CALCULO DE IMPUESTOS

INSTRUCTORA: SHILVETH
FERNANDEZ
 Términos fundamentales aplicar
DUA
Declaración Única Aduanera
Aceptación del DUA
Es el acto de validar , fechar y registrar los datos transmitidos de importación
Base imponible de la obligación tributaria:
Está constituida por el valor aduanero de las mercancías y en los demás tributos de
importación o exportación, por lo que establece su respectiva Ley de creación
Determinación de la obligación tributaria
Es el acto por el cual la autoridad o el agente aduanero, mediante el sistema de
autodeterminación fija la cuantía del adeudo tributario
Hecho generador:
Constituye la aceptación del DUA , originando el nacimiento de la obligación
tributaria.
1.Valor de la mercancía = Costo en dólares ($)
2.Seguro = Costo del monto por asegurar la mercancía
3.Flete = Costo por el transporte de la mercancía
4.Valor Aduanero = Σ 1+2+3
5.DAI = Derechos Arancelarios de importación
6.S.C. = Selectivo de Consumo
7. Ley 6946 = Ley de Emergencia (1%)
8. Ventas = Impuesto General sobre las Ventas (13%)
9. INDER (IDA) = Impuesto del 8%
10.IFAM = Impuesto del 10%
11. Ganancia estimada = Impuesto sobre el margen presuntivo para
calcular sobre el impuesto de Ventas
11.Impuesto Específico = Impuesto por unidad de consumo sobre
bebidas alcohólicas y no alcohólicas (IE)
12.Impuesto Único = Impuesto sobre los hidrocarburos
 Obligación Tributaria Aduanera

 Esta constituida por todos los tributos cuyo hecho

generador lo constituye la aceptación del DUA al Régimen
de Importación Definitiva, para efectos didácticos los
podemos dividir en dos
 Tributos que gravan única y exclusivamente
operaciones de importación de mercancía (Ej DAI ó Ley
6946
Tributos internos que gravan tanto operaciones de
importación, como la producción o valor agregado
nacional (Ej. S.C., Venta, licores, madera, Imp. caldera
Orden en que se aplican los impuestos
1. DAI
2. S.C.
3. Ley 6946
4. INDER (IDA)
5. IFAM
6. Impuesto Específico
7. Ganancia Estimada
8. Otros impuestos
9. Impuesto General sobre las Ventas
 CASO

Se importan 3 cajas conteniendo videojuegos,

clasificados en el inciso arancelario 9504.50.00.00,
con un valor aduanero de $300 cada uno, afectos al
14% DAI, 20% S.C., 1% Ley, 13% Ventas, el DUA
fue aceptado el 4-12-07, a un tipo de cambio de
C505.
DERECHOS ARANCELARIOS DE
IMPORTACION

Fórmula:
DAI= (VA X TC) x %DAI
C900 X 505= C 454.500
C454.500 X 14% = C 63.630
 SELECTIVO DE CONSUMO
Fórmula:

SC= ((VA X TC) + Monto DAI )x % S.C.

(C454.500 + C 63.630) x 20%

C518 130.00 X 20%

C103.626.00
LEY DE EMERGENCIA (6946)

Fórmula:

Ley= (VA X TC) x 1%

C900 X 505= C 454.500

C454.500 X 1% = C 4.545.00
 INSTITUTO DE DESARROLLO AGRARIO
(INDER) IDA)
Fórmula
[(VA x TC) + Monto DAI+ Monto SC+ Monto 1%] x % IDA
[454.500 + 63.630 +103.626.00+ 4.545.00] x 8%
626 301.00 x 8%
C50 104.08
 INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA
MUNICIPAL (IFAM)
Fórmula

[(VA x TC) + Monto DAI+ Monto SC+ Monto 1%+Monto IDA] x % IFAM

[454.500 + 63.630 +103.626.00+ 4.545.00+ 50 104.08] x 10%

C676 405.08 x 10%

C67 640.50
 MARGEN DE VALOR AGREGADO (GANANCIA
ESTIMADA “G/E”)
Fórmula

[(VA x TC) + Monto DAI+ Monto SC+ Monto 1%+Monto IDA+ Monto
IFAM+ Monto IE] x % G/E

[454.500 + 63.630 +103.626.00+ 4.545.00+ 50 104.08+67 640.50]

x 25%

C744 045.58 x 25%

C186 011.39

☻El monto de la G/E no se cobra por

si solo, se calcula para incluirlo en el
impuesto general sobre las ventas
 IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS

Fórmula

[(VA x TC) + Monto DAI+ Monto SC+ Monto 1%+Monto IDA+Monto IFAM+
Monto IE+Monto G/E] x % Impuesto de Ventas

[454.500 + 63.630 +103.626.00+ 4.545.00+ 50 104.08 +

67 640.50+186 011.39] x 13%

C930 056.97 x 13%

C120 907.40
 TOTAL DE IMPUESTOS
Corresponde a la suma del monto obtenido de :
DAI
S.C.
Ley 6946
Otros impuestos
Impuesto General sobre las Ventas
Total de impuestos a pagar para el
caso

DAI= C 63 630
Selectivo de Consumo= C103 626.00
Ley 6946= C 4 545.00
IE= C 0 000.00
Ventas= C 120 907.40
______________
C292 708.40
Efecto Total según la aplicación de las fórmulas
“carga tributaria”
DAI = 14 14
S.C= (14 x 20%) + 20 22.80
Ley= 1 1
Ventas= ((14 +22.80+1) x 13%) + 13 17.91
___________
EFECTO TOTAL 55.71%
GRACIAS