad resumir los ingresos y
gastos de un periodo contable.
Página 9
GASTOS: Disminuciones patrimoniales representadas por aumento en un pasivo, disminución de
un activo o una combinación de ambos, originados en las actividades de administración,
comercialización y financiación de una empresa.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Desembolsos realizados por la empresa que tienen
como finalidad pagar por anticipado ciertos gastos operacionales.
GOOD WILL: Activo intangible consistente en cierto prestigio que permite a la empresa que lo
haya desarrollado disfrutar de algunas ventajas comerciales sobre sus competidores.
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Dinero recibido por la empresa como anticipo de
servicios por prestar en el futuro.
LETRA O PAGARÉ: Documento que contiene una promesa escrita e incondicional de pago de una
suma de dinero en una fecha determinada.
LIBRO DIARIO: Libro que permite asentar las operaciones en orden cronológico, en forma
individual o por resúmenes que no excedan un mes.
LIBRO MAYOR: Libro que permite establecer el resumen mensual de todas las operaciones para
cada cuenta a través de sus movimientos de débito y crédito.
LIBROS: Fundamento en el que se asientan los comprobantes que, además, sirve para la
elaboración de los estados financieros.
LIBROS AUXILIARES: Libros que propician la comprensión total del libro diario y del libro mayor.
MAYORIZACIÓN: Traslado de la información del libro diario a las cuentas del libro mayor.
MÉTODO RETAIL: Método de valuación del inventario que se basa en el supuesto de que el costo
de las mercancías disponibles tienen la misma relación porcentual para lo precios al pormenor
que la del costo total de las mercancías disponibles para la venta, a los precios iniciales al por
menor. El inventario se valora primero al precio al por menor, convirtiéndose luego a través de la
aplicación de un porcentaje del costo al por menor.
NORMAS BÁSICAS: Conceptos y reglas básicos que se deben observar al efectuar los registros
contables correspondientes a las actividades que desarrollan las personas jurídicas o naturales, y
aplicables por parte de todas las personas obligadas a llevar contabilidad.
PAAG: Factor de corrección de las diferentes partidas de los estados financieros, originados por el
efecto de la inflación; forma abreviada de porcentaje de ajuste del año gravable.
PARTIDA DOBLE: Procedimiento por el cual las transacciones se registran mediante un asiento
de igual valor en débito y en crédito.
PARTIDAS MONETARIAS: Partidas que no aumentan o disminuyen su valor por no tener ajustes
pactados, cuyo valor nominal no se modifica a través del tiempo, por efecto de la inflación.
PARTIDAS NO MONETARIAS: Partidas que pueden aumentar su valor nominal por efectos de la
inflación.
PASIVO: Representación financiera de obligaciones contraídas por el ente económico, por las
cuales se deben transferir recursos o servicios a personas naturales o a otro entes económicos.
PASIVOS DIFERIDOS: Valores que la empresa ha cobrado por anticipado y que le significan la
prestación de un servicio futuro o la entrega futura de mercancías.
PASIVOS ESTIMADOS: Obligaciones que existen, pero cuyo valor exacto es incierto y sólo se
conocerá en el futuro.
PATRIMONIO: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona natural
o jurídica. Valor residual de los activos, después de deducir todos los pasivos.
PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC): Plan elaborado y diseñado en conformidad con los Principios
de contabilidad generalmente aceptados, que aboga por un registro uniforme de los hechos
económicos realizados por la empresa con el objeto de evaluar en forma permanente la evolución y
la situación financiera de las organizaciones, a través de un registro más claro, confiable y
comparable.
RESERVAS: Valores que la asamblea general de accionistas o la junta de socios apropia de las
utilidades de ejercicios anteriores con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para
fines específicos.
SALDO CRÉDITO: Saldo d una cuenta en la que el total de los créditos excede al total de los
débitos.
SALDO DÉBITO: Saldo de una cuenta en la que el total de los débitos xcede al total de los
créditos.
SOCIEDAD ANÓNIMA: Sociedad también conocida con el nombre de corporación, que requiere
para su constitución un mínimo de cinco socios. Su capital se divide en acciones de igual valor, y
la responsabilidad de los socios se limita a los aportes de capital.
SOCIEDAD COLECTIVA: Sociedad constituida por dos o más socios y una vez con carácter legal
forma una persona jurídica distinta de los socios individualmente considerados, quienes responden
solidaria e ilimitadamente por las operaciones ejecutadas por la empresa.
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES: Sociedad que requiere dos tipos de socios:
colectivos y comanditarios, estos últimos con un mínimo de cinco accionistas. Los primeros
comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad, y los segundos limitan la
responsabilidad a sus aportes. El capital social está conformado por títulos de igual valor.
SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE: Sociedad que requiere dos tipos de socios: colectivos y
comanditarios. Los socios colectivos comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad
por las operaciones de la sociedad. Los comanditarios limitan su responsabilidad de acuerdo con
sus aportes.
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES: Contrato por el cual una persona se obliga a pagar un aporte a la
sociedad, de acuerdo con el reglamento respectivo, y a someterse, a un régimen estatutario.
TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO: Proceso sistemático de conteo y valuación de las mercancías
existentes el inventario existentes al final del periodo contable.
VALOR EN LIBROS: Diferencia entre el valor histórico ajustado de las propiedades, planta y
equipo y su depreciación acumulada.
VALOR NOMINAL: Valor asignado originalmente a las acciones, expresado tanto en la escritura
social como en el título correspondiente.
VALOR RESIDUAL: Importe que la organización estima tendrá sus propiedades, planta y equipo
una vez terminada su vida útil.