ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

TEMA: IMPUESTO A LA RENTA

REGIMENTES TRIBUTARIOS

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta Cairampoma Amaro

 PROPOSITO DE LA CLASE:
CONOCE EL IMPUESTO A LA
RENTA, LOS REGIMENES
TRIBUTARIOS Y ANALIZA EL NRUS,
Y DESARROLLA CASOS PRACTICOS
DE PAGO DE IMPUESTOS DEL NRUS

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Cairampoma Amaro
DEFINICION DEL IMPUESTO A LA RENTA
 Grava las rentas que provengan de la explotación de un
capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del
trabajo realizado en forma dependiente e independiente,
las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores
(capital y trabajo), así como las ganancias de capital.

 El Impuesto a la Renta es de periodicidad anual, sin

embargo existe la obligación de hacer pagos a cuenta
según los ingresos obtenidos

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 CATEGORIAS DELIMPUESTO A LA RENTA
Existen cinco categorías del Impuesto a la Renta

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o
inmuebles. (Persona Natural). Las rentas provienen el uso de
capitales

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Persona Natural y Jurídica: Dividendos (participación en las
utilidades de las empresas)
Persona Natural: Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por préstamos de dinero. Regalías por el uso
de derechos de autor, marcas, etc. La cesión definitiva o temporal
de derechos de llave, marcas, patentes o similares
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RENTA DE TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
A). Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan
negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las

generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores
de seguros y comisionistas mercantiles, Los Notarios, El ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra

ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

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RENTA DE CUARTA CATEGORIA: Persona Natural
Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que
provienen de realizar cualquier trabajo individual, de
una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.

RENTA DE QUINTA CATEGORIA: Persona Natural

Constituye remuneración para todo efecto legal, el
íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la denominación,
siempre que sea de su libre disposición .

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CONCLUSIÓN : CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

6.25%

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DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE QUINTA CATEGORIA

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IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

El impuesto a la Renta de Tercera categoría está

comprendido por tres regímenes

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Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
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 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
Pueden acogerse a este Régimen: La
Persona Naturale, Sucesiones Indivisas y las
E.I.R.L.:
 Ventas anuales (Ingresos Brutos) y
monto de compras: no deben ser mayor
S/. 360,000.
 Valor de los activos fijos: No mayor a S/.
70,000.
 Realizar actividades en un solo
establecimiento o sede productiva.
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten el servicio de transporte de carga

de mercancías utilizando sus vehículos que
tengan una capacidad de carga mayor o igual
a 2 TM.

 Presten el servicio de transporte terrestre

nacional o internacional de pasajeros.

 Realicen alguna de las operaciones gravadas

con el Impuesto Selectivo al Consumo.
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de

combustibles líquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos,
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores;.

 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

publicidad.
 LOS
CONTRIBUYENTES
DEL NRUS, NO
LLEVAN
NINGUN LIBRO
CONTABLE

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Paga el IGV y el impuesto a la Renta
de manera consolidada
CASO PRACTICO DEL N – RUS 01

Comercial Jorge EIRL, pertenece al N RUS tiene una bodega de

abarrotes en el mes de julio – 2014 ha vendido por un total de
S/. 4,500.00 y el total de sus adquisiciones es de S/. 9,300.00, Diga
a que categoría del NRUS se encuentra y el monto del impuesto
a pagar.

Categoría del NRUS: ________ Impuesto a pagar S/. ________

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CASO PRACTICO DEL N – RUS 02

Comercial Mimi, De Miriam Casas Rojas, es contribuyente

del N,RUS tiene una librería en el mes de enero – 2015, ha
vendido por un total de S/. 19,500.00 y el total de sus
adquisiciones es de S/. 14,300.00, Diga a que categoría
del NRUS se encuentra y el monto del impuesto a pagar.

Categoría del NRUS: ________ Impuesto a pagar S/. ________

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CONCLUSIÓN : CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

6.25%

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PREGUNTAS DE REPASO IMPUESTO A LA RENTA Y NRUS

Las rentas
de primera Quienes se Qué libros
categoría pueden contables
son acoger al llevan los del
generadas NRUS? NRUS?
por?

Qué
Impuestos
pagan los
Las ventas del NRUS?
anuales del
NRUS no
deben
superar a?

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REFLEXIONES

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD
GENERAL

TEMA: REGIMEN
ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA
RENTA Y
REGIMEN
GENERAL

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 PROPOSITO DE LA CLASE:
CONOCE EL REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A
LA RENTA,Y EL REGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA Y DESARROLLA CASOS
PRACTICOS.

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Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
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Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
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 REGIMEN
GENERAL DEL
IMPUESTO A LA
RENTA

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 2014

28% Sobre la renta neta año 2015

EL IMPUESTO A LA RENTA DEL REGIMEN GENERAL

SE DETERMINA AL FINALIZAR EL AÑO

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 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
INGRESOS MENOS A 150 UITs
 Registro de Compra
 Registro de Venta
 Libro Diario de Formato
simplificado
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Ingresos Brutos anuales
mayores a 150 UIT
Contabilidad Completa:
LIBROS PRINCIPALES:
- Libro de Inventarios y
Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
REGISTROS CONTABLES
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Entre otros
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IGV CON DEDUCCION DEL CRÉDITO FISCAL Y PAGO DEL IMPUESTO A
LA RENTA
De Inversiones Solís SAC., en el mes de noviembre , el total
de sus ventas fueron 35850.00 y total compra fueron de S/.
43110.00 , Haga la Liquidación del IGV y el pago del
impuesto a la Renta del Régimen especial
Valor de Venta Valor de Compra

IGV 18% IGV 18% Crédito

Débito Fiscal fiscal
TOTAL VENTA TOTAL COMPRA

LIQUIDACION DEL IGV

DEBITO
FISCAL IMPUESTO A LA RENTA
(-) CREDITO Valor de Venta x 1.5%
FISCAL
LIQ. DE IGV

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CONCLUSIONES DEL TEMA

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PREGUNTAS DE REPASO

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 Qué libros
Qué C/P contables
Qué C/P llevan los
emiten los
emiten los R.E.R?
del RG?
del RER?

Qué libros
contables
llevan los del
RG, que
obtienen
ingresos
menores a 150
UITs?

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REFLEXIONES

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