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t r a scen den ci a

08/04/11: TRATAMIENTO TRIBUTARIO: GASTOS DE

REPRESENTACION Y PROMOCION
Categoría: General Publicado por: andresa.alfaroe Visto: 2801 veces

Es necesario tener una adecuada definición de los gastos de propaganda

y representación , para realizar una correcta deducción de gastos y no
tener en el futuro inconvenientes ante una fiscalización de las
autoridades tributarias.

Ga s t o s d e R epr es en t a c i ó n :

Base Legal : Art 21, inciso m deL Reglamento de la ley impuesto a la

Renta y Art 37 inciso q de la LIR

Son considerados como gastos de representación aquellos realizados

por la empresa con la finalidad de ser representadas fuera de sus
oficinas , locales y establecimientos . Además , estan destinadas a
mostar una imagen que permita mantener o mejorar su posición frente al
mercado, incluidos los obsequios o agasajos a clientes.

El tribunal fiscal se ha pronunciado en diversas RTFS , ante la necesidad

de tener en cuenta el carácter de "selección y personalización" como una
caracteristica que define a los gastos de representación( RTF N° 06749-
3-2003,RTF N°00099-1-2005) y que los diferencia de los gastos de
propaganda.

Es necesario tener presente tres criterios para deducir los gastos de

representación : Causalidad, devengamiento en el ejercicio y los limites
fijados. Los gastos deben ser sustentados con documentos aceptados
por el reglamento de comprobantes de pago ( art 6 y art 8 del
reglamento).

Es importante tener presente la manera de acréditar la entrega de los

bienes que serán considerados como gastos de representación para
poder tener mejores medios de sustento ante una fiscalización. La
acreditación podría ser mediante documentos firmados de recepción del
bien.

Los gastos de representación estarán sujetos al límite del 0.5% de los

ingresos netos hasta un máximo de 40 UITS.

Ga s t o s d e P ro m o c i ó n

Los gastos de promoción son aquellos que se realizan de manera masiva

a consumidores (publicidad y promoción de ventas), los cuales pueden
ser clientes reales o potenciales.Dichos gastos, a diferencia de los de
 representación, no estan sujetas a límites de carácter cuantitativo. Ver
RTFS N° 5995-1-2008

Sin embargo, es necesario tener presente el principio de causalidad y

razonabilidad al momento de considerar los gastos de promoción.Ver
RTF N°6983-5-2006.

Es necesario considerar el artículo 37, inciso u del TUO de la LIR, que

establece como criterio de deducción de los gastos por premios en
dinero o en especie con el fin de promocionar productos o servicios , lo
siguiente: los premios se entreguen de manera general a los
consumidores potenciales o reales ,el sorteo se realice ante Notario
Público y se cumpla con ls normas legales (ver DS N° 001-2002-IN)

Es necesario tener presente que cuando la promoción no suponga un

sorteo no es necesaria la presencia de un Notario.

En conclusión, es necesario evaluar los gastos de representación y

propaganda bajo los criterios de selección y personalización el primero y
bajo el criterio de consumidores masivos el segundo , para poder
realizar una adecuada deducción de gastos para efectos de Renta.

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explicado solo le faltaria agregar
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Raquel: Estimado Dr. Alfaro:

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