Gobierno Corporativo en Inglaterra: El Informe Turnbull

El Informe Turnbull fue publicado en 1999 por el Grupo de Trabajo de Control Interno
del Instituto de Contadores Colegiados de Inglaterra y Gales. Este informe fue pensado
para ser utilizado como una suerte de guía en los procesos de control interno en las
sociedades y empresas, asimismo, podría ser utilizado como referente en la aplicación de
los Códigos Combinados de Inglaterra.

De esta manera, se señala que cuando el Código Combinado de la Comisión de Gobierno

Corporativo fue publicado, el Instituto de Contadores Colegiados de Inglaterra y Gales
estuvo de acuerdo conjuntamente con la Bolsa de Valores de Londres, en que serviría de
orientación y ayuda para las empresas listadas, una publicación referente a las
modalidades de aplicación de las disposiciones del Código, especialmente en las relativas
al control interno. A continuación, señalamos las disposiciones[1] a las que este Informe
hace referencia:

1. En primer lugar, la junta directiva debe mantener un sistema de control interno para
salvaguardar la inversión de los accionistas y los activos de la empresa.
2. Asimismo, en segundo lugar, los directores deberían, por lo menos una vez al
año, realizar un examen sobre la eficiencia de la junta directiva y del sistema de control
interno. A estos efectos, los directores deberían emitir un informe dirigido a los
accionistas respecto de la conducta responsable de los administradores. Dicho examen ha
de abarcar todos los controles, incluyendo, un examen operativo, así como, respecto del
cumplimiento de los controles financieros y del riesgo de gestión.

El Informe Trunbull basa las recomendaciones que establece, en el control interno de la

empresa. En este sentido, señala que todas las empresas deberían contar con una auditoría
interna, y en caso no las tuviese, siempre de vez en cuando debe revisarse la necesidad de
tener una.

En este sentido, la Bolsa de Valores de Londres ha establecido que en el caso de que se

trate de una sociedad constituida en el Reino Unido, debe incorporar ciertos artículos
adicionales en su informe anual:

1. Una declaración narrativa sobre cómo se ha aplicado los principios establecidos en el

Código Combinado, y una explicación que permita a sus accionistas evaluar cómo los
principios se han aplicado; y,
2. Una indicación respecto a si se ha cumplido o no a lo largo del período contable, con
las disposiciones establecidas en el Código Combinado.

La pregunta que podríamos plantearnos sería cuál es la importancia del control interno y
de una correcta gestión de riesgos al interior de una compañía. El informe Turbull
responde esta interrogante señalando que gestión de riesgos y control interno tienen un
correlativa función. Así, un sistema de control interno tiene un papel clave en la gestión
de riesgos de una empresa, los mismos que son importantes para el cumplimiento de sus
objetivos de negocio. Un excelente sistema de control interno contribuye a la protección
del patrimonio de los accionistas, de su inversión y de los activos de la empresa. Una de
las ventajas del uso de un sistema de control interno constituye ser el que facilite la
eficacia y la eficiencia de las operaciones, lo que a su vez conlleva a afianzar la fiabilidad
del personal interno, socios como de los clientes.

Asimismo, ayuda a garantizar que la empresa no se vea expuesta a riesgos financieros,

contribuyendo a la salvaguardia de los activos, incluyendo la prevención y detección de
fraudes.

Los elementos básicos de un control interno son:

1. Efectivos controles financieros

2. El mantenimiento de una contabilidad
3. Registros contables

Asimismo, es importante señalar que el sistema de control interno también comprende su

estructura organizativa. De esta manera, el sistema incluirá:
1. Actividades de control;
2. Información y procesos de comunicación, y
3. Procesos para supervisar la eficacia continúa del sistema de control interno.

Los responsables del manejo del sistema de control interno es el Consejo de

Administración como de las medidas que le permita cerciorarse de que el sistema está
funcionando con eficacia. En este sentido, la empresa debe incluir ciertos apartados
necesarios, a saber:

1. La naturaleza y el alcance de los riesgos que enfrenta la empresa;

2. El alcance y las categorías de riesgo que considera aceptable para la empresa
3. La probabilidad de materialización de los riesgos inherentes al giro de la empresa;
4. La capacidad de la empresa para reducir la incidencia y el impacto en el negocio de los
riesgos que se lleguen a materializar;
5. Los costes de explotación de los controles específicos en relación con el beneficio
obtenido de la gestión de los riesgos relacionados.
6. Los encargados de la identificación de los riesgos son la Gerencia, quien tiene el deber
de evaluar y calificar los riesgos del negocio. Asimismo, debe aplicar las políticas
aprobadas por el Consejo Directivo.

Finalmente, cabe señalar que un buen sistema de control interno, proporciona razonables
criterios para la prevención de fraudes y reduce la posibilidad del acontecimiento de un
riesgo imprevisto, pero no constituye ser una garantía absoluta de que una empresa no se
vea afectada en el logro de sus los objetivos de negocio, o en el desarrollo ordenado y
legítimo de su actividad, por circunstancias que razonablemente puede preverse.

Un sistema de control interno no puede, sin embargo, proporcionar una protección con
certeza en contra de una empresa en crisis a cumplir con sus objetivos de negocio o de
todos los errores

[1] A este propósito, el Informe Turnbull señala: 1. “The board should maintain a sound system of internal
control to safeguard shareholders’ investment and the company’s assets”. Asimismo, establece que “The
directors should, at least annually, conduct a review of the effectiveness of the group’s system of internal
control and should report to shareholders that they have done so. The review should cover all controls,
including financial, operational and compliance controls and risk management”, en The Institute of Chartered
Accountants in England & Wales, “Internal Control. Guidance for Directors on the Combined Code”,
Accountancy books, London, September 1999

https://prezi.com/bp_2oluhklid/guia-turnbull/

http://limalaw.blogspot.com/2012/05/gobierno-corporativo-en-inglaterra-el_4488.html