Acción de repetición: Ejercicio de una acción por parte del sujeto pasivo de la obligación tributaria

quien pretende restitución de importes (tributos, accesorios y excepcionalmente multas), pagados

indebidamente por error o sin causa.

Requisitos de viabilidad de la acción

Indebido (Por error o sin causa)

Pago Que debe ser

Abarcativo de la totalidad del período
Fiscal (art. 83)

Reclamo
Administrativo previo Unicamente Pagos espontaneos
(art. 81)

Cuando existiera
Juicio de ejecución Previo pago del impuesto adudado, accesorios y costas ( art. 93)
Fiscal

Conceptos que se pueden repetir: Los tributos; Los accesorios; las multas, pero solo en la parte
proporcional al tributo que se repite (art. 84 y 180). Las costas procesales no son susceptibles de
repetición

Verificación de impuestos prescriptos y compensación de oficio.

Cuando se reclame la repetición de tributos, la afip puede,

Verificación de Estando prescriptas las acciones y poderes fiscales, verificar la materia
impuestos prescriptos imponible del período en cuestión y compensar el impuesto debido hasta el
Importe por el que prosperase el recurso. (art.81)

Cuando se verifique materia imponible,

Compensación de oficio
detectándose pagos indebidos o en exceso, la afip los compensará con el
Tributo determinado, aún cuando la acción de repetición se hallare
Prescripta.

PROCEDIMIENTO.

A requerimiento
Difiere según que el pago
Efectuado haya sido
Espontaneo
Pagos a requerimiento (art. 81):

Concepto Son los efectuados en cumplimiento de una determinación

De oficio o a instancia del fisco

Vias procesales

Opciones excluyentes del sujeto activo de la repetición

Plazo de interposición
Demanda ante la justicia nacional
Demanda ante el Término de prescripción para De primera instancia (fuero
Tribunal Fiscal de la Accionar por repetición (5 años, Art. 56) Contencioso administrativo
Nación federal)
Instancias Jurisdiccionales
Posteriores

Cámara Nacional de apelaciones en lo

Contencioso administrativo Federal

Corte suprema de la nación

Pagos Espontaneos:

Concepto Aquellos realizados voluntariamente, libres de toda coacción

Vías procesales

Reclamo administrativo previo ante el fisco

La resolución es denegatoria Si no se dicta resolución dentro de los trés

Meses de presentado el reclamo

Dentro del plazo perentorio de 15 días habiles Dentro del plazo de prescripción (5 años)

Opciones excluyentes del sujeto activo de la repetición

Recurso de apelación ante el Demanda ante la justicia nacional Recurso de reconsideración

Tribunal Fiscal de la Nación De primera instancia (fuero federal (art. 76)
Contencionso - administrativo)

Instancias judiciales Instancias judiciales Instancias judiciales

posteriores posteriores posteriores

Justicia de primera
Instancia en lo contencioso
Administrativo federal

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal

Corte Suprema de Justicia de la Nación