UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

“Análisis de la Gestión de cuentas por cobrar en la empresa

ESMETEL PERU S.A.C. en el año 2017”

Curso: Metodología de la Investigación

Profesora: Herrera García, Beatriz

Nombre: Alomía Pastor Jack Kinncko

LIMA-PERÚ

2018
INDICE

Contenido
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......... Error! Bookmark not defined.
1.1. Situación Problemática .......................... Error! Bookmark not defined.
1.2. Formulación del Problema..................... Error! Bookmark not defined.
1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL ................ Error! Bookmark not defined.
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO ............. Error! Bookmark not defined.
1.3. Justificación de la Investigación ............ Error! Bookmark not defined.
1.4. Objetivos de la investigación ................. Error! Bookmark not defined.
1.4.1. OBJETIVO GENERAL .................... Error! Bookmark not defined.
1.4.2. OBJETIVO ESPECÍFICO ............... Error! Bookmark not defined.
2. MARCO TEÓRICO ...................................... Error! Bookmark not defined.
2.1. Antecedentes ........................................ Error! Bookmark not defined.
2.2. Bases Teóricas...................................... Error! Bookmark not defined.
2.3. Marco Conceptual o Glosario ................ Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFÍA.................................................. Error! Bookmark not defined.
 1. EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 SITUACION PROBLEMÁTICA

La gestión estratégica conformada dentro de una organización es un marco referencial

importante para evitar riesgos, los enfoques se realizan desde los objetivos que deben
reflejar los procesos aplicados para evaluar y examinar la manera como las empresas
manejan la información, mediante la veracidad y confiabilidad que pueda demostrar la
misma. Es indispensable que en toda empresa se implemente un sistema de gestión que
sea de forma periódica ya que es una herramienta fundamental para evaluar y determinar el
grado de cumplimientos de las metas establecidas en la compañía.

En la actualidad las compañías se ven fundamentadas por la gestión administrativa que se

lleva para así poder tomar decisiones adecuadas y acertadas en beneficio del desarrollo de
la institución mejorando así el servicio que presta en beneficio de la organización. Por lo
mencionado anteriormente se recomienda la implementación de normas y políticas para un
mejor control de las cuentas por cobrar al término de la aplicación del proceso, se podrá
verificar si los resultados obtenidos fueron los planteados y si fueron satisfactorios. Por esta
razón es importante la revisión de políticas de créditos, objetivos y estrategias de la
compañía. Mediante la aplicación de diversas técnicas que les permitan revisar y analizar
cada uno de los aspectos mencionados anteriormente (créditos, objetivos y estrategias de la
compañía), que respalden las gestiones de cobro.

Este primer capítulo se basa directamente a conocer la situación de la compañía, la cual fue
elegida para el análisis teniendo en cuenta como referencia su constitución, actividad
económica que desempeña, estructura administrativa motivo por el cual se definió el
análisis, teniendo como punto principal el problema que ocasiona el mal funcionamiento de
las cuentas por cobrar a los clientes de la empresa, uno de los principales puntos de
problemas en las MYPEs hoy en día.

En el caso de la empresa ESMETEL PERU S.A.C. la gestión de la cobranza es realizada

por un solo responsable, quien tiene el cargo de asistente de cobranza, cuya función es dar
seguimiento a los clientes para los respectivos cobros. Esta función se realiza mediante vía
telefónica al vencimiento del crédito. La gestión de cobro es evidenciada en reportes
semanales y mensuales dirigidos a los contadores donde se detalla los cobros vencidos y
los cobros realizados, la empresa tiene como política de crédito otorgar a sus clientes
especiales hasta 90 días de plazo.

Las empresas competentes otorgan a su clientela como política de crédito un plazo de 45

días obteniendo este dato mediante investigación a las empresas competidoras lo cual hace
que la empresa tenga un porcentaje mayor en ventas pero; las cuentas por cobrar están
debidamente documentados mediante facturas en conformidad a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de pago. El periodo de morosidad se considera a partir de los
15 días de vencimiento de la factura.

La organización no aplica evaluaciones de crédito pues se otorga crédito a todos sus

clientes, tiene como procedimiento de facturación enviar una proforma, una vez aceptada
se emitirá una orden de compra, todo mediante correo electrónico para proceder a facturar y
luego a la entrega de la mercadería. La entidad tiene como procedimiento de cobranzas una
vez vencido el plazo de crédito realizar llamada telefónica al departamento de pagos de la
empresa en mora para coordinación de su posterior pago.

La Contadora indica que el volumen que refleja la cartera de facturas vencidas y no

cobradas es elevada, otra situación que presenta es que no existe un buen control de los
anticipos recibidos por parte de los clientes por ende esto ocasiona errores al momento de
realizar las cobranzas y molestia de algunos clientes. El estudio es enfocado a realizar el
análisis de la gestión de las cuentas por cobrar en la empresa que presenta como problema
un alto índice de cuentas incobrables.

PRONOSTICO

La empresa ESMETEL PERU S.A.C. ha tenido un incremento en su nivel de ventas y se

proyecta a seguir aumentando para los siguientes años.

Sin embargo respecto a su política de cobros, la cartera de crédito que ofrece la misma la
llevaría a serios problemas sino cambia dicha metodología en un tiempo prudencial.

Es necesario destacar que según el profesor José Antonio Morales Castro quien señalo
diseñar estrategias para optimizar las cuentas por cobrar en su libro “Créditos y Cobranzas
para pequeñas empresas”.

“El objetivo es saber de dónde puedes obtener más efectivo (y más rápido) en lugar de
concentrarte en las cantidades más antiguas y más altas”

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL

¿Cómo afecta la gestión de cobro en el proceso de créditos y cobranzas para la

recuperación de las cuentas por cobrar?

1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS

 1) ¿Qué políticas aplica la empresa en la recaudación de los saldos de
cuentas por cobrar?
2) ¿Qué procesos se implementan en la gestión de cuentas por cobrar?
3) ¿Cuál fue la incidencia del proceso de cobro en las cuentas por cobrar?

1.3 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Las empresas industriales o comerciales deben tener políticas y procedimientos ya

que es importante para poder obtener eficiencia y eficacia operativa y tener seguridad
razonable al momento de recuperar la cartera por cobrar. Este tipo de entidades
poseen un alto nivel de participación de las cuentas por cobrar en relación a sus
activos; por lo cual es importante, revisar los controles del área de cobranza con el fin
de evitar riesgos de incobrabilidad. La aplicación de los reportes por los responsables
del área permite evidenciar la situación actual de la cartera.

Las cuentas por cobrar representan el crédito y facilidad de adquirir los productos que
ofrece la empresa a sus clientes, sin más garantía que la promesa de pago oral o
escrito mediante facturas, en un plazo cortó determinado por la empresa o entre
mutuo acuerdo entre comprador y vendedor. Están representan la realidad de las
operaciones y actividades realizadas de la empresa.

Una política de crédito y de cobro con los lineamientos para otorgar el crédito y
establecer los procedimientos para recuperar la cartera vencida es parte fundamental
para que la rotación de las cuentas por cobrar se lleve a cabo; evitando que las
cuentas incobrables sean mayores a las estimadas. La revisión del rubro de cuentas
por cobrar o el estudio de este rubro beneficia a la empresa de tal manera que puedan
evidenciar de manera más clara y especifica los problemas que se presentan en la
cobranza y por ende el motivo de la lenta recuperación de cartera y así mejorar el
procedimiento de cobro que aplica la empresa a sus clientes. Es necesaria la revisión
de los procesos y procedimientos para verificar la eficiencia y eficacia de los controles
que maneja la empresa en esta área ya que pueden ser unos de los motivos por la
cual la empresa tiene lenta recuperación de cartera.
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.4.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar la gestión de cobro en la empresa ESMETEL PERU S.A.C. en el periodo

2017 a través del método COSO I que permita descifrar las falencias en la
cobrabilidad.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Realizar una evaluación del control interno de la empresa industrial.

2. Evaluar los procesos de crédito y cobranzas que la empresa aplicó en la
recaudación de las cuentas por cobrar.
3. Determinar las mejores prácticas en la gestión de crédito y cobranzas.

2. MARCO TEORICO

2.1 ANTECEDENTES

La empresa ESMETEL PERU S.A.C. identificada con número de RUC 20557400894 fue
constituida en el año 2014, se encuentra ubicada en la ciudad de Lima distrito de Comas.
Está conformada por dos accionistas: Sra. Janet Olinda Martinez Diestra y el Sr. DANY
JESUS MARTINEZ DIESTRA. La empresa tiene como actividad económica la compra,
fabricación y venta de estructuras metálicas, asimismo la empresa se dedica a realizar
obras civiles en Lima y provincias. La compañía esta direccionada a la fabricación de
estructuras metálicas para telecomunicaciones. La conformación de la entidad está dada
por departamento contable, departamento de operación y departamento de cobranza.
En la actualidad, cuenta con una bodega de almacenamiento de los productos
terminados y una edificación donde operan las áreas administrativas y el área de
producción.

2.2 BASES TEORICAS

2.2.1 CUENTAS RELACIONADAS EN LA RECUPERACION DE CARTERA

Las cuentas por cobrar se encuentran dentro de los activos corrientes, considerando que
su recuperación no supera un año. Este tipo de cuenta se genera por los créditos
otorgados a los clientes al momento de generarse la venta del bien o del servicio. La no
recuperación de las mismas conlleva un riesgo para la empresa, ya que cuenta con
dicho flujo para cubrir otras operaciones a corto plazo. Al no lograr la recuperación de la
cartera en determinado tiempo, puede llegar a desfinanciar a la empresa, dando así a la
contratación de créditos bancarios y de esta manera puede llegar a desfinanciar a la
empresa dando así a la contratación de créditos bancarios y como consecuencia el
aumento de los gastos financieros.

Según Guajardo (2012) las cuentas por cobrar se originan de las ventas realizadas a
crédito a clientes que adquieren servicios o bienes que las compañías ofertan o por
préstamos concedidos a tercero incluidos sus empleados. Toda empresa para tener el
rubro de cuentas por cobrar debe haber generado anteriormente una producción y para
poder tener una producción debe tener activos corrientes.

Fernández y Gutiérrez (2014) indican que el activo corriente es el conjunto de

inversiones que generan flujos de caja en un periodo no superior a un año. Se
encuentran en constante variación y no poseen una permanencia prolongada en la
empresa. La recuperación de los activos corrientes es a corto plazo debido a su
consumo inmediato, ya que está destinado a cumplir un ciclo específico. Dentro de este
grupo se encuentran:

 Materias primas, envases, mercadería, etc.

 Deudores comerciales, otras cuentas a cobrar: clientes, deudores varios, etc.
 Inversiones en empresas pertenecientes al grupo a corto plazo.
 Inversiones financieras a corto plazo.

Soriano (2010) establece que todo negocio para poder tener movimiento, crecimiento en
el mercado, rentabilidad, debe realizar transacciones de compra y venta de artículos
para el negocio, es decir debe tener efectivo. Se define como efectivo al disponible del
que

Puede disponer la empresa de manera inmediata entre esos tenemos: caja, cuentas
bancarias entre otros.

Se dice que los clientes son parte fundamental de una empresa ya que son quienes
hacen que el negocio crezca en el mercado. Si no hay clientes, el negocio difícilmente
crecerá y dando así a futuro un posible quiebre del negocio. Se utiliza el término cliente
cuando se trata de importes adeudados por entidades como consecuencia de ventas a
crédito. Guajardo (2012) menciona que los clientes representan las facturas que están
pendientes de cobros por las ventas o por prestación de servicios, estas son las
actividades básicas que realiza la empresa.
Herz (2015) indica que las cuentas por cobrar se derivan de los cobros a terceras
personas como producto de las ventas de bienes o servicios que realice la empresa. Al
registrar la venta de bienes se debe tener presente que estas conllevan a tener el
registro del coste de venta. Del producto de las ventas, se generan cuentas por cobrar
en la empresa, si las operaciones se realizan a crédito, la empresa a realizar la gestión
de cobro percibe el efectivo, que ayuda a girar al negocio proporcionando rentabilidad.

Para calcular el resultado se tienen en cuenta todos los ingresos que se han producido
en un periodo determinado en la empresa sin tener en cuenta si estos ingresos han sido
cobrados o no hasta la fecha que se genera dicho reporte. Del producto de la venta
generando un ingreso el cual debe tener un control también dentro de la empresa. A
continuación tenemos un gráfico que nos muestra el ciclo de ventas y cobranzas que
deberían tener las empresas.

•Ventas
Control, proceso y registro de •Devoluciones
todas las actividades •Descuentos

Asegurar el flujo de dinero •Canjes de facturas

adecuado respecto a las políticas •Intereses
de ventas y de créditos y •Cartera
cobranzas •Cobranza

Incobrable: asegurar la correcta

validación de las cuentas por •Provisiones
cobrar. •Castigos
•Recuperaciones.

FIGURA 2.1 CICLO DE VENTAS Y COBRANZAS

FUENTE: APUNTES DE CONTABILIDAD 2015

2.2.2 CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El control interno del efectivo se ejerce dentro de dos áreas. Según Herz (2015)
indica que son: control sobre los ingresos (cuentas por cobrar) y control sobre los
desembolsos (cuentas por pagar) en este análisis de caso se trata sobre el control
de los ingresos. Las personas que se desempeñan en el área de ventas, no deben
realizar la labor de cobro. Por ende el efectivo se debe realizar mediante tercera
personas o por medio de depósitos bancario, a continuación se muestra un gráfico
de cómo se debería manejar el control del efectivo en las empresas.

Deben tener acceso al registro contable.

Todacobranza se deposita enbancos y nose debe

Chequeras y efectivo en caja fuerte.

Figura 2. 2 Control de efectivo

Nota: Controles que deben ser implementados en el área de cobranzas para
evitar errores materiales que afecten a los estados financieros gestión de
cobranza. Adaptado de Fierro y Martinez (2015)
 2.2.3 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR

La clasificación de las cuentas por cobrar se generan al momento que la empresa

realiza la venta a crédito. Fierro y Martinez (2015) indica que, todo crédito entregado
a tercero se constituye en cartera, que este se recupera mediante el cobro se podrá
clasificar en: cuentas por cobrar comerciales-terceros, cuentas por cobrar
comerciales relacionadas, cuentas por cobrar diversas-terceros, cuentas por cobrar
diversas-relacionadas, estimación de cuentas de cobranzas dudosas.

2.2.4 CUENTAS INCOBRABLES

Para que se dé el rubro de las cuentas por cobrar la empresa debe haber cerrado un
negocio con el cliente con anterioridad otorgándole un crédito, Herz (2015) indica
que el crédito es un contrato por el cual la entidad pone a disposición cierto
porcentaje, con límites, intereses y otras condiciones económicas que la empresa
desee aplicar. Producto de las ventas se dan las cuentas por cobrar y por la lenta
recuperación de estos créditos se generan las cuentas incobrables. Las cuentas
incobrables se dan a medida que se refleja que no tendrá éxito en el cobro de la
cuenta, para llevarse a cabo la estimación de la cobranza dudosa. Deben considerar
las probabilidades de cobranza y crear una política que represente esa posibilidad.
Existen diversos métodos para realizar el cálculo de la estimación. Puede evaluar
sobre las ventas realizadas al crédito, sobre el saldo de las cuentas por cobrar o
elaborando un análisis más a fondo de la antigüedad de los saldos de la cartera, en
el siguiente grafico se dan algunos criterios de las cuentas incobrables que la
mayorías de las compañías las aplican.
 Deuda vencida y se demuestra la existencia de
el riesgo
deincobrabilidad

Demostrar la morosidad del deudor mediante la

luego del
vencimiento de la deuda

Vencimiento de la obligación.

Figura 2.3 Cuentas incobrables

Fuente: apuntes de contabilidad financiera 2015

Mediante los criterios contables se puede tener en cuenta el periodo de recuperación

de la cobranza de la cartera. Guajardo (2012) indica que la recuperación de la cartera
se determina como el periodo en que la empresa se va a demorar en recuperar el
efectivo. Adicionalmente, una vez conocido el número de veces que ha rotado las
cuentas por cobrar, se puede calcular los días que se van a requerir para recaudar los
exigibles. Para calcular esto basta con dividir el número de días anuales, que es de
360, que se considera para el análisis con el indicador de rotación.

2.2 MARCO CONCEPTUAL O GLOSARIO

2.3.1 CUENTAS POR COBRAR

Según Soriano JM las cuentas por cobrar son los activos más importantes, ya que
es son el activo más líquido después del efectivo en una entidad de carácter
 económico. Las cuentas por cobrar representan venta o prestación de algún bien o
servicio que se recuperará en dinero en sumas parciales.
Puede originarse de diferentes maneras, pero en todas las empresas o entidades
económicas crea un derecho en el que le exige al tercero el pago de la misma. En
caso contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo vendido a crédito.
Este tipo de cuentas requieren de un trato especial por las siguientes razones:

 Representan dinero a corto, mediano y largo plazo.

 Parte de la liquidez de la empresa se ve representada en ella.
 Es cambiante, lo cual quiere decir, que se encuentra en constante movimiento y
necesita de revisiones y análisis.

Para Entrepreneur.com la cuenta por cobrar no es más que el dinero que deben
pagar nuestros clientes por mercancías o servicios entregados a crédito. Cifra que se
muestra en el balance general de la compañía como un activo corriente.

Según The Economic Times una cuenta por cobrar es la promesa de un pago futuro
que la empresa recibirá por parte de sus clientes cuando estos hayan adquirido sus
productos o servicios a crédito. Por lo general los plazos de crédito son cortos y van
de unos pocos días hasta un año como máximo.

El total de las cuentas por cobrar de una empresa determina la cartera bruta de
cuentas por cobrar, monto que representa el total de inversión de la compañía en
mercancía otorgada a crédito a sus clientes.

A este valor de cartera de cuentas por cobrar se le estima una provisión o reserva
para cuentas incobrables que puede ser genérica, calculada sobre determinado
porcentaje del total invertido, o específica calculada para cada cliente u operación de
acuerdo con su nivel de riesgo asociado.

La provisión para cuentas incobrables se deduce del saldo total de la cartera de

cuentas por cobrar, lo que permite obtener el valor neto contable de las cuentas por
cobrar o cuentas por cobrar netas.

2.3.2 CONTROL INTERNO

En cuanto a los procedimientos de control interno aplicados sobre las cuentas por
cobrar Defliese et al (2005) consideran que estos pueden clasificarse en
procedimientos contables diseñados con la finalidad de corroborar el adecuado
procesamiento y autorización previa de las operaciones de ventas, y procedimientos
administrativos que abarcan el proceso de aprobación, procesamiento y autorización
de las operaciones de venta.
.

Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre las
cuentas por cobrar Santillana (2001) considera:

- Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser
claramente explicado en los estados financieros.

- Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original

correspondiente y la documentación soporte.

- Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta
administración; además, se debe tratar de que cubran los requisitos de de
deducibilidad fiscal.

Por su parte, Redondo (2004) considera que deben aplicarse como procedimientos
contables los siguientes:

- Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes,

mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del mayor general,
en caso de discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a que haya
lugar.

- Los documentos dados de baja en libros, deberán ser controlados y chequeados

periódicamente.

- Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de

cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro
sean reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona
independiente de la que maneja las cuentas por cobrar. En cuanto a las medidas de
control al momento de recibir el pago por parte de los clientes debe tomarse en
cuenta que si la empresa emplea su propio personal para el cobro de facturas, es
necesario que el departamento de cobranzas elabore una relación de facturas
entregadas al cobrador, el cual la firmará y se quedará con una 10 Depósito Legal EL
cobrador diariamente relacionará las facturas cobradas y entregará su monto al
cajero, firmará dos copias que junto con el informe de facturas no cobradas entregará
al departamento de cobranzas; el cual enviará al de contabilidad una copia de la
relación de facturas cobradas para que sean abonadas en las cuentas de los
clientes. Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de
transferencias bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la
correspondiente nota de abono le acreditará en la cuenta del cliente. En base a lo
anteriormente expuesto, se respalda el establecimiento de procedimientos de control
administrativo y contable que garanticen que las operaciones y registros sean
autorizados y procesados correctamente, desde el momento del otorgamiento del
crédito hasta la cancelación del servicio por parte del cliente. Al mismo tiempo, éstos
garantizan la mayor uniformidad y objetividad de la información registrada,
generando información financiera actualizada y confiable para la toma de decisiones
dentro y fuera de la organización como insumo para los usuarios internos y externos
vinculados a la misma.

3. HIPOTESIS

3.1 HIPOTESIS GENERAL

-El análisis en la gestión de cuentas por cobrar es efectivo para reducir las falencias
en la cobrabilidad.

3.2 HIPOTESIS ESPECÍFICA

-Después de la evaluación del control interno de la empresa se reducirán las

cuentas por cobrar.

-Después de la aplicación de los procesos de créditos y cobranzas la empresa

presentara niveles significativamente inferiores en la cartera de crédito.

Bibliografía
Bernal, C. (2010). Metodología de la investigación. En
Administracion, economía, humanidades y ciencias
sociales. (pág. 320). Colombia.

Fierro, Martinez, A. (2015). Contabilidad de activos con enfoque NIIF

para las pymes (4a. ed.). Eco Ediciones.

Flores, O. (2013). Administración financiera: base para la toma de

decisiones económicas y financieras (2a. ed.). Chile: nueva
legislación.

García, J. O. (2010). Supuestos gráficos de contabilidad financiera.

Barcelona: ediciones deusto.

Guajardo, G. (2012). Contabilidad para no contadores. México:

Programas Educativos S.A. Hernández Sampieri, R., fernandez, &

Baptista. (2010). Metodologia de la Investigación. En

H. S. Roberto. México: educación.

Herz, J. (2015). Apuntes de contabilidad financiera. Lima: Copyright.