1 título: la evasión tributaria y su consecuencia en el desarrollo económico del

distrito de Carhuaz – 2017

 INTRODUCCION

La presente investigación tiene su origen en la line a de investigación aprobada por la

Uladech católica, para la escuela profesional de contabilidad denominada la gestión

financiera, los mecanismos de control interno, los tributos y su impacto en los

resultados de la gestión en las entidades del Perú.

El tema de investigación se refiere a la evasión tributaria y su consecuencia en el

desarrollo económico del Distrito de Carhuaz 2017. En el cual se define como la

omisión total o parcial del impuesto de forma voluntaria o involuntaria con el cual trae

consigo la consecuencia, una disimulación y legítima de los ingresos tributarios en el

otorgamiento indebido exigencia y el perjuicio de la administración tributaria en el

dicho distrito.

A nivel mundial el impuesto es una de las maneras de recaudar ingresos por el parte

del gobierno a través de sus diferentes órganos, así como también los ciudadanos tienen

el deber y el derecho de contribuir con el gasto público, sin embargo hay mucha gente

que no tiene conocimientos de lo que es el gasto público de igual forma que son los

impuestos al gobierno local, regional e central; por otro lado las empresas no cumplen

con su debido responsabilidad o rol de tributar asía el estado, trayendo consigo la

evasión tributaria.

La evasión tributaria en el distrito de Carhuaz se da por los contribuyentes del distrito

de Carhuaz que buscan de alguna forma generar sus propios ingresos y estos no

cumplen con pagar sus respectivos impuestos ya que piensan solo en sí mismo y creen

que pagar impuestos al estado piensan que el estado hace mal uso del dinero el cual

ellos están tributando al gobierno.

Como también hay muchos comerciantes, pequeñas empresas que no cumplen con sus

obligaciones de emitir los documentos que son los comprobantes para determinación del

tributo. Por lo anterior expresado el problema de investigación es: ¿Cómo es la evasión

tributaria y su consecuencia en el desarrollo económico del distrito de Carhuaz 2017?

Para dar respuesta al problema se ha planteado como objetivo general: conocer la

evasión tributaria y su consecuencia en el desarrollo económico del distrito de Carhuaz

en el 2017. Para alcanzar el objetivo general se planteó los siguientes objetivos

específicos: Identificar las formas de la evasión tributaria en el desarrollo económico del

distrito de Carhuaz, Identificar las causas de la evasión tributaria en el desarrollo

económico del distrito de Carhuaz, 2017 y Determinar la consecuencia de la evasión

tributaria en el desarrollo económico del distrito de Carhuaz, 2017.

La investigación se justifica según el reglamento de investigación de la ULADECH

Católica debemos cumplir con lo establecido para optar el título profesional de contador

público, su justificación significativa permitirá mostrar la importancia del tema

investigado debido a que permite mediante esta información recolectada de todos los

documentos demostrará que en realidad la evasión de cualquier tipo de tributo afecta

considerablemente en la economía pública.

La metodología que se utilizara en la siguiente investigación es de tipo cuantitativo de

nivel descriptivo cuyo diseño es no experimental debido a que se realizará una

interpretación de la información que es recolectada. El objeto de estudio será el distrito

de Carhuaz y la población mostrar será los contribuyentes, la técnica a utilizar será la

encuesta, el instrumento será el cuestionario el cual nos permitirá cubrir el vació del

conocimiento existente con respecto al tema mencionado de la misma manera también

servirá como una guía bibliografía o documental de investigación para los futuros
investigadores. La presente tesis permitirá al investigador a obtener el título profesional

en ciencias contable y financieras.

4. Planeamiento de la investigación

4.1 Planteamiento del problema.

a) Caracterización del problema

Los contribuyentes de la localidad de Carhuaz son mayormente personas no con poco

conocimiento de los impuestos, contribuciones y tasas que se pagan al estado es por eso

que la mayoría de los contribuyentes no tienen la costumbre de tributar hacia al país ya

para ellos es uno de las maneras quebrantar sus negocios y sus ganancias netas ya que

no desean perder nada de nada y de esa manera aprovechar al máximo la

comercialización de sus productos, de tal manera que ellos están contendiente la evasión

de los impuestos hacia al estado por el comercialización de las mercancías

contrabandistas ya que hay muchos comerciantes que no tienen autorización del estado

para la comercialización de sus respectivas mercancías.

La comercialización contrabandista en la ciudad de Carhuaz nace por la necesidad de

trabajo y dinero ya cada persona requiere tener mayor cantidad de los recursos

económicos para así solventar los gastos económicos y familiares que tiene la persona.

En las últimas décadas el cotrabandismos hay aumentado en grandes escalas trayendo

consigue la delincuencia, la corrupción, robos, secuestros, etc. Ya que es uno las

actividades ilegales que el hombre sea dedicado a ella para sobre en su vida cotidiana.

b) Enunciado del Problema

 Por lo mencionado anteriormente, el enunciado del problema de investigación es

el siguiente: ¿Cómo es la evasión tributaria y su consecuencia en el desarrollo económico

del Distrito de Carhuaz, 2017?

4.2 Objetivos de la investigación

Objetivo general

Conocer de la evasión tributaria y su consecuencia en el desarrollo económico del distrito

de Carhuaz, 2017.

Objetivos específicos

a) Identificar las formas de la evasión tributaria en el desarrollo económico del distrito de

Carhuaz, 2017.

b) Identificar las causas de la evasión tributaria en el desarrollo económico del distrito de

Carhuaz, 2017.

c) Determinar la consecuencia de la evasión tributaria el desarrollo económico en el

distrito de Carhuaz, 2017.

4.3 Justificación De La Investigación

La presente investigación se justificará en el aspecto teórico permitirá a nivel descriptivo

conocer más al profundo sobre lo que es la evasión tributaria y su consecuencia en el

desarrollo económico del distrito de Carhuaz, ya que la evasión tributaria cada vez más

va creciendo en grandes escalas y a una gran masa de la sociedad, ya si uno tuviera cultura

tributaria nadie evadiera impuestos, así mismo tendríamos más recaudación de tributos y

aumentaría el fondo público.

Así mismo la investigación se justificará en el aspecto práctico. Porque será útil para la

tesista en la medida que desarrolla la investigación hará profundizar sus conocimientos

con el fin de aplicarlos en la vida profesional, de la misma manera se podrá usar como

fuente de información para las futuras investigaciones que se realizaran.

5.2 BASES TEÓRICAS DE LA INVESTIGACIÓN

5.2.1 TEORÍAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA

5.2.1. Teoría tributaria

Ricardo, D. (1959), en su teoría sobre tributación, el cual fue elaborado en el año 1817,

señala que “el problema principal de la economía política consiste en determinar las

leyes que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital

necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan y los dueños de los mismos

de los mismos. Por tal motivo, el principal problema de Ricardo observo en su época.

Fue la injusta distribución de la riqueza, ya que en la realidad que observo era el

enriquecimiento de un sector y el empobrecimiento de otros, muchas veces en el mismo

tiempo. Dicho reparto o distribución de la riqueza, es el punto más susceptible de ser

influido por las ideas sociales y políticas, revelando los intereses económicos de

distintas clases sociales, por lo que se estableció la importancia de los impuestos, ya que

son parte del producto de la tierra y el trabajo del país, puesto a disposición del gobierno

y su importe se paga, deduciéndolo de las rentas o del capital del país.

La capacidad del contribuyente para pagar los impuestos dependen del valor en dinero

de los ingresos de cada individuo, comparados con el valor expresado en dinero de las

mercancías de consumo habitual, por lo que se recure a una serie de impuestos

necesarios para cubrir los gastos del gobierno, como son: impuestos sobre los productos
del suelo, sobre la renta de la tierra, sobre la tierra, sobre el oro, sobre los salarios, sobre

los beneficios, sobre edificios, mercancías que no son productos del suelo y diezmos.

Teoría del impuesto a la renta

Vásquez, f. (2014). Considera en esta teoría como utilidad o ganancia

susceptible de obtenerse periódicamente de una fuente regular de explotación, como es

el: capital, trabajo o la aplicación conjunta de capital y trabajo. Donde se hace mención

que el impuesto a la renta es un tributo que paga anualmente,

Teorías sobre pagos el pago de tributos

Ricardo, M. señala que la tributación que el problema principal de la economía política

consiste en determinar las leyes que regulan la distribución entre los propietarios de la

tierra los del capital necesario para cultivarla y los trabajadores que lo cultivan debido a

ello, el problema que se observó mediante a sus tiempos fue la distribución de la

riqueza, mientras algunos se enriquecían, otros empobrecían de una manera creciente he

rápida, muchas veces al mismo tiempo. Los tributos son aquellas prestaciones que el

estado, o el ente público es autorizado o designado, va a recaudar ya que son mandatos

por la ley las cuales, exige a la ciudadanía.

5.2.2 MARCO CONCEPTUAL

LOS TRIBUTOS

Pacherre y Guzmán, (2016), mencionan que son prestaciones pecuniarias,

excepcionalmente, en especie según establecido por la ley, deben de ser cumplidas por

todos los deudores tributarios, el cual es a favor del ente público para que puedan

cumplir con sus objetivos y metas tazados. Con el aspecto jurídico se define que el

tributo es una prestación que contiene la obligación jurídica pecuaria, que no se puede

constituir con sanciones por el acto ilícito que se da, en el cual tiene como sujeto activo

a la persona publica y como sujeto pasivo es el aquel que esta puesto por ley, en esta

situación al cual se está dando.

García. A, (2016). A través de su investigación afirma que en la figura de tributo se

hace efectivo en el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del estado, dado

que este requiere de recursos financieros para la realización de sus fines. La aplicación

del tributo es una atribución impositiva a los poderes públicos ya que el dinero es

considerado como el principal vital del cuerpo político, como aquello que sostiene su

vida y movimiento, le permite ejecutar sus funciones más vitales. Posee un carácter

contributivo que permite diferenciar a los tributos de otras ´prestaciones patrimoniales

exigidas por el estado cuya finalidad es sancionada.

El tributo

El tributo es uno de los ingresos públicos que se obtienen mediante la recaudación de

los impuestos del derecho público que consiste en prestaciones pecuniarias obligatorias,

impuestos unilaterales el cual es exigida por la administración pública como en

consecuencia de la realización del hecho imponible, al que la ley vincule el deber de

contribuir por el fin de obtener más recursos e ingresos tributarios, donde el ingreso es
necesario para el sostenimiento del gasto público ya que sin ello no habría fondos para

ello.

La clasificación de los tributos

Impuesto

Son aquellos pagos que tenemos que hacer los contribuyentes sin esperan nada del

estado típicamente el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas ello será

devuelto al pueblo indirectamente, es decir el impuesto que se paga al estado son

devueltas a los ciudadanos mediante: los hospitales, obras públicas en beneficio del

pueblo, instituciones públicas, gastos a los trabajadores del estado (profesor, policía,

doctores, etc.)

Contribuciones

Este tributo se va originar, cuando se obtiene un beneficio particular de aquellas obras

destinadas al bienestar general. Las contribuciones se considera un tributo obligatorio,

pero en menor medida que los impuestos. Como un claro ejemplo de contribuciones

tenemos: la contribución que va a generar en la realización de las obras públicas,

efectuadas por el estado para que generen un mayor valor de predios cercanos.

Tasas

Son todos aquellos aportes que se le da a l estado, como remuneración por los servicios

que brinda, aunque generalmente son de carácter voluntario, debido a que la actividad

que los genera es producto de decisiones libres que se toma, como ejemplo tenemos las

tasas en el Perú: peajes, sobretasa a la golosina (producto de la decisión libre a tener un

medio de trasporte propio), entre otros servicios que va a prestar el estado.

Evasión
La evasión es cuando nos referimos a artimañas utilizadas por los contribuyentes para evitar el

pago de impuestos incumpliendo la ley que se ha dado para ello. La evasión en cualquier forma

de distracción o entretenimiento e paralelamente viene a ser una estrategia para no afrontar las

obligaciones y la responsabilidad que tiene una persona, ente, sociedad, o empresa; por otra

parte, la evasión se refiere la acción de escaparse, normalmente de un centro o de una obligación

(responsabilidad)

Evasión Tributaria

La evasión tributaria es no cumplir las leyes y normas que están dadas por el estado peruano, lo

cual evidentemente es ilegal. De tal forma que llega a ser una actividad ilícita que consiste en

ocultar ingresos o bienes con la finalidad de pagar menos impuestos hacia el gobierno e

beneficiarse de ello. Dado que esta actividad en considerado como un delito en todas las

legislaciones; muchas empresas e personas naturales e jurídicas incurre en este delito por

considerar que el pago del impuesto no es obligatorio y consigo piensan que es una especie de

castigo para ellos, desconociendo que gracias a este pago es que se mantiene gran parte de la

economía de nuestro país.

Oswaldo, H. (2002). Sostiene que “El delito de la evasión, es la modalidad más típica de los

delitos tributarios consiste en el incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias

acompañado de maniobras engañosas tendientes a impedir que el fisco detecte el daño sufrido”.

La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus

funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas públicas. Por ello,

la ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender las principales necesidades

de las mayorías de nuestro país. No es un vano desprendimiento para gastos innecesarios, sino

un compromiso social con nuestros conciudadanos. Asimismo, debe comprender que la evasión

reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a

tomar medidas que, a veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que sí aportan,

como, por ejemplo, la creación de nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes.

Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión. Para explicar la evasión tributaria, usaremos
la definición siguiente: "Es todo eliminación disminución de un monto tributario producido

dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y

que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales". Entonces, la

evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos

dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen

infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación

tributaria, tipificado por la Ley Penal.

Tributaria.

SUNAT, (2001). Es importante indicar que la elusión es un concepto diferente. Es aquella

acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos mediante la

utilización de figuras legales atípicas.

Evasión e informalidad:

Soto, M. (1989). Mayormente se señala que la evasión tributaria y la informalidad, son las

causas que defieren de la informalidad, siendo la evasión, aunque ambas están correlacionadas y

que sus magnitudes están muy cercanas. Dando por indicio se puede decir que a mayor

informalidad menor será la recaudación que puede obtener el gobierno. Así mismo el sector

informal está compuesto por el conjunto de entidades, trabajadores y actividades que se

encuentran operando fuera del marco legal e normativo, el cual rigen a la actividad económica

del país, llegando a pertenecer al sector informal, supone estar en el margen de las cargas

tributarias y normas legales, dando por riesgo de no contar con la protección de los servicios

que le estado pueda ofrecer a tu favor.

Tipos de evasión. Una de las especies de la evasión del tributo es la legal, denominada la

elusión, que encuentra su origen en la utilización por parte de los contribuyentes de los sistemas

preferenciales y de promoción, en circunstancias en que no corresponde su utilización. En

algunos casos se cae en el abuso de estas normas, terminando de esta forma el contribuyente en

una conducta delictiva, ya que existe el elemento de la simulación o engaño. Otras de las formas
es la opción de compra o economía de opción: el contribuyente en forma lícita se sustrae del

pago de un tributo a través, por ejemplo, de no comprar productos gravados. La figura más

agravada de evasión la encontramos en el fraude fiscal, el cual se encuentra tipificado

penalmente: un ejemplo de ello es el contrabando.

Evasión Internacional

La evasión internacional es uno de los problemas más preocupantes a los gobiernos de los

países, a nivel mundial. El principal antecedente es la implementación de la política,

principalmente en el campo financiero, que proporciona un crecimiento al sistema financiero

internacional, a efecto fundamental de la evasión en el punto de vista internacional son las

irregularidades es la competencia de las grandes entes o sociedades empresariales ; así mismo

también está implicado la juga de capitales, la evasión impositiva de empresas de sociedades

que en su mayoridad operan internacionalmente crean para ellos una ventaja significativa en la

competencia sobre empresas que aplican en un determinado país.

ELEMENTOS DE LA EVASION TRIBUTARIA

Sujeto pasivo

Es cuando exhibe una característica muy connotativa, pues, evidentemente, actúa sobre el

patrimonio al defraudar eludiendo el pago de los tributos, un tanto análogo con lo que acontece

con los delitos de quiebra. El deudor tributario es en que realiza, o por intermedio del cual se

genera la obligación del tributo. En cuanto, el responsable es aquel que, sin tener la condición

de contribuyente, debe cumplir con su obligación en forma voluntario.

El agraviado es el órgano administrativo del tributo, que es la persona jurídica en la cual recae la

acción que efectuó al fraude. En nuestro caso le corresponde a la superintendencia nacional de

aduana y de administración tributaria. (SUNAT 2012)

FACTORES DE LA EVASION TRIBUTARIA

Tanzi y Shome, (1993). Señalo que la evasión es cuando es causada por la complejidad del

sistema tributario, entendida como la existencia de un número excesivo de impuesto, resultado a

su vez de políticas que buscan neutralizar las perdidas asociadas a la evasión. Bajo eta

perspectiva, la evasión conduce a una ineficiencia del sistema tributario, que facilita a los

contribuyentes la búsqueda de nuevas formas para evitar el pago d impuestos; es decir que se

generara un círculo vicioso

Cosulich, (1993). Clasifica las causas de la evasión en tres grandes grupos: inexistencia de una

conciencia tributaria en la población, complejidad y limitaciones de la legislación tributaria e la

ineficiencia de la administración tributaria.