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IMPOSTOS

Formador: António Salvador Pimenta

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ


Rua dos Mercadores nº 76, 9500-092 Ponta Delgada
Telefone 296 285 461  Fax 296 285 463
E-mail: geral@aprodaz.com
NOÇÃO DE FISCALIDADE

Fiscalidade (Estudo da matéria de impostos) – Os seus objectivos são:

Obter receitas para cobrir as despesas dos Serviços Públicos

Despesas Públicas – As necessidades colectivas (instrução, Saúde, Segurança Pública, Defesa


Nacional, etc. …) obrigam o Estado e Outros Entes Públicos a suportar avultadas despesas.

Receitas Públicas – É através das receitas públicas que o Estado e os Outros Entes Públicos fazem
face ás despesas públicas (IRS e IVA).

FISCALIDADE E A CONSTITUIÇÃO

Sistema fiscal (artº 103º do CRP) ninguém pode ser:

- Obrigado a pagar impostos que não hajam sido criados por Lei nos termos da Constituição, que
tenham natureza retroactiva ou cuja liquidação e cobrança não se façam nos termos da Lei.

- Características dos impostos (artº 104º do CRP): O IRS, visa a diminuição das desigualdades, e o
Imposto progressivo, tendo em conta os rendimentos do agregado Familiar.

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ESTRUTURA DO DIREITO FISCAL PORTUGUÊS

Constituição da
Republica Portuguesa

Codigo do
Lei Geral Tributária Procedimento
Administrativo

Regime
Código do
Estatuto dos Regime Juridico das Complementar do
Códigos Tributários procedimento e do
Beneficios Fiscais Infracções Tributárias Procedimento e
Processo tributário
Infracções Tributárias

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IMPOSTOS

O Imposto é uma prestação pecuniária coactiva e unilateral estabelecida por Lei a favor do Estado ou
do Ente – Público, sem carácter de sanção com finalidades fiscais (Receitas) ou extra Fiscais
(redistribuição social).
Sendo uma receita unilateral, o Estado não presta o serviço público directo ao contribuinte.
Os principais impostos estabelecidos pelo Estado Português são:
IVA IRS IRC
Imposto indirecto que recai Imposto directo que recai sobre Imposto directo que recai sobre
sobre o consumidor final de um o rendimento de pessoas o rendimento das pessoas
bem transaccionado tem como singulares, tem como base os colectivas, tem como base os
base os principais artigos no principais artigos do CIRS principais artigos do CIRC.
CIVA
Art. 1º- Incidência Objectiva Incidência Real Incidência Real
São transmissões de bens, Actos ou situações sujeitas a Art.1º - Pressuposto do imposto
prestações de Serviço; imposto Art.2º - Sujeitos passivos
Importações de bens; operações Artº 1º- Base do Imposto Art.3º - Base do imposto
intracomunitárias Artº 2º- Rendimento categoria
Efectuadas no território A- Rendimento do trabalho Isenções
Nacional. dependente Art.9º - Estado, Regiões
Art.2º- Incidência Subjectiva Artº 3º- Rendimento Categoria Autónoma, autárquicas locais,
São as pessoas singulares ou B- Rendimentos Empresariais e suas associações de direito
colectivas que, de um modo Profissionais público e federações e
independente e com carácter de Artº 4- Actividades Comerciais instituições de segurança social
habitualidade exerçam e Industriais, Agrícolas, Art.10º - Pessoas colectivas de
actividades de produção, Silvícolas e Pecuárias utilidade pública e de
Comércio ou Prestações de Artº 5º- Rendimento Categoria solidariedade social
Serviço, Incluindo as E- Rendimento de Capitais Art.11º - Actividades culturais,
actividades extractivas, Artº 6º- Prestações relativas a recreativas e desportivas

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Agrícolas e as profissões livres Rendimentos da categoria E Art.12º - Sociedade e outras
Art. 3º- Conceito de Artº 7º- Momento a partir do entidades abrangidas pelo
transmissão de bens qual ficam sujeitos a tributação regime de transparência fiscal
os rendimentos da Categoria E Art.13º - Isenção de pessoas
Art. 4º- Conceito de presta- Artº 8º- Rendimentos Categoria colectivas e outras entidades de
ções de Serviço F- Rendimentos Prediais navegação marítima ou aérea
Artº 5º- Conceito de Artº 9º- Rendimento Categoria Art.14º - Outras isenções
importação de bens G- Incrementos patrimoniais
Artº 9º- Isenção nas operações Artº 10- Mais-valias Pessoas colectivas e outras
internas Artº 11- Rendimento categoria entidades residentes que
Artº 13º- Isenção nas H- Pensões exerçam, a titulo principal,
importações Artº 12- Delimitação negativa actividade comercial, industrial
Artº 14º- Isenção nas da incidência ou agrícola
exportações, operações Art.17 – Determinação do lucro
assimiladas e transportes Incidência Pessoal tributável
internacionais E quem está sujeito ao imposto
Artº 18º- Taxas do imposto Taxas
(em vigor em 1 Julho de Artº 13º- Sujeito passivo Art.87º - Taxas
2010) Artº 14º- União de facto Art.87º A- Derrama estadual
Região Autónoma dos Açores Artº 15º- Âmbito da sujeição Art.88º - Taxa de tributação
Taxa Reduzida 4% Artº 16º- Residência autónoma
Taxa Intermédia 9% Artº 17º- Residência em
Taxa Normal 15% Regiões Autónomas Liquidação
Região Autónoma da Madeira Artº 18º- Rendimentos obtidos Art.89º - Competência para a
Taxa Reduzida 4% em Território Português liquidação
Taxa Intermédia 9% Artº 19º- Contitularidade de Art.90º - Procedimento e forma
Taxa Normal 15% rendimentos de liquidação
Continente Artº 20º- Imputações especiais Artº93º - Pagamento especial
Taxa Reduzida 6% Artº 21º- Substituição tributária por conta
Taxa Intermédia 13% Art.97º - Dispensa de retenção
Taxa Normal 21% na fonte sobre rendimentos

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Artº 21- Exclusão do direito à Características do IRS- Esta auferidos por residentes
dedução são um imposto directo,
Artº 41º- Prazo de entrega das Pessoal, Estadual, Periódico, Pagamento
declarações periódicas Ordinário e progressivo Art.106 – Pagamento especial
Regime normal mensal por conta
Entrega até ao dia 10 do Directo - Incide sobre o Art.111º - Limite mínimo
segundo mês seguinte aquele rendimento
que respeita o imposto Características do IRC- Estas
Pessoal - Incide sobre pessoas são um imposto colectivo,
Regime normal trimestral singulares Estadual, Proporcional, e Real
Entrega até ao dia 15 do
segundo mês seguinte ao Estadual – É tributado pelo Directo – Incide sobre os
trimestre que diz respeito Estado rendimentos das pessoas
colectivas
Art.º 53º- Regime de isenção - Periódico – É apurado
Âmbito de aplicação anualmente Estatual – Tributado pelo
Art.º 60º- Regime dos Estado, é apurado anualmente
pequenos Retalhistas - Âmbito Ordinário - Não se trata de um
de aplicação imposto especial Proporcional – Proporcional
aos rendimentos tributados
Progressivo – É proporcional
aos rendimentos tributados Real – Incide sobre as
actividades económica

Trabalho elaborado por:

Manuela Melo e Sílvia Pacheco


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REFLEXÃO FINAL

Ao longo do semestre aprendeu-se a realizar documentos de vital importância na nossa vida


profissional, tais como o preenchimento do IVA e IRS.
Estes documentos irão ser muito úteis para a minha Empresa (fictícia), visto que iremos fazer a
contabilidade da mesma.
Durante este período de aprendizagem, ficamos a saber como manusear os Códigos, as bases
principais dos impostos, as suas deduções, as suas principais características.
Para que possa criar uma Empresa tenho de saber quais as minhas obrigações fiscais. Saber quais os
impostos que terei de pagar tais como, o IRS, o IVA e o IRC.
O Regime Jurídico, quais as deduções que terei de efectuar, as deduções à colecta, etc. ….
Pois o não cumprimento destas implicará sanções criminosas.
Concluímos que estas disciplinas são uma mais-valia para nós, visto que ficamos a saber quais os
métodos a usar na minha Empresa para que esta possa vir a ser bem sucedida no futuro.

Trabalho elaborado por:

Manuela Melo e Sílvia Pacheco

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