FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : _AUDITORIA TRIBUTARIA

TÍTULO DEL TEMA DESARROLLADO: _____SINTESIS DE LA UNIDAD

TIPO DE ACTIVIDAD : _________TRABAJO COLABORATIVO

¿ES TRABAJO INDIVIDUAL? SI __________ NO____X______

NOMBRE DEL ESTUDIANTE : ____________________________________________________________

CICLO :__________IX____________

TURNO : ___________P____________

SESIÓN/ SEMANA :_________SESION N° 6_____

PARA TRABAJO GRUPAL/ : COORDINADOR (X)

N° INTEGRANTES COORDINADOR
1 LLAMA PALACIOS ISABEL
2 LOPEZ ROMERO JANELLY X
3 ZARZOSA CANTARO ROSITA
4 QUEZADA ANGELES JOSE LUIS

DOCENTE : MGTR. MARCO BAILA GEMÍN

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LA FISCALIZACION ELECTRONICA Y SUS EFECTOS

EN LA RECAUDACION

Inicio del procedimiento de “fiscalización electrónica” El inicio del procedimiento de

“Fiscalización electrónica” será notificado a los contribuyentes y/o responsables de los
tributos recaudados por la AFIP por alguna de las vías previstas en el artículo 100 de la Ley
N° 11.683 (t.o. 1998 y modif..) en el domicilio fiscal denunciado en los términos del artículo
3 de dicha ley y de la Resolución General 2109, sus modificatorias y su complementaria. En
caso de resultar negativa la notificación en el domicilio indicado precedentemente, se
diligenciará la misma de conformidad con el procedimiento establecido en el inciso a) del
aludido artículo 100 en un domicilio alternativo que sea de conocimiento del organismo
fiscal, declarado como tal de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 7 de la
resolución general N° 2109, sus modificatorias y su complementaria. De tratarse de sujetos
que revistan la calidad de empleados en relación de dependencia, que no pudieran ser
notificados en alguno de los domicilios registrados en la AFIP, la notificación será
practicada en el domicilio informado por su último empleador, el que será declarado
domicilio fiscal alternativo de acuerdo con lo previsto por el inciso 7 de la resolución
general citada en el párrafo anterior. Concretada la notificación correspondiente, se tendrá
por iniciado el procedimiento de “Fiscalización electrónica”, el cual se identificará con un
“número de fiscalización electrónica”.
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OBJETIVOS:
busca reducir la evax a través de medios de control, sean estos la inspección, investigación,
revelamiento de informax de terceros para ser contrastado por el deudor tributario. El
proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a
los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria, cautelando el correcto, integro y
oportuno pago de los impuestos. Entre estas tareas tenemos: control del cumplimiento de las
normas tributarias; fiscalización cdo hayan indicios al incumplimiento de las oblig. tribut.;
acciones de seguimiento y sanciones ejemplares por fraude o delito tribu.; presencia
fiscalizadora, generando el riesgo de fiscalización en el deudor tributario.

PLAZO Y FORMA PARA CONTESTAR EL

“REQUERIMIENTO FISCAL ELECTRÓNICO”
Dentro de un plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente a la
notificación, el contribuyente y/o responsable deberá contestar el “Requerimiento Fiscal
Electrónico” que se le formule, a cuyo efecto deberá –por sí o por intermedio de persona
habilitada en los términos de las Resoluciones Generales 2239 y 2288 – acceder al servicio
“AFIP – Fiscalización electrónica” – opción “Cumplimiento de requerimiento fiscal
electrónico”, disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), ingresando el
“número de fiscalización electrónica”, y contestar en línea el Requerimiento Fiscal

DISPOSICIONES GENERALES
El sujeto incluido en un proceso de “Fiscalización electrónica” podrá utilizar su “Clave Fiscal”, a la
que se le asignará Nivel l, exclusivamente a los efectos de regularizar si situación. A tal fin deberá:
1. Efectuar una comunicación sobre su voluntad de regularizar su situación respecto al domicilio
fiscal oportunamente denunciado, para lo cual se habilitará dentro del servicio “AFIP – Fiscalización
electrónica

– Domicilios no consistidos”, disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), un

icono especial que lo conducirá a “Información de domicilio” para regularizar su situación. 2.
Denunciar un domicilio que adquirirá el carácter de “domicilio autodeclarado”, en el que se realizarán
y se tendrán por válidas todas las notificaciones a practicarse, en el marco del proceso de
”Fiscalización electrónica”. Una vez practicada en el “domicilio autodeclarado” la notificación del
inicio del proceso de “Fiscalización electrónica” se rehabilitará la utilización de la clave única de
Identificación Tributaria (CUIT).
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FISCALIZACIÓN PRESENCIAL
En el supuesto que el contribuyente y/o responsable no diera cumplimiento a la obligación de
denunciar un “domicilio autodeclarado” o no se hubiere podido efectuar la notificación en dicho
domicilio, o tratándose de sujetos que revistan la calidad de empleados en relación de dependencia a
quienes no se les haya podido efectuar la notificación en alguno de los domicilios alternativos
informados por su último empleador, se dispondrá en forma inmediata la fiscalización presencial.

CONSECUENCIAS POR INCUMPLIMIENTO DEL

“REQUERIMIENTO FISCAL ELECTRÓNICO”
El incumplimiento del “Requerimiento Fiscal Electrónico” con relación a la contestación del mismo,
hará pasible al contribuyente y/o responsable – entre otras – de las siguientes acciones:

1. Aplicación de las multas previstas en el artículo 39 de la Ley N° 11.683 (t.o. 1998 y modif.)
y, en caso de corresponder, el régimen sancionatorio agravado previsto en los puntos 3 y 4 del
citado artículo.
2. Encuadramiento en una categoría distinta a la que posee en el “Sistema de Perfil de Riesgo
(SIPER)” y que refleje un grado creciente de riesgo de ser fiscalizado, según lo previsto en la
Resolución General N° 1974 y su modificación.
3. Exclusión o suspensión de los Registros Especiales Tributarios o Registros Fiscales a cargo
de la AFIP en los cuales estuviere inscripto.
4. Consideración del incumplimiento como una inconsistencia asociada a su comportamiento
fiscal.

COMENTARIO
el precitado artículo 62-B establece que el inicio del PFPE acompañado de una liquidación
preliminar, se notifica conforme al inciso b) del artículo 104 del Código Tributario y que en un
plazo de diez (10) días hábiles siguientes, contados a partir del día hábil siguiente a dicha
notificación, el deudor tributario debe subsanar los reparos o sustentar sus observaciones a la
liquidación preliminar y de ser el caso, adjuntar la documentación que sustente dichas
observaciones en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la resolución de
superintendencia a que se refiere el artículo 112-A del Código Tributario;
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. López-Piñero JM, Terrada ML. Los indicadores bibliométricos y la evaluación de la actividad
-científica. (III) Los indicadores de producción,circulación y dispersión, consumo de la
información y fiscalización repercusión. 1992;98:142-8.
2. Solís Sánchez G, Suárez González A, López Avello ML, Menéndez Arias C, Fernández
Fernández EM, Morán Poladura M. Citas bibliográficas de los artículos del Boletín de: ¿por
qué no citamos a nuestros colegas?. 2009;49:105-9.
3. López-Piñero JM, Terrada ML. El consumo de información científica nacional y extranjera en
las revistas de fiscalización
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AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCALIZACION

TRIBUTARIA
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FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Cuando una empresa es notificado para el inicio de un procedimiento de fiscalización tributaria, lo
primero que tienes que revisar es que tipo de fiscalización se va realizar:

• Fiscalización Parcial
• Fiscalización Definitiva

FISCALIZACIÓN PARCIAL

• La fiscalización parcial es la revisión de una parte o de algunos elementos de la obligación

tributaria que puede corresponder a un tributo o a un periodo.

Ejemplos de fiscalización parcial:

• Ingresos del mes de Julio de 2015.

• Cuentas 63 y 65 de Gastos del ejercicio 2014.
• El crédito fiscal del IGV de las compras del mes de febrero 2015.
• La depreciación de activos fijos – ejercicio 2013.
• Las operaciones realizadas por el deudor tributario con el cliente “X” en el ejercicio 2015. La
bancarización de las operaciones del periodo marzo 2015.
• El deposito de detracciones en un mes especifico.

FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

En el procedimiento de fiscalización definitiva, revisa todos los elementos de la obligación

tributaria que corresponden a un tributo, se caracteriza por:
Debe corresponder a un tributo y periodo especifico.
Debe ser única, integral y definitiva.
El Plazo de la fiscalización definitiva es de un año, pudiendo prorrogarse un año más de
acuerdo a lo mencionado en el artículo 62 – A del código tributario.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT)
con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos tributarios
a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas técnicas y
procedimientos de auditoría.
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables,
y todadocumentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras de una empresa
(Contribuyente], con la finalidad de determinar su situación tributaria a una fecha determinada.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas presentadas.

• Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros
contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las transacciones económicas
efectuadas.
• Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente aplicados y
sustentados.
• Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de
detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con
las normas contables y tributarias vigentes.

TAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Planeamiento.- Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa

desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditoría.
2. Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo planeado, aplicando
los procedimientos de auditoria respectivos.
3. Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen o Informe,
Determinación de la Deuda Tributaria.
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LASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA

A) POR SU CAMPO DE ACCIÓN

1. Fiscal.- Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor
Tributario (SUNAT) con la finalidad de determinar el
cumplimiento correcto do las obligaciones tributarias formales y
sustanciales de un contribuyente.

2. Preventiva.- Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor independiente externo
con la finalidad de evitar contingencias tributarias. '

B) POR INICIATIVA
1. Voluntaria.- Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad de determinar si se ha
calculado en forma correcta los impuestos y su cumplimiento en forma oportuna.

2. Obligatoria.- Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad fiscalizadora

[SUNAT].

c) Por el Ámbito Funcional:

Integral.
- Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte
del Balance General; de Ganancias y Pérdidas de una empresa con la finalidad de determinar si se ha
cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado periodo.
Parcial.
- Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros, o a un Impuesto Específico
(IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área específica de la empresa (ventas,
producción, etc.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
[BETANCOURT, 1985] BETANCOURT, Alberto León. Organizaciones y Administración. Un
Enfoque de Sistemas. Norma: 1985

[BLANCO, 1992] BLANCO LUNA, Yanel. Papeles de Trabajo. ROESGA, 1992

[BLANCO, 1988] BLANCO LUNA, Yanel. Manual de Auditoría y Revisoría Fiscal. Bogotá: Roesga
1988

[BLANCO, 1996] BLANCO LUNA, Yanel. Manual de Auditoría y Revisoría Fiscal. ROESGA, 1996

[BLANCO, 1998] BLANCO LUNA, Yanel. Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral.

ROESGA, 1998