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4. MARCO TEÓRICO
La contraloría general del estado es un organismo técnico encargado del control de lautilizaci
ón de los recursos públicos. Las funciones de la contraloría, dirigen el sistema de control adm
Auditoría Interna
Auditoría Externa
La Contraloría General del Estado tiene un control externo que se desarrolla a través de la aud
itoría Gubernamental.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental Inicia con una orden de trabajo dirigida para todos los miembros
del equipo de trabajo. La auditoría gubernamental es la que se aplica a entidades que pertenecen
Exámenes Especiales
Auditorías Financieras
está financiera, administrativa, operativa que a través de ellos formularan un informe en el cual
contengan los comentarios en este caso serán los hallazgos de la auditoría, con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones.
de cada entidad.
Sistemática: Este consiste en que tiene que ser planificada es decir qué tiene que estar en el
Profesional: La persona que va a realizar la auditoría tiene que tener un título y estar capacitado
Imparcial: Es ejecutada por profesionales que actúen con criterio imparcial y no tenga
conflicto de intereses ya sea este por motivos personales y familiares en el que no pueda ejercer
la auditoría.
FASES DE AUDITORÍA
Planificación.
Ejecución de Trabajo
Comunicación de Resultados
FASE DE PLANIFICACIÓN
Es el cumplimiento de los objetivos de los resultados que encontremos en auditoría y debe estar
realizada por los miembros más experimentados en la auditoría debe estar conformado por un
Las pruebas que contribuyen a contar con la suficiente evidencia de auditoría, son dos: pruebas
Planificación Preliminar
Planificación Específica
La fase Planificación Preliminar tiene como objetivo obtener información general sobre la
entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes
Antecedentes.
Motivo de la auditoría.
Objetivos de la auditoría.
Alcance de la auditoría.
Estructura Orgánica.
Objetivos de la Entidad.
Recursos Humanos
Recursos Financieros
Puntos de Interés.
La Fase de Planificación Específica se evalúa a la entidad como un todo, en esta fase se aplican
los procedimientos de auditoría a través del control interno, evaluar y calificar los riesgos de la
planificados a fin de obtener suficiente evidencia que respalde la elaboración del informe de
auditoría.
En el examen especial se realiza un comentario que debe tener cuatro atributos que son:
a) Condición
b) Criterio
c) Causa
d) Efecto
Se debe estructurar de esa manera el comentario porque con la condición podemos redactar lo
que es, lo que está pasando dentro de una institución. En el Criterio tenemos que poner la base
legal que sirvió de ayuda para analizar y que el servidor había incumplido. La Causa es la razón
por la cual se dio la condición. El Efecto que es lo que ocasionó lo que yo determine.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son documentos que respaldan al informe del auditor, por ende los
papeles de trabajo deben ser claros, concisos, con el objeto de proporcionar un registro
ordenado del trabajo, evitando ambigüedades y contener las razones que sirvieron de base para
HALLAZGOS
administrativa u otro asunto en que permita evaluar los resultados que sean de interés para los
funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia obtenida durante
El auditor prepara y ejecuta las Pruebas de Auditoría, estas pruebas corresponden a la selección
de las técnicas y las herramientas más adecuadas para llevar a cabo los procedimientos de
auditoría, a través de los cuales se espera obtener los elementos de juicio pertinentes para
institución auditada.
TIPOS DE EVIDENCIAS
Física
Testimonial
Se obtiene mediante la declaración de un servidor.
Documental
Analítica
CONCLUSIONES
Es obtener conclusiones apropiadas y deben estar redactadas de forma clara, concisa que tienen
que estar referidas a cada componente analizado en su conjunto, llegando a la conclusión final
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo ésta
entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto
escrita, por lo menos con 48 horas de anticipación, indicando el lugar, el día y hora de su
celebración.
los nombres y apellidos completos, número de cédula de ciudadanía o identidad, el o los cargos
y período de gestión.
Glosa
Las glosas son objeciones a las cuentas de cobro presentadas por las Instituciones prestadoras
respectivos soportes, las cuales pueden determinarse al interior de la misma institución o por
las entidades con las cuales se hayan celebrado contratos de prestación de servicios.
Orden de reintegro
Descripción de los hechos que demuestren que los desembolsos se hubieren realizado sin
fundamento legal o contractual o sin que el beneficiario hubiere entregado el bien, realizado la
auditoría al titular de la entidad auditada y a los funcionarios que a juicio del auditor deben
conocer, divulgar y tomar las acciones correctivas. Las unidades administrativas de control y
las unidades de auditoría interna, reproducirán los informes de auditoría o de examen especial
que han sido aprobados y los remitirán a la máxima autoridad de la entidad auditada, en el