UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA

DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LIBROS Y REGISTROS CONTABLES”

DOCENTE : C.P.C.C. EDGARD MONTALVO GUEVARA

CURSO : ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

INTEGRANTES:

 WERNER SILVA ALVAREZ

 JESUS A. ORTIZ VILLEGAS
 LUIS F. HUISA DIAZ
 EFRAIN B. PIPA CENTENO

ABANCAY – APURÍMAC 2017

 INTRODUCCION
Los libros contables son los libros que se deben llevar obligatoriamente y en los cuáles se
registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de
tiempo determinado.
Se debe conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados
financieros en general, de acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio. Solo podrá
llevarse en idioma castellano por el sistema de partida doble. Los comerciantes obligados a
llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales en la Cámara de Comercio.
 DEDICATORIA

Este presente trabajo dedicamos a nuestros padres que nos han dado la
existencia; y en ella la capacidad por superarme y desear lo mejor en cada paso
por este camino difícil y arduo de la vida. Gracias por ser como son, por su
presencia han ayudado a construir y forzar la persona que ahora soy.

A mis maestros y amigos; que en el andar en la vida nos hemos ido encontrando;
porque cada uno de uds. Han motivado nuestros sueños y esperanzas en
consolidar un mundo más humano y con justicia.

.
 PRESENTACION

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y

justificada las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de
conocer la situación económica financiera de la misma en un determinado
periodo de tiempo. Se constituye una herramienta fundamental que utiliza cada
contribuyente para acreditar sus operaciones además de sustentar el
cumplimiento adecuado de sus obligaciones.
ÍNDICE

CAPITULO I
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES..................................................................................... 1
CONCEPTO .................................................................................................................................... 1
OBJETIVOS.................................................................................................................................... 1
IMPORTANCIA ............................................................................................................................. 1
CAPITULO I ..................................................................................................................................... 1
1. PARA LA EMPRESA: ............................................................................................................... 1
2. PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ...................................................................... 1
3. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .................................................. 2
REQUISITOS GENERALES .......................................................................................................... 2
3.1 CLASIFICACIÓN LEGAL .................................................................................................... 2
3.2 CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................................... 3
a) LIBROS PRINCIPALES ........................................................................................................ 5
b) LIBROS AUXILIARES .......................................................................................................... 5
c) OBLIGATORIOS ................................................................................................................... 5
d) VOLUNTARIOS..................................................................................................................... 5
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO .................................................................................................... 5
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO................................................................................................ 5
LEGALIZACION ..................................................................................................................................... 5
4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD ............................... 5
5. DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ............................................ 6
6. FOLIACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES ......................................................................... 6
7. LEGALIZACION. ...................................................................................................................... 7
8. PROHIBICIONES......................................................................................................................... 7
CAPITULO II .................................................................................................................................... 8
1. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE ................................................................................... 8
1.1 SISTEMA MANUAL ................................................................................................................... 8
1.2 SISTEMA COMPUTARIZADO .................................................................................................. 8
1.3 SISTEMA ELECTRONICO ........................................................................................................ 8
2. SISTEMAS DE CONTABILIDAD ............................................................................................ 8
3. EL CICLO DE LA CONTABILIDAD ......................................................................................... 9
Libro Caja y Bancos .......................................................................................................................... 10
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ............................................................................................... 10
4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD ............................ 16
5. DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ................................. 16
6. FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES ..................................................................... 17
8. LEGALIZACION ..................................................................................................................... 17
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONCEPTO
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada las
diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situación
económica financiera de la misma en un determinado periodo de tiempo. Se constituye una
herramienta fundamental que utiliza cada contribuyente para acreditar sus operaciones
además de sustentar el cumplimiento adecuado de sus obligaciones.
OBJETIVOS
El objetivo consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una entidad
cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en instrumentos de patrimonio. En
particular, requiere que la entidad refleje en el resultado del período y en su posición
financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio,
incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre
acciones a los empleados.

IMPORTANCIA
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el
punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas; en lo económico en base a los datos que nos proporcionarse
podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente. Su importancia
radica:

CAPITULO I

1. PARA LA EMPRESA:

Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un período
determinado de tiempo.
Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas
objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.
2. PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las obligaciones
tributarias ya que a través de las operaciones registradas en cada libro o registro tributario se
puede verificar la buena o la mala intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los
casos deviene en una contingencia tributaria. Es por ello que mediante el Art.87 del TUO del
Código Tributario se ha determinado que:

1
“Los administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando
los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando las operaciones y
actividades que se vinculan con la tributación conforme a lo establecido en las normas
pertinentes”.
3. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
El art 33 del Código de Comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad,
estableciendo los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

REQUISITOS GENERALES
Datos de Cabecera.
• Denominación del Libro o registro.
• Periodo al que corresponde la información registrada.
• Numero de RUC, razón social del deudor tributario.
Legalización.
• Según Artículo 3° de la resolución, los libros vinculados a asuntos tributarios
deberán ser legalizados antes de su uso.
• La legalización la realizara el Notario o el Juez de Paz letrado.

3.1 CLASIFICACIÓN LEGAL

LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES

2
 Libro de inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobación
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Caja y Bancos
Registro de Control de Inventario
Registro del Activo Fijo
Registro de Percepciones
Registro de Consignaciones
Registro de Costos
Otros

3.2 CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA

Según la R.S. N° 234-2006-SUNAT

1. Libro Caja y Bancos

2. Libro de Ingresos y Gastos

3. Libro de Inventarios y Balances

4. Libro de Retenciones

5. Libro Diario

6. Libro Mayor

7. Registro de Activos Fijos

8. Registro de Compras

9. Registro de Consignación

3
10. Registro de Costos

11. Registro de Huéspedes

12. Registro de Inventarios en Unidades Permanentes

13. Registro de Inventario Permanente Valorizado

14. Registro de Ventas e Ingresos

15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 23 R.S. 266-2004-SUNAT

16. Registro de Régimen de Percepciones

17. Registro del Régimen de Retenciones

18. Registro de Retenciones Art. 77 Impuesto a la Renta

19. Registro de IVAP

20. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 R.S. 022-98/SUNAT

21. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.0.21-

99/SUNAT

22. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.142-

01/SUNAT

23. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er. párrafo. Art. 5 R.S.256-04/

SUNAT

24. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 257-
04/SUNAT

25. Registró Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 258-
04/SUNAT

26. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 255-
04/SUNAT

27. Libro de Actas de la E.I.R. Ltda.

28. Libro de Actas de la Empresa General de Accionistas

29. Libro de Actas del Directorio

30. Libro de matrícula de Acciones

4
 31. Libro de Planillas

Así mismo los contribuyentes podrán optar por llevar otros libros y registros distintos a los
señalados anteriormente según las necesidades de la empresa, previamente se dará a conocer a
la SUNAT sobre tal determinación.

a) LIBROS PRINCIPALES

Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulación de
los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida de los libros
auxiliares.
b) LIBROS AUXILIARES
Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los libros principales.

c) OBLIGATORIOS

En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.

d) VOLUNTARIOS

Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto administrativo

facilitando la toma de decisiones.

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Acorde a lo señalado en el numeral 2 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
234-2006 SUNAT

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

El plazo máximo establecido para este libro es de tres meses desde el día hábil al mes
siguiente de realizadas las operaciones.

LEGALIZACION
Tal como lo señala el artículo 3°de la Resolución, los libros y registros deberán ser legalizados antes
de su uso independiente de la forma de llevado, es decir que se lleven en forma manual o en hojas
sueltas o continuas.

4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de contabilidad es como

sigue:

5
El artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la Renta detalla la relación de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios que deberán llevar los contribuyentes en tanto
resulten obligados en función a la categoría de renta que genere así como según los ingresos
y rentas brutas anuales que hayan obtenido.
Los perceptores de rentas de Tercera Categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150
UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
establezca la SUNAT.
Los demás perceptores de rentas de Tercera Categoría, es decir, aquellos que generen
ingresos brutos anuales mayores a 1700 UIT están obligados a llevar contabilidad completa.
Mientras que los mismos contribuyentes, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150
UIT, seguirán estando obligados a llevar como mínimo un Registro de Compras, Registro de
Ventas y el Libro Diario de Formato Simplificado.

5. DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.

b. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y Balances (en
el Régimen Especial del Impuesto a la Renta), Diario, Caja, Mayor, es infracción
llevarlos con atraso mayor a tres meses. Para los Registros de Ventas y de Compras, el
plazo máximo de atraso es de solo 10 días. Ese plazo tan corto es para que la SUNAT
pueda controlar mejor el Impuesto General a las Ventas.

c. En caso de pérdida o de destrucción de los libros por siniestro, se hará la denuncia

policial y se informará del hecho a la SUNAT. De todas formas se deberá rehacer los
libros perdidos.

d. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo desean,

abrir nuevos libros o continuar usando los libros existentes, hasta su terminación. Esto
es válido para las personas jurídicas.

e. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros existentes, hasta
su terminación.

f. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el tributo no

este prescrito; es decir, mientras la autoridad tributaria pueda requerir los respectivos
libros o registros.

6. FOLIACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES

6
Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de contabilidad.
Existen dos clases de foliación:
Foliación Simple:
Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. Ejm: 1, 2, 3, 4, etc.
Foliación Compuesta o Doble:
La numeración correlativa de las páginas van de dos en dos. Ejm: 1-1,2-2,3-3, etc.

7. LEGALIZACION.
Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de contabilidad vinculados a
asuntos tributarios deben de estar legalizados debidamente, ante un Notario Público o Juez de Paz
cuando corresponda de la provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor tributario,
salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada
por los Notarios de dichas provincias.
La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta
con indicación del número de folios de que consta y si está llevada en forma simple
a. Número de RUC
b. Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea el caso.
c. Apellidos y nombres, denominación o Razón Social del deudor tributario
d. Denominación del libro o registro
e. Número de folios de que consta
f. Fecha y lugar en que se otorga
g. Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso
No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tener en cuenta el plazo
máximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes de su uso.
De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa las siguientes formas:
a. Manual: En estos caso los libros son empastados por consiguiente la constancia de legalización
será registrada en la primera hoja procediendo luego a sellar todas las hojas del libro o registros, las
mismas que deberán estar debidamente foliadas.
b. Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de hojas a utilizar por cada
libro, para luego proceder a su foliación sellándose y firmando cada una de ellas procediéndose a su
legalización, posteriormente se deberá empastar las hojas respectivas.
c. Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no es necesaria en vista
que la descarga de los libros y registros a través de este medio se dará por cumplido. En cuanto a los
plazos máximos de atraso para su registro en este sistema se siguen manteniendo según lo previsto
por las normas legales respectivas.

8. PROHIBICIONES

a. No alterar orden cronológico de operaciones.

7
b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, utilizarlos.
c. No hacer raspaduras o enmiendas.
d. No arrancar los folios u hojas de los libros

CAPITULO II

1. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE

Es un conjunto de métodos y procedimientos que se emplea para recabar, clasificar y presentar la

información financiera de una empresa a fin de tomar decisiones en lo posterior. Toda la información
contable la podemos recabar a través de los diferentes sistemas de registro que se utilizan como puede
ser manual, computarizado a electrónico. Una vez elegido el sistema de contabilidad no podrá ser
variado en el curso del ejercicio hasta el hasta el ejercicio siguiente:

1.1 SISTEMA MANUAL

Este es un procedimiento de registro contable que todavía esta vigente en nuestro país por la
diversidad de empresas que existen, ya que no se acostumbran o adaptan a los nuevos sistemas de
registros.
Los registros llevados a mano funcionan de una manera razonable cuando los datos obtenidos y
recopilados son relativamente pequeños, pero en una empresa grande la situación es diferente, el
proceso manual se convierte en costoso y lento, en sí los libros contables resultan siendo ineficientes,
no satisfacen en forma rápida las necesidades empresariales.

1.2 SISTEMA COMPUTARIZADO

El registro de datos y obtención de la información lo realizamos a través de una computadora cuyas
instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado software, el cual consiste en una serie de
programas que hace que la computadora realice el trabajo deseado, el software de contabilidad, acepta,
edita y almacena datos de operaciones y genera los informes que utilizan los administradores para
manejar el negocio.
El sistema computarizado paulatinamente va remplazando al sistema manual porque presenta ciertas
ventajas que lo hacen más asequible ya que simplifican el proceso de registro de los libros contables.

1.3 SISTEMA ELECTRONICO

A través de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT de fecha 31 de diciembre de
2009 se estableció como tercera opción el llevado de libros y registros vinculados a asuntos tributarios
de manera electrónica cuya información también está ligada a un programa de software el cual debe
ser llevado por la SUNAT mercaderías para la venta, sus muebles y equipos, créditos a su favor,
facturas y otros documentos por cobrar, etc.

2. SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Todo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros de
contabilidad sean estos principales o auxiliares.
Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una
secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene. A medida que los hechos se

8
producen, se van registrando en los libros de Contabilidad los elementos contables según las
características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. La secuencia
cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema:

Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos tributarios en el proceso
contable.
Ü Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor
representan la columna vertebral de todo sistema contable.
Ü Los auxiliares como Registro de Compras, Registro de Ventas, Caja, etc., sirven de complemento al
proceso contable según la importancia o potestad que se les dé en la empresa.
Ü El balance de comprobación representa la hoja de enlace entre los libros contables y los Estados
Financieros.
Ü Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio contable, en ellos se
reflejan si la empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué condiciones patrimoniales se encuentran.
Ü Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado el cual se inicia el
1 de Enero de cada año, con la apertura del Libro de Inventarios y Balances y termina el 31 de
Diciembre del mismo año, con la formulación de los estados financieros y notas a los mismos; éstas
últimas serán remitidas a la Superintendencia Nacional de Mercados y Valores SMV (ex CONASEV)

3. EL CICLO DE LA CONTABILIDAD

Las etapas del ciclo de la contabilidad pueden expresarse así:

a. Recolección de información (comprobantes de pago y otros documentos).
b. Registro de las operaciones en los libros y registros contables.
c. Análisis y corrección de la información registrada.
d. Presentación de información financiera en los Estados Financieros.

9
El más importante de todos los libros es el Diario. Todas las operaciones deberán llegar a este libro.
Otras operaciones se anotaran primero en otros libros pero luego, indefectiblemente, llegaran al
Diario. El diario recibirá también los ajustes y correcciones. Luego, el Libro Mayor procesa la
información del Diario, determinando los saldos de todas las cuentas. Teniendo ya todos los saldos
finales es posible preparar la información financiera que se condensa en unos cuadros llamados
Estados Financieros.
El mundo de los negocios ha tenido cambios profundos originados por la globalización, la economía
de libre mercado y la tecnología ante la cual los directores de empresas, tienen que ser actores del
cambio, conduciendo a los negocios a la conquista del éxito mediante la transformación
administrativa, para ello se ha diseñado los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios
mediante Resolución de Superintendencia N° 234/2006/SUNAT los cuales tienen vigencia a partir del
1 de enero del 2010, de esta forma las empresas mantienen un mejor control sobre sus negocios y al
Estado se le facilita la supervisión tributaria sobre las mismas.
SE RESUELVE:

Libro Caja y Bancos

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la información,
proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas
Sujetos cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UIT.
Plazo de Atraso
De acuerdo al Numeral 1 anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234/SUNAT
Cuando inicia el cómputo
Desde el día hábil siguiente en que se realizaron las operaciones
Máximo atraso permitido Tres meses

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Éste es el único libro exigido a personas naturales no perceptoras de rentas empresariales,

específicamente generadoras de rentas de segunda y tercera categoría.
NUEVA FORMA DE DETERMINAR LOS LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS
PARA LAS EMPRESAS – 2017
El Decreto Legislativo 1269, publicado el 20 de diciembre de 2016 en el diario El Peruano,
dispuso en su primera disposición complementaria modificar el texto del artículo 65º de la
Ley del Impuesto a la Renta, referido a los libros contables obligados a llevar por parte de las
empresas.

10
En ese contexto, con fecha 16 de febrero de 2016 la SUNAT ha publicado la Resolución
Superintendencia 045-2017 que reglamenta los libros contables obligados a llevar para los
contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT hasta 500 UIT.

Expresamente el nuevo texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta señala:

“Artículo 65º.- Los perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la
materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a
llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT”.
Por su parte, el artículo único de la Resolución Superintendencia 045-2017 dispone:

“Artículo Único.- Modificación del numeral 12.1 del artículo 12º de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, de acuerdo a lo siguiente:

Artículo 12.- LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

12.1 Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde
300 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo los siguientes libros y registros
contables:
a) Libro Diario
b) Libro Mayor
c) Registro de Compras
d) Registro de Ventas e Ingresos

11
De esta manera, los libros contables que deberán ser llevados por las empresas se determinará
en base a los ingresos brutos, según se detalla seguidamente:

Empresas con ingresos brutos anuales que no superen las 300 UIT (contabilidad
simplificada)
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario de Formato simplificado
Empresas con ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 500 UIT
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Empresas con ingresos brutos anuales superiores a 1,700 UIT
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances

Debe tenerse en cuenta que dependiendo del tipo de actividad que realiza la empresa, también
podría estar obligada a llevar alguno de los siguientes libros o registros contables:

Registro de activos fijos

Libro de retenciones
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Registro de bienes entregados y recibidos en consignación

12
El tipo y número de libros que una empresa, sea Persona Natural con negocio o Persona
Jurídica deberá llevar depende del régimen tributario en el que se encuentre y, en algunos
casos, dependerá del volumen de ingresos anuales estimado para el desarrollo de tu actividad
empresarial en el presente ejercicio.
Modificaciones en la Ley del Impuesto a la Renta:
Decreto Legislativo Nº 1269: mediante su primera disposición complementaria se modificó el
artículo Nº 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la
materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

En efecto, a partir del 01 de enero del presente año, todas la empresas que tengan ingresos
brutos anuales de hasta 300 UIT, sólo llevarán 3 libros contables.
Resolución de Superintendencia 045 – 2017
Por otro lado, mediante esta resolución, se reglamente los libros contables obligados a llevar
para las empresas que tengan ingresos anuales desde 300 UIT hasta 500 UIT.
En conclusión, los libros que las empresas del Régimen Mype Tributario y General están
obligados a llevar son tal como se detalla a continuación:

RUS
Régimen Especial de Renta
Rég. Mype Tributario
Régimen General
-No está obligado a llevar libros contables

13
Recuerde siempre que:

Los Libros contables que su empresa esté obligada a llevar pueden ser adquiridos en cualquier
librería; luego, estos deben ser legalizados en una Notaría.

SUNAT modifica norma sobre libros y registros contables

Como se recordará, mediante Ley Nº 30056 – Ley que Modifica Diversas Leyes para Facilitar
la Inversión, Impulsar el Desarrollo Productivo y el Crecimiento Empresarial (El Peruano
02.07.13) – se modificó el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, (LIR)
señalando que los perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos
anuales que superen 150 hasta 1700 UIT, deberán llevar los libros y registros contables que
establezca la SUNAT.

Al respecto, hoy martes 23 de julio se ha publicado en El Peruano la RES Nº 226-

2013/SUNAT, a través de la cual establece que los perceptores de renta de tercera categoría
que generen ingresos brutos anuales mayores a 150 hasta 500 UIT deberán llevar como
mínimo: (i) Libro Diario, (ii) Libro Mayor, (iii) Registro de Compras y (iv) Registro de
Ventas e Ingresos.

Asimismo, las pequeñas empresas perceptoras de rentas de tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales sean superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar como mínimo: (i)
Libro de Inventarios y Balances, (ii) Libro Diario, (iii) Libro Mayor, (iv) Registro de
Compras y (v) Registro de Ventas e ingresos.

En lo que respecta a la mediana y gran empresa y demás entidades obligadas a llevar

contabilidad completa, de conformidad con el inciso b), tercer párrafo, Art. 65º de la LIR, la
SUNAT precisa que integran la contabilidad completa los libros siguientes: (i) Libro Caja y
Bancos, (ii) Libro de Inventarios y Balances, (iii) Libro Diario, (iv) Libro Mayor, (v) Registro
de Compras y (vi) Registro de Ventas e Ingresos.

Además, cabe precisar que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales sean mayores a 150 UIT, siempre que el contribuyente se encuentre obligado a
llevarlos, deberá contar con: (i) Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34º de la Ley
del Impuesto a la Renta, (ii) Registro de Activos Fijos, (iii) Registro de Costos, (iv) Registro
de Inventario Permanente en Unidades Físicas y (v) Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

14
Para cumplir con el llevado de libros y registros contables de acuerdo con el D.S. 012-96-EF,
se debe considerar la UIT vigente al 1º de enero de cada año; para el ejercicio 2013 considerar
la UIT equivalente a S/.3,700.

Asimismo, el Art. 38º del Reglamento de la LIR precisa que se considerará los ingresos
obtenidos en el ejercicio anterior y señala que los que inician sus actividades de tercera
categoría “en el transcurso del ejercicio” considerarán los ingresos que presuman obtener en
el mismo.

18. Registro de Retenciones Art. 77 Impuesto a la Renta

19. Registro de IVAP
20. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 R.S. 022-98/SUNAT
21. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.0.21-99/SUNAT
22. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.142-01/SUNAT
23. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er. párrafo. Art. 5 R.S.256-04/ SUNAT
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 257-04/SUNAT
25. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 258-04/SUNAT
26. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 255-04/SUNAT
27. Libro de Actas de la E.I.R. Ltda.
28. Libro de Actas de la Empresa General de Accionistas
29. Libro de Actas del Directorio
30. Libro de matrícula de Acciones
31. Libro de Planillas

Así mismo los contribuyentes podrán optar por llevar otros libros y registros distintos a los
señalados anteriormente según las necesidades de la empresa, previamente se dará a conocer a
la SUNAT sobre tal determinación.

LIBROS PRINCIPALES

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Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulación de
los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida de los libros
auxiliares.

LIBROS AUXILIARES
Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los libros principales.

OBLIGATORIOS
En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.

VOLUNTARIOS
Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto administrativo
facilitando la toma de decisiones.

4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de contabilidad es como
sigue:
El artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la Renta detalla la relación de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios que deberán llevar los contribuyentes en tanto
resulten obligados en función a la categoría de renta que genere así como según los ingresos
y rentas brutas anuales que hayan obtenido.
Los perceptores de rentas de Tercera Categoría que generen ingresos brutos anuales desde
150UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo
que establezca la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de Tercera Categoría, es decir, aquellos que generen
ingresos brutos anuales mayores a 1700 UIT están obligados a llevar contabilidad completa.
Mientras que los mismos contribuyentes, cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150UIT, seguirán estando obligados a llevar como mínimo un Registro de Compras, Registro
de Ventas y el Libro Diario de Formato Simplificado.

5. DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.

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b. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y Balances (en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta), Diario, Caja, Mayor, es infracción llevarlos con
atraso mayor a tres meses. Para los Registros de Ventas y de Compras, el plazo máximo de
atraso es de solo 10 días. Ese plazo tan corto es para que la SUNAT pueda controlar mejor el
Impuesto General a las Ventas.
c. En caso de pérdida o de destrucción de los libraos por siniestro, se hará la denuncia policial
y se informará del hecho a la SUNAT. De todas formas se deberá rehacerlos libros perdidos.
d. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo desean, abrir
nuevos libros o continuar usando los libros existentes, hasta su terminación. Esto es válido
para las personas jurídicas.
e. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros existentes, hasta su
terminación.
f. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el tributo no este
prescrito; es decir, mientras la autoridad tributaria pueda requerir los respectivos libros o
registros.

6. FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES

Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de
contabilidad. Existen dos clases de foliación:
Foliación Simple:
Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. Ejm: 1, 2, 3, 4, etc.
Foliación Compuesta o Doble:
La numeración correlativa de las páginas van de dos en dos. Ejm: 1-1,2-2,3-3, etc.

8. LEGALIZACION

Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de contabilidad
vinculados a asuntos tributarios deben de estar legalizados debidamente, ante un Notario
Público o Juez de Paz cuando corresponda de la provincia en la que se encuentre el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso
la legalización podrá ser efectuada por los Notarios de dichas provincias.
La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja
suelta con indicación del número de folios de que consta y si está llevada en forma simple
a. Número de RUC
b. Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea el caso.
c. Apellidos y nombres, denominación o Razón Social del deudor tributario

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 d. Denominación del libro o registro
e. Número de folios de que consta
f. Fecha y lugar en que se otorga
g. Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso
No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tener en cuenta el
plazo máximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes
de su uso.
De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa las siguientes
formas:
a. Manual: En estos caso los libros son empastados por consiguiente la constancia de
legalización será registrada en la primera hoja procediendo luego a sellar todas las hojas del
libro o registros, las mismas que deberán estar debidamente foliadas.
b. Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de hojas a utilizar
por cada libro, para luego proceder a su foliación sellándose y firmando cada una de ellas
procediéndose a su legalización, posteriormente se deberá empastar las hojas respectivas.
c. Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no es necesaria
en vista que la descarga de los libros y registros a través de este medio se dará por cumplido.
En cuanto a los plazos máximos de atraso para su registro en este sistema se siguen
manteniendo según lo previsto por las normas legales respectivas.

8. PROHIBICIONES
a. No alterar orden cronológico de operaciones.
b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.
c. No hacer raspaduras o enmiendas.
d. No arrancar los folios u hojas de los libros

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