Trabajo Final

De la
Práctica Laboral
Tema: Estudio y análisis de los procesos de
gestión financieros que tienen lugar en el Banco
nacional de Crédito y Comercio. Sucursal 5561
Ciego de Ávila.

Universidad Máximo GómezBáez

Contabilidad y Finanzas
Dayanis Carles Melcón
No:2 Año:4to

1
 Resumen:
Las prácticas laborales fueron desarrolladas en El Banco Nacional De Crédito
sucursal 5561 de Ciego de Ávila. Ubicada en Independencia esquina Maceo
No71.en ella se desarrollo una investigación con el fin de poner en prácticas los
conocimientos adquiridos en el cuarto año de la carrera de Contabilidad y
Finanzas a través de diversas encomiendas de actividades y tareas que nos
permitieron aplicar métodos y técnicas para el análisis y gestión financieras
permitiendo así evaluar la situación de la sucursal y através de este análisis
proponer medidas necesarias para darle solución a los problemas financieros
que en esta sean detectados. En el primer capítulo se desarrollo una parte
teórica donde se exponen las características de los procesos y la gestión del
BANDEC en el departamento de crédito y la auditoria; se explica el
procedimiento de solicitud y aprobación del Crédito Bancario además de las
distintas modalidades y fuentes de financiamiento bancario. El segundo se
relaciona con la auditoría de las cuentas de ingresos y gastos. Se puede
plantear que como resultado de la elaboración de este trabajo se evidencia la
importancia que reviste la relación entre lo aprendido y la puesta en práctica de
dichos conocimientos.

2
Índice
Introducción……………………………………………………4

Desarrollo……………………………………………………….6

Conclusiones

Recomendaciones

Bibliografía

Anexos

3
 Introducción:
La Práctica Laboral nos permite de manera didáctica aplicar, obtener y
desarrollar diferentes valores y habilidades que nos ayudaran enfrentar con
mayor facilidad nuestro futuro como contadores en el sector empresarial,
conociendo el funcionamiento de la economía nacional fomentado a lo largo de
esta actividad.

En cuarto año se centra la atención en la actividad bancaria, desarrollándose

en El Banco Nacional De Crédito y Comercio en la Sucursal 5561. A lo largo
de esta trayectoria podremos apreciar cuanto se relacionan las materias de
auditoría y finanzas. A través de la realización de las tareas expuestas en la
guía se realizara un informe teniendo en cuenta los requerimientos
metodológicos propios de nuestro nivel, contando con la ayuda y supervisión
de los trabajadores de la entidad y los profesores.

El Banco Nacional de Crédito Y Comercio (BANDEC), surgido en noviembre de

1997 producto de las transformaciones del sistema Bancario Nacional,
mantiene una red de sucursales en todo el país, las que se encuentran entre sí
por medios electrónicos modernos y con personal preparado con una premisa
ineludible, de lograr una atención exquisita a los clientes naturales y jurídicos,
las cuales tienen sus cuentas corrientes y la operan mediante los instrumentos
de pago establecidos.

Con la Nueva Política Bancaria comenzó el otorgamiento de créditos

personales para la Compra de Materiales de la Construcción o Pago de
servicio de Mano de Obra, para la Adquisición de Equipos de Cocción y el
crédito a los Trabajadores por Cuenta Propia y otras formas de gestión no
estatal.

Para la aplicación de los métodos de gestión financiera podemos plantear el

siguiente problema científico:

Como se analiza la solicitud y otorgamiento de créditos bancarios a

Trabajadores por cuenta propia. El comportamiento de la auditoria en la
sucursal.

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Como Objetivo general:

Enjuiciar críticamente a partir de los métodos y técnicas aprendidos el proceso

seguido de la aprobación del otorgamiento de los créditos solicitados al banco y
velar por el complimiento del programa de auditoría.

Deduciendo la siguiente hipótesis:

Con la aplicación de métodos y técnicas para el procesamiento de los créditos

bancarios, seguido de la aplicación del programa de auditoría, se podrá realizar
una correcta evaluación de servicios prestados por la Sucursal 5561.

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Desarrollo:
CAPÍTULO I: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1-Caracterizacion de los procesos q tienen

lugar en BANDEC
La principal tarea de la Sucursal es la prestación del Servicio Bancario a las
Entidades del Territorio, Empresas Estatales, Unidades Presupuestadas,
UBPC, CPA, CCS, CNA, Organizaciones Políticas y de Masas, Instituciones
Religiosas y ONG., las cuales tienen sus cuentas corrientes y la operan
mediante los instrumentos de pago establecidos. De igual manera se brinda el
servicio de ahorro a la población, pago de transferencias desde el exterior e
interior del País a las personas naturales, pago de la Seguridad Social a los
jubilados, pagos de patentes y aportes a la ONAT, entre otras.

Otra tarea de importancia es el otorgamiento y control de Créditos en sus

diversas modalidades a las entidades, siendo mayor la cartera de préstamos a
las Empresas pertenecientes al Ministerio de la Agricultura.

Con la Nueva Política Bancaria comenzó el otorgamiento de créditos

personales para la Compra de Materiales de la Construcción o Pago de
servicio de Mano de Obra, para la Adquisición de Equipos de Cocción y el
crédito a los Trabajadores por Cuenta Propia y otras formas de gestión no
estatal.

La Sucursal 5561 realiza las actividades bancarias que le competen como

Banca Universal y se subordina a la Dirección Provincial de BANDEC.

1.1.1-Crédito bancario
De conformidad con el propósito específico a que se destinen los créditos
se clasificarán en:

a) Créditos para Capital de Trabajo: los que se destinen a cubrir las

necesidades corrientes de recursos para el desempeño de actividades
productivas, comerciales y de servicio.

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b) Créditos para Inversiones: los que se destinan a cubrir gastos asociados a
construcción, remodelación o modernización de locales y compra de
equipamiento necesario para ejercer la actividad y otros objetivos de
financiamiento de similar naturaleza.

Crédito bancario:Es la autorización que otorga una institución financiera (banco) a

un cliente, mediante contrato, para que este disponga de recursos financieros hasta
un determinado monto, que puede o no hacerse disponible de forma íntegra y
mediante determinados principios.

Principios generales del crédito bancario:El prestamista (banco u otra entidad

financiera) otorgará préstamos al prestatario (persona jurídica o natural que recibe el
préstamo) hasta el importe máximo del crédito autorizado, para un propósito
específico, garantizado con activos del prestatario o de terceros y con la condición de
recuperarlo en la fecha de su vencimiento.

Financiamiento: Es designado con este término el conjunto de recursos monetarios y

de crédito que se destinarán a una empresa, actividad, organización o individuo para
que los mismos lleven a cabo una determinada actividad o concreten algún proyecto.

Una de las maneras más comunes de obtener un financiamiento lo constituye el

crédito bancario.

Finalidad de los Financiamientos:

Personas Naturales:

- Compra de materiales de construcción y/o pago de servicios de mano de obra.

- Adquisición de bienes de consumo y bienes duraderos. Equipos de Cocción de

Alimentos.

Al momento de la aprobación, el Banco suscribirá un Contrato de

Financiamiento con el prestatario en el que se establecerán las condiciones
bajo las cuales operará el crédito (modelo 134-149 del MIP 901).

Las entregas de los créditos se harán mediante transferencias de fondos a la

cuenta corriente del prestatario o mediante pagos a terceros que ejecute el
banco con cargo al crédito autorizado. De no tener cuenta corriente el TCP, se
le entregará el préstamo en efectivo o mediante cheque de gerencia, si
procede.

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Las fuentes de amortización para el pago de los créditos serán, principalmente,
los ingresos lícitos que obtenga el prestatario de las actividades que se
financien o cualquier otro ingreso que perciba. Las amortizaciones de los
créditos se harán por pagos efectuados por el prestatario a partir de su cuenta
corriente, mediante débitos que efectúe el banco a la cuenta corriente del
mismo o mediante la aplicación de las garantías previamente acordadas.

El TCP que no tenga cuenta corriente realizará pagos en efectivo al Banco para
cumplir con los plazos de amortización pactados.

Toda solicitud de financiamiento, servicio y de modificaciones de los términos

contratados, debe estar acompañada de evidencia escrita.

A los efectos de lo regulado en el presente MIP, Otras Formas de Gestión no

Estatal (OFGNE) se refiere a todas las personas naturales que realizan una
actividad económica distinta a la estatal, partiendo de la premisa de que sean
contribuyentes de la ONAT, directamente o mediante la entidad que las
representa. En lo adelante, las instancias gubernamentales correspondientes
podrán definir nuevas figuras que clasifiquen en esta categoría, que a medida
de su entrada en funcionamiento y autorización se irán incorporando a lo aquí
regulado.

1.1.2-MODALIDADES

1.- Los créditos se otorgarán mediante las siguientes modalidades:

1.1 Crédito Simple

1.2 Línea de Crédito

CRÉDITO SIMPLE

2.- Por medio de este crédito el Banco pone a disposición del prestatario
una determinada cantidad de dinero que es entregada de una sola vez, con la
obligación de devolverlo en uno o varios plazos de amortización. Podrá
disponer de este monto mediante cargos a la cuenta de préstamos con abono a
la cuenta corriente o por pago a terceros por instrucción del prestatario. De no
tener cuenta corriente se le entregara en efectivo o mediante cheque de
gerencia según proceda.

3.- Se destinará para facilitar operaciones de compraventa, necesidades de

capital de trabajo e inversiones en activos fijos.

LÍNEA DE CRÉDITO

4.- El crédito autorizado constituye el límite máximo a que puede ascender

el préstamo dentro del término de vencimiento acordado con el prestatario en el
acto de su formalización.

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5.- Se destinará para cubrir necesidades de caja del prestatario, facilitar
operaciones de compras de insumos, bienes y equipos.

6.- Las entregas de préstamos se efectuarán mediante cargo a la cuenta de

crédito y abono a la cuenta corriente o por pago a terceros por instrucción del
prestatario. De no tener cuenta corriente se le entregara en efectivo o mediante
cheque de gerencia según proceda.

7.- Los plazos de amortización se fijaran teniendo en cuenta el flujo de caja

del cliente, por lo que se podrán pactar pagos parciales hasta la total
amortización. Se tendrá en cuenta lo dispuesto en el acápite 11 del MIP 238-25
Evaluaciones, definiendo plazos de amortizaciones mensuales, bimensuales o
trimestrales según se dispone.

8.- La disponibilidad que se habilita a favor del prestatario tanto para el

crédito simple como para la línea de crédito, tendrá una vigencia de 180 días.

En el crédito simple, si transcurren 180 días a partir de la fecha del

otorgamiento de la disponibilidad sin que se haga uso de la facilidad, la misma
se cancela en su totalidad.

En la línea de crédito, si transcurren 180 días a partir de la fecha del último

otorgamiento (disposición o toma del crédito) sin que se haga uso de la
capacidad restante, la misma se cancela en su totalidad.

1.2-Gestión del departamento de crédito

Toda operación financiera deberá estar documentada mediante un contrato o
título de crédito.

El Banco otorgará préstamos hasta el importe máximo autorizado, para un

propósito específico que contribuya al funcionamiento y desarrollo de la
actividad que ejerce el prestatario y siempre bajo el principio de recuperarlo en
la fecha de su vencimiento a partir de los ingresos provenientes de la actividad
financiada o de cualquier otro ingreso que reciba el prestatario o de terceros.

De conformidad con el propósito específico a que se destinen los préstamos se

clasificarán en:

a)Préstamos para capital de trabajo: los que se destinan a financiar los activos
circulantes de las entidades productivas, comerciales y de servicios, cuyos
ciclos de producción, venta y cobro no sean superiores a dieciocho meses.
Incluye aquellos préstamos que, excepcionalmente, se otorguen con plazos de
amortización superiores a ese término, los que se recuperarán a partir de los
recursos generados por el prestatario por la realización de su actividad
económica.

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b)Préstamos para Inversiones: Los que se aplican a los gastos asociados a
estudios de pre inversión, construcción o modernización de inmuebles, compra
de activos fijos, gastos asociados con la puesta en marcha del proyecto y
aportación del capital accionario, cuyo destino sea la formalización de activos
fijos.

En actividades agropecuarias se consideran los gastos necesarios para el

fomento, renovación, rehabilitación o sellaje de cultivos permanentes,
construcción de viviendas y obras rurales, acondicionamiento de terrenos y
mejoramiento del suelo, y por excepción para las UBPC, CPA, CCS,
agricultores pequeños. granjas estatales y empresas que se dedican a la
actividad pecuaria, para la adquisición y explotación de ganado vacuno y otros
tipos de ganado, así como para otras actividades agropecuarias autorizadas
por la dirección correspondiente de la Oficina Central de BANDEC.

Se consideran créditos de inversión también, los que se apliquen a la

restitución de pasivos originados por la utilización en gastos de inversión de los
recursos destinados a gastos corrientes u otras causas, siempre que los
adeudos sean en lo fundamental con el propio Banco.

1.3-Procedimiento de solicitud y aprobación de

crédito bancario
Financiamientos a trabajadores por cuenta propia y otras formas de
gestión no estatal (TCP - OFGNE)

Solicitudes

1.-REQUISITOS: Para solicitar financiamientos, el prestatario deberá reunir los

siguientes requisitos:

a) Presentar documento de identidad permanente (carnet de identidad).

b) Poseer documento oficial que autorice a la persona natural a ejercer el

trabajo por cuenta propia u otra forma de gestión no estatal, emitido por las
autoridades competentes.

c) Operar cuenta corriente en la sucursal donde se solicita el financiamiento,

dentro del municipio de su domicilio legal. Si el TCP clasifica en el Régimen
Simplificado de tributación según el MFP y sus ingresos son inferiores a 50,0
MCUP anuales, no está obligado a operar cuenta corriente.

d) No presentar adeudos vencidos ni deuda por un crédito anterior en otra

sucursal o institución financiera del Sistema asociado a su actividad como TCP.
En ese caso, deberá tramitar la nueva solicitud en la misma sucursal o
institución. Esta información se declarará por el solicitante en el modelo 134-

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148 Solicitud de Financiamiento de TCP–OFGNE y se comprobará mediante
consulta a los centros informativos de los bancos comerciales

e) Permitir al Banco realizar las comprobaciones necesarias con vistas a

comprobar el estado documental y físico de su actividad.

f) Presentar cualquier otra documentación adicional que el Banco considere

necesaria y que demuestre la capacidad de desarrollar la actividad que desea
financiar y la capacidad de pago del prestatario.

g) Autorización del MINSAP siempre que la actividad lo requiera.

2.- PRESENTACION DE LA SOLICITUD:

2.1 Los Trabajadores por Cuenta Propia que tributan bajo el Régimen
Simplificado, según lo regulado por el MFP que requieran que el Banco le
conceda determinado financiamiento, deberán presentar los documentos que a
continuación se relacionan, conforme a lo regulado en la Resolución No. 99 de
2011 del BCC:

a) Modelo de solicitud de crédito 134–148 “Solicitud de financiamiento TCP”

según MIP 901, donde haga constar la factibilidad del negocio, ingresos
estimados y mercado potencial, así como las garantías a presentar.

b) Documento de identidad,

c) Documento oficial que autorice a la persona natural para ejercer el trabajo

por cuenta propia, emitido por las autoridades competentes,

d) Inscripción en el Régimen de Contribuyente en correspondencia con lo

establecido en la legislación especial vigente.

e) Último comprobante del pago de los impuestos, de acuerdo a la actividad, de

ser procedente.

f) Flujo de Efectivo proyectado en plazos anuales hasta la fecha del último

plazo de vencimiento previsto. En el mismo se deben considerar los estimados
totales de ingresos, gastos y beneficios a recibir por el periodo de duración del
préstamo.

g) Cualquier otro documento que la institución financiera considere necesario,

dadas las características de la actividad autorizada y su forma de
comercialización.

2.2 Los Trabajadores por Cuenta Propia que tributan bajo el Régimen General,
según lo regulado por el MFP que requieran que el Banco le conceda
determinado financiamiento, deberán presentar los documentos que a
continuación se relacionan, conforme a lo regulado en la Resolución No. 99 de
2011 del BCC:

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a) Modelo de solicitud de crédito 134–148 “Solicitud de financiamiento TCP”
según MIP 901, donde haga constar la factibilidad del negocio, ingresos
estimados y mercado potencial, así como las garantías a presentar. El mismo
deberá estar firmado por la(s) persona(s) autorizadas a operar la cuenta
corriente. En caso de operar cuenta corriente indistinta o solidaria, deberán
firmar todos los titulares, al igual que en la mancomunada o conjunta.

b) Documento de identidad,

c) Documento oficial que autorice a la persona natural para ejercer el trabajo

por cuenta propia, emitido por las autoridades competentes,

d) Inscripción en el Régimen de Contribuyente en correspondencia con lo

establecido en la legislación especial vigente.

e) Último comprobante del pago de los impuestos, de acuerdo a la actividad, de

ser procedente.

f) Última Declaración Jurada del Impuesto sobre Ingresos Personales (DJ-08),

de ser procedente.

g) Estados Financieros si los confecciona habitualmente.

h) Flujo de Efectivo real en moneda nacional firmados, con la información de al

menos 6 meses anteriores a la fecha de la solicitud, y proyectado hasta la
fecha del último plazo de vencimiento previsto. En el mismo se deben
considerar los estimados de ingresos, gastos y beneficios a recibir por el
periodo de duración del préstamo. En caso de financiamiento para inversiones
se debe demostrar a través del mismo el rendimiento de la inversión y el flujo
proyectado se presentara en plazos trimestrales. En el Anexo No. 2 de este
subgrupo se sugiere proforma del flujo de caja.

i) Cualquier otro documento que la institución financiera considere necesario,

dadas las características de la actividad autorizada y su forma de
comercialización.

2.3 Las Otras Formas de Gestión no Estatal (OFGNE) que requieran que el
Banco le conceda determinado financiamiento, deberán presentar los
documentos que a continuación se relacionan, conforme a lo regulado en la
Resolución No. 99 de 2011 del BCC:

a) Modelo de solicitud de crédito 134–148 “Solicitud de financiamiento TCP-

OFGNE” según MIP 901, donde haga constar la factibilidad del negocio,
ingresos estimados y mercado potencial, así como las garantías a presentar. El
mismo deberá estar firmado por la(s) persona(s) autorizadas a operar la
cuenta corriente. En caso de operar cuenta corriente indistinta o solidaria,
deberán firmar todos los titulares, al igual que en la mancomunada o conjunta.

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A los efectos de lo regulado en el presente MIP, Otras Formas de Gestión no
Estatal (OFGNE) se refiere a todas las personas naturales que realizan una
actividad económica distinta a la estatal, partiendo de la premisa de que sean
contribuyentes de la ONAT, directamente o mediante la entidad que las
representa. En lo adelante, las instancias gubernamentales correspondientes
podrán definir nuevas figuras que clasifiquen en esta categoría, que a medida
de su entrada en funcionamiento y autorización se irán incorporando.

b) Documento de identidad.

c) Documento oficial que autorice a la persona natural para ejercer la actividad

económica distinta a la estatal, emitido por las autoridades competentes.

d) Inscripción en el Régimen de Contribuyente en correspondencia con lo

establecido en la legislación especial vigente.

e) Último comprobante del pago de los impuestos, de acuerdo a la actividad, de

ser procedente.

f) Estados Financieros, en los casos en que proceda de acuerdo con la

legislación vigente.

g) Flujo de Efectivo real en moneda nacional firmados, con la información de al

menos 6 meses anteriores a la fecha de la solicitud, y proyectado hasta la
fecha del último plazo de vencimiento previsto. En el mismo se deben
considerar los estimados de ingresos, gastos y beneficios a recibir por el
periodo de duración del préstamo. En caso de financiamiento para inversiones
se debe demostrar a través del mismo el rendimiento de la inversión y el flujo
proyectado se presentara en plazos trimestrales. En el Anexo No. 2 de este
subgrupo se sugiere proforma del flujo de caja.

h) Cualquier otro documento que la institución financiera considere necesario,

dadas las características de la actividad autorizada y su forma de
comercialización.

2.4 El Flujo de Efectivo Real en moneda nacional firmados, con la

información de al menos 6 meses anteriores a la fecha de la solicitud, lo
presentarán aquellos TCP del régimen general y las OFGNE, cuyas licencias
hayan sido emitidas en un período superior a 6 meses anteriores a la solicitud.

2.5 Toda solicitud de financiamiento debe ser entregada por el prestatario en

una sucursal del municipio donde radique su domicilio legal y donde opere su
cuenta corriente, de ser procedente. En caso que el TCP-OFGNE opere cuenta
corriente en la sucursal de BPA de su municipio, podrá solicitar financiamiento
en la sucursal de BANDEC asociada a su domicilio legal siempre que presente

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una garantía liquida que cubra la totalidad de la deuda (principal más
intereses).

2.6 Las solicitudes de financiamientos aceptadas se anotarán en el "Registro

de Solicitudes TCP - OFGNE" habilitado con la siguiente información:

Sobre la Solicitud:

1.- No. de orden (consecutivo comenzando por el número uno cada año)
2.- Fecha de recepción de la Solicitud
3.- Nombre del Solicitante: (TCP - OFGNE)
4.- Monto solicitado: Importe
5.- Modalidad de crédito solicitado: Crédito Simple o Línea de Crédito.

Sobre la aprobación o denegación:

6.- Nivel de Aprobación

7.- Importe aprobado
8.- Fecha de aprobación
9.- Acuerdo No.
10.- Acta No.
11.- Observaciones
3.- EVALUACIÓN DE LA SOLICITUD

Cada solicitud de financiamiento deberá ser analizada por la sucursal en un

tiempo máximo de 20 días a partir de la recepción de la totalidad de los
documentos requeridos para el análisis. Al término de ese plazo deberá dar
respuesta al solicitante o presentar al comité de crédito de la provincia su
dictamen, en caso de que no sea de su nivel de aprobación.

Este tiempo de respuesta podrá modificarse en dependencia del volumen de

solicitudes recibidas simultáneamente, la cantidad de analizadores de la
sucursal, la complejidad de la actividad para la que se tramita la solicitud, entre
otros. En cualquier caso, al cumplimiento del término de 20 días se deberá
contactar al TCP – OFGNE para informarle la situación en que se encuentra el
proceso de análisis de su solicitud.

El análisis de riesgo a desarrollar será de acuerdo con lo establecido en el MIP

238-25.

4.- APROBACIÓN DE LA SOLICITUD

4.1 Los diferentes niveles de Comité de Crédito aprobarán o denegarán la

solicitud de financiamiento, dentro de las facultades a estos conferidas, según
lo establecido en el MIP 234-03. Se presentarán a Comité de Crédito la
totalidad de las solicitudes, tengan criterio negativo o positivo del analizador
que la tramitó.

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4.2 Si el funcionario que analizó la solicitud es miembro del mencionado
Comité, no se tiene en cuenta su votación para la aprobación del
financiamiento.

4.3 El Comité de Crédito de la Sucursal procederá a la evaluación de la

solicitud, dejando constancia de sus consideraciones en el acta
correspondiente y confeccionando el Dictamen sobre el Financiamiento
Evaluado que emite el SABIC.NEF.

Si el importe de la solicitud debe ser aprobado o denegado por la Dirección

Provincial, el Comité de Crédito de la Sucursal le enviará la siguiente
documentación, la cual formará parte del expediente que deberá quedar en
poder de las Direcciones Provinciales:

1.- Modelo 134-148 “Solicitud de financiamiento para capital de trabajo y/o

inversiones.”

2.- Estado sobre el comportamiento real de los ingresos, gastos y beneficios

mensuales recibidos, de ser procedente.

3.- Última Declaración Jurada del Impuesto sobre Ingresos Personales (DJ-08),
de ser procedente.

4.- Flujo de caja proyectado.

5.- Dictamen del Comité de Crédito de la Dirección Provincial u Oficina Central

del financiamiento aprobado o denegado, cuya copia debe enviarse a la
Sucursal que solicitó la evaluación del financiamiento.

De aceptarse la solicitud por el Comité de Crédito de la Dirección Provincial,

dejará constancia de sus decisiones en el acta correspondiente y confeccionará
la Proforma “Dictamen sobre el Financiamiento Evaluado” establecida en el
Anexo 5 del MIP 234-03. De no estar dentro de sus facultades, la enviará al
Comité de Crédito de la Oficina Central conjuntamente con la citada
documentación, quien actuará de similar manera.

De denegarse la solicitud, la sucursal una vez recibido el dictamen del comité

de crédito con facultades para el análisis de la operación, entregará al cliente el
modelo “Notificación de Acuerdo” que se presenta como Anexo No. 3 al
presente MIP.

4.4 El acta de cada sesión del Comité de Crédito contendrá los detalles
señalados en el Anexo 1 del subgrupo 234-03.

4.5 Si un TCP solicita un financiamiento cuyo nivel de aprobación supera los

límites autorizados a la sucursal y a la dirección provincial, pero presenta una
garantía liquida que cubra la totalidad de la deuda (principal más intereses) y el

15
término del vencimiento del crédito, la aprobación queda en el nivel de la
sucursal sin necesidad de elevarse a los demás Comités de Crédito.

4.6 Adicionalmente, si un TCP solicita un financiamiento cuyo nivel de

aprobación supera los límites autorizados a la sucursal y a la dirección
provincial, y ambos comités de crédito proponen denegar dicha solicitud,
entonces no es necesario elevar la decisión al Comité de Crédito Oficina
Central, quedando facultado el Comité de Crédito de la Dirección Provincial
para emitir el Dictamen correspondiente.

4.7 Los TCP Arrieros deberán dar en garantía de los créditos bancarios que
soliciten, los mulos utilizados para su actividad, aplicando lo establecido en el
MIP 239 en lo referido a los equinos.

EVALUACIÓN DE LAS SOLICITUDES

La sucursal evaluará las solicitudes recibidas dentro del límite de tiempo

establecido, realizando un riguroso análisis de riesgo, para lo que se tendrá en
cuenta las bases siguientes.

1.- Se comprobará si el prestatario reúne los requisitos establecidos en el

numeral 1 del MIP 238-20.

2.- Se realizará un examen detallado de la solicitud, evaluándose cada uno

de los aspectos que contiene, solicitando al prestatario las informaciones
adicionales que se requieran para una completa evaluación de la misma.

3.- Se verificará que el propósito de la solicitud no contravenga lo

establecido en la Resolución 54/2014 del Instituto de Planificación Física,
Capítulo V, artículo 44; y la Resolución 368/2011 del Ministerio del Transporte,
Capítulo III, artículo 8.

4.- Se sostendrá una entrevista preliminar con el cliente, siendo la misma de

gran importancia para conocer en detalles la actividad que realiza, evaluar la
capacidad o experiencia del TCP – OFGNE para desempeñar la actividad para
la que requiere el financiamiento y aclarar cualquier duda.

5.- De considerarse factible la operación, se realizará visita previa

obligatoria al local o área donde se desarrolla la actividad a financiar, en la que
se valorará el comportamiento de otros elementos cualitativos y cuantitativos, a
partir de las informaciones contenidas en el Modelo 114-130B "Conozca a su
cliente TCP - OFGNE", de otras informaciones que se soliciten o de visitas o
inspecciones realizadas al cliente, que deben formar parte del conocimiento
previo y posterior del Banco sobre el prestatario, que incluyen
fundamentalmente:

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a) Conocer el negocio del cliente, como obtendrá los productos y/o
servicios que se van a financiar, calificación técnica, profesional y práctica,
experiencia en el negocio y/o proceso productivo. Conocer sobre sus ventas y
el mercado, ubicación de las instalaciones o locales de ventas, competencia (si
existen otros negocios de actividad similar a la suya, comparación de precios
de ventas), calidad del producto final, estado técnico de sus activos, así como
otros aspectos que se consideren de interés.

Con relación a la obtención de los productos que se van a financiar, se define

lo siguiente:

- Cuando el bien a adquirir no proviene de la comercialización de las

cadenas de tiendas, tanto mayoristas como minoristas, sino de la compra-venta
entre personas naturales, debe confeccionarse suplemento al contrato de
financiamiento donde conste el compromiso por parte del cliente de la licitud
del bien a obtener.

b) Situación de mercado: Tiempo de permanencia en el mercado,

productos o servicios fundamentales que produce el cliente, si comercializan
sus productos y servicios a entidades estatales o si se utilizan directamente
para la venta a la población, aceptación o demanda que pueda tener el
producto o servicio en el área geográfica donde se desarrolla, a quien o
quienes le compra los suministros y/o materias primas para llevar a cabo su
actividad, si mantienen en los lugares donde ejerzan la actividad el
cumplimiento de las normas sobre el ornato público, la seguridad en el trabajo,
la higiene comunal y sanitaria, y la preservación del medio ambiente.

c) Recursos humanos: Cantidad de trabajadores contratados, si están

debidamente autorizados e inscriptos como trabajadores por cuenta propia, si
tienen alguna capacitación sobre la actividad que desempeñan.

d) En las visitas debe comprobarse, que el negocio funciona en niveles

básicos, que hay un capital inicial invertido y que la solicitud presentada
corresponde al mérito de la operación, acorde con las garantías presentadas.
En el caso de los principiantes deberá comprobarse la existencia de las
condiciones mínimas, de acuerdo con el tipo de actividad que se desarrollará.

6.- Como parte del análisis de riesgo se verificará el cumplimiento de las

obligaciones tributarias (mediante la presentación de los comprobantes de
pago actualizados), así como la existencia de obligaciones bancarias de todo
tipo con cualquier banco del sistema, y de existir, que las mismas no estén
vencidas y no se correspondan con financiamiento a la misma actividad como
TCP para la cual se está solicitando el crédito. De no cumplirse esto, se

17
reorientará al solicitante para la tramitación de su solicitud en la misma sucursal
donde mantiene la deuda anterior como TCP.

Adicionalmente, se tendrán en cuenta factores que constituyan agravantes del

nivel de riesgo de la operación, como pueden ser actividades que no se
desarrollen en locales fijos, sino de forma ambulante; prestación de servicios
que puedan estar sujetos a demanda inestable; solicitudes destinadas a
financiar un cambio significativo en el nivel de actividad y/o características de la
misma, entre otros factores. La edad del prestatario es un factor a tener en
cuenta, valorando la edad en el momento de la solicitud y la que tendrá al
término de la vigencia del crédito.

6.1 Si el TCP es principiante en la actividad (se considera en esta categoría

a aquel que ha obtenido su licencia en un período inferior a un año anterior a la
fecha de solicitud del crédito) y no posee experiencia previa, se deberá valorar
la factibilidad del negocio y si el proyecto a iniciar será viable en el tiempo,
desarrollando un análisis de riesgo riguroso.

Se le otorgaran condiciones preferentes en el crédito en cuanto a: tasa de

interés en el nivel mínimo regulado por el BCC; período de gracia para el
principal de hasta 6 meses; período de gracia para los intereses de hasta 3
meses; exonerarlos del pago de las comisiones asociadas al financiamiento
inicial.

7.- Se deben evaluar detalladamente las garantías que ofrece el TCP –

OFGNE, según las reguladas en el MIP 239. Las garantías reales (líquidas)
ofrecen mayor seguridad para la recuperación. En el caso de aceptar fiadores
solidarios que respondan con su flujo de ingresos futuros, debe realizarse el
análisis de riesgo de los mismos, definiendo con certeza su capacidad de pago
para asumir las obligaciones en caso de impago del prestatario.

8.- Las garantías deberán cubrir el monto del principal financiado y los
intereses a devengar, mediante la aplicación de una o varias de las garantías
descritas en el MIP 239-10 acápite 2.2. A los efectos de estos créditos, las
garantías se gestionarán cumpliendo con las regulaciones establecidas en el
MIP 239, en todos sus subgrupos.

8.1 Para los créditos hasta 20 000.00 pesos podrá aceptarse la cesión de
ingresos presentes y futuros del deudor, siempre que se determine por la
sucursal que la operación tiene un mérito aceptable, que pueden ser
acreditados o no en una cuenta plica o scrow. Lo descrito anteriormente no
impide el uso de otro tipo de garantías de las autorizadas en la legislación
vigente sin importar el monto que se pretende financiar, ya que las mismas
ofrecerían un mayor grado de seguridad.

18
8.2 Para los créditos superiores a 20 000.00 pesos, se aceptará la cesión de
ingresos presentes y futuros del deudor como forma de pago, siempre que se
determine por la sucursal que la operación tiene un mérito aceptable, y se
exigirán garantías de las autorizadas en la legislación vigente por el 50% del
monto que exceda este importe.

8.3 Lo descrito en los aspectos anteriores no impide el uso de otro tipo de

garantías para importes inferiores a los mencionados, de ser factible su
constitución, ya que las mismas ofrecerían un mayor grado de seguridad. En el
proceso de entrevista con el TCP – OFGNE deberá conocerse de la factibilidad
del mismo de aportar una u otra garantía, a partir de lo cual se conformará la
propuesta de garantías a presentar al comité de crédito correspondiente.

9.- En el análisis de la factibilidad del financiamiento debe partirse del

principio de que las garantías constituyen mecanismos jurídicos que permiten
asegurar el reembolso del crédito, en caso de incumplimiento del prestatario,
pero las mismas constituyen una fuente alternativa de pago en el caso en que
el deudor se vea imposibilitado de liquidar su obligación, considerando que el
financiamiento debe recuperarse a partir de los ingresos que genere la
actividad financiada y ofrecer seguridad razonable de recuperación por sí
mismo.

10.- Pudieran considerarse gastos financiables bajo créditos de capital de

trabajo los asociados a la compra de materiales e insumos directamente
requeridos para la prestación del servicio o la producción, la remuneración de
los trabajadores contratados siempre que los montos que se soliciten con este
destino se encuentren en un entorno razonable en su equivalencia con el
salario medio de la localidad, gastos de servicios básicos asociados a la
actividad que se financia (electricidad, combustible, agua, entre otros).

11.- A partir de la información recopilada y partiendo de los siguientes datos,

se calculará la siguiente tabla, como cifra de referencia para validar el monto
posible a financiar:

a)Monto del financiamiento solicitado.

b)Posibles fuentes de amortización y la capacidad de pago del solicitante.

c)Las garantías propuestas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones.

d)La existencia y situación del pago de otras deudas y obligaciones contraídas.

e)El fin que se le dará el crédito solicitado.

f)Factibilidad del negocio en la zona geográfica específica, así como situación

del posible mercado para la comercialización del producto o servicio.

19
g)Otros aspectos que se requieran para asegurar la recuperación del monto
prestado.

Con la información recopilada completar la tabla que a continuación aparece y

hacer los cálculos necesarios para llegar al Monto máximo que es aceptable
financiar, considerando para ello los datos de ingresos y gastos esperados para
todo el período de vigencia del crédito que se solicita.

TABLA

IngresosBrutos 1

Gastos Operacionales que no estén 2=(

relacionados directamente con la 3+4+5+6+7+8+9)
actividad principal

Remuneración de trabajadores (exceso) 3

(*)

Seguridad Social 4

Intereses y Comisiones 5

Amortización de Créditosanteriores 6

Impuestos y Contribuciones 7

UtilidadEsperada 8

OtrosGastos no financiables (**) 9

Monto base de Cálculo 10=(1-2)

Porcientofinanciable (***) 80%

Monto Superior a Financiar 11=(10*0.8)

(*) En este escaque se consignará el monto de salario que exceda lo

financiable, considerando la diferencia entre el real que se pagará y el que se
considere razonable a financiar en cada caso (numeral 10).

(**) Otros gastos no financiables: Se incluirán gastos que se pueda conocer

serán incurridos por el TCP – OFGNE, y que se considere no deban ser
incluidos en el monto a financiar por las características propias de la actividad
que se analiza.

(***) El por ciento financiable que se muestra en la tabla (80%) se tomará

como valor máximo, podrá disminuirse en función del análisis puntual que se
realice por el comité de crédito de la sucursal.

20
12.- Para los créditos cuyo vencimiento se pacte con el deudor en períodos
de hasta 18 meses, se considerarán plazos de amortización mensuales.
Aquellos créditos cuyo plazo de amortización exceda dicho período y hasta 5
años, se podrá evaluar que los plazos sean bimensuales ó trimestrales con el
objetivo de reducir la operatividad del mismo. Se podrán otorgar periodos de
gracia para el principal hasta 6 meses y 3 meses para los intereses.

13.- Ante la existencia de limitaciones que no permitan proseguir con el

análisis se devolverá la solicitud al prestatario, señalando al dorso de la misma
dicha limitación. Se retendrá en el expediente de financiamiento la copia de la
solicitud, consignando las aclaraciones antes señaladas y la palabra
"RECHAZADA".

14.- Con los elementos anteriores, se confeccionará el Informe al Comité de

Crédito.

Cada solicitud de financiamiento deberá ser analizada por la sucursal en un

tiempo máximo de 20 días a partir de la recepción de la totalidad de los
documentos requeridos para el análisis.

Para la solicitud de un crédito bancario los clientes deben cumplir con los
siguientes requisitos:

a) Estar constituido o inscripto en los registros establecidos de acuerdo con su

forma de propiedad.

b) En los casos que se requiera, estar autorizado por el Banco Central de Cuba
a operar en MLC.

c) Operar cuentas bancarias en la Sucursal donde se solicita el financiamiento,

excepto que se autorice prescindir de este requisito por parte de la Dirección
correspondiente de la Oficina Central de BANDEC, para las operaciones en
cualquier tipo de moneda.

d) Presentar los nombramientos y firmas de los funcionarios autorizados a

contraer y pagar deudas por concepto de préstamos.

e) Disponer de información contable y estadística confiables que el Banco le

solicite para la evaluación del nivel de riesgo de sus financiamientos, según los
requerimientos de cada operación.

f) Mantener una correcta disciplina financiera y de pagos.

21
g) Permitir al Banco realizar las comprobaciones físicas a sus activos fijos y
circulantes y revisar documentos relacionados con la utilización de los
financiamientos y el estado de sus garantías.

22
CapítuloII: Parte práctica.
Para nuestro análisis del proceso de otorgamiento de un crédito bancario
utilizaremos el expediente de Alberto Gonzales Martínez, que solicito un
préstamo a la sucursal, con el objetivo de invertir en la compra de un sillón de
barbería, que será adquirido a un particular y dos ventiladores en las tiendas
recaudadoras de divisas.

1-Para comenzar se realiza la Entrevista preliminar, que a partir de ella el

analizador confecciona un informe de lo hablado en dicho encuentro, donde
además del objetivo de su solicitud queda plasmado también los datos del
cliente, y a la vez se le pide, según lo regulado por el Manual de Instrucciones y
Procedimientos los documentos que se relacionan a continuación:

a)Modelo de solicitud de crédito 134–148 “Solicitud de financiamiento TCP”

según MIP 901, donde haga constar la factibilidad del negocio, ingresos
estimados y mercado potencial, así como las garantías a presentar.

b) Documento de identidad.

c) Documento oficial que autorice a la persona natural para ejercer el trabajo

por cuenta propia, emitido por las autoridades competentes.

d) Inscripción en el Régimen de Contribuyente en correspondencia con lo

establecido en la legislación especial vigente.

e) Último comprobante del pago de los impuestos, de acuerdo a la actividad, de

ser procedente.

f) Flujo de Efectivo proyectado en plazos anuales hasta la fecha del último

plazo de vencimiento previsto. En el mismo se deben considerar los estimados
totales de ingresos, gastos y beneficios a recibir por el periodo de duración del
préstamo.

g) Cualquier otro documento que la institución financiera considere necesario,

dadas las características de la actividad autorizada y su forma de
comercialización.

23
 Después de recibida toda la documentación se procede a su análisis y
verificación, para ello se consulta al CIB sobre el estado de las deudas
bancarias,ya que de tener deudas vencidas con el banco y la ONAT no se
entregara el crédito, entre otros datos necesarios pues hay que destacar la
complejidad y riesgo que presenta para la Sucursal 5561, de BANDEC, el
otorgamiento de créditos a TCP ya que no se pueden controlar el pago de los
mismos de igual forma que una empresa, aun así ya se han concedido 132
créditos a TCP y OFGNE.

El día 27 de marzo del 2018 se le realiza la Entrevista Preliminar al Trabajador

por Cuenta Propia Alberto Gonzales Martínez que se desempeña en la
actividad 403 como Barbero y nunca antes había solicitado un crédito bancario,
que reside en Calle Libertad No104 entre Narciso López y Martí, donde tiene su
local de trabajo. Presenta una necesidad de financiamiento de $20 000.00 para
invertir en la compra a un particular de un sillón de barbería, y dos ventiladores
en las tiendas recaudadoras de divisa.

Para realizar el análisis de la solicitud del crédito del cliente fue necesario
precisar de los siguientes documentos:

 Modelo 134-148 solicitud de financiamiento para capital de trabajo y/o

inversiones TCP - OFGNE.
 Foto copia del Carnet de Identidad
 Foto copia del documento que le autoriza para ejercer el TCP.
 Ultimo comprobante de pago.
 Certificación Fiscal.
 Flujo de caja real y proyectada.

En el Flujo de Caja Real por el periodo de 6 meses de octubre 17 a marzo 18

se observan ingresos por la prestación del servicio por 6.9 MP para un
promedio mensual de 1.1 MP. Además el total de gastos reales fue por 2.7 MP
para un promedio mensual de 0.4 MP representando del total de ingresos
proyectados el 32% para un saldo final de banco de 5.3 MP.

El Flujo de Caja Proyectado por el periodo de vigencia del crédito por 5 años
se observan ingresos por la prestación del servicio por 64.1 MP para un
promedio mensual de 1.0 MP. Además el total de gastos planificados por el
periodo de vigencia del préstamo es de 46.6 MP para un promedio mensual de
0.7 MP presentando del total de ingresos proyectados el 72%, la utilización
será en el segundo trimestre en el mes de abril 2018 y las amortizaciones
serán de 1000 pesos mensuales.

24
TABLA

IngresosBrutos 64 110.00

Gastos Operacionales que no estén

relacionados directamente con la
actividad principal 34 449.00

Remuneración de trabajadores (exceso) 0.00

(*)

Seguridad Social 5 250.00

Intereses y Comisiones 4 250.00

Amortización de Créditosanteriores 0.00

Impuestos y Contribuciones 6 411.00

UtilidadEsperada 18 538.00

OtrosGastos no financiables (**) 0.00

Monto base de Cálculo 29 661.00

Porcientofinanciable (***) 80%

Monto Superior a Financiar 23 728.80

La visita previa obligatoria realizada al TCP donde desarrolla la actividad a

financiar en este caso el garaje de su casa, cuenta con buenas condiciones por
el tamaño que para desarrollar ese servicio el cual lleva años ejerciendo.

En la visita se comprobó, que el negocio funciona en niveles básicos, que hay

un capital inicial invertido y la solicitud presentada corresponde al merito de la
operación, acorde a la garantía presentada.

Como parte del análisis de riesgo se verifico en cumplimiento de las

obligaciones tributarias, nos mostro el comprobante de pago actualizado, asi
como la existencia de obligaciones bancarias de todo tipo con cualquier banco
del sistema, ella nos plantea que no tiene, no obstante se mando a verificar al
CIB y coincide con lo planteado por ella.

Por lo que se propone al Comité de Crédito de la Sucursal la propuesta de

aprobación del TCP: Alberto Gonzales Martínez. Modalidad de Crédito Simple,
Objeto: inversiones, Importe: 20 000.00. Tasa de interés de 8%, mora: 2%,
Comisión de administración: 0.25%, vencimiento: de la disponibilidad: 180
días,Amortización: 20/03/2023.

25
 El préstamo solicitado representa el 31.0%del nivel de ingresos proyectados y
se encuentra dentro del monto máximo aceptable a financiar ya que da una
capacidad de 23728.80MP.

5)Como quinto paso se hace el dictamen sobre el financiamiento evaluado y se presenta

al Comité de Crédito.

6) Después se aprueba por el Comité de Crédito (Sucursal, Provincia o la Oficina Central),

que es el órgano consultivo donde se analizan y se aprueban los financiamientos solicitados
por los clientes del banco, en este caso fue aprobado por la Sucursal.

7) Posteriormente se formaliza el crédito.

Esta tiene como objetivo fundamental asegurar que los activos del banco queden
debidamente documentados.

En dicho Proceso se tienen en cuenta las condiciones bajo las cuales quedo aprobado el
financiamiento en el Comité de Crédito (Modalidad, Objeto, Importe, Interés, Mora, Comisión
de administración, Plazo y Amortización).

8) Después de formalizarse el crédito, se realiza la Declaración Jurada.

Esta consiste en que el banco no se hará responsable en caso de que el crédito solicitado
no se emplee en el propósito por el que fue aceptado.

9) Consecutivamente se pasa a la confección del contrato según lo aprobado en el Comité

de Crédito.

CONTRATO DE CRÉDITO

Funcionarios bancarios autorizados a firmar el contrato:

• Oficina Central: presidente, vicepresidente del área de crédito, secretario y directores del
área de crédito.

• Direcciones provinciales: directores y dirigentes del área comercial facultados al efecto.

• Sucursales: director de la sucursal, gerente contable y gerentes comerciales. Estos

últimos siempre deben firmar los contratos, excepto que alguna causa mayor se los impida.

Principales términos y condiciones que deben incluirse en el contrato:

26
(Inst. 39/2006 de la Oficina de Supervisión Bancaria del BCC)

• Nombre y razón social de las partes y documentos legales constitutivos.

• Declaraciones de las partes.

• Condiciones precedentes o suspensivas, si las hubiera.

• Moneda de contratación, importe y propósito de la facilidad crediticia.

• Monto, fecha valor, periodicidad y destino de la toma o disposiciones.

• Cronograma de las amortizaciones del principal e intereses.

• Tasa de interés ordinario y moratorio, y base de cálculo.

• Comisiones y otros gastos, y forma de liquidar los mismos.

• Forma y moneda de pago.

• Garantías otorgadas y forma de ejecución.

• Obligaciones permanentes de las partes.

• Formas de soluciones de las discrepancias.

• Tribunales competentes y ley aplicable.

• Otros elementos exigidos por el banco.

Otros aspectos a cumplimentar:

• Podrán firmarse anexos al contrato que no contradigan lo dispuesto en las condiciones

generales.

• Se confeccionarán dos ejemplares de cada contrato: uno para cada una de las partes.

• Se firmarán por dos representantes de cada una de las partes, facultados al efecto.

Custodia del original del contrato:

• Sucursal: Expediente de Crédito.

• Dirección Provincial: Departamento Jurídico.

27
• Oficina Central: Secretaría.

En todos los niveles, este documento debe estar disponible a requerimiento de las visitas de
supervisión o auditorías.

10)Por último se le da junto al contrato una constancia de que se le hizo entrega del dinero y
se le explica las fechas topes para la amortización de esta deuda además de los beneficios
que recibirá al realizar el pago del principal de una forma sistemática, convirtiendo de esta
forma el pago de intereses a un número mucho menor. Además de explicarle que se le
harán verificaciones sistemáticas para comprobar el estado del negocio.

Auditoria:
Programa de auditoría:

105-502 Análisis Integral de la Actividad de Banca Comercial a TCP-

OFGNE, CNA y Personas naturales

El programa es una guía de trabajo con los puntos que no pueden revisar, pero
el verdadero programa lo constituyen el MIP y demás regulaciones emitidas
sobre esta actividad.

Observaciones específicos:

Integrar las revisiones y evaluar la correcta aprobación y tramitación de las

operaciones correspondientes a los financiamientos aprobados a TCP-OFGNE,
Cooperativas no agropecuarias, y las personas naturales para la compra de
materiales de construcción y/o pago de servicios de mano de obra, para
bienes de consumo y duraderos, así como para el otorgamiento de créditos en
condiciones excepcionales, según las nuevas ofertas y lo regulado en el MIP
vigentes.

Lineamientos de la política económica y social del partido y la revolución

para el periodo 2016-2021, vinculados con el tema objetos de
comprobación:

28
Lineamientos a tener en cuenta: 34, 35,37 y 38.

Aspectos a Verificar:

ASPECTOS A VERIFICAR

1. Cuadre de Cuentas.

A través del sistema SABIC.NEF obtenga el Listado para Pruebas y Revisiones

mediante Emisión de tabla - Contabilidad y verifique la coincidencia de saldos
de las cuentas, con el Balance de Comprobación, así como los intereses
devengados; con los saldos de las diferentes cuentas de préstamos e ingresos
mostrados en el Balance de Comprobación, además obtendrá todos los
listados que estime le sean necesarios para efectuar las revisiones indicadas
en el programa. Las cuentas que no son de cartera y no se pueda obtener su
saldo mediante el listado de pruebas y revisiones se verificaran mediante
consulta al mayor anterior.

Las cuentas fundamentales a efectuar el cuadre para TCP-OFGNE son: 1331

Préstamos Vigentes - TCP y OFGNE, 1332 Líneas de Créditos Vigentes - TCP
y OFGNE, 1371 Préstamos Vencidos - TCP y OFGNE, 1372 Líneas de Crédito
Vencidas - TCP y OFGNE, 8331 Préstamos Vigentes - TCP y OFGNE, 8332
Líneas de Créditos Vigentes - TCP y OFGNE.

2. Muestra

La muestra se seleccionará del universo, compuesto por el total de

financiamientos, definiendo el peso fundamental de las revisiones en los
créditos aprobados en el período auditado.
– Expedientes de financiamiento (tomando en consideración los aspectos
siguientes).
- Que los préstamos a personas naturales correspondan a diferentes
Centros de Pagos, así como no ubicados a estos.
- Que los préstamos a personas naturales represente diferentes objetos
de crédito, en correspondencia con el volumen otorgado.
- Elevados saldos de préstamos en especial aquellos clientes a los que se
les aprobaron altos montos de préstamos.
- Que sean atendidos por diferentes especialistas
- Que mantengan importes vencidos, inmovilizados e irrecuperables.
- Que tengan un peso fundamental en el territorio
- Debe valorarse la posibilidad de tomar clientes que no se hayan
seleccionado anteriormente.
– Registros de Solicitudes de Créditos.
– Registro de Contratos Firmados.

3. Revisión al Crédito (solicitud, análisis, formalización, contratación,

utilización y recuperación).

29
3.1 Solicitudes.

Para la revisión de este aspecto comprobarse todo lo que se establece en los

subgrupos del MIP que se relacionan:
MIP 238-20 apartado 1, 2 y 3; MIP 243-20. Título 1, apartado 1 completo y
apartado 15 y 243-20. Título 2. Apartados 1 al 5.
MIP 238-20 apartado 2; MIP 243-20. Título 1, epígrafe 1.4 y. 243-20. Título 2
epígrafe 1.4.
MIP 233-10 apartados 10 y 11, MIP 233-10 Título 1 Anexo 2, Título 2 apartado
8, 9 y Anexo 2, Título 3 apartados 1, 2 y 3 y MIP 233-11 apartados 1 al 9,
Titulo 2 apartados 1 al 7, Título 4 apartados 1 al 3 y Título 5 apartado s 1 al 7.

3.2 Análisis.

Se debe comprobar el cumplimiento de lo dispuesto en los subgrupos del MIP

238-20 apartado 4; 238-25; 238-40; 238-70; 243-20 apartado 2; 243-40; 243-50
y 243-60.
MIP 233-10 apartados 12 al 14, Título 2 apartado 10, MIP 233-11 Título 1
apartados 10 al 24, Título 2 apartados 8 al 22, Título 4 apartados 4 al 6 y Título
5 apartados 8 al 22, MIP 233-12 Anexo 1, MIP 233-13 Título 4 apartados 1 y 2,
Anexos 1 y 2 y MIP 233-40.

3.3. Formalización.

Comprobar lo establecido en los subgrupos del MIP 238-99. MIP 233-10

apartados 18 al 19.2 y Título 2 apartados 14 y 15, MIP 233-11 Titulo 1 apartado
31, MIP 233-13 Título 13 apartado 3 y MIP 233-50 apartado 2.

3.4. Contratación.

Comprobar lo establecido en los subgrupos del MIP 238-10 apartados 3, 7 y

10; 238-26 y 243-10 apartados 2 y 8.
MIP 233-10 apartados 19.3 y 19.4 y MIP 233-11 Título 1 apartados 31.3 y 31.4.

3.5. Utilización.

Comprobar lo establecido en los subgrupos del MIP 238-10 apartados 6 y 8;

238-99 y 243-10 apartados 7 y 9.
MIP 233-10 apartados 20 al 33, Título 2 apartados 16 al 29 y Anexo 1
apartados 4 al 17, MIP 233-11 Título 1 apartado 32, Anexo 1, MIP 233-13 Título
4 apartados 4 al 13 y MIP 233-50 apartado 5.

3.6. Recuperación.

Comprobar lo establecido en los subgrupos del MIP 238-10 apartados 9; 238-

25 apartado 12; 238-99; 243-10 apartado 10 completo; 243-20 titulo 1
apartados 3 y 6 y 243-20 titulo 2 apartado 6.
MIP 233-11 Título 1 apartado 33, MIP 233-15, MIP 233-31 Anexo 4 MIP 233-32
apartados 1 al 20, MIP 233-33 y MIP 233-50 apartado 5. .

30
4. Vencimiento.

Evaluar el cumplimiento del MIP 238-50.

5. Supervisión y Seguimiento.

Comprobar lo indicado en el MIP 238-60

MIP 233-10 apartado 34, MIP 233-31, MIP 233-31 Anexos 1, 2 y 3..

6. Expedientes de Financiamiento.

Comprobar que los expedientes de los TCP-OFGNE contengan toda la

documentación establecida.
MIP238-30
MIP 233-10 Título 5 y MIP 233-11 Título 1 apartados 25 y 36, Título 2
apartados 25 y 34, Título 4 apartados 7 y 15 y Título 5 apartados 23 y 34

7. Comité de Crédito.

Verificar que el Comité de Crédito está constituido e integrado por las personas
autorizadas y que este funcione con la asistencia establecida, así como se
hayan respetado los límites de aprobación en cuanto al importe máximo a
financiar y a los plazos de amortización, según el nivel al que se somete la
aprobación del financiamiento de la muestra tomada.
Comprobar que el informe presentado por el especialista se confeccione
correctamente, así como la emisión del dictamen correspondiente por cada
financiamiento analizado, verificándose además que las actas cumplan con
todos los requisitos y que estén firmadas según lo establecido.
Revisar las actas del comité de crédito donde se evidencia el análisis de los
financiamientos evaluados y comentar sobre su calidad.
MIP 233-10 apartados 15 al 17, Título 1 Anexo 1 Título 2 apartados 11 al 13 y
Anexo 1 apartado 3 y MIP 233-11 Título 1 apartados 27 al 30 y Título 2
apartados 25 al 28, Título 4 apartados 8 al 11 y Título 5 apartados 25 al 28.

8. Garantías.

Verificar que se proceda correctamente de acuerdo a lo instruido en cuanto a la

ejecución de las garantías en caso de incumplimiento en las amortizaciones; la
evaluación anual de la vigencia de las garantías, así como la clasificación de
los riesgos crediticios; en los casos de cuentas de ahorro sujetas a garantía se
haya cumplimentado correctamente el contrato “Pignoración de cuentas de
Ahorro” establecidos en MIP238-60 Apartado 3, inciso f); MIP239-20; MIP239-
25; y MIP239-80.
MIP 233-10 Título 5 apartados 7 al 9 al 25 y 35.

9. Otras Revisiones.

Comprobar que se cobran las tasas y comisiones por concepto de: no

utilización del financiamiento, administración, renegociación, reestructuración,

31
emisión de chequeras, venta de cheques de gerencia y otras por los servicios
prestados, en los casos que corresponda, y un recargo por mora del 10% sobre
las deudas pendiente de pago.
MIP110-75 Apartado 8, MIP238-70

10. Renegociados y Reestructurados

Verificar en el caso de los financiamientos otorgados a los TCP, que de existir

renegociación o reestructuración de la deuda se haya procedido según lo
establecido.
MIP238-99, Apartados 5 y 6.
MIP 233-11 Título 3 y MIP 233-20 Anexo 1.

11. Conciliaciones.

MIP 233-11 Título 1 apartado 37, Título 2 apartado 35 y Título 5 apartado 35.

12 Traslados.

MIP 233-30 Anexo 1, MIP 233-35 Anexos 1 y 2, y MIP 233-50 apartado 6.

13 Clasificaciones de Riesgos.

MIP 233-45 Anexos 1, 2 y 3.

14. Operaciones de Fin de Mes.

MIP 233-50 apartado 4.

15. Garantías Presupuestarias.

MIP 233-84 Anexos 1, 2 y 3.

16. Saneamientos.

MIP 233-85.

17. Pruebas y revisiones.

Revisará todas las pruebas y revisiones ejecutadas concernientes a este tema

dejando las notas correspondientes en sus papeles de trabajo, siempre que se
detecten deficiencias. MIP 285-10.

REFERENCIAS

Manual de Instrucciones y Procedimientos en los grupos 233, 238, 239,

243, 110 y 285.

32
 Hoja:
Sujeto auditado: Sucursal 5541 Ciego de Ávila
500 -
Fecha de Elaboración: Fecha de terminación:
Tema: 105-500 Análisis Integral de
Aprobación, Otorgamiento Y Recuperación 08/05/2018 14/05/2018
de los Préstamos a Clientes
Auditor Jefe de Supervisor
Alcance de la auditoría: De noviembre 2017 a grupo
abril 2018

Objetivo:
Evaluar el análisis realizado para la aprobación, otorgamiento, control,
seguimiento y recuperación de los préstamos otorgados a clientes así como la
tramitación de los diferentes servicios que se prestan en el área de banca
comercial.

Origen o Fuente:
 Expediente de financiamiento del TCP Alberto González Martínez
 Consultas realizadas en el sistema Sabic.Nef

Revisiones:

1. Sujeto del Crédito:

Para la revisión de este programa se toma como muestra los expedientes de la

sección de financiamiento del TCP Alberto González Martínez

El TCP Alberto González Matinés tiene una deuda en esta sucursal desde el
mes de febrero del 2018, el mismo no ha presentado dificultades para pagar las
mensualidades pactadas con el banco, actualmente tiene un saldo pendiente
de $ 18483.83. El TCP se encuentra ejerciendo la misma actividad inicial por la
que se le aprobó el financiamiento.

Incorrectamente la sucursal no ha procedido a renegociar la deuda vencida,

puesto que la actividad que ejerce actualmente tiene menor ingreso que la
anterior.

MIP 238-60. Supervisión y Seguimiento, Numeral 8

Responsable: Dayanis Carles Melcón “Gestor B de Negocios Bancarios”

Muestra: Expediente de la sección de financiamiento del TCP Alberto

González Martínez

33
Ver PT.
Se verificó que en el expediente de financiamiento se encuentran archivados
los informes de las visitas realizadas al TCP, tanto para el análisis y
otorgamiento del mismo y las realizadas durante el período de vigencia del
financiamiento como evidencia de su seguimiento.

Se realizó la confirmación del saldo de las deudas con el cliente estando este
último de acuerdo con el saldo del financiamiento que tiene en la sucursal.
Ver PT. 500-

Técnicas de auditoría: Análisis, comprobación, revisión selectiva, realización

de nuevos cálculos y confrontación.

34
 Hoja:
500 -
Fecha de Elaboración: Fecha de terminación:

08/05/2018 14/05/2018
Auditor Jefe de Supervisor
grupo

Objetivo: Reflejar en síntesis los hallazgos detectados y que serán analizados para que
formen parte del Informe de la auditoría.

Fuente: Papeles de trabajo del tema.

Incorrectamente la sucursal no ha procedido a renegociar la deuda vencida,

puesto que la actividad que ejerce actualmente tiene menor ingreso que la
anterior.

MIP 238-60. Supervisión y Seguimiento, Numeral 8

Responsable: Dayanis Carles Melcon “Gestor B de Negocios

Bancarios”________________

Muestra: Expediente de la sección de financiamiento del TCP Alberto González

Martínez

Ver PT. 500-

Informado a: Nelson Pio González Herrera

Gerente de Sucursal A

Fecha:________________________

Auditor actuante: Dayanis Carles Melcon

Tiempo empleado: 3.0 días/auditor.

Técnicas de auditoría: Análisis, comprobación, revisión selectiva, realización de

35
nuevos cálculos y confrontación.
 Hoja:
500 -
Fecha de Elaboración: Fecha de terminación:

08/05/2018 14/05/2018
Auditor Jefe de Supervisor
grupo

-Nada que reportar.

“Confrontado con el informe de la auditoría anterior”.

Informado: Vladimir Vega Gutiérrez

Gerente de Sucursal

Fecha:_________________

Auditor actuante: Norveliz Martin Camejo.

Tiempo empleado: 3.0 días/auditor

Muestra:

Técnicas de Auditoria: Revisión selectiva, comprobación y

Computación.

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