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Instituto IACC
CASO:
Usted es contratado como asesor de auditoría por la empresa JM S. A., donde se le solicita que
realice la revisión y pruebas sustantivas a algunas cuentas del activo corriente. Las cuentas que
debe revisar son las siguientes:
Caja y banco
Mercadería
Inventarios
Clientes y documentos por cobrar
Además, debe determinar si a algunas de estas cuentas les realizará pruebas sustantivas.
SE PIDE:
Informe N° XX
Empresa JM S. A.
Índice
Introducción
Conclusión
Bibliografía
Introducción
El presente informe tiene como objetivo la verificación de las cuentas del activo corriente con
que cuenta la empresa, se auditaran siguiendo las normas establecidas en las NAGAS y NIAS ,
para una correcta ejecución de la auditoria, se debe por un lado conocer las políticas del control
interno de la empresa además de sus procesos y procedimientos en materia de la contabilización
de estas cuentas, como declara un glosario de las IFRS, un activo es un “recurso controlado por
la empresa, como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos”. Por consiguiente mantener una control sobre estas cuentas y un
constante monitoreo nos permitirá tener un grado de confianza con respecto a los registro de
estas en los sistemas utilizados por la empresa.
Srs JM S.A.
Caja y Banco
Mercadería e Inventarios
Estos 2 insten pertenecen a la los productos que la empresa tiene para su venta y de los cuales
espera tener una ganancia en un periodo determinado de tiempo, por lo cual es importante
mantener un control y monitoreo sobre los procedimientos y procesos tanto de compra, como
el correcto registro de estas en la contabilidad, teniendo presente las políticas y procesos de la
empresa.
A estas cuentas se les debe aplicar una verificación y a la vez pruebas sustantivas, ya que una
incorrecta contabilización o un inventario mal tomado afectaran de manera significativa los
estado financieros de la empresa, en este sentido si los inventarios están mal tomados la
empresa asumirá que han vendido mas de lo real y se procederá a invertir mas efectivo en
compras de mercadería, por otro lado si las mercaderías son mal imputadas en los libro
auxiliares no considerando sus costos directos además de sus costos asociados al traslado o
flete, impuestos aduaneros, comisiones, el resultado será negativo para la empresa ya que el
valor de la mercadería será inferior al costo real por lo cual la utilidad será menor, afectado de
forma directa los estados financieros.
a) Comprobar si las partidas del inventario se consolidaron al costo, de acuerdo a los principios
de contabilidad.
b) Verificar si las existencias están calculadas en forma correcta, de acuerdo a los registros
auxiliares y su método de valoración de inventarios (FIFO, PMP, LIFO).
c) Determinar si al cierre del período, los inventarios han sido determinados de acuerdo a sus
cantidades y precios.
d) Verificar que existan cotizaciones para las compras de materiales y elementos que
conforman el inventario.
e) Realizar verificación sobre las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor y así
determinar existencia.
Las pruebas sustantivas deben cumplir con los siguientes criterios de evaluación
Los clientes en la empresa son de vital importancia ya que de ellos depende el flujo de dinero
que reciben las empresas por la venta de sus productos están determinados por la fidelidad de
sus clientes. Cuando éstos pierden la confianza en su empresa de referencia y cambian de
empresa desplazan sus flujos de dinero, poniendo en riesgo la estabilidad financiera de la
empresa, por lo cual es de vital importancia controlar y mantener un monitoreo constante
sobre esta cuenta y la que se asocia inmediatamente, que es la forma en que los clientes
cancelas sus compras directamente nos enfocaremos en los documentos por cobrar.
Revisaremos las políticas del control interno en relación a las cuentas mencionadas, verificando
sus procesos y la confianza que nos dan sus procedimientos en cuanto a la forma en que se
contabilizan estas partidas y el grado de riesgo en esto, se revisara de forma analítica en
relación a los clientes.
a) La documentación en relación a los créditos y sus límites, quien autoriza los créditos
b) verificación de los documentos relacionados con los pedidos y las salidas de mercadería
c) verificación de los documentos recibidos por lo clientes
d) verificación aritmética de cantidad, precio y descuento en las facturas.
Ha esta cuenta documentos por cobre le aplicaremos pruebas sustantivas las cuales nos
permitirán verificar la integridad, exactitud y existencia delos valores de esta cuenta
Conclusión
Sres.
JM S.A.
El informe que acaban de leer está estrechamente relacionado con la auditoria a los activos
circulantes de la empresa, es importante sus análisis aplicando en su formas las normas existes y
las políticas de la empresa, con esta podremos dar confianza de que los estados financieros son lo
mas cercano a la realidad con respecto a estas cuentas y su importancia, mantener un buen
control interno mas un adecuado monitores del cumplimiento de este nos dará mejores
resultados.
Auditor
Bibliografía
IACC (2017). Examen por rubro de los estados financieros activos. Auditoría de Estados
Financieros. Semana 5.
https://introduccionacontabilidad.wordpress.com/2014/01/16/mercancias-e-inventarios-parte-i/
https://www.soyconta.mx/procedimientos-de-auditoria-aplicables-en-las-cuentas-por-cobrar/