Simbol Untuk pembuatan Bagian Alir ( flowchart )

Dokumen symbol ini digunkan untuk menggambarkan semua jenis dokumen yang merupakan
formulir yang digunakan untuk merekam data terjadinya suatu transaksi. Contoh dokumen yang
digambarkan dengan simbul ini adalah : faktur penjualan, surat permintaan dan pengeluaran
barang gudang, faktur dari pemasok, dan bukti kas masuk.

Dokumen dan tembusan Simbol ini digunakan untuk menggambarkan dokumen asli dan
tembusannya. Nomor lembar dokumen dicantumkan di sudut kanan atas.
2
1

Berbagai dokumen symbol ini digunakan untuk menggambarkan beragai jenis dokumen yang
digabungkan bersama di dalam satu paket. Nama dokumen dituliskan di dalam masing-masing
symbol dan nomor lembar dokumen dicantumkan di sudut kanan atas symbol dokumen yang
bersangkutan.
Surat muat

Surat order

penjualan

Catatan symbol ini digunakan untuk menggambarkan catatan akuntansi yang digunakan untuk
mencatat data yang direkam sebelumnya di dalam symbol ini. Catatan akuntansi dicantumkan di
dalam symbol ini. Catatan akuntansi yang digambarkan dengan symbol ini adalah : jurnal,buku
pembantu, dan buku besar.

Penghubung pada halaman yang sama ( on – page connector ). Dalam menggambarkan

bagan alir, arus dokumen dibuat mengalir dari atas ke bawah dan dari kiri ke kanan. Karena
keterbatasan ruang halaman kertas untuk menggambarkan, maka diperlukan symbol penghubung
untuk memungkinkan aliran dokumen berhenti di suatu lokasi pada halaman yang sama.
Akhir arus dokumen dan mengarahkan pembaca ke symbol penghubung halaman yang sama
bernomor seperti tercantum di dalam symbol tersebut.

Awal arus dokumen yang berasal dari symbol penghubung halaman yang sama, yang bernomor
seperti yang tercantum di dalam symbol tersebut.

Penghubung pada halaman yang berbeda ( off-page connector ) jika untuk menggambarkan
bagan alir suatu system aluntansi diperlukan lebih dari satu halamn, symbol ini harus digunakan
untuk menunukkan keamanan dan bagaimana bagan alir terkait satu sengan yang lainnya. Nomor
yang tercantum di dalam symbol penghubung menunjukkan bagaimana bagan alir ang tercantum
pada halam lain.

Kegiatan Manual Simbol ini digunakan untuk menggambarkan kegiatan manual seperti :
menerima order dari pembeli, mengisi formulir, membandingkan, memeiksa dan berbagai jenis
kegiatan klerikal yang lain. Uaraian singkat kegiatan manual dicantumkan di dlaam symbol ini.

Keterangan, komentar symbol ini memungkinkan ahli system menambahkan keterangan untuk
memperjelas pesan yang disampaikan dalam bagan alir.

Via pembeli

Arsip sementara simbo ini digunakan untuk menunjukkan tepat penyimpanan dokumen, seperi
almari arsip dan kotak arsip. Terdapat dua tipe arsip dokumen : arsip sementara dan arsip
permanen. Arsip sementara adalah tempat penyimpanan dokumen yang dokumennya akan
diambil kembali dari arsip tersebut di masa yang kaan dating untuk keperluan pengolahan lebih
lanjut terhadap dokumen tersebut. Untuk menunjukkan urutan pengarsipan dokumen digunkaan
symbol berikut ini :
A = menurut abjad AAA
A
N = menurut nomor urut
T = kronologis, menurut tanggal
Arsip permanen symbol ini digunakan menggambarkan arsip permanen yang merupakan tempat
penyimpanan dokumen yang tidak akan doproses lagi dalam system akuntansi yang
bersangkutan.

A
On-line computer proses simnol ini menggambarkan pemasukan data ke dalam computer
melalui on-line terminal.

Manual input ( online keyboard ). simbol ini mengambarkan pemasukan data ke dalam
computer melalui on-line terminal

Pita magnetic ( magnetic Tape ) symbol ini menggambarkan arsip computer yang berbentuk
pita magnetic. Nama arsip ditulis di dalam symbol.

On-line storage symbol ini menggambarka arsip kompuer yang berbentuk on-line ( didalam
memory computer)
Diplay terminal symbol ini menggambarkan penyajian informasi melalui monitor computer.

Magnetic disk symbol menggambarkan magnetic disk

Keputusan symbol ini menggambarkan keputusan yang harus dibuat dalam proses pengolahan
data. Keputusan yang dibuat ditulis di dalam symbol.
ya

tidak
Garis (flowline) symbol ini menggambrkan arah proses pengolahan data. Anak panah tidak
digambarkan jika arus dokumen mengarahkan ke bawah dan kekanan. Jika arus dokumen
mengalir ke atas ke kiri, nak panah perlu dicantumkan.

Persimpangan garis alir jika dua garisalir bersimpangan, untuk menunjukkan arah masing-
masing garis, salah satu garis dibuat sedikit melengkapkkan tepat pada persiapan ke dua gais
tersebut.
Pertemuan garis alir symbol ini dgunakan juka dua garis alir bertemu dan salah satu garis
mengikuti arus garis lainnya.

Mulai/ berakhir (terminal ) symbol ini untuk menggambarkan awal dan akhir suatu system
akuntansi.

Masuk ke system karena di luar system tida perlu digambarkan dalam bagan alir, maka
diperlukan simol untuk menggambarkan masuk ke system yang digambarkan dalam bagan alir.
dari pemasok

dari pemasok
Sumber Informasi untuk Memperoleh Gambaran Pengendalian
Intern Berlaku
Sumber informasi yang digunakan oleh auditor dalam melakukan studi terhadap pengendalian
intern kliennya adalah :
1. Bagan organisasi dan deskripsi jabatan
2. Buku pedoman akan (account manual )
3. Buku pedoman system akuntasi
4. Permintaan keterangan kepaa karyawan inti
5. Permintaan keterangan kepada karyawan pelaksana
6. Laporan, kertas kerja, dan program audit auditor itern ( internal auditor )
7. Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, peralatan mekanis, dan media lain
yang digunakan untuk mencatat transaksi, menglah data keuangan dan data operasi
8. Kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik
9. Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan auditor tahun
sebelumnya yang telah diterbitkan.
Bagan organisasi dan deskripsi jabatan bagan organisasi dan deskripsi jabatan memberikan
gambaran pembagian kekuasaan dalam suatu perusahaan, berbagai fungsi yang dibentuk dalam
organisasi, nama manager yang menduduki jabatan dalam jenjang organisasi, dan system
otorisasi dalam organisasi. Dari bagan organisasi dan deskripsi jabatan ini auditor dapay
memperoleh informasi mengenai unsur pokok pengendalian intern : struktur organisasi dan
system otorisasi.
Buku pedoman akun. Akun buku besar merupakan wadah untuk menampung data keuangan
dan sekaligus merupakan sumber informasi untuk menyusun berbagai jenis laporan keuangan.
Oleh karena itu, penggolongan akun bukubesar sangat menentukan mutu informasi yang akan
disajikan dalam laporan keuangan. Buku pedoman akun berisikan system klasifikasi dan
pemberian kode akun yang memberikan petunjuk mengenai bagaimana transaksi keuangan
perusahaandiklasifikasi dan diberi kode.
Buku pedoman system akuntansi buku pedoman ini memberikan informasi proses pengolahan
dokumen sumber dan okumen pendukung yang digunakan dalam menjalankan transaksi
keuangan perusahaan. Dari buku pedoman system ini auditor dapat memperoleh gambaran
tentang unit organisasi yang terkait, dokumen, catatan akuntansi, laporan keuangan, dan bagan
alir system yang digunakan oleh perusahaan dalam melakukan kegiatan pokok perusahaan.
Wawancara dengan karyawan inti karyawan inti merupakan karyawan perusahaan yang
memegang posisi kunci. Unsur pengendalian intern dapat diperoleh dengn cara mengajukan
pernyataan-pernyataan kepada karyaan mengenai adanya unsu-unsur pengendalian intern.

Permintaan keterangan kepada karyawan pelaksana karena karyawan pelaksana

melaksanakan berbagai system akuntansi peruahaan, auditor dapat memperoleh informasi
mengenai unsur pengendalian intern yang berlaku dalam perusahaan kliennya dengan
mewawancarai karyawan pelaksana.
Laporan kertas kerja, dan program audit auditor intern auditor inter dalam suatu
perusahaan bertanggung jawab untuk mendeteksi pelaksanaan berbagai unsur pengendalian
intern dalam suatu perusahaan. Untuk memperoleh gambaran tentang pengendalian intern
kliennya, auditor dapat me-review program audit, kertas kerja, dan laporan auditor intern untuk
menilai efektivitas fungsi audit intern ini.
Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen , peralatan mekanis, dan media lain
yang digunkan untukmencatat transaksi, mengolah data keuangan dan data operasi.
Keandalan informasi akuntansi sebagai ditentukan ol media yang digunakan untuk mengolahnya.
Oleh karena itu, untuk memperoleh gambaran tentang pengendalian intern auditor perlu
memeriksa dokumen, catatan akuntansi, dan peralatan mekanis yang digunakan untuk mengolah
data akuntansi.
Kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik . kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik
dimaksudkan untuk memperoleh informasi lokasi berbagai kantor para karyawan inti sehingga
memudahkan untuk memperoleh informasi yang diperlkan selama audit berlangsung. Di
samping itu, kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik akan memberikan gambaran bagi auditor
mengenai tempat penyimpangan catatan akuntansi , file computer, dan arsip dokumen serta
keamanan penyimpanan kas yang ada di tangan, sediaan barang gudang, dan aktiva tetap.
Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan audit tahun
sebelumnya ang diterbitkan oleh auditor. Auditor berkewajiban memberikan saran perbaikan
terhadap unsur pengendalian intern yang dipandang lemah. Sran ini umunya disajikan dalam
laporan rekomendasi perbaikan pengendalian intern yang terpisah dari laporan audit, atau jika
pengendalian intern klien dapat diperolehan auditor dari rekan sprofesinya dengan me-review
laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan audit tahun
sebelumnya.

bpbg

bpbg