Expositor: Rubén Saavedra Rodríguez

alfredoruben@esaavedra.com
 CUESTIONES PREVIAS
Los tributos una obligación de orden constitucional y legal.

Resultan ser algo inevitable por las consecuencias que generan.

Las normas tributarias son complejas (no son fáciles de entender).

Las normas tributarias deben ser interpretadas (jurisprudencia e informes SUNAT)

Las normas tributarias cambian constantemente y requiere permanente actualización.

Existe confusión en el tratamiento contable y tributario.

La SUNAT realiza fiscalizaciones (control posterior) - (tributo, multa, intereses, etc.)

 ¿Por que se producen contingencias tributarias?

El personal no se encuentra capacitado y actualizado.

Errores de interpretación de las normas tributarias .

Alta rotación de personal en las áreas de contabilidad (fiscalizaciones anteriores)

El personal que realiza el trabajo operativo desconoce las obligaciones

tributarias y no existe supervisión.

Falta de sistema de control interno tributario.

 Beneficios de la auditoria tributaria

La reducción de intereses por regularización anticipada a la

fiscalización.

Acogimiento al régimen de gradualidad de sanciones por

subsanación voluntaria.

Fraccionamiento del tributo omitido, sin pérdida de

gradualidad.

No procede el ejercicio de la acción penal por regularización

voluntaria (art. 189º C.T.).
 Beneficios de la auditoria tributaria

Regularizar deficiencias: falta de comprobante de compra,

bancarización, atraso en libros, causalidad, fehaciencia, (plazo en fisca)

Permite aprovechar beneficios tributarios que no son comunicados por

el auditor de la SUNAT.

Permite corregir a periodos no prescritos e incluso incorpora

recomendaciones para periodos futuros.

Sugiere recomendaciones para mejorar sistema de control interno

tributario.
AUDITORIA TRIBUTARIA
 CLASIFICACIÓN

AUDITORIA AUDITORIA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
FISCAL INDEPENDIENTE

• Inicio voluntario
•Inicio es obligatorio
• No toma en cuenta el
•Se desarrolla en el marco
procedimiento legal.
de un procedimiento
• Se recomienda
tributario regulado por ley.
cumplir obligaciones.
•Se exige el cumplimiento
• Se emiten informe de
de obligaciones
auditoria y
•Se emiten actos
recomendaciones
administrativos
 OBJETIVOS

• Verificar las bases imponibles, créditos, saldos a favor,

pérdidas, tasas e impuestos, estén correctamente
determinados.

• Verificar el adecuado uso de beneficios tributarios y

exoneraciones.

• Verificar que la aplicación de las practicas contables

hayan sido realizadas de acuerdo a las normas
contables, y en caso de no coincidir evaluar su impacto
en la determinación tributaria.
 OBJETIVOS

• Determinar la veracidad de la información consignada

en las declaraciones juradas.

• Verificar que lo declarado corresponda tanto a las

operaciones registradas en los libros de contabilidad
como a la documentación sustentatoria

• Verificar que todas las transacciones económicas con

implicancia tributaria efectuadas se encuentren reflejas
en la contabilidad (Aplicación de presunciones).
 FASE DE LA AUDITORÍA

PLANEAMIENTO DE LA EJECUCION DEL TRABAJO

AUDITORIA DE CAMPO

INFORME DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
 PLANEAMIENTO

Obtener suficiente conocimiento del giro del negocio.

Obtener suficiente comprensión de los sistemas de

contabilidad y control interno.

Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de

los procedimientos de auditoría.

Concluye con el informe de planeamiento que incluye

el programa de auditoria.
 EJECUCIÓN

En esta etapa se desarrolla el plan de auditoría.

El propósito de la etapa de ejecución es obtener suficiente satisfacción

de auditoría sobre la cual se puede sustentar el informe de auditor.

La satisfacción de auditoría se obtiene mediante la ejecución de los

procedimientos previamente definidos y adecuadamente documentados.

A pesar de lo detallada que haya sido la planificación de la auditoría el

plan puede ser modificado a medida que progresa el trabajo

Uno de los aspectos fundamentales de la etapa de ejecución es la

adecuada supervisión y seguimiento del desarrollo de los planes
aprobados.
 INFORME DE AUDITORIA

El informe en la auditoría tributaria

tiene características similares al
dictamen, que emite el Auditor
Independiente, es decir, que refleje las
conclusiones a las que se llegó
después de un proceso de examen y
verificación tributaria, en el cual queda
determinada la materia imponible de
una declaración jurada.