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INTRODUCCIÓN

1.1. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO


La auditoría financiera persigue la revisión, verificación y confirmación de la
información financiera de las cuentas anuales de una empresa. Los resultados de la
auditoría financiera se registrarán en un Informe de Auditoría en el que el Auditor
expresa su opinión favorable o modificada. Este informe de auditoría permite a la
empresa demostrar que sus cuentas anuales muestran la imagen fiel de las actividades
financieras de la sociedad.
Para lograr el objetivo final de la auditoría es requisito indispensable efectuar una
adecuada Planificación de la Auditoría, es decir establecer una estrategia adecuada
sobre los pasos a seguir. Como primera fase de la auditoría, la planificación se deberá
realizar de manera efectiva y eficiente tanto en lo relativo a obtención de los datos
como en lo relativo al conocimiento por parte del auditor de la naturaleza y alcance
de la planificación. Deberemos planificar el trabajo a partir de un Plan Global de
auditoría en el que el auditor trazará una visión global de la sociedad, y de su entorno
general y específico.
El Plan Global de Auditoría permite al auditor identificar los potenciales problemas
del examen a partir de un análisis financiero y determinar cuáles son las áreas más
importantes a evaluar. También nos permite evaluar el nivel de riesgo de la entidad
y de la auditoría y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar
los diferentes componentes de la entidad auditada.

1.2. METODOLOGÍA

Para la realización de la Planificación de Auditoría seguiremos la Norma


Internacionales de Auditoría NIA-ES 300 “Planificación de la auditoría de estados
financieros”, donde se recogen las nociones básicas de la Planificación de Auditoría,
como pueden ser las Actividades Preliminares del Encargo a realizar.
Como el caso que nos ocupa es un encargo inicial, también nos hemos referenciado
a la NIA-ES 510 “Encargos iniciales de Auditoría-Saldos de apertura” donde se
subraya la responsabilidad del auditor en relación a la necesaria comprobación de los
saldos de apertura en la auditoría de encargo inicial. Los saldos de apertura son
abiertos previa a la asistencia del auditor y pueden están relacionados con
contingencias y compromisos cuyo conocimiento el auditor debe reclamar.
También se utilizarán las Cuentas Anuales de la sociedad:

 Balance de Situación a 31 de diciembre de 2017.


 Cuenta de Pérdidas y ganancias del ejercicio 2017.
 Estado total de cambio de patrimonio neto.
 Memoria Abreviada A este respecto señalar que se utilizó la información
relativa a las Cuentas Anuales proporcionada por la empresa. Posteriormente,
el auditor de campo contrastó la información facilitada por la empresa.
Nos hemos referenciado a la Ley de Auditoría de Cuentas para establecer la calidad
de la Planificación de la Auditoría respecto de su ética aplicable, es decir, que la
auditoría no puede estar viciada por vinculaciones de los auditores con la empresa.

1.3. OBJETIVOS
El documento de Planificación de Auditoría encierra la estrategia a seguir en la
auditoría y su contenido es determinante en la efectividad y eficiencia de la misma.
Nuestros objetivos en la confección de la Planificación de auditoría son:
 Determinar la documentación necesaria a obtener para la confección de la
auditoría tanto la relacionadas con la empresa como con su sector de actividad.
 Determinar la eficacia del control interno del que dispone la sociedad
 Identificar el riesgo inherente, de control interno y de auditoría o detección
 Determinar la importancia relativa de los estados financieros de la sociedad
fijando una cuantía según las condiciones de la sociedad.
 Estudiar cada área fijando unos objetivos y procedimientos específicos.
 Identificar qué tareas hay que acometer
 Determinar los métodos más apropiados para la realización de cada una de las
tareas.
 Determinar el esquema de tiempo dedicado a cada tarea para conseguir la
eficiencia y eficacia esperada.
 Identificar qué personas se encargan de qué tareas.
Dado que el caso de estudio se trata de lo que en la NIA-Es 510 se denomina encargo
inicial de auditoría uno de los objetivos esenciales de la Planificación de Auditoría
será verificar los saldos iniciales históricos de las partidas de la sociedad. Igualmente
se habrá de tener en cuenta en la Planificación de la auditoría que este encargo inicial
demandará un esfuerzo adicional del auditor al no tener documentación de base de la
que partir.
Para la consecución de los objetivos de la auditoría es imprescindible tener en todo
momento presente el documento llamado Planificación de la Auditoría para evitar
posibles desviaciones ocasionadas por la aparición de hechos inesperados.

DATOS DE LA ENTIDAD

2.1. DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD

“EMPRESA DE TRANSPORTES Y MULTISERVICIOS REYMUNDO


S.C.R.L”, es una empresa que brinda servicios de transporte terrestre de Servicio
Público, con domicilio legal en la Av. Andrés Avelino Cáceres Nº 269 barrio
Yananaco - Huancavelica - Perú, con N° de RUC 20486171821. Sector económico
de desempeño TRANSPORTE REGULAR VIA TERRESTRE CIIU 60214,
mercado que abarca son los siguientes: Huancavelica - Rumichaca - San Genaro -
Castrovirreyna - Villa de Arma.

Habiendo constituido la empresa como sociedad comercial de responsabilidad


limitada se asegura que su responsabilidad estará limitada tan solo al capital
aportado y a los bienes a nombre de la empresa, no pudiéndosele exigir
compensación alguna mediante otros bienes personales. Otras ventajas por las que
se optó por constituir la empresa bajo la forma de sociedad comercial de
responsabilidad limitada son:

 Reducido coste de constitución respecto a la sociedad anónima.


 Mayor simplicidad de trámites, tanto en la constitución como en el
funcionamiento de la sociedad.
 Mayor facilidad para acceder al crédito bancario En la elección de la
constitución de la sociedad como Sociedad Limitada, el empresario valoró que
le serían asumibles algunos de los posibles inconvenientes que pueden
derivarse del modelo de este tipo de sociedades como por ejemplo:
 Su característica política de transmisión de las participaciones que, estando
regulada por la Ley y los estatutos de la sociedad, hacen más difícil la
inversión.
 En determinadas situaciones, las entidades de crédito solicitan garantías
personales, por lo que, una de las ventajas de este tipo de sociedades se vería
anulada.

Fecha de 10/09/2018
auditoria
Elaboración Auditor Ejercicio a 2018
auditar
Denominación “EMPRESA DE TRANSPORTES Y MULTISERVICIOS
social REYMUNDO S.C.R.L”
Domicilio social Av. Andrés Teléfono 987654321
Avelino Cáceres Nº
269 barrio
Yananaco
Provincia Huancavelica
Departamento Huancavelica Email raymundo@hotmail.com
País Perú

Nombre Cargo
Melecio Gerente general
Bustamante
Guerra

Alcides Solano Administrador


Maldonado
1.1. Datos de contacto con la entidad.

Fuente: Elaboración propia

El objeto social de la entidad está compuesto por una actividad principal:

La actividad principal la podemos subdividir en:


a) Servicio de transporte

b) Transporte de mercancías colectivas por carretera

La imagen siguiente muestra el Organigrama de la “EMPRESA DE TRANSPORTES Y

MULTISERVICIOS REYMUNDO S.C.R.L”está formada por:

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES Y


MULTISERVICIOS REYMUNDO S.C.R.L
ORIGEN DE LA AUDITORIA

2.3. ORIGEN DE LA AUDITORIA

En Asamblea General de socios de fecha 13 de marzo del 2012, la Empresa de


Transporte “REYMUNDO S.C.R.L”, acordó la realización de una auditoria
Tributaria por el periodo del 2018 por la razón de que en los últimos periodos se viene
incrementando su deuda de carácter tributario ante la Sunat, por otro lado la utilidad
percibida no es razonable para la empresa y pone en riesgo su continuidad.

OBJETIVOS.
El examen de la situación tributaria de su representada tiene como objetivo
fundamental, la verificación del cumplimiento de las obligaciones sustanciales y
formales de naturaleza impositiva, devengadas en cada uno de los periodos
comprendidos en su servicio, establecidas en las normas vigentes. De acuerdo al
periodo comprendido en nuestro examen sería el ejercicio gravable 2017.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

 Verificar los ingresos declarados y los gastos y el registro en los libros


contables
 Verificar sanciones cometidas de acuerdo al código tributario.
 Verificar las declaraciones juradas presentadas en su oportunidad.
 Verificar las detracciones.

ALCANCE.

El alcance de nuestro examen comprende las obligaciones sustanciales y formales


relativas al impuesto especial a la renta e impuesto general a las ventas.

 El periodo de la auditoria es del 01/01/2017 al 31/12/2018.


 Luego de presentar la documentación sustentatoria correspondiente a lo
requerido en el requerimiento, la Sociedad de auditoria Tributaria,
comunicó al Gerente el resultado de la auditoria tal como se detalla a
continuación:

2.4. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

La Empresa de Transporte “REYMUNDO S.C.R.L.”, es una empresa que brinda


servicios de transporte terrestre de Servicio Público, con domicilio legal en la Av.
Andrés Avelino Cáceres Nº 269 barrio Yananaco - Huancavelica - Perú, con N°
de RUC 20486171821. Sector económico de desempeño TRANSPORTE
REGULAR VIA TERRESTRE CIIU 60214, mercado que abarca son los
siguientes: Huancavelica - Rumichaca - San Genaro -Castrovirreyna - Villa de
Arma.

NORMATIVIDAD.

 BASE LEGAL Art. 1°, 3°, 4°, 13°, 14°, del TUO del IGV aprobado por
el D.S. 055-99 EF y Art. 1°, 3°, 5°, 20°, 28°, 85°, del TUO de Renta
aprobado por el D. S. 054-99 EF.

 Código Tributario

 Afecto al impuesto general a las ventas.

 Afecto al Ley del impuesto a la renta especial.

 Afecto a leyes laborales.

 De acuerdo a los literales del Art. 37° del TUO de Renta y su reglamento,

 Detracciones de IGV
INFORMES Y FECHA.

a) La entrega de informes en fechas aprobadas:


b) Informe del examen especial se hará entrega el control interno, conteniendo
nuestras observaciones y recomendaciones (Entrega 30 de Abril del 2019).
c) Informe Final de Auditoria, el 02 de Setiembre del 2019.

IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS.

 Verificar los ingresos declarados y los gastos y el registro en los libros contables.
 Verificar sanciones cometidas de acuerdo al código tributario.
 Verificar las declaraciones juradas presentadas en su oportunidad.
 Verificar las detracciones.

PERSONAL DE AUDITORIA.
Para la ejecución de la Auditoria Tributaria 2018 se cuenta con el siguiente personal:

NOMBRES Y
N° PROFESIÓN CARGO FIRMA
APELLIDOS

01 Dueñas Sernaque Teodoro CPC Supervisor

02 Gonzales Requena Marleni CPC Auditor 1

03 Santoyo Huamán Jhon CPC Auditor 2


Bladimir

DIRECTIVOS DE LA ENTIDAD.

NOMBRES Y APELLIDOS PROFESIÓN CARGO

Melecio Bustamante Guerra Ing. Mecánico Gerente General

Juan Quispe Merito Ing. Mecánico Sub Gerente


Alcides Solano Maldonado Administrador Secretario

Medaly Garcia Calderón Contador Administrador

Beltran Solano Maldonado Administrador Tesorero

CRONOGRAMA DE AUDITORIA.

FASES ENTREGA DIAS

PLANEAMIENTO 01 al 02 de octubre 02

EJECUCIÓN 05 de octubre al 22 de diciembre 27

INFORME 28 de diciembre del 2018 01

PRESENTACIÓN DEL
29 de diciembre del 2018 01
INFORME

TOTAL 31

PROGRAMA DE AUDITORIA GENERICO

CLIENTE : La Empresa de Transporte

“REYMUNDO S.C.R.L.”

PERIODO : 01 de Octubre al 31 de Diciembre 2018

OBJETIVOS :

Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de conformidad a


las normas tributarias vigentes, se le requiere para que presente y/o exhiba la
documentación y/o Información correspondiente al periodo 2018.
REF HE FECH HRA
CH A S
P.T.
N° PROCEDIMIENTOS O TER TOT
PO MINO AL
R

INFORMACIÓN A OBTENER

Legalización y formalidad de los libros contables


1 el registro actualizados de la información de ventas
y compras.

Declaraciones juradas presentadas durante el año


2
del 2017.

3
Verificación de los gastos que tenga relación con
el giro de negocio.

Aplicación de la alícuota del impuesto y

4 Detracción de IGV.

5 Rectificatorias de declaraciones juradas.

Otros puntos inherentes.

6
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A LA GERENCIA.

PREGUNTAS RESPUESTA REF

SI NO N/A P.T.

Evaluar el grado de cumplimiento en el aspecto


tributario como menciona la ley tributaria.

1. Conoce las Normas Tributarias


2. Cuáles son sus obligaciones como
contribuyente.
3. Cuenta con asesor contable.
4. Usted paga sus impuestos personalmente.
5. Usted sabe cuándo vence sus declaraciones
juradas.

ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO.

En este apartado abordaremos cuestiones, como por ejemplo, si la empresa tiene auditores
internos y algunos procesos inmediatos a la realización de la auditoría como la elaboración del
presupuesto.

Planificación y reparto de tareas.

Para la planificación y reparto de tareas de los auditores hemos decidido realizar un diagrama de
Gantt donde se podrá seguir de forma cómoda y visual las actividades a realizar y ya realizadas
así como el tiempo real utilizado. Gracias a este diagrama con una simple tabla alcanzaremos
cuatro de los objetivos fijados para esta Planificación de Auditoría al inicio del trabajo:

 Identificar qué tareas hay que acometer.


 Determinar los métodos más apropiados para la realización de cada una de las tareas.
 Determinar el esquema de tiempo dedicado a cada tarea para conseguir la eficiencia y
eficacia esperada.
 Identificar qué personas se encargan de qué tareas.
MES OCTUBRE NOVIEMBR DICIEMBRE HORAS
E
ESTIMADA
SEMANA 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
S
PLANIFICACION DE C 10
AUDITORIA
TAREAS O
5
PRELIMINARES M
A. INMOVILIZA 15
DO U
MATERIAL N
A.IMPUESTOS Y 6
SEGURIDAD SOCIAL
I
A.CUENTAS A C 6
COBRAR Y VENTAS
A.INVERSIONES
A
6
FINANCIERAS C
A. EFECTIVO Y 15
I
OTROS
LIQUIDOS O
EQUIVALENT
N
ES
D
A.CUENTAS A PAGAR E 6
COMPRAS Y OTROS
GASTOS DE
I
EXPLORACION N
A, PATRIMONIO NETO 6
C
REVISION Y EMISION 5
DE INFORME DE
I
OPINION D
E
N
C
I
A
S

LEYENDA
AMBOS AUDITORES
AUDITOR CPC GONZALES
REQUENA MARLENI
AUDITOR CPC SANTOYO
HUAMAN JHON BLADIMIR
1.2 Reparto de tareas de auditoria.

Fuente: Elaboración propia

Todas las actividades serán realizadas en el lugar de trabajo de los auditores. Exceptuando el
trabajo de comprobación física pertinente, como es el caso del monitoreo de la salida de viajes.
También deberemos coordinarnos con la sociedad para la recogida de documentación y fijar los
días en los que el auditor de campo acudirá a las instalaciones a realizar las comprobaciones
físicas.

PRESUPUESTO.

Conforme a lo dispuesto en el artículo 24.1 de la Ley de Auditoría de Cuentas debemos fijar los
honorarios que cobraremos por nuestro trabajo antes de comenzarlo. “Los honorarios
correspondientes a los servicios de auditoría se fijarán, en todo caso, antes de que comience el
desempeño de sus funciones y para todo el periodo en que deban desempeñarlas.” Según la
estimación realizada de las tareas que realizaremos en la sociedad durante la auditoría el tiempo
estimado es de 80 horas efectivas de trabajo entre ambos auditores. El precio, aceptado por la
sociedad, será de 400 soles la hora para CPC Gonzales Requena Marleni y de S/.50 hora para
CPC Santoyo Huaman Jhon Bladimir. Por lo que el total sería:

HORAS PRECIO IGV TOTAL


G.R.M 10 HORAS S/.400.00 18% S/.472.00
J.B.S.H 70 HORAS S/.50.00 18% S/.4130.00
TOTAL 80 HORAS 18% S/.4602.00

1.3 Remuneración de los auditores contratados

Fuente: Elaboración propia

La forma de pago se realizará anticipando un 20% del total, que supone S/. 920.40 céntimos en
el momento de comienzo del trabajo. La cantidad restante se abonará en tres pagos mensuales en
el periodo de tres meses.