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AUDITORÍA

FINANCIERA

LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X

2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN


Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el
01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma
selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones
realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.”

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.


⊥ =suma correcta vertical.
α =sumado conforme

∑ =sumado verificado conforme

© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR


ÁREAS CRITICAS RIESGO
Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Cargas diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ: Auditor


MARIBEL UCHARICO URUCHI: Auxiliar
YANETH QUISPE YUCRA: Auxiliar
LUCHO WILVER KANQUE MAMANI: Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR


A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Cargas diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007


ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA A
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Caja y bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja
chica A-3 10/07/2009 RMMQ
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalué el riesgo de control y diseñé
4 pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y concílielos con el mayor
5 general A-2 10/07/2009 RMMQ
Evalué el riesgo de control y diseñé
6 pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
Obtenga y prepare conciliaciones de
cuentas bancarias a la fecha del balance
7 general. A-4 10/07/2009 RMMQ
Verificar los cheques girados y no
8 cobrados según las conciliaciones de las
cuentas bancarias. A-4 10/07/2009 RMMQ
Realizar los ajustes en el balance
9 general si hubiera. A-4 10/07/2009 RMMQ
Evalúe su presentación apropiada en los
10 estados financieros y las revelaciones
sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 A- 1


CUENTA: Caja y bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo
mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de
1 cobranza? X
¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los X
2 cheques recibidos?
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente X
3 al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de X
6 caja chica?
¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y X
7 archivados?
¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
8 mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se
11 deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado
de tal manera que se prevenga su uso para un pago por
13 duplicado? X
¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
14 responsable? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 A-2
CUENTA: Caja y bancos

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE


CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL ⊥ 2’580,000.00

ARQUEO DE CAJA
A-3
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2008)
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00
Egresos según comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00
980.00
Total, fondo recontado (45,180.00)
sobrante(faltante) ⊥ 3,320.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Caja y bancos

A-4

FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
año 2008

SEGÚN LIBROS Y SEGÚN


MESES REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Enero 1,100.00 1,100.00
Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 150.00 250.00 100.00
Abril 4,000.00 4,000.00
Mayo 2,500.00 2,500.00
Junio 160.00 160.00
Julio 580.00 580.00
Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 950.00 950.00 190.00
Noviembre 260.00 450.00
Diciembre 2,000.00 2,000.00
TOTALES 15,600.00 16,890.00
Diferencia ⊥ -1,290.00

RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5
(En nuevos soles)
DETALLE MONTOS

Según libros y registros 15,600.00

Según auditoría 16,890.00

Diferencias ⊥ (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00


 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENA: Caja y bancos

A -6

CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGÚN LIBRO
DETALLE AUXILIAR DE SEGÚN
BANCOS AUDITORÍA DIFERENCIA
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)

Totales ∋ 2’510,400.00 ⊥ 2’560,000.00 ⊥ 49,600.00

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos


se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS


A-7

SALDOS
CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL ⊥ 2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥ 51,630.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

B-1
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control interno,

1 con el fin de evaluar el grado de solidez del


mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ
Comprobar el registro de ventas y el auxiliar
2 respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
3 Formular una cedula de saldos de cuentas por
cobrar. B-2 15/07/2009 RMMQ
4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar
comerciales. B-2 15/07/2009 RMMQ
Obtener análisis de los documentos por
5 cobrar y del interés respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ
Revisar el corte de fin de año de las
7 transacciones de fin de año. B-4 15/07/2009 RMMQ
8 Realizar procedimientos analíticos para las B-4 15/07/2008 RMMQ
cuentas por cobrar, ventas, documentos por
cobrar e ingresos por intereses.
Determinar si la provisión para cuentas
9 incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ
Evaluar la presentación y la revelación en los

10 estados financieros de las cuentas por cobrar


y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA B -2
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las
siguientes actividades:
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están separadas X
de los departamentos de:
a) Recepción

2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para X
4 establecer las cuentas morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X
5 numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: X

6 a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son apropiadamente
7 cancelados y archivados? X
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas? X
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de X
9 ventas y las facturas emitidas?

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B -3
Meses
SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥ 5,000.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 B-4
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS


DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORÍA

Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥ 5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos

corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C


PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 C-1
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR


1 Obtener un conocimiento del control
interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ
Evaluar el riesgo de control y diseñar
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2 cuentas por cobrar. C-2 RMMQ
3 Obtener un resumen de las cuentas por
17/07/2008
cobrar, por tipos y clases. C-2 RMMQ
4 Separar las diferentes cuentas en sub-
17/07/2009
cuentas. C-3 RMMQ
Obtener análisis de los documentos por
17/07/2009
5 cobrar y del interés respectivo. C-3 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
17/07/2009
deudores. C-3 RMMQ
Revisar si se han hecho las provisiones
17/07/2009
7 para estas cuentas. C-3 RMMQ
Realizar procedimientos analíticos para
17/07/2009
8 las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. C-3 RMMQ
Determinar si las otras cuentas por cobrar
17/07/2009
9 han sido transferidas. C-3 RMMQ
Evaluar la presentación y la revelación en
10 los estados financieros de las cuentas por
17/07/2009
cobrar. C-3 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 C-2
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede X
realizar las siguientes actividades:
c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
e) Recepción
2 f) Facturación X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 para establecer las cuentas morosas? X
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X

6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar


con los registros si es que hubiera? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR


C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:
SEGÚN SEGÚN
LIBROS Y AUDITORÍA DIFERENCIAS
DETALLE REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES ⊥ 620,000.00 620,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 D-1
CUENTA: Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
1 interno. D-2 20/07/2009 RMMQ
Obtener un conocimiento del control 20/07/2009
interno sobre el inventario y el costo de los
2 bienes vendidos. D-2 RMMQ
3 Obtener un listado de los inventarios. D-3 RMMQ
20/07/2009
Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar.
4 Cotejar los totales de existencias con su
20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados
20/07/2009
5 financieros de las existencias, incluida la
revelación adecuada. D-3 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. D-2


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados. X

1 b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2 las devoluciones? X
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con
3 copia del departamento de contabilidad? X
¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4 debidamente autorizados? X
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
6 inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
8 personal responsable? X
B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
9 costos de producción? X
¿El personal de costos está familiarizado con los procesos
10 de producción mediante la visita a sus instalaciones? X
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11 c) PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias
D-3
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada
con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una
provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.

Al 31 de diciembre este rubro comprende:


SEGUN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
V. CARGAS DIFERIDAS
E
PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C E-1


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cargas diferidas
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario del control
interno con el fin de evaluar el grado de
1 solidez del mismo. E-2 21/07/2009 RMMQ
Comparar los totales con su respectivo
21/07/2009
2 libro mayor y auxiliar. E-3 RMMQ
Elaborar un listado que contenga como
21/07/2009
3 mínimo el nombre del empleado, número
de documento e importe. E-3 RMMQ
4 Obtener el detalle analítico de las cargas
21/07/2009
diferidas. E-3 RMMQ
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de
21/07/2009
los gastos efectuados. E-4 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C. E-2


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cargas diferidas
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A

1 ¿Existe documentación sustentadora de las entregas a


rendir cuentas? X
¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
2 cuentas? X
3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EXISTENCIAS

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 E-3
CUENTA: Cargas diferidas

ENTREGAS A RENDIR CUENTAS


FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
08/01/2007 C/E N° 001-221 Eduardo Porto Camión 15,500.00
15/03/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00
25/06/2007 C/E N° 001-223 Percy Vil Canota Cusa Pata 8,000.00
24/07/2007 C/E N° 001-224 Rolando Apaza Mamani 14,000.00
10/10/2007 C/E N° 001-225 María Paredes Ugarte 1,400.00
11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón Serrato Colque 2,600.00
24/12/2007 C/E N° 001-227 Zaida Cairo Estofanero 2,870.00
TOTALES 46,170.00

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS


E- 4
REF. SEGÚN SEGÚN
DETALLE P/T LIBROS AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00

TOTALES 150,000.00 150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas

y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia

alguna.

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VI. INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD F-1
PERIODO: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA: Inversiones.

La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en


las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes:

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS


LIBROS AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A. A 410,000.00 410,000.00 0.00
SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00
∑ 820,000.00 820,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 G-1
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Obtener un conocimiento del control
interno sobre los inmuebles,
1 maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ
Comparar adiciones de propiedad,
23/07/2009
2 planta y equipos durante el año. G-3 RMMQ
Investigar la condición, de la
23/07/2009
3 propiedad, planta y equipo durante el
año. G-3 RMMQ
Cotejar los totales del tipo de activo
23/07/2009
4 contra sus correspondientes libros
auxiliares. G-3 RMMQ
Evaluar la presentación y revelación
23/07/2009
5 en los estados financieros de los
activos G-3 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A

1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones


al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
2 tangible con los libros auxiliares? X
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
3 venta de un activo fijo tangible? X
¿La empresa revisa periódicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
4 suficiente? X
¿Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están
5 en uso? X
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
herramientas, conservándolos en lugares
6 específicos? X
¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 equipos? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.


Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su
correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de
diciembre del 2007 han sido como siguen:
SEGÚN
DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
H
III. INTANGIBLES

 PREPARADO POR: ERIKA DEL


PROGRAMA DEROSARIO ZEA VELASQUEZ
AUDITORÍA
 REVISADO
EMPRESA POR: EMIBEYA
EXAMINADA: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 H-1
CUENTA: Intangibles.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Obtener un conocimiento del control H-2 26/07/2009 E.V.C.C
interno sobre los intangibles.
2 Investigar la condición de los activos.
26/072009
H-3 E.V.C.C
3 Cotejar los totales del tipo de activo contra
26/07/2009
sus correspondientes libros auxiliares. H-3 E.V.C.C
4 Evaluar la presentación y revelación en
26/07/2009
los estados financieros de los activos H-4 E.V.C.C

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 H-2
CUENTA: Intangibles.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A

1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo


in tangible adquiridas? X
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:
2 a) Costo
b) Mercado
c) Otros X
¿Existe personal designado para la autorizan de
3 adquisiciones de activos intangibles? X
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
4 intangibles son uniformes de un periodo a otro? X
¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
5 de activo intangible aplicados? X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 H-3
CUENTA: Intangibles.
INTANGIBLES
SEGÚN SEGÚN
COSTO LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00
COSTO NETO

∑ 265,000.00 265,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO


I

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO


Según libros 75,000.00
Según auditoría 75,000.00

DIFERENCIAS 0.00
CUENTAS DEL PASIVO
X. SOBREGIROS BANCARIOS J
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Sobregiros bancarios.

Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías
específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Según libros 85,000.00
Según auditoría 85,000.00

DIFERENCIAS 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES K


PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 K-1
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. K-2 28/07/2009 RMMQ
Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
28/07/2009
2 general y conciliar con el mayor general. K-3 RMMQ
3 Conciliar los pasivos con extractos K-3 RMMQ
mensuales de los proveedores. 28/07/2009
Confirmar la cuenta por pagar mediante
4 correspondencia directa con los
28/07/2009
proveedores K-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las cuentas por pagar
28/07/2009
5 comerciales, incluida la revelación
adecuada. K-3 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C K-2
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
1 a) Recepción X
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
4 órdenes de compra? X
5 ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se X
selecciona la más conveniente?
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 ¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 la que se consigna información básica y antecedentes? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES
K-3

SEGÚN REGISTROS
SEGÚN AUDITORÍA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR L
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 L-1
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de RMMQ
1 solidez del mismo. L-2 29/12/2009
Obtener un balance de prueba de las
otras cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor 29/12/2009 RMMQ
2 general. L-3
3 RMMQ
29/12/2009
Verificar la exactitud de los saldos L-3
4 Examinar la documentación tributaria, si RMMQ
29/12/20089
está de acuerdo con las declaraciones. L-4
5 Realizar la correcta y oportuna aplicación RMMQ
29/12/2009
tributaria L-4
Verificar la aplicación de la normatividad RMMQ
29/12/2009
6 tributaria L-4
Evaluar la presentación en los estados
financieros de los tributos por pagar, 29/12/2006
incluida la revelación adecuada. RMMQ
7 L-5

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. L-2
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es
en los plazos establecidos? X

¿Las declaraciones presentadas son perforadas y


2 archivadas? X
¿Los empleados son nombrados y contratados de
3 acuerdo a ley? X
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
4 nombramiento y/o contrato de personal? X
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 vigentes? X
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7 normatividad vigente? X
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV


L-3

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


IGV A IGV
MESES VENTAS COMPRAS PAGAR PAGADO
Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00

L-4
RESUMEN DEL IGV-2008
IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO (1,920,420.00)
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00)

∑ 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR

SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00

Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00 0.00


Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00
Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00
TOTALES 0.00

∑ 1’110,000.00 1’110,000.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO L


PROGRAMA DE AUDITORÍA LL
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. LL-1
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Deudas a largo plazo
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de 28/07/2009
1 solidez del mismo. LL-2 EV.C.C.
Obtener un balance de prueba de las
deudas a largo plazo a la fecha del
28/07/2009
balance general y conciliar con el mayor
2 general. LL-3 EV.C.C.
3 Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 28/07/2009 EV.C.C.
Examinar la documentación de las
4 deudas, si está de acuerdo con el saldo 28/07/2009
de balance. LL-3 EV.C.C.
Evaluar la presentación en los estados
5 financieros de las deudas a largo plazo, EV.C.C.
28/07/2009
incluida la revelación adecuada.
LL-3

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

LL-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las
disposiciones legales? X

¿Se mantiene archivado los documentos sustentatorios de


2 las deudas a largo plazo? X
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el
3 libro auxiliar? X
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo
4 el control de un funcionario responsable? X
5 ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO

LL - 3

Al 31 de diciembre este rubro lo componen:


DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORÍA
Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES

∑ 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XIV. PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008

M-1
CUENTA
: Cuentas
del
patrimonio.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ
Obtener un balance de prueba de los saldos
del patrimonio a la fecha del balance 29/07/2009
2 general y conciliar con el mayor general. M-3 RMMQ
3 Verificar la exactitud de los saldos
29/07/2009
M-3 RMMQ
Examinar la documentación de la reserva
29/07/2009
4 legal, si está de acuerdo con el saldo de
balance. M-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados

5 financieros de las cuentas del patrimonio, M-3


incluida la revelación adecuada. 29/072009

RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
M -2
CUENTA: Cuentas del patrimonio.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X
establecido en los estatutos de la empresa?

¿Se hacen disminuciones e incrementos en el


2 capital? X
3 ¿Se separa un capital adicional? X
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
4 libros contables? X
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5 equitativa? X

M-3

RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO


SEGÚN SEGÚN
DETALLE BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES

∑ 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS

XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
Por la diferencia encontrada, según arqueo de
xx/xx caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
Resultados acumulados 5,000.00
Por el ajuste de las cuentas por cobrar
xx/xx comerciales
XX
Resultados acumulados 1,300.00
Existencias 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx existencias, según inventario
XX
Resultados acumulados 11,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
Resultados acumulados 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que

aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año

2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al

ejercicio 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción

de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de

Puno, provincia de Puno y región de Puno.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

3. INFORME CORTO

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad

vigente.

4. INFORME LARGO

Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema

de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a

efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como

el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA,

RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la

prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades

motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación Numero

1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del

periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del

dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros

contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad

de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el

mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal

manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado

correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el

examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la

presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona

una base razonable para sustentar mi opinión.


Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y

preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo

tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto

ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus

aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard”

S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan
errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observo lo siguiente:
a) Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas
al contado y crédito.
c) Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/. -8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró
que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará que varíe los
montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.