Sección Contabilidad

Operatividad Contable
Origen y reversión de diferencias temporales al
cierre del Ejercicio 2015
- Parte Final -

ASPECTOS INTRODUCTORIOS de la depreciación por los ejercicios 2017, 2018 y 2019

se calcula de la siguiente forma:
En nuestra edición anterior iniciamos con el análisis teórico
y práctico de la aplicación de la NIC 12 a las diferencias Depreciación = S/. 47 500 / 3 = S/. 15 833,33
temporales que se generan en el ejercicio, por lo que a
continuación seguiremos con el desarrollo de casos a fin 2. En lo que corresponde al ámbito tributario debemos te-
de entender a cabalidad como generan las diferencias ner en cuenta lo establecido en el artículo 41º del TUO
temporales, y los activos o pasivos tributarios diferidos; y de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual para el caso
asimismo como se revierten estos conceptos. de la depreciación de costos posteriores se tendrá en
cuenta lo siguiente:
CASO N° 3 a) Se entiende por:
DIFERENCIAS TEMPORALES RELACIONADAS A LAS i) Costos iniciales:
MEJORAS DE ACTIVOS FIJOS
A los costos de adquisición, producción o construc-
El 02.01.2014 la empresa “UNIDOS LIMA” S.A.C. adqui- ción, o al valor de ingreso al patrimonio, incurri-
rió un vehículo a S/. 70 000 e inicialmente se proyectó una dos con anterioridad al inicio de la afectación del
vida útil de 4 años. bien a la generación de rentas gravadas.
Luego de 3 años, el 02.01.2017, la empresa realiza una ii) Costos posteriores:
mejora al activo de acuerdo a los siguientes datos: A los costos incurridos respecto de un bien que ha
sido afectado a la generación de rentas gravadas
Costo posterior (valor de la mejora) S/. 30,000 y que, de conformidad con lo dispuesto en las nor-
mas contables, se deban reconocer como costo.
Incremento de la vida útil 02 años
b) El porcentaje anual de depreciación o el porcentaje
Total de Vida Útil (considerando el costo posterior) 06 años. máximo de depreciación, según corresponda a edifi-
cios o construcciones u otro tipo de bienes, se aplica-
rá sobre el resultado de sumar los costos posteriores
En ese sentido, la empresa “UNIDOS LIMA” S.A.C. nos con los costos iniciales.
consulta acerca del origen y reversión de las diferencias
temporales que se generan respecto al vehículo. c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal an-
terior será el monto deducible o el máximo deducible
SOLUCIÓN: en cada ejercicio gravable, según corresponda, salvo
que en el último ejercicio el importe deducible sea
1. En primer lugar realizaremos el cálculo del análisis con- mayor que el valor del bien que quede por depreciar,
table de la depreciación del activo fijo, en función a la en cuyo caso se deducirá este último.
vida útil del mismo, y considerando la mejora que fue En ese sentido, teniendo en cuenta esta disposiciones,
incorporada a inicios del ejercicio 2017. Veamos el si- a continuación se muestra el cuadro de análisis de la
guiente cuadro: depreciación tributaria.
ANÁLISIS CONTABLE DE LA DEPRECIACIÓN
ANÁLISIS TRIBUTARIO DE LA DEPRECIACIÓN
DEP.
AÑO COSTO MEJORA TOTAL % DEP. DEP. VALOR NETO AÑO COSTO MEJORA TOTAL % DEP DEP
ACUM.
2014 70 000 70 000 20% 14 000,00
2014 70 000 70 000 25% 17 500,00 17 500,00 52 500,00
2015 70 000 70 000 20% 14 000,00
2015 70 000 70 000 25% 17 500,00 35 000,00 35 000,00
2016 70 000 70 000 20% 14 000,00
2016 70 000 70 000 25% 17 500,00 52 500,00 17 500,00
2017 70 000 30 000 100 000 20% 20 000,00
2017 70 000 30 000 100 000 15,83% 15 833,33 68 333,33 31 666,67
2018 70 000 30 000 100 000 20% 20 000,00
2018 70 000 100 000 15,83% 15 833,33 84 166,66 15 833,34
2019 70 000 30 000 100 000 SALDO 18 000,00
2019 70 000 100 000 15,83% 15 833,34 100 000,00 0,00
TOTAL 100 000,00
TOTAL 100 000,00 -

Cabe mencionar que al inicio del Ejercicio 2017 se tiene
un activo neto por S/. 17 500 (S/. 70 000 - S/. 17 500
x 3) y que se incorpora el importe de S/. 30 000 corres-
pondiente a la mejora, por lo que se tendría un monto
restante por depreciar de S/. 47 500, respecto del cual
queda una vida útil de 3 años. En ese sentido, el cálculo
3. Como se puede observar, la depreciación contable no
es igual a la depreciación tributaria, lo cual conllevará
a determinar las diferencias temporales y los activos tri-
butarios diferidos en aplicación de la NIC 12. Para ello
veamos el siguiente cuadro:

Segunda Quincena - Octubre 2015 31

Sección Contabilidad
DEPRECIACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA CONSIDERANDO ADICIONES Y DEDUCCIONES la entidad espera, al final del periodo sobre el que se
BASE BASE
informa, recuperar o liquidar el importe en libros de sus
EJERCICIO ACTIVO
CONTABLE TRIBUTARIA
A/D DIFERENCIA TASA DEL IR activos y pasivos.
2014 VEHÍCULO 70 000 70 000 En ese sentido, en el siguiente cuadro se muestran los
TASA DEPREC. 25 % 20 % cálculos de los ATD de los ejercicios 2014, 2015 y 2016
2014 DEPREC. 17 500 14 000 Adición 3 500 teniendo en cuenta la tasa del Impuesto a la Renta de
2015 DEPREC. 17 500 14 000 Adición 3 500 los ejercicios en los cuales se revierten.
2016 DEPREC. 17 500 14 000 Adición 3 500
2017 DEPREC. 15 833 20 000 Deducción 4 167 27 % CÁLCULO DE LOS ATD DE LOS EJERCICIOS 2014, 2015 Y 2016
2018 DEPREC. 15 833 20 000 Deducción 4 167 27 % MONTO
EJERCICIO DE MONTO MONTO EJERCICIO DE MONTO TASA MONTO MONTO POR
2019 DEPREC. 15 834 18 000 Deducción 2 166 26 % TOTAL POR
GENERACIÓN TOTAL (S/.) (S/.) APLICACIÓN (S/.) DEL IR ANUAL EJERCICIO
EJERCICIO
CIERRE VEHÍCULO
0 0 2014 3 500 3 500 2017 4 167 27 % 1 125 945 945
2019 (VALOR NETO)
2015 3 500 667 180 945

Como se aprecia en el cuadro anterior, las diferencias 2 833 2018 4 167 27 % 1 125 765

existentes entre la depreciación contable y la depre- 2016 3 500 1 334 360 923
2 166 2019 2 166 26 % 563 563
ciación tributaria originará adiciones en los ejercicios
TOTALES 10 500 10 500 2 813 2 813
2014, 2015 y 2016, las cuales se revertirán en los ejer-
cicios 2017, 2018 y 2019 (deducciones). 6. Con toda la información analizada hasta el momento,
4. Por consiguiente, a continuación se muestra el cuadro procederemos a efectuar los asientos contables del re-
que contiene la aplicación de la NIC 12 para el caso conocimiento de los activos tributarios diferidos y de sus
descrito. correspondientes reversiones.
APLICACIÓN DE LA NIC 12 ENFOQUE CONTABLE
BASE BASE DIFER. DIFER. DIFER. TIPO DE
EJERCI. ACTIVO
CONT. TRIBUT.
A/D
ACUM. ANTERIOR NETA DIFER.
GENERA S/. Ejercicio 2014
2014 VEHÍCULO 70 000 70 000 XX
TASA 25 % 20 % 37 ACTIVO DIFERIDO 945,00
2014 DEPREC. 17 500 14 000 A 3 500 371 Impuesto a la Renta diferido
CIERRE DEDUCI- 3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
VEHÍCULO 52 500 56 000 3 500 0 3 500 ATD 945
2014 BLE 88 IMPUESTO A LA RENTA 945,00
2015 DEPREC. 17 500 14 000 A 3 500 882 Impuesto a la Renta – Diferido
CIERRE DEDUCI- x/x Por el reconocimiento del activo tributario diferido referido
VEHÍCULO 35 000 42 000 7 000 3 500 3 500 ATD 945
2015 BLE a la depreciación del vehículo, por aplicación de la NIC 12.
2016 DEPREC. 17 500 14 000 A 3 500 XX
CIERRE DEDUCI- Ejercicio 2015
VEHÍCULO 17 500 28 000 10 500 7 000 3 500 ATD 923
2016 BLE
COSTO
XX
2017 30 000 30 000
POSTERIOR 37 ACTIVO DIFERIDO 945,00
NUEVA 371 Impuesto a la Renta diferido
2017 BASE DE 47 500 100 000 3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
DEPREC.
88 IMPUESTO A LA RENTA 945,00
ACTIVO
2017
NETO
47 500 58 000 882 Impuesto a la Renta – Diferido
x/x Por el reconocimiento del activo tributario diferido referido
TASA 33,33 % 20 %
a la depreciación del vehículo, por aplicación de la NIC 12.
2017 DEPREC. 15 833 20 000 D 4 167
XX
CIERRE IMPONI-
VEHÍCULO 31 667 38 000 6 333 10 500 -4 167 R-ATD -1,125
2017 BLE Ejercicio 2016
2018 DEPREC. 15 833 20 000 D 4 167
XX
CIERRE IMPONI-
2018
VEHÍCULO 15 834 18 000 2 166 6 333 -4 167
BLE
R-ATD -1,125 37 ACTIVO DIFERIDO 923,00
371 Impuesto a la Renta diferido
2019 DEPREC. 15 834 18 000 D 2 166
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
CIERRE IMPONI-
2019
VEHÍCULO 0 0 0 2 166 -2 166
BLE
R-ATD -563 88 IMPUESTO A LA RENTA 923,00
882 Impuesto a la Renta – Diferido
x/x Por el reconocimiento del activo tributario diferido referido
5. En el cuadro anterior se observa que se han calcula- a la depreciación del vehículo, por aplicación de la NIC 12.
do los activos tributarios diferidos (ATD) por S/. 945, XX
S/. 945 y S/. 923 por los ejercicios 2014, 2015 y 2016 Ejercicio 2017
respetivamente. Asimismo, observamos que la reversión
XX
de esos ATD se produce en los ejercicios 2017, 2018 y 88 IMPUESTO A LA RENTA 1 125,00
2019 por los montos de S/. 1 125, S/. 1 125 y S/. 563 882 Impuesto a la Renta – Diferido
respectivamente. 37 ACTIVO DIFERIDO 1 125,00
371 Impuesto a la Renta diferido
Por lo cual para entender estos cálculos debemos tener 3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
en cuenta que la NIC 12 señala que los activos y pasi- x/x Por la reversión del activo tributario diferido referido a la
vos por impuestos diferidos deben medirse empleando depreciación del vehículo.
XX
las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el
período en el que el activo se realice o el pasivo se can- Ejercicio 2018
cele, basándose en las tasas tributarias que al final del XX
periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas, 88 IMPUESTO A LA RENTA 1 125,00
o prácticamente aprobadas, terminado el proceso de 882 Impuesto a la Renta – Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO 1 125,00
aprobación. 371 Impuesto a la Renta diferido
La medición de los pasivos por impuestos diferidos y 3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
x/x Por la reversión del activo tributario diferido referido a la
los activos por impuestos diferidos reflejará las conse- depreciación del vehículo.
cuencias fiscales que se derivarían de la forma en que XX

32 Asesor Empresarial
 Sección Contabilidad
Ejercicio 2019 2. Ahora bien, considerando que la depreciación proce-
XX dente de la revaluación no será aceptada para efectos
88 IMPUESTO A LA RENTA 563,00 tributarios en los ejercicios 2014 al 2021 corresponde
882 Impuesto a la Renta – Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO 563,00
determinar las adiciones por estos periodos, y la aplica-
371 Impuesto a la Renta diferido ción de la NIC 12 para efectos de determinar el pasivo
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados tributario diferido (PTD) y su reversión en los ejercicios
x/x Por la reversión del activo tributario diferido referido a la 2014 al 2021.1
depreciación del vehículo.
XX APLICACIÓN DE LA NIC 12

BASE BASE TRI- DIFEREN- TASA

EJERCICIO ACTIVO A/D GENERA MONTO
CASO N° 4 CONTABLE BUTARIA CIA DEL IR

VEHÍCULO 80 000 80 000

APLICACIÓN DE LA NIC 12 INCREMENTO POR
8 573,20
A LA REVALUACIÓN DE ACTIVOS REVALUACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DEL (24 000,00) (24 000,00)
El 02.01.2014 “COMPAÑÍA SOL” S.A. realizó la reevalua- COSTO
ción del siguiente activo: REVALUACIÓN DE
(2 573,20)
DEPRECIACIÓN
Camioneta “Silver” AL
VEHÍCULO AJUSTADO 62 000,00 56 000,00 6 000 PTD 1 635,00
02.01.2014
Vida útil total 10 años
2014 DEPREC. 7 750 7 0001 Adición 750 R- PTD 30 % 225,00
Tiempo de uso hasta la fecha 3 años 2015 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 28 % 210,00
Valor de la camioneta S/. 80 000 2016 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 28 % 210,00
Depreciación acumulada S/. 24 000 2017 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 27 % 202,50
Valor neto del activo S/. 56 000 2018 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 27 % 202,50

Tasa de depreciación 10 % anual 2019 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 26 % 195,00

Monto de depreciación anual S/. 8 000 2020 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 26 % 195,00

Valor residual del activo S/. 0 2021 DEPREC. 7 750 7 000 Adición 750 R- PTD 26 % 195,00
CIERRE VEHÍCULO (VALOR
La depreciación es en línea recta. 2021 NETO)
0 0 1 635,00

Datos de la Revaluación 3. A fin de aclarar el cálculo de la depreciación del activo

Valor de la camioneta revaluada S/. 62 000 revaluado se presenta el siguiente cuadro que detalla
Nueva Vida útil 8 años los cálculos de las depreciaciones contables desde el
Valor Residual del activo S/. 0 Ejercicio 2014 hasta el ejercicio 2021, considerando
que con posterioridad a la revaluación, el activo tiene
Al respecto, nos solicitan efectuar el tratamiento contable una nueva vida útil restante de 8 años.
de la revaluación de acuerdo a las NIC 16 y NIC 12.
DEPRECIACIÓN SOBRE LA NUEVA BASE CONTABLE
SOLUCIÓN:
DEPRE- DEPRECIA-
1. En principio procederemos a efectuar los cálculos del VALOR
CIACIÓN
DEPRECIA-
CIÓN DE LA
VALOR
Nº EJERCICIOS CONTABLE CIÓN DEL NETO DEL
activo revaluado de acuerdo al método de ajuste o reex- ACTIVO
CONTABLE
COSTO
REVALUA-
ACTIVO
presion proporcional del valor del activo. Veamos a con- TOTAL CIÓN
tinuación el cálculo. 1 2014 62 000 7 750 7 000 750 54 250
2 2015 62 000 7 750 7 000 750 45 500
CÁLCULO DE LA REVALUACIÓN BAJO EL MÉTODO DE REEXPRESIÓN 3 2016 62 000 7 750 7 000 750 38 750
VALOR EN PORCENTAJE ACTIVO RE- 4 2017 62 000 7 750 7 000 750 31 000
CONCEPTO DIFERENCIA CUENTA
LIBROS (%) VALUADO 5 2018 62 000 7 750 7 000 750 23 250
VALOR DEL 6 2019 62 000 7 750 7 000 750 15 500
80 000,00 142,86% 88 573,20 8 573,20 33
ACTIVO 7 2020 62 000 7 750 7 000 750 7 750
DEPRECIA- 8 2021 62 000 7 750 7 000 750 0
24 000,00 42,86% 26 573,20 (2 573,20) 39
CIÓN TOTAL 62 000 56 000 6 000 0
VALOR NETO 100,00% 62 000,00 6 000,00 57
Por consiguiente, el asiento contable de la depreciación del
En ese sentido, se debe efectuar el siguiente asiento con- Ejercicio 2014 será como sigue:
table:
ENFOQUE CONTABLE
ENFOQUE CONTABLE
XX
XX 68 VALUACIÓN, DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 7 750,00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8 573,20 681 Depreciación
333 Maquinarias y equipos de explotación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
3331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo
33312 Revaluación 68142 Maquinarias y equipos de explotación 7 000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 6815 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
ACUMULADOS 2 573,20 – Revaluación
391 Depreciación acumulada 68152 Maquinarias y equipos de explotación 750
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
39142 Maquinarias y equipos de explotación ACUMULADOS 7 750,00
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 6 000,00 391 Depreciación acumulada
571 Excedente de revaluación 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
x/x Por la revaluación de la camioneta. 1 Cabe precisar que la depreciación tributaria es aceptada cuando no supera el límite
XX establecido (máximo 20% para vehículos) y siempre que se encuentra contabilizado
en el ejercicio.

Segunda Quincena - Octubre 2015 33

Sección Contabilidad
39132 Maquinarias y equipos de explotación 7 000 Al 31 de diciembre del Ejercicio 2014
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación XX
39142 Maquinarias y equipos de explotación 750 88 IMPUESTO A LA RENTA 30 225,00
x/x Por la depreciación del ejercicio 2014. 881 Impuesto a la Renta - Corriente
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE-
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 7 750,00 MA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 30 225,00
923 Costos indirectos de fabricación 401 Gobierno Central
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7 750,00 4017 Impuesto a la Renta
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 40171 Renta de tercera categoría
x/x Por la transferencia del gasto. x/x Por el reconocimiento del Imp. a la Renta del ejercicio.
XX XX
49 PASIVO DIFERIDO 225,00
Cabe precisar que estos mismos asientos se repetirán por 491 Impuesto a la Renta Diferido
los ejercicios 2015 al 2021. 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 225,00
4. Siguiendo con el caso, debemos anotar que la deprecia- 882 Impuesto a la Renta - Diferido
ción no aceptada en el ejercicio 2014 proveniente del x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
XX
mayor valor revaluado del activo debe ser adicionado
en la DJ Anual del IR, para efectos de determinar el IR Al 31 de diciembre del Ejercicio 2015
corriente para efectos tributarios. XX
88 IMPUESTO A LA RENTA xxx
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE-
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO TRATAMIENTO TRIBUTARIO
MA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR xxx
Utilidad antes de Impuestos 100 000 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
(+) Diferencias Temporales: Depreciación del im-
750 40171 Renta de tercera categoría
porte revaluado del activo
x/x Por el reconocimiento del Imp. a la Renta del ejercicio.
Resultado antes de Impuestos 100 750 XX
Impuesto a la Renta 2014 (30 %) 30 225 49 PASIVO DIFERIDO 210,00
491 Impuesto a la Renta Diferido
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
5. Ahora bien, a continuación procederemos a analizar 88 IMPUESTO A LA RENTA 210,00
las reversiones de los pasivos tributarios diferidos de los 882 Impuesto a la Renta - Diferido
ejercicios 2014 y 2015 en el marco de la NIC 12. x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
XX
ANÁLISIS DE LAS REVERSIONES DE LOS PASIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS
Al 31 de diciembre del Ejercicio 2016
BASE DIFER.
ACTIVO REVALUADO
BASE CON-
TRIBUTA-
DIFER.
ANTE-
DIFER. TIPO DE
GENERA MONTO XX
TABLE ACUM. NETA DIFER.
RIA RIOR 88 IMPUESTO A LA RENTA xxx
COSTO INICIAL 80 000,00 80 000,00 881 Impuesto a la Renta - Corriente
INCREMENTO POR RE- 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE-
8 573,20
VALUAC. MA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR xxx
DEPRECIAC. ACUMUL.
(24 000,00) (24 000,00)
401 Gobierno Central
DEL COSTO 4017 Impuesto a la Renta
INCREMENTO POR RE- 40171 Renta de tercera categoría
VALUAC. DE DEPRECIA- (2 573,20)
CION x/x Por el reconocimiento del Imp. a la Renta del ejercicio.
XX
PASIVO
TOTALES AL
62 000,00 56 000,00 6 000 0 6 000
IMPO-
TRIBUT. 1 635 49 PASIVO DIFERIDO 210,00
02.01.2014 NIBLE
DIFERI-DO 491 Impuesto a la Renta Diferido
DEPRECIAC.DEL COSTO
(7 000) (7 000)
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
2014
88 IMPUESTO A LA RENTA 210,00
DEPRECIAC. DE LA
(750) 882 Impuesto a la Renta - Diferido
REVALUA-CIÓN 2014
x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
REVER- XX
IMPORTE NETO AL IMPO-
54 250 49 000 5 250 6 000 -750 SIÓN -225
31.12.2014 NIBLE
PTD
Al 31 de diciembre del Ejercicio 2017
DEPRECIAC. DEL COS-
(7 000) (7 000)
TO 2015
XX
DEPRECIAC. DE LA RE-
VALUACIÓN 2015
(750) 88 IMPUESTO A LA RENTA xxx
881 Impuesto a la Renta - Corriente
IMPORTE NETO AL IMPO- REVER-
31.12.2015
46 500 42 000 4 500 5 250 -750
NIBLE SIÓN PTD
-210 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE-
MA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR xxx
401 Gobierno Central
Cabe precisar que el mismo análisis deberá efectuarse 4017 Impuesto a la Renta
hasta el Ejercicio 2021. 40171 Renta de tercera categoría
x/x Por el reconocimiento del Imp. a la Renta del ejercicio.
6. Finalmente procederemos a efectuar los asientos conta- XX
bles de los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017. 49 PASIVO DIFERIDO 202,50
491 Impuesto a la Renta Diferido
ENFOQUE CONTABLE 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 202,50
882 Impuesto a la Renta - Diferido
Al 02 de enero del Ejercicio 2014 x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
XX XX
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 1 635,00
571 Excedente de revaluación
Cabe precisar que estos asientos se continuaran efectuan-
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos do hasta el Ejercicio 2021 para efectos de registrar el im-
49 PASIVO DIFERIDO 1 635,00 puesto corriente y la reversión del pasivo tributario diferido.
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio Autor: Aguilar Espinoza, Henry
x/x Por el impuesto diferido en aplicación de la NIC 12.
XX Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

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