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Diplomado en Derecho de la Empresa

Fiscalidad de la Empresa

FISCALIDAD DE LA EMPRESA
UNIDAD 2.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 1


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Contador Publico
Especialista en Gestión Aduanera - Tributos - Comercio Exterior
M.SC. En Gerencia Tributaria
Teléfonos: (0261) 411.89.98 y (0414) 497.52.86
E-mail: gomezperdomo1@hotmail.com - rgpconsultor@gmail.com

Skype: rgomezp1 - LinkedIn: Rafael Gómez Perdomo


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UNIDAD 2: TRIBUTACIÓN INDIRECTA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

- Bases legales que rigen la tributación en Venezuela.


- Generalidades del Impuesto al Valor Agregado.
- Aspectos Material de los hechos imponibles.
- Contribuyentes ordinarios u ocasionales y formales.
- Agentes de retención y agentes de percepción.
- Temporalidad y Territorialidad de los hechos imponibles.
- No sujeción y beneficios fiscales, Exenciones.
- Deberes formales, Emisión de documentos y registros contables.
- Procedimiento de Fiscalización.

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Características del Impuesto al Valor Agregado

1. Impuesto Indirecto:
En vista que grava una manifestación mediata de riqueza como es el consumo,
efectuado por los contribuyentes de derecho: en su condición como productores,
distribuidores, comerciantes o prestadores de servicios, de este modo, trasladan
la carga tributaria a los contribuyentes de hecho: quienes en definitiva adquieren
el bien o reciben el servicio.

2. Objetivo:
Debido a que grava la realización de determinadas actividades u operaciones,
identificadas como gravadas, exentas, exoneradas y no sujetas.

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Características del Impuesto al Valor Agregado

3. Plurifásico:
Precisamente porque abarca las diversas etapas o fases del circuito económico
de producción, distribución y comercialización de bienes y servicios.

4. No-acumulativo:
El mismo no se produce en un tributo plurifásico no acumulativo ya que, en este
solo incide una vez en el precio final del bien o servicio.

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Decreto Oficial N° 1.436 de la República Bolivariana de Venezuela de fecha: 17/11/ 2014

CONTRIBUYENTES

ORDINARIOS
FORMALES

IMPORTADORES

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LEY DEL IVA. Artículo 1

Es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles,


la prestación de servicios y la importación de bienes,
aplicable en todo el territorio nacional.

Que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las


comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o
privados.

En su condición de importadores de bienes, habituales o no,


de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.

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HECHOS IMPONIBLES
Artículo 3 LIVA y Artículos 8 al 14 RLIVA

1. ENAJENACION DE BIENES MUEBLES CORPORALES.

2. IMPORTACION DEFINITIVA DE BIENES MUEBLES.

3. PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES.

4. LA VENTA DE EXPORTACION DE BIENES MUEBLES CORPORALES.

5. EXPORTACION DE SERVICIOS.

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LOS SUJETOS PASIVOS


Artículo 5 , 6 y 8

CONTRIBUYENTES • Los Sujetos que realicen exclusivamente actividades


ORDINARIOS gravadas por el IVA.

CONTRIBUYENTES • Los Importadores no habituales de bienes muebles


OCASIONALES corporales.

CONTRIBUYENTES • Los Sujetos que realicen exclusivamente actividades


FORMALES u operaciones exentas o exoneradas del IVA.

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA


Artículo 11 LIVA

“Sujetos Pasivos Especiales”


Providencia Administrativa: SNAT/2015/0049.

La administración tributaria designara como


responsables del pago del Impuesto, e calidad de
agentes de retención, a quienes por sus funciones
publicas o por razones de sus actividades privadas
intervengan en operaciones gravadas con el impuesto
establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.

Los responsables deberán declarar y enterar sin deducciones el impuesto


percibido, dentro del plazo que señale la Administración Tributaria.
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NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES


Artículo 16 LIVA.

1. IMPORTACIONES NO DEFINITIVAS DE BIENES


Admisión temporal.
Admisión temporal para perfeccionamiento activo.
Depósitos temporales.
Rancho o provisiones de a bordo.
Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops).
Tránsito aduanero internacional.
Régimen de equipaje de pasajeros.

2. VENTA DE BIENES MUEBLES INTANGIBLES O INCORPORABLES


• Especies fiscales.
• Acciones.
• Bonos.
• Cédulas hipotecarias.
• Efectos mercantiles.

3. PRESTAMOS EN DINERO
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4. OPERACIONES Y SERVICIOS EN GENERAL


• Bancos
• Entidades de ahorro y préstamo
• Institutos de créditos o empresas regidas por la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
• Fondos de ahorro.
• Fondos de retiro y previsión social.
• Sociedades cooperativas.
• Bolsas de Valores.
• Bolsas Agrícolas.

5. Operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguro.

6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad


con la ley orgánica del trabajo.

7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes


administradores de tributos (nacional, estadal o municipal).

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EXENCIONES. Artículo 17 LIVA


LAS IMPORTACIONES

1. Bienes y servicios mencionados en el artículo 18. (no haya producción


nacional de los bienes o dicha producción sea insuficiente).

2. Efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares.

3. Efectuadas por instituciones u organismos internacionales.

4. Que hagan las instituciones u organismos (tratados internacionales).

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5. Que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros


vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.

6. Que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial.

7. Bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin


fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios.

8. Billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela.

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9. Equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas


dedicadas a la investigación y a la docencia, de equipos médicos de uso tanto
ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines
de lucro. (no haya producción nacional de los bienes o dicha producción sea
insuficiente).

LAS IMPORTACIONES DE BIENES, ASÍ COMO LAS VENTAS DE BIENES Y


PRESTACIÓN DE SERVICIOS

 PUERTO LIBRE DEL ESTADO NUEVA ESPARTA.


 ZONA LIBRE DE LA PENINSULA DE PARAGUANA.
 ZONA LIBRE CULTURAL, CIENTÍFICA Y TECNOLÓGICA DE MERIDA.
 PUERTO LIBRE SANTA ELENA DE UAIREN.

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EXENCIONES. Artículo 18 LIVA.

Productos del reino vegetal Leche cruda, pasteurizada, Atún enlatado en


en su estado natural. en polvo. presentación natural.

Especies avícolas, los Los diarios, periódicos, y el


Pan y pastas alimenticias.
huevos fértiles de gallina. papel para sus ediciones.

Los libros, revistas y


Arroz, mayonesa, avena. Harina de origen vegetal.
folletos.

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EXENCIONES. Artículo 19 LIVA

Las prestaciones de los siguientes servicios:


• El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros, incluyendo
algunos de los bienes, señalados en el artículo 18 de la LIVA.

• Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes,


ancianos, personas minusválidas, excepcionales o enfermas.

• Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos.

• Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y


hospitalización.

• Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre


que su valor no exceda de (2 U.T.).

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• El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,


comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares,
en sus propias sedes.

• El suministro de electricidad de uso residencial.

• El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.

• El suministro de agua residencial y el aseo urbano.

• El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.

• El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.

• El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.

• Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y aves.

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DETERMINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


Artículo 20 LIVA

BASE IMPONIBLE

Venta de bienes Siempre que no sea


muebles: menor del precio
corriente en el
Contado - Crédito mercado.

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BASE IMPONIBLE

Deducciones de la Base imponible. Artículo 24

1. Rebajas de precios.

2. Bonificaciones.

3. Descuentos normales del comercio.

Base Imponible Gravable


Descuento
Monto total de la Base Imponible
IVA 12%
Valor Total

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ALÍCUOTAS IMPOSITIVAS. Artículo 27 LIVA

EXPORTACIÓN………..............................0%

ALÍCUOTA REDUCIDA…………………...8%

ALÍCUOTA ADICIONAL…………………15%

ALÍCUOTA GENERAL…………………..12%

LA ALICUOTA GENERAL SE PUEDE MODIFICAR


LEY PRESUPUESTO 8% 16,5%

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DETERMINACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA


Artículo 28 y 29 LIVA

La obligación tributaria derivada de cada una de las


operaciones gravadas se determinará aplicando en
cada caso la alícuota del impuesto, sobre la
correspondiente base imponible.

Base Imponible Base Imponible


Ventas Compras

Débito Fiscal Crédito Fiscal Cuota Tributaria

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DETERMINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


Artículo 32 LIVA. PERÍODO DE IMPOSICIÓN

El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta


Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes calendario.

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DETERMINACIÓN DE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS


Artículo 33 LIVA

Las actividades definidas como hechos imponibles del impuesto que


generen débito fiscal o se encuentren sujetas a la alícuota impositiva
cero tendrán derecho a la deducción de los créditos fiscales
soportados por los contribuyentes ordinarios con motivo de la
adquisición o importación de bienes muebles corporales o servicios.

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DETERMINACIÓN DE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS


Artículo 33 LIVA

1. Actividad económica habitual del contribuyente ordinario.

Costos Gastos Egresos

2. No excedan del impuesto que era legalmente procedente.

IVA 8% IVA 12% IVA 15%

3. Que estén amparados en declaraciones, liquidaciones


efectuadas por la Administración Aduanera y Tributaria o en
los documentos que cumplan los requisitos mínimos.
Providencia
Administrativas 00071 0078 - 0032

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No serán deducibles los créditos fiscales cuando:

1. Incluidos en facturas y demás documentos falsos o no fidedignos u


otorgados por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios.

2. No vinculados directamente y exclusivamente a la actividad empresarial o


profesional del contribuyente ordinario.

3. Soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y bebidas,


bebidas alcohólicas y espectáculos públicos.

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No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a la actividad


empresarial o profesional del contribuyente ordinario, entre otros los créditos
fiscales provenientes de la adquisición de:

1. Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza


no empresarial ni profesional por períodos de tiempos alternativos.

2. Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades


empresariales o profesionales y para necesidades privadas.

3. Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de la actividad empresarial


o profesional del contribuyente ordinario.

4. Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades


personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus familiares
del personal dependiente de los mismos.

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PAGO Y DEBERES FORMALES

Artículo 47
Los contribuyentes están obligados a:

DECLARAR Y PAGAR el Impuesto correspondiente en el:

Lugar

Fecha

Forma

Condiciones

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REGISTRO DE LOS CONTRIBUYENTES

La Administración Tributaria llevará un registro actualizado de


contribuyentes y responsables del impuesto conforme a los sistemas y
métodos que estime adecuados.

Obligación de Inscribirse
Artículo 51 LIVA

Se establecerá: el lugar de registro y las


formalidades, condiciones, requisitos e
información que deben cumplir los
contribuyentes ordinarios y responsables.

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Establecimientos, Oficinas y Matriz


Los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que
realicen operaciones gravadas, deberán individualizar en su inscripción
cada uno de sus establecimientos y precisar la oficina sede o matriz
donde debe centralizarse el cumplimiento de las obligaciones derivadas
de la Ley del IVA y su Reglamento. Artículo 51 LIVA

- En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla


con los requisitos, la Administración Tributaria le
impondrá la sanción pertinente.

- Los contribuyentes inscritos en el registro o podrán


desincorporarse, a menos que cesen en el ejercicio de
sus actividades o pasen a realizar exclusivamente
actividades no sujetas, exentas o exoneradas.

Los contribuyentes deberán comunicar a la Administración Tributaria, dentro del plazo y en los medios y
condiciones que ésta establezca, todo cambio operado en los datos básicos proporcionados al registro y, en
especial, el referente al cese de sus actividades. Artículo 53° LIVA.

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Emisión de Documentos y Registros Contables


Artículo 54

Obligaciones de los Contribuyentes


- Emitir facturas por sus ventas o prestación de servicios.

- Indicar en la partida separada el IVA.

- Medios de emisión: manuales, sistemas, máquinas fiscales.

- Emitir Notas de Créditos o Débitos.

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LOS CONTRIBUYENTES
DEBERÁN LLEVAR:

Artículo 56° Los libros, registros y archivos


adicionales que sean necesarios y
abrir las cuentas especiales del caso
para el control del cumplimiento de
las disposiciones de esta Ley y de
sus normas reglamentarias.

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Los contribuyentes deberán conservar


en forma ordenada mientras no esté
prescrita la obligación, tanto los:

Libros, facturas y demás


documentos contables.

Medios magnéticos, discos, cintas


y similares.

Otros elementos, que se hayan


utilizado para efectuar los asientos
y registros correspondientes.

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Los contribuyentes deberán registrar contablemente todas


sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables
con el impuesto establecido en esta Ley, así como las
nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de
crédito y débito que emitan o reciban, en los casos a que
se contrae el artículo 58 de esta Ley.

Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario


en que se consideren perfeccionadas, en tanto que las
notas de débitos y créditos se registrarán, según el caso,
en el mes calendario en que se emitan o reciban los
documentos que las motivan.

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Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales


para registrar los impuestos o débitos fiscales
generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, así como los consignados
en las facturas recibidas de los vendedores y
prestadores de servicio que sean susceptibles de ser
imputados como créditos fiscales.

Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas


especiales para registrar los impuestos pagados por
sus importaciones y los impuestos cargados en sus
ventas.

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Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante


normas de carácter general, los requisitos, medios, formalidades y
especificaciones, que deben cumplirse para llevar los libros, registros,
archivos y cuentas previstos en este artículo, así como los sistemas
administrativos y contables que se usen a tal efecto.

La Administración Tributaria podrá igualmente establecer, mediante normas


de carácter general, los términos y condiciones para la realización de los
asientos contables y demás anotaciones producidas a través de
procedimientos mecánicos o electrónicos.

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DEBERES FORMALES

1. Inscribirse en los registros correspondientes:


- Providencia Administrativa 0048

2. Obligación de emitir facturas:


- Providencia Administrativa 00071-0078-0032

3. Declarar y cancelar el impuesto:


- Providencia Administrativa 0104

4. Obligación de llevar libros:


- Código de Comercio
- Ley del IVA y su Reglamento

5. Conservar documentos:
- Ley del IVA y su Reglamento

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DEBERES FORMALES

1. INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS CORRESPONDIENTES

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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 0048


Registro Único de Información Fiscal
Gaceta Oficial Nro. 40.124, de fecha 25 de julio de 2013

RIF
Digital

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Artículo 1°

Las personas naturales, las personas jurídicas, y las entidades


sin personalidad jurídica que sean sujetos pasivos de tributos
administrados por el SENIAT o que deban efectuar trámites
ante cualquier ente u órgano de la Administración Pública,
deberán inscribirse en el RIF.

Asimismo deberán inscribirse, los sujetos o entidades no


residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de
Venezuela, que no posean establecimiento permanente o base
fija en el territorio nacional pero que realicen actividades
económicas en el país o posean bienes susceptibles de ser
gravados en el mismo.

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Los sujetos o entidades inscritos en el Registro Único de Información Fiscal


(RIF), a los fines de la actualización de los datos contenidos en el mismo,
deberán comunicar al (SENIAT), dentro del plazo de treinta (30) hábiles
siguientes de haberse producido, los siguientes hechos:

Artículo 6°

a) Cambio de apellidos y nombres, razón social o


denominación del sujeto o de la entidad.

b) Cambio de directores, administradores o de las


personas que ejerzan la representación legal.

c) Cambio de accionistas, con excepción de las empresas


que coticen en las bolsas de valores por dichas acciones.

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d) Cambio de domicilio fiscal o electrónico.

e) Venta del fondo de comercio o de todas sus existencias,


que modifique la titularidad del mismo.

f) Cese o paralización de las actividades económicas


habituales y reinicio de las mismas.

g) Sujeción o no de tributos y disfrute de exenciones,


exoneraciones y demás beneficios o incentivos fiscales.

h) Instalación, mudanza o cierre permanente de


establecimientos tales como casa matriz, sucursales,
agencias, (…) , oficinas administrativas y demás lugares de
desarrollo de la actividad o establecimientos permanentes.

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i) Cambio de actividad económica o de objeto social.

j) Atraso liquidación o quiebra de las sociedades.

k) Modificación de categoría por ocurrencia de hechos tales


como transformación, fusión, reorganización empresarial,
apertura de la sucesión, entre otros.

l) Cualquier otra modificación que pudiera afectar la situación


del sujeto pasivo o que sea establecida por disposición de
carácter general dictada por el (SENIAT).

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LOS SUJETOS PASIVOS INSCRITOS EN EL REGISTRO ÚNICO


DE INFORMACIÓN FISCAL (RIF), TENDRÁN LA OBLIGACIÓN DE:

a) Presentar el comprobante del RIF, cuando le fuere


requerido por un funcionario del SENIAT.
Artículo 11°
b) Exhibir el comprobante del RIF en lugar visible de sus
oficinas, sucursales o establecimientos.

c) Reflejar el número del RIF en las facturas y demás


documentos o contratos que expidan o suscriban.

d) Indicar el número del RIF en las solicitudes o


documentos que dirijan a los organismos oficiales de la
República Bolivariana de Venezuela.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 44


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e) Reflejar el número del RIF en los libros de


contabilidad y demás libros auxiliares exigidos por
las normas tributarias.

f) Colocar en las etiquetas y empaques, el número


de RIF del fabricante o importador.

g) Indicar el número de RIF en los anuncios de


publicidad en cine, televisión, periódicos, revistas,
folletos, volantes, vallas e Internet.

h) Reflejar el número de RIF y otros datos del


Registro en todos los demás casos que determine el
SENIAT.

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DEBERES FORMALES

2. OBLIGACION DE EMITIR FACTURAS

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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N°00071

NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y


OTROS DOCUMENTOS

(Gaceta Oficial Nº 39.795 del 08 de noviembre de 2011)

FACTURAS ÓRDENES DE NOTAS DE CERTIFICADOS


ENTREGA O DÉBITO DE DÉBITO
GUÍAS DE Y CRÉDITO FISCAL
DESPACHO EXONERADOS

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REGIMEN APLICABLE. Artículo 2

Personas Personas
Jurídicas Entidades Naturales
Económicas sin
personalidad
Jurídica

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MEDIOS DE EMISION. Artículo 6

1. 2. 3.
Formatos Manuales Formatos Libres Máquinas Fiscales

FACTURA FACTURA MF #1

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SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR MAQUINAS FISCALES.


Artículo 8

Los sujetos que realicen


operaciones en Almacenes libres Los sujetos que no
Los contribuyentes
de impuesto califiquen como
ordinarios del IVA
ordinarios

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CIRCUNSTANCIAS

3
1 Obtengan ingresos brutos anuales superiores a (1.500 UT).

2 El número de operaciones con sujetos que no utilicen facturas (Persona Natural).

3 Desarrollen conjunta o separadamente algunas de las actividades que se indican:

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c. Productos
b. Productos d. Artículos e. Artículos
a. Alimentos. vehículos
limpieza. ferretería. perfumería.
automotores.

f. Relojes y g. Juguetes
h. Artículos de i. Flores, j. Servicios de
artículos de para niños y
cuero. plantas. comida.
joyería. adultos.

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k. Productos farmacéuticos. p. Fotocopiado, impresión.

q. Alojamientos, hospedajes,
l. Equipos de computación.
(Hoteles, moteles).

m. Servicios de belleza, estética. r. Apartado postales (P.O. BOX).

n. Servicios para vehículos


t. Libros, papelería.
automotores.

o. Estacionamiento de vehículos. u. Muebles para el hogar y oficina.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 53


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MEDIOS DE EMISIÓN

Artículo 10

Cuando los sistemas computarizados o automatizados para la emisión de facturas


y otros documentos, se encuentren inoperantes o averiados, los documentos
deberán emitirse sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, con el
número del documento precedido de la palabra "serie", seguida de caracteres que
la identifiquen y diferencien.

En estos casos, los emisores deben mantener permanentemente en el


establecimiento los referidos formatos, a los fines de dar cumplimiento a lo
establecido en este artículo.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 54


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SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR MAQUINAS FISCALES.


Artículo 11
Deben mantener permanentemente en el establecimiento los formatos elaborados por
imprentas autorizadas, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.

1. La Máquina Fiscal empleada no sea capaz de imprimir el nombre (…).


2. La Máquina Fiscal se encuentre inoperante o averiada.
3. La Máquina Fiscal no pueda emitir notas de débito y notas de crédito.
4. El usuario realice operaciones por cuentas de terceros.
5. El usuario realice operaciones de exportación.
6. El usuario realice operaciones de ventas fuera del (…).
7. El usuario realice operaciones donde deba emitir, (…).

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 55


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DOMICILIO FISCAL
Mundo Electro, C.A. 5 Av. 67 con calle 12, N° xx-x, Urb. Tierra
J-xxxxxxxx-x Negra Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx

Artículo 13. Facturas DATOS DEL CLIENTE:


Nombres y Apellidos o Razón : Rápido, C.A.
Domicilio Fiscal: Av. 12, N° xx-x, Urb. Maracaibo
3

7
Maracaibo estado Zulia. 1
Teléf.. 0261-xxxxxxx 2
RIF: J-xxxxxxxx-x
6

1. Contener la denominación de “Factura”.

2. Numeración consecutiva y única.

3. Número de Control preimpreso.

4. Total de los Números de Control asignados, “desde el


Nº... hasta el Nº ...”.

5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio Fiscal y


(RIF) del emisor.

6. Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos.

7. Nombre y Apellido o razón social y número de (RIF),del


4
adquirente del bien o receptor del servicio. (…)

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DOMICILIO FISCAL
Mundo Electro, C.A. Av. 67 con calle 12, N° xx-x, Urb. Tierra
J-xxxxxxxx-x Negra Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx

DATOS DEL CLIENTE:


Nombres y Apellidos o Razón : Rápido, C.A.
Domicilio Fiscal: Av. 12, N° xx-x, Urb. Maracaibo
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx
servicio, con indicación de la cantidad y monto (…). RIF: J-xxxxxxxx-x

9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en 8 9

adición al precio (…).


(E)

10. Especificación del monto total de la base imponible del


IVA, discriminada según la alícuota, (…).

11. Especificación del monto total del IVA, discriminado


según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.

12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de


la prestación del servicio o de la suma de ambos, si 10
corresponde. 11
12

13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando


se trate de las copias de las facturas.
13

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 57


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

DOMICILIO FISCAL
Mundo Electro, C.A. Av. 67 con calle 12, N° xx-x, Urb. Tierra
J-xxxxxxxx-x Negra Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx

DATOS DEL CLIENTE:


Nombres y Apellidos o Razón : Rápido, C.A.
Domicilio Fiscal: Av. 12, N° xx-x, Urb. Maracaibo
Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx
RIF: J-xxxxxxxx-x

14
14. En los casos de operaciones gravadas con el IVA, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda
extranjera(…).

15. Razón social y el número de (RIF), de la imprenta


autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia
Administrativa de autorización.

16. Fecha de elaboración por la Imprenta autorizada,


constituida por ocho (8) dígitos.

15
16

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 58


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

SENIAT Artículo 14°


FACTURA La Denominación “FACTURA”.
Rápido, C.A.
RIF: J-00000000-0 Nombre o Razón Social, RIF y Domicilio Fiscal .
Av. 12, Tierra Negra Maracaibo estado Zulia
FACTURA No. 00004820 Número consecutivo y único.

Fecha: 14/02/2011 Hora: 09:30AM Hora y Fecha de Emisión.

Nombre o Razón Social: IDEPRO Nombre o Razón Social del Adquiriente.


RIF: J-30568867-2

Descripción Cantidad Bs. Descripción, Cantidad y Monto.


CINTA EPSON 810 01 100,00
CARTUCHO 01 80,00

SUBTOTAL Bs. 180,00 Monto total de la base imponible del IVA.


IVA ( 12 % ) Bs. 21,60 Especificación del monto total del IVA.
TOTAL VENTA Bs. 201,60 Valor Total de la Venta.

AB 012345678 Logotipo y Número de Registro.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 59


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

ORDENES DE ENTREGA Y GUÍAS DE DESPACHO.


Artículo 20°

• Las órdenes de entrega o guías de


despacho deben emitirse únicamente para
amparar el traslado de bienes muebles que
no representen ventas.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 60


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Artículo 21°

El original y las copias de las órdenes de entrega o guías de


despacho que se emitan, deben contener los enunciados
”Orden de Entrega” “Guía de Despacho”

Los requisitos indicados en los numerales del 2, 3, 4,5, 6, 15 y 16 del


Artículo 13 de la Providencia 00071
“sin derecho a crédito fiscal”.

En las órdenes o guías deben detallarse los bienes que se trasladan


La capacidad, peso o volumen. Descripción, características y su precio.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 61


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO. Artículo 22°

Las notas de debito o de crédito deben emitirse en el caso


de ventas de bienes y prestaciones de servicios.

Factura Nota de Débito Nota de Crédito

•Fecha
REFERENCIA
DOCUMENTO.
AFECTADO

•Nro. Factura
x x x x
•Monto

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 62


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Artículo 24°
Las notas de débito y de crédito emitidas a través de Máquinas Fiscales deben
tener una numeración consecutiva y única.

1. Nombre y apellido o razón social y (RIF) o cédula de identidad del


comprado.

2. Número y fecha de la factura que soportó la operación.

3. Número de Registro de la Máquina Fiscal a través de la cual se emitió la


factura que soportó la operación.

4. Número de Control de la factura que soportó la operación, si ésta fue


emitida sobre un formato o una forma libre.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 63


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Artículo 34°
La fecha de emisión de los
documentos, así como su fecha de
elaboración por la imprenta, debe
estructurarse con el siguiente
formato: DDMMAAAA, (…).

31-03-2016
Los dígitos podrán separarse
mediante caracteres en blanco o
separadores entre ellos, tales
como puntos, guiones y barras,
entre otros.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 64


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Artículo 41.
• Las facturas y otros documentos que se emitan
no deben tener tachaduras ni enmendaduras.

Artículo 43.
• En los casos en que la pérdida de la factura, nota de
débito o nota de crédito, obedezca a circunstancias no
imputables al contribuyente receptor, tendrán el mismo
valor probatorio que los originales, las certificaciones de
las copias que, bajo fe de juramento, emitan los
proveedores de los bienes y servicios.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 65


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES. Artículo 45°

1. Informar al distribuidor o al centro de servicio técnico autorizado.

2. Contratar exclusivamente los servicios de reparación o mantenimiento con


fabricantes o sus representantes.

3. Conservar en el local y en buen estado el Libro de Control de Reparación y


Mantenimiento.

4. Modificar las alícuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales


de las mismas.

5. Emitir el Reporte Global Diario o Reporte “Z”.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 66


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

SENIAT
VENEZUELA, C.A.
RIF: J-00000000-0
Av. 254
Máquinas Fiscales Postal 4002. Teléfono: 7482907. Maracaibo.

Fecha: 14/05/2013 Hora: 09:30AM


REPORTE Z # 1399

EXENTO 0,00

Reporte Global Diario o Reporte “Z”. BI G 12,00% 157.394,58


BI R 08,00% 0,00
BI A 22,00% 0,00
IVA G 12,00% 18.887,35
IVA R 08,00% 0,00
IVA A 22,00% 0,00

Reporte que forma parte de la TOTAL IVA


TOTAL VENTAS
18.887,35
176.281,93

contabilidad del contribuyente, en N.C. EXENTO 0,00


N.C. BI G 12,00% 4.758,91
el cual se reflejan los totales de N.C. BI R 08,00% 0,00

las operaciones del día N.C. BI A 22,00%


N.C. IVA G 12,00%
0,00
571,07

almacenados en la Memoria de N.C. IVA R 08,00% 0,00


N.C. IVA A 22,00% 0,00
Trabajo de la Máquina Fiscal. N.C. TOTAL IVA 571,07
N.C. TOTAL 5.329,98

DOCUMENTOS NO FISCALES EMITIDOS 0000

NOTAS DE CREDITO EMITIDAS 0001

FACTURAS EMITIDAS 0037

ULTIMA FACTURA # 00049272

FECHA ULTIMA FACTURA 02/05/2013

HORA ULTIMA FACTURA 18:21

HM EOB0009825
Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 67
Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

6. Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o prestación de servicio.

7. Tener por modelo de Impresora Fiscal, como mínimo, un panel de control que facilite la
obtención del Reporte de Memoria Fiscal.

8. Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas.

9. Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal.

10. Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
11. Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoría por un período de
dos años continuos, contado a partir de la fecha de la última operación registrada en los
rollos.

12. Denuncias por Siniestros

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 68


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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Gaceta Oficial Nº 38.632 del 26 de febrero de 2007

DEBERES FORMALES

3. DECLARAR Y CANCELAR EL IMPUESTO

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 69


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Todo contribuyente ordinario,


debe presentar en los
formularios oficiales emitidos
por la Administración
Aduanera y Tributaria o por
vía electrónica, los resultados
fiscales de un ejercicio o
período de imposición.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 70


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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 0104

DEBER DE PRESENTAR ELECTRONICAMENTE LAS


DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(Gaceta Oficial Nº 39.296 del 30 de octubre de 2009)

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 71


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Fiscalidad de la Empresa

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN. Artículo 1°

Las personas naturales, las personas jurídicas y las entidades sin


personal jurídica, deberán presentar electrónicamente sus
declaraciones a partir del 30/11/2009, así como las declaraciones
que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas
establecidas en el Portal Fiscal.

PLAZOS PARA PRESENTACION DE LA DECLARACION. Artículo 2°°

Las declaraciones relativas al impuesto al valor agregado de los


sujetos a los que hace referencia en el artículo anterior, deberán
ser presentadas dentro de los quince (15) días continuos del mes
siguiente al período de imposición.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 72


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CÓDIGO DE COMERCIO
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE VENEZUELA
Gaceta N° 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955

DEBERES FORMALES

4. OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 73


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CONTABILIDAD MERCANTIL
Artículo 32

Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual


comprenderá, obligatoriamente:

Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios

Libros Auxiliares
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara
conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 74


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REGLAMENTO DE LA LEY DEL ISLR


DEBERES FORMALES

Libro de Entradas y Salidas del Inventario

Artículo 177.
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados
a llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento,
la siguiente información relativa al registro detallado de
entradas y salidas de mercancías de los inventarios,
mensuales, por unidades y valores así como, los retiros y
autoconsumo de bienes y servicios.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 75


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

CÓDIGO DE COMERCIO
Artículo 33º

Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su


contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente:
Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios
Podrá llevar, además, todos los Libros Auxiliares que
estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus
operaciones.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 76


Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 77


Diplomado en Derecho de la Empresa
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VERIFICACION Y FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

ACTA DE REQUERIMIENTO

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 78


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Fiscalidad de la Empresa

ACTA DE REQUERIMIENTO DOCUMENTOS

1. Original y Copia fotostática Registro Mercantil y Actas de Asambleas.


2. Copia Registro de Información Fiscal (RIF) actualizado.
3. Original y copia fotostática de los formularios de declaración de IVA, correspondiente a los períodos verificados. (Octubre 2015 –
Marzo 2016).
4. Libros de Compras y Ventas del IVA y/o Relación de Compras y Ventas para los períodos autorizados. (Impresos y Medios
Magnéticos).
5. Copias fotostática de cinco (05) facturas, de cada uno de los período objeto de la verificación. (Talonarios Alternativo si utiliza
Máquina Fiscal o Sistemas Automatizados).
6. Copias fotostática de cinco (05) Notas de Débito de cada uno de los períodos verificados, si las hubiera.
7. Copias fotostática de cinco (05) Notas de Crédito de cada uno de los períodos verificados, si las hubiera.
8. Copias fotostática de cinco (05) Notas de Entrega o Guía de Despacho de cada uno de los períodos verificados, si las hubiera.
9. Copias fotostática de cinco (05) Comprobantes de Retenciones del IVA de cada uno de los períodos verificados, si las hubiera.
10. Libro de Control de la Máquina Fiscal, si aplica.
11. Rollos de auditoria correspondiente a los períodos verificados, si aplica.
12. Reporte Global Diario (Reporte Z), si aplica.
13. Indicar por escrito si en el domicilio fiscal de la contribuyente existen otras empresas, en caso de ser afirmativo, indique razón
social y Registro de Información Fiscal (RIF) actualizado.

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 79


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2do Taller Asignado. Valor 25%

De acuerdo a la unidad 2 y 3. Elabore un informe grupal de los puntos


que ustedes consideran más resaltantes, aplicando las normas URBE:
portada, letra arial 12, espacio 1,5, con un mínimo de cuatro (04)
hojas blanca tipo carta.

Fecha de entrega: miércoles 11 de mayo 2016.


Enviar al correo electrónico: rafaelgomezperdomo@gmail.com

Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 80

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