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UNIDAD
Concepto de Auditoría integral
Autor:
Andrea Carolina Ramírez Fuertes
Índice
Objetivos
Componente motivacional
Introducción
Es así que en la presente unidad el estudiante encontrará los conceptos y objetivos que
debe conocer de la auditoría integral que se constituirán en la piedra angular del desa-
rrollo de su trabajo de auditoría.
En el mismo sentido es importante que el alumno tenga presente que aunque cada
profesión tiene principios o lineamientos que la rigen, el auditor para el ejercicio de sus
labores deberá tener en cuenta los principios establecidos para el contador y en nuestro
país, los cuales son de obligatoria observancia tanto con el código de ética nacional (ley
43 de 1990) como el código de ética internacional emitido por la IFAC.
Por esta razón es que a través de ésta unidad el estudiante estudiará cada uno de los
principios que componen dichos códigos, de los cuales debe apegarse con el objeto de
prestar un servicio de Auditoría integral brindando así confiabilidad que es lo que per-
siguen finalmente los usuarios de la información cuando deciden contratar servicios de
aseguramiento.
2. Objetivos
Para poder ofrecer este servicio de aseguramiento, el profesional que lo realice o que dirija el gru-
po auditor, debe conocer a fondo cual es el objetivo tanto de la Auditoría integral como de cada
uno de sus componentes.
Del mismo modo, el auditor en desarrollo de sus funciones debe tener en cuenta los principios
éticos que rigen su profesión tanto a nivel internacional como nacional, teniendo presente que el
desconocimiento de la ley no justifica su incumplimiento, por eso es importante que el estudiante
conozca cuáles son los principios así como su finalidad a fin de que cuando le sea encargado un
trabajo de auditoría, este pueda ejercerlo no solo conociendo la normatividad técnica aplicable
sino que conozca cuales son los posibles impedimentos e inhabilidades con los que puede enfren-
tarse y así llevar a cabo su trabajo de manera idónea y competente.
A continuación se describen las únicas circuns- Cuando el auditor ofrezca sus servicios pro-
tancias bajo las cuales se le puede solicitar a un fesionales debe abstenerse de poner en duda
auditor que revele información de su objeto de la reputación de la profesión así como ser ho-
estudio: nestos y sinceros evitando hacer afirmaciones
inexactas o exageradas sobre su formación,
■■Cuando la ley así lo disponga y la organiza- capacitación o experiencia y hablar en forma
ción lo haya autorizado.
despreciativa de un colega o del trabajo que
■■Cuando existen disposiciones legales así otro profesional pueda realizar.
lo exigen y requieren ser aportados como
prueba o evidencia en procesos judiciales y
7.2 Principios aplicados a la auditoría
cuando las autoridades competentes lo soli-
citen por incumplimiento de disposiciones 7.2.1 Independencia
ya conocidas por la comunidad.
Este principio indica que como primera medi-
■■Cuando existiere un derecho o deber pro- da el auditor debe ser totalmente independien-
fesional de revelarla siempre y cuando las te de la entidad a auditar para lo cual se debe
disposiciones legales no lo prohíban. tener en cuenta que la independencia debe ser
mental y en la apariencia, a saber:
Para determinar si es o no pertinente revelar
una información, el auditor deberá tener en ■■Actitud mental independiente: es
cuenta los siguientes factores: aquella que permite expresar una conclu-
sión sin influencias que comprometan el
Si se ven afectados los intereses de terceros juicio profesional, permitiéndole al auditor
bien sea la entidad auditada, una persona en actuar con objetividad, integridad y escep-
particular o la comunidad en general. ticismo profesional.
■■Independencia en la apariencia: el
Si es de conocimiento del auditor toda la infor- auditor debe evitar a toda costa situaciones
mación relacionada con el asunto a revelar y si relevantes que ante los ojos de un tercero
es relevante o no. En caso de no conocer toda pueda concluir que en el desarrollo de un
la información, el auditor utilizará su juicio trabajo el auditor ha comprometido su inte-
profesional para determinar si la revela o no. gridad, objetividad escepticismo profesional.
Pero esto no se puede lograr si el trabajo del auditor no se encuentra regido principios éticos
profesionales que le permitan actuar sin ningún tipo de presión y cuyo estricto cumplimiento y
observancia incrementarán la confiabilidad esperada por el usuario de la información toda vez
que esta acción garantizará que los informes y conclusiones de la auditora integral son veraces y
se encuentran libres de sujeciones personales por quien los ha emitido.
Evaluación objetiva
Auditoría integral
de toda la empresa
Componentes
Independencia Objetividad
Principios
de la
Auditoría
integral
Conducta Confidencialidad
profesional
Competencia y
diligencia
profesional