ESTUDIO DE CASOS

DILEMAS ÉTICOS
1) Como asistente de Auditoria de la firma AUDITORES CON INTEGRIDAD,
Usted encuentra indicios serios de que el Tesorero de la empresa
auditada está desviando fondos de la empresa. Además, observa que
varias facturas de proveedores no han sido anuladas con el sello de
“Pagado” en el momento del pago, las que probablemente habrían sido
recicladas, dado que se encontraron varias órdenes de pago sin el
respaldo documental correspondiente. Cuando Usted le comenta estos
hechos a su jefe directo, el Auditor Senior C.P. Tadeo Silva, éste le
escucha atentamente y a continuación le señala que él se hará cargo de
la revisión de ese rubro, y le reasigna la revisión del rubro Bienes de Uso.
Un mes después, cuando ya se está elaborando el Informe de Auditoría,
Usted revisa el Borrador del Informe y nota que no se ha hecho mención
alguna a los hechos que descubrió. Los Socios de la Firma auditora son
el C.P. Araceli Moreira y la C.P. Lucas Laguardia, mientras que el Gerente
de Auditoria es la C.P. Amanda Dávalos.

Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría:

Independencia de manera de corrupción por ética presentar renuncia

voluntaria para evitar problemas legales, reputación de la empresa
firma reconocida, dejaría un documento de las partes de cualidades
del informe donde se libraba de toda responsabilidad.
Debido a las inconsistencias presentadas dentro de la organización
como auditor asistente en primer lugar debo tener en cuenta que al
respaldar lo antes mencionado puedo incurrir a tener graves
problemas tanto legales como dentro de la organización, pues, como
auditor debo ser una persona de cuidado y esmero personal tal cual
se menciona en las NAGAS, es decir, esta norma requiere que el
auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida; la diligencia profesional impone la
responsabilidad de hacer las cosas bien, estableciendo una
oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.
Si por el contario esto se convierte en una inconsistencia incapaz de
ser solucionada por la administración superior cuidaría de mi
integridad e inmediatamente presentaría mi renuncia.

2) Como Socio de la Firma AUDITORES “EXCELENCIA Y PRECIOS

BAJOS”, Usted está auditando la Empresa Comercial El Camino de
Santiago SA., la distribuidora de alimentos más grande del país. En su
calidad de Senior o Encargado de trabajo, durante el proceso de la
auditoria, descubre que el Contador dejó de considerar como gastos no
deducibles, un monto de $ 3.380 millones, el que está incluido dentro de
la Cuenta “Otros Gastos Operativos”. La utilidad total del año fue de 640
millones y el impuesto a la renta provisionado fue de 72 millones. Sobre
la utilidad total, el Gerente y otros altos funcionarios recibirán una

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 asignación adicional equivalente al 15% de ese monto. Al conversar
sobre esta situación con el Gerente General, este se muestra muy
sorprendido y le manifiesta que no lo sabía. Luego de conversar un buen
rato de temas varios, le explica que tiene un hijo con una grave
enfermedad, a quien debe llevar al extranjero para una delicada
operación, y que la remuneración adicional que esperaba cobrar sería
utilizada para ese fin.
A continuación, casi al acabar la reunión, le solicita que presente una
nueva propuesta de servicios, para contratarlo a partir del año siguiente,
en forma permanente, como Asesor Impositivo indicándole que los
honorarios presupuestados para este servicio, superarían a más del
doble, de los honorarios pagados por la Auditoria Independiente.
Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría:

Como auditor hablar con la parte de gerencia para que te cambie de

puesto, hacer préstamo o busque otro método sin utilizar la empresa para
salvar a su hijo, Elaborar informe debido a que esta haciendo un fraude al
estado con salvedades debido a que está presentando la utilidad que no
es real.

Presenta utilidad no real, va a quebrar,

Al ser auditada dicha empresa y encontrar inconsistencia
relacionadas con las mismas y verificadas por el Gerente General,
puedo, identificar que éste tiene gran responsabilidad sobre dicho
tema, el mismo que comenta el motivo principal pero para ello como
auditor debo tomar en cuenta que uno de mis principios referente a
las NAGAS es la independencia que hace énfasis a la integridad que
debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio
profesional, que obliga al auditor ser honesto y sincero en la
realización de su trabajo y en la emisión de su informe. Por ello como
auditor tengo la responsabilidad de hablar con la verdad y ejercer
independencia en todo sentido.

3) Como Asesor Impositivo de la Empresa El Forastero SRL, Usted

verifica el cálculo del Impuesto a la Renta que fue realizado por el
Contador. Luego de un minucioso examen, determina que el cálculo es
correcto, salvo por una partida de intereses ganados que no fueron
contabilizados y que genera una diferencia imponible de $ 36 millones.
Consecuentemente se comunica telefónicamente con el Contador, para
que este corrija el error, hecho lo cual, avisa telefónicamente al Gerente
General del Forastero, que la liquidación impositiva está correcta.

Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría:

Actuó de forma incorrecta, debido a que se debe elaborar un informe

de las anomalías s a gerente y contador para que se corrijan las
operaciones debido a que no es ético la forma que actuó el asesor
impositivo

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 Como asesor impositivo asumiría la actitud de informar sobre lo
sucedido para que éste sea corregido de manera inmediata pues el
auditor según la NIA 705 tiene la responsabilidad de emitir un
informe adecuado en función de las circunstancias, además de la
NIA 230 que menciona también sobre la responsabilidad del auditor
en la preparación de la documentación con un registro suficiente y
adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de
que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, para de esta
manera aportar en la toma de decisiones de la empresa y así con el
trabajo realizado no permitir que existan inconsistencia en la misma.

4) En el mismo caso anterior, considere que como Auditor Externo, Usted

debe emitir el dictamen impositivo, teniendo en cuenta que la diferencia
imponible determinada no es material, conforme a los criterios
previamente determinados.

Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría:

Realizar un informe comunicar que se están haciendo cosas que no están

haciendo afectadas pero
Asiento de ajuste de las cuentas correspondientes y te libras de
responsabilidad haces tu informe correctamente

Como auditor externo debo obtener evidencia para expresar una

opinión coherente de acuerdo a lo demostrado cabe recalcar que
siempre debo de brindar mi trabajo con honestidad y
responsabilidad según lo establece la NAGA debe tener evidencia
suficiente y apropiada mediante la inspección, observación,
indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros.

5) Ud. está en el último año de la Carrera de Contaduría Pública. Su padre

es Presidente de una importante Sociedad Anónima que desea cotizar
sus acciones en la Bolsa de Valores, para lo cual necesita contratar una
Auditoría Externa. Indique concretamente que actitud asumiría, en cada
una de las siguientes situaciones, si su padre:

a) Le encarga a Ud. hacer la Auditoría y le pide que busque entre sus

profesores y/o compañeros ya recibidos, alguien que le pueda firmar
el Dictamen de Auditoría, dado que no tiene aún matrícula profesional.

Analice el caso, y comente qué actitud USTED asumiría:

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 Aconsejar con un auditor diferente que tenga las cualidades para
obtener un buen informe

Como auditor interno de la empresa de mi padre, debo mostrar

responsabilidad en la función designada, reconocer y demostrar la
situación financiera de la entidad, ayudar a corregir las falencias
existentes. cuando se solicite una auditoria externa, se podrá
constatar si dicha información proporcionada es correcta.

b) Condiciona a la firma de Auditores que está a punto de contratar, que

a su vez Usted sea contratado como Encargado del Trabajo, ya que
no desea que ningún extraño maneje información confidencial de la
empresa.

Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría:

El cliente no pueden condicionar como hacer mi trabajo porque si lo

hace el cliente hace “el trabajo”, te pueden obligar a que cualquier
persona trabaje y no va a tener integridad , el hijo del dueño trata de
tapar la manera negativa por el cuidado y esmero profesional de las
firmas, ética integridad e independencia del auditor.

El auditor interno debe facilitar y permitir conocer sobre el estado

actual de la empresa, para que se puedan encontrar falencia
existente en los registros. debe permitir que el auditor externo sea
crítico e imparcial.

c) Su padre le comenta que, a cambio que dictamen en limpio en este

primer ejercicio, negoció con la Firma de Auditores Independientes, en
la cual Usted fue incorporado recientemente como Asistente, un nuevo
contrato de Auditoria para los próximos 3 años. Además le encargó la
Consultoría en Organización y Método para diversas áreas, lo que
representará para los auditores, un ingreso de cinco veces superior al
contrato de auditoria actual.
Analice caso uno de los casos, y comente que actitud USTED asumiría

a. Se aceptaría siempre y cuando la empresa cumpla con las

condiciones para hacer un dictamen limpio
b. Al negociar con la firma de auditores, esto representaría el
que ellos no me vuelvan a contratar, no es recomendable
trabajar tres años en la misma empresa o se debe cambiar
de equipo de auditoria aun de la misma firma.
c. No se deben dejar llevar por socios
Como auditor interno de la organización, se debe ser ético
responsable e imparcial, debe presentar informes con datos reales,

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 informes ejecutados según las normativas vigentes, cada toma de
decisiones que se realicen deben buscar el beneficio de la empresa.

5) Usted es Auditor Externo desde hace más de 10 años. Un cliente a quien

facturó 15.000 dólares en el último año, por la Auditoría Externa de los
Estados Financieros del año anterior, le propone firmar contrato por los
próximos 2 años, a condición de que le haga un descuento del 20 % de
sus honorarios. Usted acepta sin inconvenientes esta propuesta.

Analice el caso, y comente qué actitud USTED asumiría.

El actual cliente que decide hacerse de mi servicio como auditor,

conoce la calidad de servicio que se presta en el grupo de auditores,
no debería aceptar el contrato, debido a que sus honorarios
recompensan la labor y dedicación para presentar una información
precisa sobre los estados financieros de la empresa.

6) En el mismo caso anterior, al momento de presentar su primera factura, el

Gerente le pido que facture conforme al monto de su presupuesto original,
y luego le devuelve en efectivo el porcentaje de descuento que habían
acordado, explicándole que con esos fondos pretende pagar gastos que
no puede contabilizar porque deberán ser tratados como no deducibles.

Analice el caso, y comente qué actitud USTED asumiría.

Criterio de auditor parte de gerente está haciendo trabajo incorrecto

El gerente de la empresa debe realizar los pagos sobre los gastos
que incurren dentro de la entidad. Debe analizar si dichos gastos
están clasificados como no deducibles según la LRTI, una vez
determinado, el auditor procederá a realizar la petición del gerente.
De otra manera es razón para sobreprecios es decir el gerente
siempre usa esta manera para sobreprecios.

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