Determinacion De Los Retiros De Cada Socio En Situación De Exceso De Retiros

I. Objetivo:

Mostrar como se determina la situación de los retiros efectuados por cada socio en
situación de exceso de retiros.

II. Antecedentes

a. La empresa registra al 01 de enero de 2007, un remanente de utilidades tributables

con el siguiente detalle:

a. $452.560.000, Propias, Netas del año 2005

b. $211.225.000, Ajenas, Netas del año 2004, Percibidas en el año 2006

b. La empresa al 31 de diciembre de 2006, determinó una pérdida tributaria de $

125.630.000.- respecto a la cual se solicitó el Pago Provisional por Utilidades
Absorbidas (PPUA), que eran ajenas.

c. Al 31 de diciembre de 2007, la empresa determina una pérdida tributaria por la suma

de $85.300.000.- antes de calcular PPUA.

d. Los Socios efectuaron los siguientes retiros reajustados al 31 de diciembre de 2007:

a. Sr. Pérez, $ 381.220.000

b. Sr. González, $ 282.600.000

e. El factor de reajuste para el año 2007 es de un 5% (supuesto)

III. Antecedentes de derecho

a. El artículo 31, inciso tercero Nº 3, de la Ley de la Renta establece que los

contribuyentes podrán imputar las pérdidas tributarias a las utilidades retenidas y
podrán solicitar un pago provisional correspondiente al impuesto de primera categoría
que afectó a las utilidades absorbidas

b. El artículo 14 de la Ley señala que en el caso que los retiros que efectúen los socios
excedan el fondo de utilidades tributables, cada socio tributará considerando la
proporción que representen sus retiros en el total de ellos, respecto de dicha utilidad.

c. La Resolución 2154, de 1991 establece que primero se agregara o deducirá la renta

liquida imponible o pérdida tributaria y luego los retiros.

d. El PPUA correspondiente a utilidades propias (la utilidad absorbida corresponde a

renta líquida imponible determinada por la misma empresa que presenta la pérdida
tributaria) se refleja abonando resultados, deduciendo la renta líquida y agregándose al
fondo de utilidades sin derecho a crédito)
e. Los retiros y las pérdidas se imputan en primer lugar a las utilidades más antiguas y
así sucesivamente.

IV. Desarrollo

a. Cálculo de PPUA

i. Monto de la Pérdida antes de PPUA, $ 85.300.000

ii. Utilidades más antiguas, Propias del Año 2005, $ 452.560.000

iii. Monto de PPUA, $ 14.501.000 (17% sobre $85.300.000)

iv. Nueva Determinación de RLI

1. Resultado según Balance ajustado ($ 70.799.000)

2. Menos PPUA ( 14.501.000)

3. Pérdida Tributaria Definitiva ($85.300.000)

b. FUT disponible para retiros

i. Remanente de FUT $ 663.785.000

ii. Reajuste 5% $ 33.189.250

iii. Remanente Reajustado $ 696.974.250

iv. Menos Pérdida Tributaria ( 85.300.000)

v. Más PPUA $ 14.501.000

vi. FUT DISPONIBLE RETIROS $626.175.250

c. Proporción de los retiros de cada socio en el total de retiros:

i. Sr. Pérez, $ 381.220.000 en $663.820.000 = 57,4%

ii. Sr. González, $ 282.600.000 en $ 663.820.000 = 42,6%

d. Retiro afecto de cada socio

i. Sr. Pérez, Total FUT disponible por 57,4% = $359.424.594

ii. Sr. González, Total FUT disponible por 42,6% = $ 266.750.656

e. Exceso de Retiros de cada socio

 i. Sr. Pérez, $ 381.220.000 menos $359.424.594 = $ 21.795.406

ii. Sr. González, $ 282.600.000 menos $ 266.750.656 = $ 15.849.344

V. Comentarios y Conclusiones

a. En la determinación del fondo de utilidades tributables de una sociedad de personas,

en primer lugar se deduce la pérdida tributaria y luego los retiros de los socios, lo que
deriva en privilegiar la recuperación del Impuesto por la empresa por sobre la situación
tributaria de los socios.

b. El pago provisional por utilidades absorbidas por utilidades “propias”, si bien no

altera el resultado tributario antes del ajuste, se debe agregar al FUT sin crédito, por lo
que es susceptible de ser retirado.

c. Para los efectos de determinar la situación de cada retiro efectuado por los socios se
toma en cuenta la proporción en el total de retiros y no la participación social.

d. Cada retiro efectuado por los socios tendrá una parte resuelta, en este caso afecta, y
una parte en exceso.

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