PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

I
P Devolución del saldo a favor del Impuesto a la Renta
R de Tercera Categoría
O
C.P.C. Carmen Oré Gamarra nistración Tributaria en las intendencias
C Miembro del staff interno de la Revista 2. Marco normativo
de principales contribuyentes, para el
Actualidad Empresarial
E caso de los PRICOS NACIONALES, y
- Artículos 85 y 87 del TUO de la Ley
D para los demás contribuyentes en las
del Impuesto a la Renta – Decreto Su- Intendencias Regionales u Oficinas
I 1. Introducción premo N.º 179-2004-EF del 19-08-99. Zonales, según corresponda.
M De acuerdo al artículo 85 del TUO la Ley del - Artículos 38, 39 y 162 del TUO del Có-
I Impuesto a la Renta, los contribuyentes que digo Tributario aprobado por Decreto 4. Interrogantes
E perciban rentas de tercera categoría deberán Supremo N.º 135-99-EF del 08-12-04.
abonar el Impuesto a la Renta al fisco con - Procedimiento N.º 15, Devolución de ¿Hasta cuándo puedo solicitar la devo-
N carácter de pago a cuenta. lución del saldo a favor del Impuesto a
pagos indebidos o en exceso median-
T Según el artículo 87 de la citada Ley, las te notas de crédito negociables o che-
la Renta declarado en el ejercicio eco-
O cantidades abonadas al fisco que exceden nómico 2006?
que – Texto Único de Procedimientos
S del Impuesto a la Renta que corresponda Administrativos de la Superinten- De acuerdo a los estipulado en los artícu-
pagar según la Declaración Jurada Anual, dencia Nacional de Administración lo 43 y 44 del T.U.O del Código Tributario
se debe consignar como: Tributaria, SUNAT – D.S N.° 005-2007-EF (D.S. N.° 135-99-EF del 19-08-99), el pla-
T del 28-01-07. zo para solicitar la devolución de pagos
R indebidos o en exceso prescribe a los cua-
2. Aplicación del saldo
tro años contados a partir del 1 de enero
I 1. Devolu- a favor contra los
3. Procedimiento del año siguiente al de la presentación de
ción pagos a cuenta
B la Declaración Jurada, para la presente in-
U 1er. Paso terrogante, el plazo se computa desde el
T Los pagos realizados en exceso pueden ser El contribuyente tiene que haber opta- 1 de enero del 2008 (porque la presenta-
materia de devolución, en cuyo caso, se do por la opción número «1» en la Ca- ción de la declaración jurada del ejercicio
A silla 137 del PDT 658: 2006 es en el año 2007), contando cua-
rige por lo establecido en el procedimien-
R to N.º 15 del TUPA SUNAT 2007. - Devolución de saldo a favor tro años, el plazo prescribe el 31 de di-
I ciembre del año 2011.
O ¿En cuanto tiempo la Administración
S Tributaria resolverá mi solicitud de de-
volución?
La Administración Tributaria tendrá un pla-
1 9 000 zo de 45 días contados a partir de la fecha
de presentación de la solicitud para resol-
ver la solicitud de devolución y mediante
la deducción de intendencia procederá a
declararla como:
- Procedente: cuando es aceptada la
solicitud de devolución y se procede a
devolver el monto que el contribuyen-
te solicitó.
- Procedente en parte: es cuando la
Administración Tributaria, después de
la verificación efectuada determina me-
diante una reliquidación del impuesto
que el saldo a favor que el contribu-
yente tiene es menor al solicitado, mo-
tivo por el cual el monto a devolver es
menor al solicitado.
2do. Paso siguiente información: período, monto - Improcedente: cuando producto de
Llenado del Formulario 4949 - Solici- y tributo por el cual se solicita la devolu- la verificación, la Administración
tud de devolución, debidamente lle- ción (pago en exceso), detalle y fotoco- Tributaria determina que no existe sal-
nado indicando el tipo de solicitud, pia de los vouchers con los cuales se rea- do a favor para el contribuyente.
período por el cual se solicita la de- lizaron los pagos a cuenta del Impuesto
S E G U N DA Q U I N C E N A - A B R I L 2 0 0 7

volución que en el presente caso es
13/2006, este formulario debe estar
firmado por el deudor tributario o
representante legal acreditado ante
el Registro Único de Contribuyentes,
en caso este formulario sea presenta-
do por un tercero tendrá que ir acom-
pañado de un poder específico para
realizar dicho trámite.
3er. Paso
Escrito fundamentado y sustentado, el
cual debe contener como mínimo la
a la Renta y breve explicación del moti-
vo que originó este pago en exceso.
4to. Paso
Presentación de fotocopia de documen-
tos tales como: voucher del pago a cuen-
ta del Impuesto a la Renta, Declaración
Jurada Anual de Renta, Poder del Re-
presentante Legal y copia del DNI del
representante.
5to. Paso
Los documentos de los puntos 2, 3 y 4
deberán ser presentados ante la Admi-
- Denegada: cuando no cumple con pre-
sentar la documentación sustentatoria
y, por lo tanto, no procede la solicitud
de devolución.
¿Qué pasa si la Administración Tributaria
declara improcedente o denegada mi
solicitud de devolución?
En estos casos en amparo de lo estable-
cido en el artículo 135 del Código Tribu-
tario, al tratarse de un acto reclamable,
el contribuyente puede seguir los siguien-
tes pasos:

I-16 INSTITUTO PACÍFICO


1º.Después de notificada la Resolución de
Intendencia en la cual declaran im-
procedente o deniegan la solicitud de
devolución, el contribuyente tiene un
plazo de 20 días hábiles para interpo-
ner el recurso de reclamación, según
los cambios establecidos recientemen-
te al Código Tributario en el Decreto
Legislativo N.º 981 del 15 de marzo del
2007, la Administración Tributaria ten-
drá un plazo de 9 meses para resolver
dicho Reclamo.
2º.En el caso que no salga a favor del con-
tribuyente la resolución y declare infun-
dada su reclamación en esta primera
instancia, puede interponer el recurso
de apelación en un plazo de 15 días
hábiles contados a partir de la fecha en
la que surte efecto la resolución que
declara infundado el recurso de recla-
ÁREA TRIBUTARIA
mación, este recurso se presenta ante
la Administración Tributaria quien
posteriormente lo eleva ante el Tribu-
nal Fiscal, quienes en un plazo máxi-
mo de 12 meses dará respuesta al caso
mediante una resolución del Tribunal
Fiscal.
¿Si pasan los 20 días que tengo para
interponer el reclamo, ya no podré re-
clamar?
Sí puede interponer el reclamo de acuer-
do a la RTF N.º 1025-2-2003 del 25 de
febrero del 2003, la cual constituye ju-
risprudencia de observancia obligatoria.
El Tribunal deja establecido que resulta ad-
misible el recurso de reclamación que re-
suelve solicitudes de devolución interpues-
to con posterioridad al vencimiento de 20
I
días hábiles a que se refiere el primer pá-
rrafo del artículo 137 del Código Tributa-
rio, siempre y cuando a la fecha de inter-
posición del reclamo no haya prescrito la
acción para solicitar la devolución.
¿Qué documentos tengo que presentar?
- Formulario 4949
- Escrito fundamentado y sustentado
documentaria-mente:
Ejemplo:
La empresa al finalizar el ejercicio econó-
mico 2006, decide solicitar en devolución
el saldo a favor de renta que le ha queda-
do después de aplicar sus pagos a cuenta
contra el impuesto correspondiente. La so-
licitud de devolución es por S/. 9 000 y el
contribuyente solicita la devolución me-
diante una nota de crédito negociable.

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN SALDO A FAVOR

DEL IMPUESTO A LA RENTA
Trujillo, 2 de mayo del 2007

Sres. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRI-

BUTARIA
«Araujo S.A.C.», identificada con RUC N.° 20181979825, con do-
micilio fiscal en calle Los Tilos N.° 512 Urb. California, Distrito de
Víctor Larco Herrera, Provincia de Trujillo y Departamento de La
Libertad, debidamente representada por su Gerente General Sr.
Hans Saldaña Araujo, identificado con DNI N.°20134968, ante
ustedes nos dirigimos para solicitarles lo siguiente:
De conformidad con lo establecido en el artículo 87 del TUO de
Código Tributario, los montos del Impuesto a la Renta pagados
en exceso pueden ser materia de devolución.
En la empresa contamos con un saldo a favor del Impuesto a la
Renta, el cual solicitamos en devolución, tal como se puede apreciar
en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, PDT 0658,
con número de orden N.º 00101234, presentada el 4 de abril del
2007, la empresa tiene un saldo a favor del Impuesto a la Renta de
S/. 9 000 soles, esto debido a que realizó pagos en exceso.
El detalle de los pagos realizados por concepto del Impuesto a la
Renta es como sigue:

Período Fecha de pago N.° de operación Importe

01/2006 23-Feb-06 201546 2 000
02/2006 24-Mar-06 201646 2 000
03/2006 26-Abr-06 201746 2 000
04/2006 25-May-06 201846 2 000
05/2006 23-Jun-06 201947 2 000
06/2006 25-Jul-06 201999 2 000
07/2006 23-Ago-06 202020 2 000
08/2006 26-Set-06 202030 2 000
09/2006 24-Oct-06 202121 2 000
10/2006 27-Nov-06 202256 2 000
11/2006 26-Dic-06 202098 2 000
12/2006 25-Ene-07 202456 2 000
Total Pagado 24 000
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Por lo expuesto en los párrafos precedentes, solicito declare fun-

dada mi solicitud de devolución.
Adjunto al presente escrito lo siguiente:
• Formulario 4949
• Copia del DNI del representante legal
• Copia de los voucher de pago del Impuesto a la Renta
• Copia de la Declaración Jurada Anual 2006 - PDT 0658

Sr. Hans Saldaña Araujo

Gerente General
Araujo S.A.C.

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