Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Fiscalidad de la Empresa
FISCALIDAD DE LA EMPRESA
UNIDAD 2.
Contador Publico
Especialista en Gestión Aduanera - Tributos - Comercio Exterior
M.SC. En Gerencia Tributaria
Teléfonos: (0261) 411.89.98 y (0414) 497.52.86
E-mail: gomezperdomo1@hotmail.com - rgpconsultor@gmail.com
1. Impuesto Indirecto:
En vista que grava una manifestación mediata de riqueza como es el consumo,
efectuado por los contribuyentes de derecho: en su condición como productores,
distribuidores, comerciantes o prestadores de servicios, de este modo, trasladan
la carga tributaria a los contribuyentes de hecho: quienes en definitiva adquieren
el bien o reciben el servicio.
2. Objetivo:
Debido a que grava la realización de determinadas actividades u operaciones,
identificadas como gravadas, exentas, exoneradas y no sujetas.
3. Plurifásico:
Precisamente porque abarca las diversas etapas o fases del circuito económico
de producción, distribución y comercialización de bienes y servicios.
4. No-acumulativo:
El mismo no se produce en un tributo plurifásico no acumulativo ya que, en este
solo incide una vez en el precio final del bien o servicio.
CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS
FORMALES
IMPORTADORES
HECHOS IMPONIBLES
Artículo 3 LIVA y Artículos 8 al 14 RLIVA
5. EXPORTACION DE SERVICIOS.
9
Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo
Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa
3. PRESTAMOS EN DINERO
Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo
Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa
BASE IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE
1. Rebajas de precios.
2. Bonificaciones.
EXPORTACIÓN………..............................0%
ALÍCUOTA REDUCIDA…………………...8%
ALÍCUOTA ADICIONAL…………………15%
ALÍCUOTA GENERAL…………………..12%
Artículo 47
Los contribuyentes están obligados a:
Lugar
Fecha
Forma
Condiciones
Obligación de Inscribirse
Artículo 51 LIVA
Los contribuyentes deberán comunicar a la Administración Tributaria, dentro del plazo y en los medios y
condiciones que ésta establezca, todo cambio operado en los datos básicos proporcionados al registro y, en
especial, el referente al cese de sus actividades. Artículo 53° LIVA.
LOS CONTRIBUYENTES
DEBERÁN LLEVAR:
DEBERES FORMALES
5. Conservar documentos:
- Ley del IVA y su Reglamento
DEBERES FORMALES
RIF
Digital
Artículo 1°
Artículo 6°
DEBERES FORMALES
Personas Personas
Jurídicas Entidades Naturales
Económicas sin
personalidad
Jurídica
1. 2. 3.
Formatos Manuales Formatos Libres Máquinas Fiscales
FACTURA FACTURA MF #1
CIRCUNSTANCIAS
3
1 Obtengan ingresos brutos anuales superiores a (1.500 UT).
c. Productos
b. Productos d. Artículos e. Artículos
a. Alimentos. vehículos
limpieza. ferretería. perfumería.
automotores.
f. Relojes y g. Juguetes
h. Artículos de i. Flores, j. Servicios de
artículos de para niños y
cuero. plantas. comida.
joyería. adultos.
q. Alojamientos, hospedajes,
l. Equipos de computación.
(Hoteles, moteles).
MEDIOS DE EMISIÓN
Artículo 10
DOMICILIO FISCAL
Mundo Electro, C.A. 5 Av. 67 con calle 12, N° xx-x, Urb. Tierra
J-xxxxxxxx-x Negra Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx
7
Maracaibo estado Zulia. 1
Teléf.. 0261-xxxxxxx 2
RIF: J-xxxxxxxx-x
6
DOMICILIO FISCAL
Mundo Electro, C.A. Av. 67 con calle 12, N° xx-x, Urb. Tierra
J-xxxxxxxx-x Negra Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx
DOMICILIO FISCAL
Mundo Electro, C.A. Av. 67 con calle 12, N° xx-x, Urb. Tierra
J-xxxxxxxx-x Negra Maracaibo estado Zulia.
Teléf.. 0261-xxxxxxx
14
14. En los casos de operaciones gravadas con el IVA, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda
extranjera(…).
15
16
Artículo 21°
•Fecha
REFERENCIA
DOCUMENTO.
AFECTADO
•Nro. Factura
x x x x
•Monto
Artículo 24°
Las notas de débito y de crédito emitidas a través de Máquinas Fiscales deben
tener una numeración consecutiva y única.
Artículo 34°
La fecha de emisión de los
documentos, así como su fecha de
elaboración por la imprenta, debe
estructurarse con el siguiente
formato: DDMMAAAA, (…).
31-03-2016
Los dígitos podrán separarse
mediante caracteres en blanco o
separadores entre ellos, tales
como puntos, guiones y barras,
entre otros.
Artículo 41.
• Las facturas y otros documentos que se emitan
no deben tener tachaduras ni enmendaduras.
Artículo 43.
• En los casos en que la pérdida de la factura, nota de
débito o nota de crédito, obedezca a circunstancias no
imputables al contribuyente receptor, tendrán el mismo
valor probatorio que los originales, las certificaciones de
las copias que, bajo fe de juramento, emitan los
proveedores de los bienes y servicios.
SENIAT
VENEZUELA, C.A.
RIF: J-00000000-0
Av. 254
Máquinas Fiscales Postal 4002. Teléfono: 7482907. Maracaibo.
EXENTO 0,00
HM EOB0009825
Ponente: Lcdo. Rafael Gómez Perdomo 67
Diplomado en Derecho de la Empresa
Fiscalidad de la Empresa
6. Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o prestación de servicio.
7. Tener por modelo de Impresora Fiscal, como mínimo, un panel de control que facilite la
obtención del Reporte de Memoria Fiscal.
10. Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
11. Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoría por un período de
dos años continuos, contado a partir de la fecha de la última operación registrada en los
rollos.
DEBERES FORMALES
CÓDIGO DE COMERCIO
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE VENEZUELA
Gaceta N° 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955
DEBERES FORMALES
CONTABILIDAD MERCANTIL
Artículo 32
Libros Auxiliares
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara
conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.
Artículo 177.
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados
a llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento,
la siguiente información relativa al registro detallado de
entradas y salidas de mercancías de los inventarios,
mensuales, por unidades y valores así como, los retiros y
autoconsumo de bienes y servicios.
CÓDIGO DE COMERCIO
Artículo 33º
ACTA DE REQUERIMIENTO