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PRUEBAS LIBRES OBTENCIÓN TÍTULO FORMACIÓN PROFESIONAL

CURSO: TÉCNICO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (LOE)


ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (2º CURSO)
EJERCICIO Nº: SIMULACRO EXAMEN Nº 13
(SOLUCIONES)

9.- Carlos está casado y su pareja no trabaja ni percibe ningún tipo de retribución. El matrimonio
no tiene hijos. Conocemos la siguiente información con trascendencia fiscal relativa al año
2017:
1. Trabaja en una empresa que le satisface las siguientes retribuciones:
a) Sueldo: 40.000 € (Retención de IRPF: 27%)
b) Cotizaciones a la Seguridad Social: 2.500 €
c) La empresa donde trabaja le cede el uso durante todo el año de un piso de su propiedad,
que Carlos utiliza como vivienda habitual. El valor catastral del piso es de 70.000 € (valor
revisado en 2012)
d) Por otra parte le satisface un seguro de enfermedad por importe de 800 € de la que Carlos es
el asegurado.
e) Por último le cede el uso particular de un vehículo propiedad de la empresa con un valor
de adquisición total de 30.000 € que no se consideró energéticamente eficiente.
f) Los ingresos a cuenta no han sido repercutidos al trabajador.
2. Carlos es propietario de un apartamento en la sierra, adquirido en 2001, con un valor
catastral de 80.000 € (Revisado en el año 2.005) que utiliza los fines de semana.
3. Carlos ha aportado 4.000 € a un plan de pensiones.
Efectúa la liquidación del IRPF para el año 2017 de forma que la tributación de Carlos sea la
mínima posible.
Aplica las siguientes tarifas del IRPF:
CUADRO 3
Gravamen general
Resto base
Base liquidable Cuota íntegra Tipo aplicable
liquidable
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0 0 12.450,00 9,50%
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00%
20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00%
35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50%
60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50%

CUADRO 4
Gravamen autonómico (Comunidad de Madrid)
Resto base
Base liquidable Cuota íntegra Tipo aplicable
liquidable
Hasta euros Euros Porcentaje
Hasta euros
0 0 12.450,00 9,50%
12.450,00 1.182,75 5.257,20 11,20%
17.707,20 1.771,56 15.300,00 13,30%
33.007,20 3.806,46 20.400,00 17,90%
53.407,20 7.458,06 En adelante 21,00%

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PRUEBAS LIBRES OBTENCIÓN TÍTULO FORMACIÓN PROFESIONAL
CURSO: TÉCNICO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (LOE)
ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (2º CURSO)
EJERCICIO Nº: SIMULACRO EXAMEN Nº 13
(SOLUCIONES)

Retribución dineraria
Ingresos íntegros: Retención de IRPF
40.000,00 € 27% de 40.000,00  10.800,00 €
Ingreso a cuenta
Retribución en Especie: no repercutido al trabajador Valoración total
(1)
Vivienda: 70.000,00 x 5%  3.500,00 27% de 3.500,00  945,00 € 4.445,00 €
Seguro médico: 800,00 – 500,00  300,00 27% de 300,00  81,00 € 381,00 €
Vehículo: 30.000 x 20%  6.000,00 27% de 6.000,00  1.620,00 € 7.620,00 €
2.646,00 € 12.446,00 €
(1)
La valoración resultante de la Retribución en Especie correspondiente a la utilización de la vivienda que sea
propiedad del pagador, no podrá exceder del 10% de las restantes contraprestaciones del trabajo.
(40.000,00 + 381,00 + 7.620,00) x 10% = 4.800,10 € 3.500,00 € < 4.800,10 € (no supera el límite)
Rendimientos del trabajo: Imputación de rentas:
Retribución dineraria: 40.000,00 € Apartamento en la sierra: 80.000 x 2%  1.600,00 €
Retribución en Especie: 12.446,00 €
Importe íntegro 52.446,00 €
(–) Gastos Seguridad Social (2.500,00 €) Mínimo personal y familiar:
(–) Otros gastos (2.000,00 €) Contribuyente : 5.550,00 €
Rendimiento neto reducido: 47.946,00 €
Base Imponible General:
Rendimiento del trabajo: 47.946,00 €
Imputación de rentas: 1.600,00 €
Total BIG: 49.546,00 €
Reducciones:
Plan de Pensiones (4.000,00 €)
Declaración conjunta (3.400,00 €)
Total BLG: 42.146,00 €
Base Liquidable General x Escala Estatal Base Liquidable General x Escala Autonómica
Hasta 35.200, 00 cuota 4.362,75 Hasta 33.007,20 cuota 3.806,42
Resto: 6.946,00 al 18,50 % 1.285,01 Resto: 9.138,80 al 17,90 % 1.635,85
Total: 5.647,76 Total: 5.442,27
Mínimo personal y familiar x Escala Estatal Mínimo personal y familiar x Escala Autonómica
Hasta 0, 00 cuota 0,00 Hasta 0, 00 cuota 0,00
Resto: 5.550,00 al 9,50 % 527,25 Resto: 5.550,00 al 9,50 % 527,25
Total: 527,25 Total: 527,25
Cuota íntegra Estatal: 5.647,76 – 527,25 = Cuota íntegra Autonómica: 5.442,27 – 527,25 =
5.120,51€ 4.915,02 €
Total Cuota Íntegra: 10.035,53 €
(–) Retenciones IRPF: (10.800,00 €)
(–) Ingresos a cuenta: ( 2.646,00 €)
Resultado de la declaración: – 3.410,47 €
A devolver

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