CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

PROFESOR: LA CHIRA BRUNO, CARLOS

CASO PRÁCTICO PROPUESTO

La empresa ODALIZ S.A.C, cuyo giro es la comercialización de prendas de vestir de damas, ha acordado
transformar la sociedad mediante la modalidad de la escisión, liquidándose y fraccionando su patrimonio para
ser asumido por otras sociedades de la siguiente manera:
Empresa % Por transferir Condición actual
DELTA S.A 30 En funcionamiento
MANU S.A 40 En funcionamiento
EDU S.A 30 Por Escisión
100
El acuerdo de escisión debe ser efectiva al 2 de abril del año 2.
Al 31 de diciembre del año 1 las empresas presentan los siguientes balances generales, la de sus capitales y
datos adicionales antes de la escisión definitiva.
ODALIZ S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 8,000 Cuentas por pagar comerciales 14,392
Cuentas por cobrar comerciales 15,800 TOTAL PASIVO CORRIENTE 14,392
Existencias 7,500 PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 31,300 Capital 30,000
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados acumulados 5,808
Inmuebles , maquinaria y equipo 25,400 TOTAL PATRIMONIO NETO 35,808
Depreciación acumulada (6,500)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 18,900
TOTAL ACTIVO 50,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50,200
COMPOSICION DEL CAPITAL
SOCIOS ACCIONES VALOR ACCION % TOTAL
ABEL SALINAS 7,500 1.00 25 7,500
RAUL DELGADO 7,500 1.00 25 7,500
FIORELA TAVARA 7,500 1.00 25 7,500
JUAN PRECIADO 7,500 1.00 25 7,500
30,000 100 30,000
Operaciones antes de la escisión
Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las
siguientes operaciones:
1.- Se vende al contado el 50% de las mercaderías con factura N° 001-16160 al cliente Miguel Peralta por S/
7,500 más IGV.
2.- Se cancela el total de la deuda a los proveedores.

DELTA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 6,200 Cuentas por pagar comerciales 3,750
Cuentas por cobrar comerciales 4,500 Otras por pagar 1,050
Existencias 8,700 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,800
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19,400 PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 34,000
Inmuebles , maquinaria y equipo 24,500 Resultados acumulados 1,200
Depreciación acumulada (3,900) TOTAL PATRIMONIO NETO 35,200
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 20,600
TOTAL ACTIVO 40,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40,000
COMPOSICION DEL CAPITAL
SOCIOS ACCIONES VALOR ACCION % TOTAL
MIGUEL AGURTO 6,800 2.00 40 13,600
DIEGO SANCHEZ 6,800 2.00 40 13,600
HUGO BERNAOLA 3,400 2.00 20 6,800
17,000 100 34,000
Operaciones antes de la escisión
Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las
siguientes operaciones:
1.- Se vende el 25% de las mercaderías por un importe de S/ 9,000 más IGV.
2.- El socio HUGO BERNAOLA no está de acuerdo con la transformación por lo que se le paga todos sus
adeudos que de acuerdo a ley le corresponde.

MANU S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 6,450 Cuentas por pagar comerciales 5,8502
Cuentas por cobrar comerciales 7,500 Otras por pagar 1,050
Existencias 8,500 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,900
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 22,450 PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 34,000
Inmuebles , maquinaria y equipo 23,150 Resultados acumulados 1,200
Depreciación acumulada (3,500) TOTAL PATRIMONIO NETO 35,200
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 19,650
TOTAL ACTIVO 42,100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 42,100

COMPOSICION DEL CAPITAL

SOCIOS ACCIONES VALOR ACCION % TOTAL
MARY JUAREZ 6,800 2.00 40 13,600
NANCY VILLAR 6,800 2.00 40 13,600
MARTIN ESTRADA 3,400 2.00 20 6,800
17,000 100 34,000
Operaciones antes de la escisión
Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las
siguientes operaciones:
1.- Se vende el 25% de las mercaderías por un importe de S/ 8,000 más IGV.
2.- El socio Martin Estrada no está de acuerdo con la transformación por lo que se le paga todos sus adeudos
que de acuerdo a ley le corresponde.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del año 2

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(EN (EN (EN (POR
CUENTAS ACTIVIDAD) ACTIVIDAD) ACTIVIDAD) ESCISION)
ACTIVO
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderías
Inmuebles , maquinaria y equipo
Cargas diferidas
Depreciación y amortización acumuladas
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y aportes del sistema
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar diversas
Capital
Resultados acumulados
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO