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2018
CAPÍTULO I
Ámbito de aplicación
Las disposiciones de este Código establecen los principios básicos y las normas fundamentales
que constituyen el régimen jurídico del sistema tributario y son aplicables a todos los tributos.
Comentario:
Se define el ámbito de aplicación material del Modelo, considerándose que el mismo regirá
para toda clase de tributos. Incluidos los tributos aduaneros, salvo disposición expresa prevista
en ley general específica sobre la materia o en tratados o acuerdos supranacionales. Es preciso
indicar que las disposiciones de este Modelo son de aplicación complementaria en lo que no se
oponga a lo establecido en los Convenios de Derecho Internacional Tributario.
Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su potestad
tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible previsto en la ley, al que
ésta vincula el deber de contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades públicas.
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones especiales.
Comentario:
El tributo surge como consecuencia de la realización del “hecho imponible”, concepto, éste
último, distinto al de infracción que puede originar la sanción.
ARTÍCULO 3. IMPUESTO.
Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador y como fundamento
jurídico una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente que
pone de manifiesto una determinada capacidad contributiva del mismo.
Comentario:
Se incorporan en su definición dos notas características del impuesto, por un lado la referencia
a la capacidad económica como aquel índice fundamental en torno al cual deberá
estructurarse el hecho imponible y por otro, la alusión a su carácter de tributo no vinculado,
esto es aquel cuya exigibilidad no esta relacionada con la realizacion de alguna actividad
estatal a favor de los contribuyentes
ARTÍCULO 4. TASA.
Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o
potencial de un servicio en régimen de derecho público o el aprovechamiento de un bien
público, individualizado o que se refiera, afecte o beneficie de modo particular al obligado
tributario, cuando el servicio o el aprovechamiento no sean de solicitud o recepción voluntaria
para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado, y cuyo monto
debe corresponder al costo o mantenimiento del servicio.
Comentario:
Finalmente aun cuando desde el punto de vista financiero podría existir una similitud entre las
tasas y los precios públicos, en tanto ambos cubren un gasto estatal, desde el punto de vista
jurídico constituyen conceptos diferentes. Así si el pago por la actuación estatal deriva del
poder del Estado como tal y no como agente económico del mercado, se estará frente a un
servicio público cuya prestación pecuniaria de cargo del obligado directo constituirá una tasa y
no un precio.
Contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
especiales derivadas de la realización de obras públicas, o ampliación de servicios públicos. Su
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación.
Comentario
CAPÍTULO II
Comentario
Se consagra el Principio de Legalidad previendo la reserva para la ley formal de las materias
consignadas en el artículo. No obstante, se introduce un cierto grado de "flexibilización" de ese
Principio, que acompaña las tendencias observadas en las legislaciones, cuales son las
posibilidades de que, tratándose de la designación de agentes de retención o percepción de
los tributos, continúe siendo privativo de la ley formal establecer las condiciones para la
designación de agentes de retención o percepción pero, dentro de tales límites o condiciones,
pueda ser el Poder Ejecutivo o la Administración, a través de normas generales, quien designe
a los agentes de retención o percepción.
El segundo párrafo, del inciso a), consagra la facultad excepcional del Poder Ejecutivo de
suspender la aplicación de los tributos ante determinadas situaciones de emergencia,
suspensión ésta que podrá estar sujeta conforme a los ordenamientos positivos de los países a
ratificación del Poder Legislativo, y ella podrá tener el carácter de exención o diferimiento del
pago.