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CASOS PRÁCTICOS – CÁLCULO DE TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN

CASO Nº 1:

Usted tiene tres años en la actividad de comercializar bebidas gaseosas nacionales, tiene
muy buenos clientes y goza de gran confianza, el año pasado ha vendido casi US$ 500,000.
Ahora desea incursionar en la importación y comercialización de bebidas rehidratantes,
siendo su segmento objetivo el de personas de mediana edad con actividad física.

A la fecha cuenta con la siguiente información en el Portal de la SUNAT, esta se relaciona a


bebidas rehidratantes originarias de distintos países:

Gravámenes Vigentes Valor


Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al Consumo 17%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Seguro 1.75%

PAIS ARANCEL PORCENTAJE DATOS DE LA CV


BASE LIBERADO INTERNACIONAL
ADV

FOB: US$ 541672


BRASIL --- 60% FLETE: US$ 10000
SEGURO: US$ 3000

FOB US$ 550204


CHILE --- 77%
FLETE US$ 10000

CIF US$ 567419


PARAGUAY --- 86%

FOB US$ 509685


SINGAPUR 12% 20%
FLETE US$ 20000

CHINA 9% 20% CIF US$ 536000

a) Sírvase señalar y sustentar cuál es la alternativa más beneficiosa para usted.


(No considere percepción del IGV)
(US$ 1.00 = S/. 3.250)

b) Para la alternativa más beneficiosa señale el Trato Preferencial Internacional (TPI) a


utilizar y el importe de la percepción del IGV que tendrá que pagar a la SUNAT
CASO Nº 2:

Mg. Ulises José Zamora Ramos


El día 14.04.2016, procedente de Alemania, llegó al puerto del Callao el Buque “KAISER”,
siendo la fecha del término de la descarga el día 16.05.2017 y el Depósito Temporal
elegido IMUPESA. En el Buque llegaron procedentes de Hamburgo 21,400 cajas de
12/750 ml de Agua Gaseada marca MONTAG a un valor FOB de 7.00 Euros la botella
consignado a la empresa “EL TUMI SAC”, encargándose a la Agencia de Aduana “LOS
ASES” para que efectúe el despacho de importación para el consumo. La mercancía en
mención es un producto restringido que cuenta con todos los permisos para ingresar al
país, no se acoge a ninguna preferencia arancelaria y se ampara en un documento de
embarque (B/L) que consigna un importe de 7,500.00 Euros.

Hoy se numeró la DUA Nro. 118-2016-10-345278, bajo la modalidad despacho diferido


sin garantía.

La información en el Portal de la SUNAT es la siguiente para el día de hoy:

Gravámenes Vigentes Valor


Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Seguro 2%

Asumiendo que usted es el jefe de comercio exterior de la empresa importadora,


sírvase señalar el importe de la Deuda Tributario Aduanera que deberá pagar a la
SUNAT a la fecha de vencimiento.
(No considere percepción del IGV)
(T.C. de la fecha de numeración US$ 1.00 = S/. 3.259 US$ 1.38= 1.00 Euro)

CASO Nº 3:

Mg. Ulises José Zamora Ramos


La empresa VERUCK S.A.C. ubicada en Calle Las Gaviotas Nº 200 San Isidro Lima Perú, tiene
planificado realizar una importación de Bicicletas para su paquete “Turismo sobre Ruedas” a
implementarse en Lambayeque (norte del Perú); razón por la cual viene negociando con la
empresa argentina RODADOS AURORA S.A. ubicada en José Alico 537 La Matanza Buenos Aires
la compra de bicicletas marca BIANCHI modelo MUTT 7700 XT; en las siguientes condiciones:

Cantidad: 500 bicicletas, Precio: EXW José Alico 537 La Matanza Buenos Aires INCOTERMS 2010
calculado a partir del precio de lista de US $ 640.00 la unidad.

Por ser la primera operación se otorgará un descuento del 3.5% del precio de lista. Además, las
bicicletas cumplen con el requisito de ser productos originarios de Argentina.

El tipo de cambio para todos los efectos es de S/: 3.295 por US$.

La empresa exportadora cuenta con la siguiente información vigente:

Costos Totales $
a) Flete interno La matanza al Puerto de Buenos Aires 800.00
b) Gastos de Embalaje 950.00
c) Gastos de carga local del exportador 140.00
d) Gastos Puerto de Buenos Aires 450.00
e) Documentos de Exportación 250.00
f) Flete Puerto de Buenos Aires – Puerto del Callao 2,300.00
g) Gastos Desestiba y Descarga Puerto de Callao 380.00
h) Gastos Portuarios Puerto del Callao 85.00
i) Comisión del Agente de Aduana país exportador 170.00
j) Comisión del Agente de Aduana país importador 200.00
k) Seguro internacional (98.5% es la Prima Neta) 800.00
l) Flete interno Puerto del Callao – San Isidro 750.00
m) Seguro nacional Puerto del Callao – San Isidro 200.00

Respecto a la nacionalización de la mercancía cuenta con la siguiente información en el portal de


la SUNAT:

Gravámenes Vigentes Valor


Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Específicos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%

OTROS CONVENIOS INTERNACIONALES

Mg. Ulises José Zamora Ramos


PAIS ARANCEL PORCENTAJE OBSERVACION
BASE LIBERADO
ADV
CANADÀ 12% 30%
SINGAPUR 12% 30%
CHINA 9% 20%
CHILE --- 100%
ARGENTINA --- 50%
BRASIL --- 50%

Se pide:

1. Calcular los Derechos y Tributos de Aduana sin TPI.


2. Calcular los Derechos y Tributos de Aduana con TPI.
3. Calcular el costo de importación para la opción más conveniente.

Mg. Ulises José Zamora Ramos

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