Você está na página 1de 42

Convenio Multilateral

C.P.C.E.C.A.B.A.
Comisión Jóvenes Profesionales
Área Impositiva

Autores:
• Eduardo Giardelo
• Leandro Vargas
• Pablo Prestia
• Sabrina Campassi
Comisión Jóvenes Profesionales
• Verónica Cumo
Se genera por la disputa de los ingresos
brutos entre las diferentes jurisdicciones.

Comisión Jóvenes Profesionales


A quien le corresponde, a la jurisdicción
donde esta el vendedor, el comprador o
ambas?

Comisión Jóvenes Profesionales


Y para solucionar este conflicto, a alguien
se le ocurre una solución!!!

Por eso a partir del 18/08/1977


se pone en vigencia el Convenio
Multilateral.
Que es esto?

• Es un acuerdo suscripto por


los representantes de las
provincias y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires
para distribuir la base
imponible del impuesto sobre
los “Ingresos Brutos”.

Comisión Jóvenes Profesionales


El convenio multilateral tiene 2 objetivos
bien marcados a cumplir:

• El primero, es evitar la doble o múltiple


imposición en el plano horizontal.
• Y por otro lado, acotar las potestades
de cada una de las jurisdicciones a la
base imponible que se genera del
impuesto sobre los ingresos brutos
(ajuste estricto al principio de
territorialidad).
Comisión Jóvenes Profesionales
Ámbito de aplicación:

Las que ejerce un mismo contribuyente


en una, varias o todas sus etapas en
dos o más jurisdicciones, pero cuyos
ingresos brutos, por provenir de “un
proceso único, económicamente
inseparable, deben atribuirse
conjuntamente a todas ellas”.

Comisión Jóvenes Profesionales


Con esto que quiero decir?
Que se deben cumplir 3 requisitos “concurrentemente”, para que el
convenio resulte de aplicación a las actividades realizadas por el
contribuyente.

• Que las actividades sean ejercidas por


él en una, varias o todas sus etapas;
• Que éstas se realicen en más de una
jurisdicción; y
• Que provengan de un proceso único y
económicamente indivisible.

Comisión Jóvenes Profesionales


No es requisito indispensable que las actividades, sean
cumplidas por el mismo sujeto!!!

Puede ser ejercida tanto por el contribuyente por sí o por


terceras personas, incluso las efectuadas por:
• Intermediarios,
• Corredores,
• Comisionistas,
• Mandatarios,
• Viajantes,
• O Consignatarios entre otros.
“Con o sin relación de dependencia”.

Comisión Jóvenes Profesionales


Casos en que resulta aplicable el
Convenio.

 Que la industrialización tenga lugar en una o varias


jurisdicciones y la comercialización en otra u otras, ya sea
parcial o totalmente.
 Que todas las etapas de la industrialización o comercialización
se efectúen en una o varias jurisdicciones y la dirección y
administración se ejerza en otra u otras.
 Que el asiento principal de las actividades esté en una
jurisdicción y se efectúen ventas o compras en otra u otras.
 Que el asiento principal de las actividades esté en una
jurisdicción y se efectúen operaciones o prestaciones de
servicios con respecto a personas, bienes o cosas radicados o
utilizados económicamente en otra u otras jurisdicciones.
Comisión Jóvenes Profesionales
Tener en cuenta!!!

 Cuando se hayan realizado gastos de


cualquier naturaleza, aunque no sean
computables a los efectos del art. 3ro., pero
vinculados con las actividades que efectúe el
contribuyente estarán comprendidas en las
disposiciones de este Convenio.

Comisión Jóvenes Profesionales


Régimen General.

Los ingresos brutos totales del contribuyente que no estén


previstos para los casos especiales, originados por las
actividades objeto del presente Convenio, se distribuirá entre
todas las jurisdicciones de la siguiente forma:
Comisión Jóvenes Profesionales
A los efectos de la distribución entre las distintas jurisdicciones del monto imponible total, se
considerarán los ingresos y gastos que surjan del último balance cerrado en el año calendario
inmediatamente anterior. De no practicarse balances comerciales, se atenderá a los ingresos y
gastos determinados en el año calendario inmediatamente anterior.

 El 50% en proporción a los gastos


efectivamente soportados en cada
jurisdicción.
 El 50% restante en proporción a los ingresos
brutos provenientes de cada jurisdicción.

Comisión Jóvenes Profesionales


Ejemplo de lo anteriormente explicado.

Si un contribuyente cierra su ejercicio comercial el 30 de abril de


cada año, y el esta sujeto a confeccionar estados contables. Y
se quiere calcular la distribución de la base imponible por el
periodo 01/01/2010 al 31/12/2010, se tomarán los ingresos y
gastos correspondientes al último ejercicio cerrado en el año
calendario inmediatamente anterior, entonces, corresponderá
aquel cuyo inicio operó el 01/05/2008 y que finalizo el
30/04/2009.
En caso de no confeccionar estados contables se utilizara los
ingresos y gastos correspondientes al año calendario
inmediatamente anterior, del 01/01/2009 al 31/12/2009.-

Comisión Jóvenes Profesionales


Pasos a tener en cuenta a la hora de
aplicar el Convenio Multilateral.

• Deberá verificar primero si la situación de hecho se encuadra


en alguno de los regímenes especiales previstos –que
constituyen una especie de “excepción a la regla”-; de lo
contrario, o sea, si se los descarta, recién ahí corresponderá
aplicar el régimen general.
• La aplicación de este procedimiento conlleva la necesidad de
realizar dos planillas: una de coeficientes de ingresos y otra
de coeficientes de gastos, a partir de las cuales obtendremos
el denominado “coeficiente unificado”, el que –conforme a
la normativa vigente- constará de cuatro decimales (0,0000).-

Comisión Jóvenes Profesionales


2- ATRIBUCIÓN DE LOS
INGRESOS

Comisión Jóvenes Profesionales


INGRESOS

2.1 DEFINICIÓN

2.2 ATRIBUCIÓN

2.3 CLASIFICACIÓN

2.4 ARTÍCULO 33.

Comisión Jóvenes Profesionales


3- ATRIBUCIÓN DE LOS GASTOS

Comisión Jóvenes Profesionales


GASTOS

3.1 DEFINICIÓN

3.2 CLASIFICACIÓN SEGÚN LEY

3.3 ATRIBUCIÓN

3.4 SUB-CALSIFICACIÓN

Comisión Jóvenes Profesionales


GASTOS COMPUTABLES

Comisión Jóvenes Profesionales


GASTOS NO COMPUTABLES

Comisión Jóvenes Profesionales


Régimen Especial.

Art. 10.- Profesiones


Liberales.

Comisión Jóvenes Profesionales


Profesiones Liberales.

 Ejercida por personas que tengan su


estudio, consultorio u oficinas o similares en
una jurisdicción y desarrollen su actividades
profesionales en otras.
 La jurisdicción en la cual se realiza la
actividad podrá gravar el 80% de los
honorarios en ella percibidos o devengados,
 Y la otra jurisdicción el 20% restante.

Comisión Jóvenes Profesionales


Tener presente:

• A las consultorías y empresas


consultoras se les dará el mismo
tratamiento antes informado.
• La existencia de más de un estudio,
consultorio u oficina similar no
desnaturaliza el sentido amplio y
diferenciado del régimen general que
debe otorgársele al rubro.
Comisión Jóvenes Profesionales
EJEMPLO:

Juan Rivas, licenciado en Comercio Exterior realiza tareas de


asesoramiento en materia de comercio Internacional. Tiene su
oficinas en la Provincia de Buenos Aires, pero opera con
empresas y particulares de todo el país.
Durante abril del 2011, percibió los siguientes honorarios:
a) $10000 del cliente Román Fernández, radicado en la
CABA.
b) $20000 del cliente Az SRL, radicado en la Pcia. De
Mendoza. El contribuyente retiró sus honorarios en la Pcia.
De San Juan.
c) $15000 del Cliente Tenemos La Razón S.A. por tareas
efectuadas en sus sucursales de provincia de Corrientes y
Misiones, estimándose que las horas de trabajo invertidas
en cada jurisdicción ascendieron al 25% y 75%
respectivamente. Comisión Jóvenes Profesionales
Soluciones:

a) Corresponde atribuir $8000 de base imponible a la


CABA y $2000 a la Pcia. De Buenos Aires.
b) Que el contribuyente haya retirado los honorarios
en San Juan no tiene ninguna incidencia en la
atribución del régimen en cuestión.
c) Se deberá prorratear el 80% de los honorarios de
Corrientes y Misiones. El 20% para Pcia. De
Buenos Aires $ 3000, Corrientes $3000 y Misiones
$ 9000. Esto da un total de $15000.-

Comisión Jóvenes Profesionales


ART. 14 Inicio de Actividades

 Actividades comprendidas: Régimen general.


 Atribución de ingresos: Por su totalidad a la
jurisdicción de inicio.
 Traspaso a Art. 2: Cuando se procede al cálculo de
coeficientes conforme al último balance, o por ingresos
y gastos del año calendario anterior. Requisito:
Desarrollo de un período de actividad > 90 días.
Resto de jurisdicciones: Coeficientes
correspondientes. Comisión Jóvenes Profesionales
ART. 14 Inicio de Actividades

 EJEMPLO PRÁCTICO

Ingresos C.A.B.A.: $ 10.000,- (Art. 2 - Coef 0,7125)


Ingresos Bs. As.: $ 8.000,- (Art. 2 – Coef 0,2875)
Ingresos Córdoba: $ 5.000,- (Art. 14 – Mes de inicio)

Total de Ingresos: $ 23.000,-

Comisión Jóvenes Profesionales


ART. 14 Inicio de Actividades

 Asignación de Ingresos

Ingresos C.A.B.A.: $ 18.000,- x 0,7125= $ 12.825,-


Ingresos Bs. As.: $ 18.000,- x 0,2875= $ 5.175,-
Ingresos Córdoba: $ 5.000,-

Total de Ingresos: $ 23.000,-

Comisión Jóvenes Profesionales


ART. 14 Cese de Actividades

 Procedimiento: Recálculo de coeficientes


prescindiendo de los ingresos y gastos que se
atribuyen a la jurisdicción de baja
Vigencia: A partir del mes siguiente al que se produjo
la baja.

Comisión Jóvenes Profesionales


ART. 14 Cese de Actividades

 EJEMPLO PRÁCTICO

Ingresos C.A.B.A.: $ 10.000,- (Art. 2 - Coef 0,6000)


Ingresos Bs. As.: $ 8.000,- (Art. 2 – Coef 0,3000)
Ingresos Córdoba: $ 5.000,- (Art. 2 – Coef 0,1000)

Jurisdicción de Baja: Córdoba

Comisión Jóvenes Profesionales


ART. 14 Cese de Actividades

 Recálculo de coeficientes

Coef. Ant. Nuevos Coef.


Coef. C.A.B.A.: 0,6000  0,6667 (0,6/0,9)
Coef. Bs. As.: 0,3000  0,3333 (0,3/0,9)
Coef. Córdoba: 0,1000  0,0000

Comisión Jóvenes Profesionales


Convenio Multilateral

Desarrollo Ejercicio Práctico

Comisión Jóvenes Profesionales


APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
APLICATIVO SIFERE
Gracias por su atención!

Comisión Jóvenes Profesionales

Você também pode gostar