Las detracciones son un sistema creado para garantizar el pago de impuestos en sectores con alto grado

de evasión tributaria. Entre ellos se incluyen la agricultura, la pesca, la industria azucarera, los servicios,
entre otros.

Consiste en la generación de un descuento anticipado al momento de pagar a un proveedor por un

producto o servicio. Luego se deposita ese monto en una cuenta a nombre del proveedor. El objetivo es
que ese fondo sirva para que el proveedor cumpla luego con sus obligaciones tributarias.

Lo explicamos mejor con un ejemplo: Un pescador de anchoveta, tras una buena faena, consigue capturar
recursos por un valor de 5 mil soles. Se dispone a venderlos como proveedor a una fábrica de harina de
pescado.

Al momento de la venta, la empresa acopiadora tiene la obligación de aplicar una detracción. Para el
sector de la pesca asciende a 9% del valor del intercambio comercial. Es decir, 450 soles de detracción de
los 5 mil soles de venta. La empresa pagará la diferencia (4,550 soles) al proveedor y depositará la
detracción en una cuenta a nombre del proveedor en el Banco de la Nación.

El porcentaje de las detracciones varía respecto al rubro. En el caso de los servicios, a partir de abril de
2018, según disposición de Sunat, la tasa será de 12%.

El porcentaje de las detracciones varía respecto al rubro. En el caso de los servicios, a partir de abril de
2018, según disposición de Sunat, la tasa será de 12%. | Fuente: www.shutterstock.com

“La empresa que está obligada a detraer y no lo hace, tendrá una multa. Además, la administración
tributaria ha dicho que de no cumplir esta formalidad, invalida la factura como crédito fiscal del IGV, ni
como costo ni como gasto”, explica Alejandro Aybar Pradinett, gerente general de Impuestum, una
empresa especializada en asesoría tributaria.

Una vez hecho el ingreso en el banco, la empresa acopiadora debe dar un comprobante de detracción al
proveedor.

El porcentaje de las detracciones varía respecto al rubro. En el caso de los servicios, a partir de abril de
2018, según disposición de Sunat, la tasa será de 12%.

Pero, ¿cuáles son los beneficios del sistema de detracciones?

Se busca que el contribuyente tenga a su nombre un fondo protegido con el que cubrir impuestos, multas,
deudas y demás tributos. De esa forma, la administración tributaria tiene más garantías de lograr una
correcta recaudación de tributos.

Otro punto positivo para el contribuyente afecto a detracciones es que, tras el pago de impuestos, el saldo
positivo en la cuenta bancaria puede ser liberado para uso del titular. Esto le suma liquidez y podría
convertirse en un nuevo capital.
TIPO ÁMBITO DE APLICACIÓN BASE LEGAL

Sistema de Bienes, contratos de construcción y servicios Resolución de

Detracciones Superintendencia
contenidos en los Anexos 1, 2 y 3
a Bienes y Servicios Nº 183-2004/SUNAT
(15.08.2004)

Sistema de El servicio de transporte de bienes realizado por Resolución de

Detracciones al vía terrestre gravado con el lGV, siempre que el Superintendencia
transporte de bienes importe de la operación o el valor referencial,
Nº 073-2006/SUNAT
realizado por vía según corresponda, sea mayor a S/. 400
(13.05.2006)
terrestre

Sistema de La primera venta de bienes gravada con el IVAP, Resolución de

Detracciones a la cuando el importe de la operación sea mayor a Superintendencia
primera venta de S/. 700
Nº 266-2004/SUNAT
arroz pilado (04.11.2004)

Sistema de El servicio de transporte público de pasajeros Resolución de

Detracciones Superintendencia
realizado por vía terrestre, en la medida que el
al transporte público de vehículo en el cual es prestado dicho servicio, Nº 057-2007/SUNAT
pasajeros realizado por transite por las garitas o puntos de peaje (18.03.2007)
vía terrestre señalados

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de

determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que
efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones.
Luego se deposita en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
 Deudas por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos,
incluidos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas.
 Gastos en que la Sunat hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115°
del Código Tributario.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios.

 Al servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
 Al servicio de transporte público de pasajeros por vía terrestre.
 A las operaciones sujetas al IVAP.

Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
 IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor

debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente,
entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia
de Depósito.
El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia
de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un cheque
contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en
dicha cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento, sírvase revisar este
vínculo.
*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o
servicios sujetos al sistema.

Cuáles son los Principales Libros de la Contabilidad? Diario, Mayor, Balance…

…en el diario debe aparecer el registro de las operaciones efectuadas, mostrando también
las circunstancias no técnicas que intervinieron en ellas. Principio de Contabilidad de
Alejandro Prieto.

LIBRO DIARIO

En este libro se registran en forma descriptiva todas las operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando la cuenta y el movimiento
de débito o crédito que a cada una corresponda, así como cualquier información
complementaria que se considere útil para apoyar la correcta aplicación en la contabilidad de
las operaciones; los registros de este libro serán la base para la elaboración del Libro Mayor.

LIBRO MAYOR

En este libro, cada cuenta de manera individual presenta la afectación que ha recibido por los
movimientos de débito y crédito, de todas y cada una de las operaciones, que han sido
registradas en el Libro Diario, con su saldo correspondiente. Se presenta a nivel de cuenta de
mayor o subcuenta, en apego al Manual de Contabilidad Gubernamental en su capítulo III Plan
de Cuentas emitido por el CONAC.

Libro de inventarios, almacén y balances

Uno de los conceptos de mayor trascendencia en la Ley de Contabilidad es el de Inventarios,

Almacén y Balances.
En este libro, al terminar cada ejercicio, se deberá registrar el resultado del levantamiento
físico del inventario al 31 de diciembre del año correspondiente, de materias primas,
materiales y suministros para producción, almacén de materiales y suministros de consumo e
inventarios de bienes muebles e inmuebles, el cual contendrá en sus auxiliares una relación
detallada de las existencias a esa fecha, con indicación de su costo unitario y total. Cuando la
cantidad y diversidad de materiales, productos y bienes dificulte su registro detallado, éste
puede efectuarse por resúmenes o grupos de artículos, siempre y cuando aparezcan
discriminados en registros auxiliares.

El control de inventarios y almacén se debe llevar en registros auxiliares, identificándolo, por

unidades o grupos homogéneos. En caso que los procesos de producción o transformación
dificulten el registro por unidades, se hará por grupos homogéneos.

Respecto a los bienes muebles e inmuebles, los entes públicos deberán registrar en su
contabilidad los siguientes:

I. Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable;

excepto los considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos
conforme a la Ley de la materia;

II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al

servicio de los entes públicos, y

III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el CONAC determine que deban
registrarse.

Los registros contables de los bienes muebles e inmuebles se realizarán en cuentas específicas
del activo. (Artículo 23 LGCG)

Para dar cumplimiento, a lo señalado en las fracciones I, II y III, anteriores, los entes públicos:

 a) Elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o

inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e
imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos.

 b) Deberán llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes muebles e
inmuebles. Dicho inventario deberá estar debidamente conciliado con el registro
contable. En el caso de los bienes inmuebles, no podrá establecerse un valor inferior al
catastral que le corresponda.

 c) Contarán con un plazo de 30 días hábiles para incluir en el inventario físico los
bienes que adquieran.

 d) Publicarán el inventario de sus bienes a través de internet, el cual deberán

actualizar, por lo menos, cada seis meses. Los municipios podrán recurrir a otros
medios de publicación, distintos al internet, cuando este servicio no esté disponible,
siempre y cuando sean de acceso público.

Por lo tanto para la integración del Libro de Inventarios, Almacén y Balances se deberá contar
con:

Libro de inventarios de materias primas, materiales y suministros para producción

En este libro registrarán las existencias derivadas del levantamiento físico del Inventario de
Materias Primas, Materiales y Suministros para producción, según se trate, identificándolo por
cuenta y subcuenta, cantidad, unidad de medida, costo unitario y monto.

Se deberá llevar un analítico auxiliar de este libro por tipo de materiales, cuenta y subcuentas
del catálogo de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en su concepto
2300 y la Lista de Cuentas a quinto nivel.

LIBRO DE ALMACÉN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO

En este libro registrarán las existencias derivadas del levantamiento físico del Inventario de
Materias Primas, Materiales y Suministros de consumo, según se trate, identificándolo por
cuenta y subcuenta, cantidad, unidad de medida, costo unitario y monto.

Se deberá llevar un analítico auxiliar de este libro por tipo de materiales, cuenta y subcuentas
del catálogo de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en sus conceptos
2100, 2400, 2500, 2600, 2700 y 2900 y la Lista de Cuentas a quinto nivel.

Libro de inventarios de bienes muebles e inmuebles

En este libro registrarán la relación o lista de bienes muebles e inmuebles comprendidas en el

activo por subcuenta, la cual debe mostrar la descripción de los mismos, códigos de
identificación y sus montos por grupos y clasificaciones específicas.

Se deberá llevar un analítico auxiliar de este libro al mayor nivel de desagregación, del catálogo
de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en su capítulo 5000 y la Lista de
Cuentas a quinto nivel.

LIBRO DE BALANCES

En este libro incluirán los estados del ente público en apego al Manual de Contabilidad
Gubernamental, en su capítulo VII Normas y Metodología para la Emisión de Información
Financiera y Estructura de los Estados Financieros Básicos del Ente Público y Características de
sus Notas, emitido por el CONAC.

Los estados y la información financiera que forme parte del libro de balances, será por cada
uno de los ejercicios con cifras del período y al cierre del mismo, según corresponda.

Conclusión.

Es conveniente cumplir con estas disposiciones, ya que aparte de evitar sanciones, y dejar
escrita operación por operación los movimientos de las Instituciones, facilita la fiscalización y
la rendición de cuentas además de ser una herramienta muy importante para la planeación y
la toma de decisiones; por lo que es recomendable revisar los aplicativos (Software) que
contengan estos registro y sobre todo que cumplan con las normas correspondientes.

Fuente: CCPG

Detracciones

Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690),
conjuntamente con la Constancia de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la

Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un

cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga
disponible en dicha cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento,
sírvase revisar este vínculo.

*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o

servicios sujetos al sistema.

Retenciones

Valor de venta S/.20,000 +

IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retención (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto

total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deberá emitir y
entregar un comprobante de retención al proveedor.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando

los montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda
pagar en el período.

Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +

IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepción (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción

realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.

Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones

efectuadas.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito

del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período
al que corresponde la declaración.

* La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de

percepción aplicable.

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