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Auditoría Financiera II

Unidad:
Papeles de Trabajo de Auditoría

Docente: Miriam Cruz Umeres


Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante elabora los papeles de
trabajo durante el proceso de la Auditoría Financiera en base a
las Normas Internacionales de Auditoría.

Importancia
Es importante que los estudiantes conozcan cuál es la
responsabilidad del Auditor Financiero en la preparación de la
documentación que sustentan el trabajo profesional realizado
para dar la opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros en las diferentes organizaciones.
Contenido general
• Importancia de la Elaboración de los Papeles de Trabajo de
Auditoría

• Clasificación de los Archivos de Papeles de Trabajo

• Técnicas para la Preparación de los Papeles de Trabajo.


Importancia de la elaboración de los Papeles de
Trabajo de Auditoría
Documentación de la auditoría
NIA 230
De acuerdo a la NIA 230 Documentación de la Auditoria (se
utiliza como sinónimo el término Papeles de Trabajo), el
Auditor tiene la responsabilidad de preparar la
documentación correspondiente a la información de estados
financieros.
El objetivo del auditor es preparar la documentación que
contenga:

Un registro suficiente y adecuado


para las bases del informe de
auditoria;

La Auditoría fue desarrollada, se


planificada y ejecutada de
conformidad con la NIA, los
requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
NIA 230

Son la evidencia
documental del
trabajo del auditor

PAPELES DE
TRABAJO Obtenida y elaborada
por el auditor, desde la
etapa de planificación
hasta la emisión del
informe de auditoria
¿Por qué es importante los Papeles
de Trabajo en la Auditoría?
Su importancia radica en sustentar el resultado de la auditoría a
través de documentos que evidencie el trabajo profesional y técnico.

El auditor debe concentrarse entonces en la calidad de los papeles e


intentar limitar su cantidad. Para ello, las planillas que sólo copian
información disponible en los registros del ente no deben ser
preparadas, ni debe solicitarse al ente que las prepare.
¿Por qué es importante los Papeles de Trabajo en la Auditoria?
La documentación de auditoría es importante porque permite lo siguiente:

Ayudar al equipo del compromiso a planear y ejecutar la auditoría

Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsable por la supervisión a dirigir y superar el
trabajo de auditoría. Cumple con ello también lo establecido en la NIA 220.

Permitir que el equipo del compromiso sea responsable por su trabajo.

Mantener un registro de las materias de importancia continuada para las auditorías futuras.

Permitir la realización de revisiones e inspecciones del control de calidad de acuerdo con el ISQC/NIIC 1 o los
requerimientos nacionales que sean al menos tan exigentes.

Permitir la realización de inspecciones externas de acuerdo con los requerimientos legales, regulatorios o de
otro tipo que sean aplicables.
Preparación oportuna de la
documentación de Auditoria

Ayuda a mejorar la calidad de la auditoria.

Facilita una efectiva revisión y evaluación de la


evidencia de auditoria obtenida y las circunstancias
alcanzadas antes de que el informe de auditoria se
finalice.

La documentación preparada después de haberse realizado el


trabajo de auditoría será probablemente menos exacta que la que
se prepara en el momento en que se realiza el trabajo
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y
de la evidencia de auditoría obtenida
La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales como:

La dimensión y complejidad de la entidad.

La naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar

Los riesgos identificados de incorrección material

La significatividad de la evidencia de auditoria

La naturaleza e identificación de las excepciones identificadas

La necesidad de documentar una conclusión o de aquella que no resulte fácilmente deducible de la


información.

La metodología de la auditoria y las herramientas utilizadas.


Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y
de la evidencia de auditoría obtenida
La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medios. Algunos
ejemplos de documentación de auditoría son:

Memorandos
Resúmenes de
Programas de relativos a
Análisis cuestiones
Auditoria cuestiones
significativas
determinadas

Comunicaciones
Escritas (incluido
Cartas de
Listado de correo
Confirmación y
Comprobaciones electrónicos) sobre
manifestaciones
cuestiones
significativas
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida
Documentación del cumplimiento de las NIA (Ref: Apartado 8(a))

En relación con los


El cumplimiento de los requerimientos aplicables
La documentación de
requerimientos de la con carácter general
auditoría proporciona
presente NIA supondrá que la durante toda la auditoría,
documentación de auditoría
evidencia de que la
se puede demostrar su
sea suficiente y adecuada en auditoría cumple con las
cumplimiento en el
función de las circunstancias NIA.
archivo de auditoría de
varias formas.
Proceso de auditoría de información financiera histórica
NIAs
NICC-1 220-299 Desarrollo de la auditoría

Principios generales y responsabilidades


Valoración del riesgo – NIAs 300 a 320
Sistema de control de calidad

Respuesta a los riesgos – NIAs 330 a 450

Evidencia de auditoría – NIAs 500 a 599

Informes – NIAs 700 a 799 / 800 a 810


Clasificación de los Archivos de Papeles de Trabajo
Clasificación de los Papeles de Trabajo
Usualmente se clasifican bajo los siguientes criterios:

Papeles de uso Continuo Papeles de uso Temporal

Los papeles de trabajo pueden contener Los papeles de trabajo pueden contener
información útil para varios ejercicios (Acuerdos información útil solo para un ejercicio
de Junta General de Accionistas, Constitución de la determinado (como son las: confirmaciones de
Empresa, contratos a plazos mayores a un año o saldos a una fecha dada, conciliaciones bancarias,
indefinidos, Manual de Organización y Funciones, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
Reglamento de Organización y Funciones, Manual integrar el expediente de la auditoría del ejercicio
de Proceso, Manuales de procedimientos, etc.). a que se refieran.
Tipos de Papeles de Trabajo del
Archivo Corriente
Cédulas Matrices

Cédula Matriz del ESF Cédulas


Matrices
Cédula Matriz del ERI

 Centraliza los Rubros de los Estados Financieros

 Estructura y Contenido Determinado por la


Firma
 Marcas de Auditoría Utilizadas
 Referenciación Cruzada

Fuente: Manual de Enfoque de Auditoria de Urbizagastegui & Asociados.


Tipos de Papeles de Trabajo del
Archivo Corriente

Cédulas Sumarias

 Se utilizan para cada Rubro de los Estados Financieros

 Estructura y Contenido Determinado por la Firma

 Conclusiones del Auditor para el Rubro


 Marcas de Auditoría Utilizadas
 Referenciación Cruzada

Fuente: Manual de Enfoque de Auditoria de Urbizagastegui & Asociados.


Tipos de Papeles de Trabajo del
Archivo Corriente

Cedulas Analíticas

 Se utilizan para cada Divisionaria de los Rubros de los Estados


Financieros
 Estructura y Contenido. Determinado por el Auditor.
 Marcas de Auditoría Utilizadas
 Conclusiones del Auditor para cada Divisionaria
 Referenciación

Fuente: Manual de Enfoque de Auditoria de Urbizagastegui & Asociados.


Tipos de Papeles de Trabajo del
Archivo Corriente

Cédulas Auxiliares y
de Soporte

 Se utilizan para cada Sub Divisionaria de los Rubros de los


Estados Financieros comprendidos en la Muestra de
Auditoría.
 Estas Cédulas se trabajan en los detalles analíticos
proporcionados por el Cliente.
 Estructura y Contenido. Determinado por el Auditor.
 Marcas de Auditoría Utilizadas
 Referenciación Cruzada

Fuente: Manual de Enfoque de Auditoria de Urbizagastegui & Asociados.


Documentación de la Auditoría
NIA 230
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

 Objetivos

1. Pruebas de
Cumplimiento
 Procedimientos
2. Pruebas Sustantivas

 Revisión, Armonización y Aprobación


del Programa Auditoria
Técnicas para la Preparación de los Papeles de
Trabajo
• Procedimientos Sustantivos en una Auditoría
• Pruebas de Controles
Procedimientos Sustantivos en una
Auditoría

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 330

El auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos sustantivos para


cada clase de transacción importante, saldo de cuenta y revelación,
independientemente de los riesgos evaluados, para lo que puede
considerar la aplicación, sólo, de procedimientos sustantivos analíticos,
o pruebas de detalles o una combinación de procedimientos sustantivos
analíticos y de pruebas de detalles.
Procedimientos Sustantivos en una
Auditoría
Pruebas Sustantivas

El auditor deberá diseñar y realizar procedimientos sustantivos


para cada clase de transacción importante.

Los procedimientos analíticos sustantivos pueden


ser aplicados para evaluar cuentas de balance y/o
cuentas de resultados.

Los procedimientos analíticos sustantivos se deben


realizar primero que la elaboración de las pruebas
de detalle, ya que el resultado de estos puede
determinar el alcance de las pruebas de detalle.
Procedimientos Analíticos

• Consiste en revisar el
comportamiento de Ejemplos:
determinada cuenta de  Para revisar los gastos de personal, el auditor
Análisis de puede revisar el comportamiento mensual de la
los estados financieros
Tendencia durante un periodo con
cuenta gastos de personal del año auditado y
compararlo con el comportamiento mensual de
el fin de identificar los gastos de personal del año anterior.
variaciones significativas.

• Se refiere a cálculos que


se realizan con el fin de Ejemplos:
Pruebas de  En una empresa que vende un único producto
estimar el monto de una por kilos el auditor puede determinar el valor
Razonabilida cuenta e implica la de las ventas, tomando total de los kilos
d utilización de información vendidos durante el año y multiplicándolo por
un precio promedio por kilo. .
operativa y/o financiera
Pruebas de Controles

De acuerdo a la NIA 500

• Las pruebas de controles están diseñadas para


evaluar la eficacia operativa de los controles
en la prevención, o detección y corrección de
errores materiales a nivel de aseveraciones.
Pruebas de Controles
Al diseñar y llevar a cabo las pruebas de controles,
debemos:

a. Realizar otros procedimientos de auditoría, en


combinación con indagaciones, para obtener evidencia
de auditoría sobre la eficacia operativa de los
controles, incluyendo

b. Establecer si los controles que se pondrán a prueba


dependen de otros controles (controles indirectos)
Técnicas para la Preparación de los Papeles de Trabajo

Marcas de Auditoria

Fuente: Marcas utilizadas por URBIZAGÁSTEGUI & ASOCIADOS


Conclusiones
 Los Papeles de Trabajo, es la evidencia de la Calidad
Profesional del trabajo de Auditoria.

 Es la prueba material del trabajo realizado.

 Los resultados obtenidos de las pruebas realizadas,


servirán para poder elaborar el informe o dictamen
final.
GraciasMiriam Cruz
Docente: