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SICCO, S.A. de C.V., ha diseñado y producido las características editoriales de esta obra. El
autor es el responsable del contenido, desarrollo y fidelidad literal de la misma.
A Dios, quien ante mi petición me dio el conocimiento.
Dedicado especialmente al
C.P.C. Francisco Serrano Mancera
por su amistad y apoyo.
Un agradecimiento al
Lic. Francisco Gutiérrez Negrete,
por sus consejos.
Un reconocimiento al
Dr. Mario Jesús Aguilar Camacho,
por ser un ejemplo a seguir.
allanos@msn.com
Armando Llanos Mendoza
@armandollanos
contenido
introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX
capítulo 1
teoría dogmática fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
capítulo 2
el recurso fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
capítulo 3
el juicio contencioso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
capítulo 4
el juicio de amparo fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
VII
VIII 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
capítulo 5
argumentación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
anexos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
introducción
IX
X 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Actos de las
autoridades fiscales
capítulo 1
• 1.1. Teoría dogmática fiscal
• 1.2. Impuestos • 1.3. Principales reglas fiscales
• 1.4. Derecho penal fiscal • 1.5. Derecho aduanero
• 1.6. Los actos de las autoridades fiscales
Ir a Contenido
Los impuestos surgen desde que los seres humanos se unieron formando gru-
pos. Siempre por naturaleza existen seres dominantes. Esa dominación dio
origen a seres humanos que controlan, a través del poder.
El poder de origen lo tenían la multiplicidad de dioses que existían en
la antigüedad, a quienes se les rendía el tributo, para obtener buen clima,
excelentes cosechas y por veneración.
No obstante, surge el cristianismo como parteaguas mundial de la reli-
giosidad, sin demérito de otras religiones; las cuales tienen como fin principal
adorar a un solo ser superior, y ya no a la multiplicidad de divinidades.
3
4 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Los impuestos también han sido causa de conflictos: el primer conflicto béli-
co en el mundo inició por el impuesto al Té en 1775, año en que dio inicio la
independencia de las 13 colonias en Estados Unidos.
En Francia dio inicio en 1789 la Revolución Francesa por los impuestos
que pagaba el pueblo, cuyo destino era dirigido principalmente a sostener las
clases privilegiadas, lo que ya no pudo soportar el pueblo y desencadenó la
revolución, aunado a las ideas de los pensadores de ese tiempo.
En México, el principal conflicto se originó cuando los españoles fue-
ron apoyados por los pueblos nativos de nuestro país, ya que estaban hartos
de las cargas impositivas que les realizaban los aztecas, sin pensar que lejos
teoría dogmática fiscal 5
Es la facultad del Poder Legislativo para fijar los impuestos a pagar por parte de
los ciudadanos mexicanos y extranjeros, que obtengan ingresos en nuestro país.
El ente encargado de la fijación de impuestos es el Congreso de la Unión
a través de la Cámara de Diputados, términos de los artículos 72, inciso H;
73, fracción VIII, y 74, fracción IV, constitucionales.
Muchas veces los contribuyentes muestran su molestia por la fijación de
impuestos y tasas que consideran injustas, pues bien, son nuestros diputados,
los representantes del pueblo quienes les fijan los impuestos, en atención al prin-
cipio nullum tributum sine representation (no hay tributo sin representación).
Técnicamente, los impuestos son creados por la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (shcp), en correlación con el Servicio de Administración
Tributaria (sat) y turnan sus iniciativas al Congreso quien siguiendo el pro-
ceso legislativo los aprueba y el Poder Ejecutivo los refrenda y publica en el
Diario Oficial de la Federación (dof).
De lo expuesto, legalmente quien crea nuestros impuestos es el Congre-
so, el cual es considerado el responsable fiscal; no así la autoridad fiscal quien
8 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
sólo aplica las leyes. De esta manera, el Congreso mexicano crea a discreción
los impuestos, pero siempre en respeto a los principios de proporcionalidad y
equidad tributarias, como se describe en el siguiente criterio:
Registro No. 160552
Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Libro III, Diciembre de 2011
Página: 3587
Tesis: I.4o.A. J/103 (9a.)
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Ejecutoria:
1.- Registro No. 23232
Asunto: AMPARO EN REVISIÓN 177/2011.
Promovente: INMOBILIARIA PRODUCTOS AUTOMOTRICES MÉXICO,
S.A. PROMOTORA DE INVERSIÓN DE C.V. (ANTES INMOBILIARIA
PRODUCTOS AUTOMOTRICES DE MÉXICO, S.A. DE C.V.).
Localización: 9a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; Libro III, Diciembre de
2011; Pág. 3565
Los ingresos de nuestro país se integran por los conceptos regulados por
el artículo 1 de la Ley de Ingresos de la Federación (lif) (consultada la del
ejercicio fiscal 2012), la cual establece los siguientes conceptos por los cuales
se obtendrán ingresos:
10 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
teoría dogmática fiscal 11
12 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
[TA]; 9a. Época; 1a. Sala; SJF y su Gaceta; XXXII, Noviembre de 2010;
Pág. 1213; Registro: 163 468
[J]; 9a. Época; 2a. Sala; SJF y su Gaceta; XXXI, Marzo de 2010; Pág. 951;
Registro: 165 064
[J]; 8a. Época; 2a. Sala; Ap. 1995; Tomo III, Parte scjn; Pág. 355;
Registro: 391 380
Octava Época:
NOTA: Tesis 2a./J.27/93, Gaceta número 72, pág. 25; véase ejecutoria
en el Semanario Judicial de la Federación, tomo XII-Diciembre, pág. 212.
Son definidos por el artículo 2o., fracción I, del cff y se entienden como
aquellas cantidades (que en la antigüedad eran los tributos) que se deben
aportar al Estado y que derivan de las diversas leyes fiscales: impuesto so-
bre la renta (isr), impuesto al valor agregado (iva), impuesto empresarial a
tasa única (ietu), etcétera.
Los principios que deben ser observados actualmente respecto a los impues-
tos, los clasificaremos de la siguiente manera:
Principios teóricos:
II. Reglamentos de leyes. Explican las leyes, las hacen entendibles, accesibles,
en estricto sentido no pueden establecer obligaciones fiscales, ya que sólo
pueden ser establecidas por ley, no por reglamentos.
II. Reglamentos orgánicos. Organizan a la autoridad fiscal, también los
puede crear el Congreso de la Unión. Mediante ellos se crean las áreas que
al interior del fisco realizan las funciones de cobro y administración de
contribuciones.
26. ¿Qué son las reglas de carácter general y los criterios fiscales?
Por otro lado, los criterios, como su nombre lo dice establecen la ma-
nera de pensar o de decisión de los funcionarios fiscales. Hay criterios inter-
nos que no trascienden hacia los contribuyentes, también existen criterios no
vinculatorios, que son los criterios internos cuando son publicados en el dof
otorgan beneficios a los contribuyentes.
Las reglas de carácter general y los criterios tienen su fundamento en el
artículo 33, párrafo segundo, en relación con el artículo 35 del cff.
teoría dogmática fiscal 33
Tesis Aislada
Época: Séptima época
Instancia: Sala Regional del Centro I
Publicación: No. 1 Agosto 2011
Página: 152
En términos del artículo 1o. del cff, bastará con ser una persona viva, para
ser sujeto de derechos y obligaciones de carácter fiscal; sólo que en caso
de no tener la capacidad de ejercicio, es decir, en caso de tratarse de menores de
edad o incapaces, requerirán cumplir con sus obligaciones fiscales a través
de su representante.
De esta manera a la autoridad fiscal no le interesa la capacidad de las
personas, sino que se registren y realicen el pago, aunque lo hagan a través
de un representante.
No obstante, sí es de vital importancia que antes de crearse un tributo o
antes de cobrarse, se atienda a la capacidad contributiva, la cual consiste en
la aptitud del sujeto pasivo (contribuyente) para pagar impuestos, al respecto,
baste citar el siguiente criterio:
[J]; 9a. Época; Pleno; SJF y su Gaceta; XVII, Mayo de 2003; Pág. 144;
Registro: 184 291
Por regla general, el pago deberá ser cubierto a la autoridad fiscal en mone-
da nacional, en términos del artículo 20 del cff, puede utilizarse para ello,
teoría dogmática fiscal 45
1.2. Impuestos
Es un impuesto creado por naturaleza para gravar los ingresos de las perso-
nas físicas y morales residentes en el país, como lo regula el artículo 1o. de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (lisr).
Los ingresos que grava son los fundamentados en el artículo 17 de la lisr. Los
ingresos podrán ser obtenidos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito
o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenien-
tes de establecimientos u operaciones en el extranjero.
Sí, de igual manera estarán obligados al pago los extranjeros, cuando su es-
tablecimiento o fuente de ingresos estén en el país a pesar de que actúe otra
persona a su nombre.
Esta tasa del 30% se podrá incrementar hasta en un 35% para algunas
personas físicas.
10. ¿Cuáles son las personas que tributan bajo el Régimen Simplificado?
• Llevar contabilidad.
• Expedir comprobantes.
• Declaración de pagos de retenciones de impuestos.
• Cálculo del impuesto anual de los trabajadores.
• Declaraciones informativas.
Por regla general las personas morales con fines no lucrativos, no son
sujetos de impuestos federales, salvo algunas excepciones, pero sí están obliga-
das a presentar declaraciones de carácter informativo a las autoridades fiscales.
Las asociaciones religiosas no tienen obligaciones fiscales, cuando no
vendan bienes, no tengan empleados y sólo presten servicios a sus miembros,
no tendrán obligación fiscal alguna, salvo la de inscribirse al rfc y la de
mantener actualizada su situación fiscal.
En el caso de que dejen de estar en los supuestos citados, deberán cum-
plir con todas las obligaciones fiscales.
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2 Fuente: www.sat.gob.mx
56 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
No se consideran ingresos:
[J]; 9a. Época; Pleno; Ap. Act. 2002; Tomo I, Const., Jurisprudencia SCJN;
Pág. 73; Registro: 921 048
Novena Época:
• Los gastos.
• Las inversiones.
Son las personas físicas reguladas por el artículo 111 de la lisr, que realicen
actividades empresariales, que únicamente enajenen bienes o presten servi-
cios, por los que no se requiera para su realización título profesional.
Siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los inte-
reses obtenidos en el año de calendario anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de $2’000,000.00 (dos millones de pesos).
Pagan de conformidad con sus ingresos con base en una tarifa bimestral, de
conformidad con una tabla descrita en el artículo 111 de la lisr. Sus princi-
pales obligaciones (artículo 112 de la lisr), son:
En términos del artículo 114 de la lisr, se aplicará este régimen, para quie-
nes perciban ingresos por el arrendamiento o subarrendamiento y en general
por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma.
Las personas que se dediquen a esta actividad, con fundamento en el
artículo 115 de la lisr, podrán deducir:
• El isr determinado.
• Pagos provisionales de ietu.
En términos del artículo 1o. de la lisr, se gravan los siguientes actos o acti-
vidades:
[TA]; 9a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; XXXII, Agosto de 2010; Pág.
2423; Registro: 163 903
Con fundamento en los artículos 1o. y 2o. de la liva, se aplicarán las siguien-
tes tasas generales:
teoría dogmática fiscal 69
Este ciclo se repite en cada operación hasta que al final se pague o acre-
dite el impuesto.
9. ¿Cuál es la diferencia entre tasa cero del iva y personas exentas del iva?
[TA]; 9a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; XXII, Julio de 2005; Pág. 1569;
Registro: 177 749
El isr propio que se determine a pagar, puede acreditarse con el ide que la
institución bancaria retiene al titular de la cuenta.
El ide opera como un pago en la cuenta del isr. También se puede com-
pensar con el ietu, iva e impuesto especial sobre producción y servicios (ieps).
• Llevar contabilidad.
• No desglosar el ieps en los comprobantes; no obstante, la Ley de Ingresos de
la Federación (lif) para el ejercicio fiscal 2014 establece como obligatorio
el desglose en su artículo 16, fracciones II y IV, existiendo con ello una
contradicción de leyes.
• Presentar declaraciones e informes.
• Registrar ante las autoridades fiscales la lista de precios de sus
productos.
• Adherir marbetes a los envases que contengan bebidas alcohólicas,
inmediatamente después de su embasamiento.
• Se deberá presentar en marzo el informe de sus enajenaciones o acti-
vidades.
• Presentar declaraciones informativas trimestrales.
• Llevar controles volumétricos (forman parte de la contabilidad y son
revisables por la autoridad fiscal).
• Informar cada año las características de los equipos utilizados para la
producción de bebidas alcohólicas.
• En caso de juegos y sorteos con apuestas, llevar sistemas de cómputo de
control.
y establece reglas para los actos de las autoridades fiscales; lo que será anali-
zado con base en las principales interrogantes:
En términos del artículo 2o., último párrafo, del cff, los recargos, las sancio-
nes (multas), los gastos de ejecución y la indemnización son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Esto es, tendrán la
misma suerte las contribuciones y sus accesorios, por ejemplo si mediante
un medio de defensa se declara nulo el crédito fiscal, en consecuencia serán
nulos los accesorios.
84 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Esto quiere decir que las contribuciones y los accesorios están unidos,
no pueden separarse, ya que derivan del mismo origen.
Por otro lado, cuando las disposiciones fiscales hacen referencia única-
mente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios.
El artículo 3o. del cff los define como los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descen-
tralizados y las empresas de participación estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización,
que se apliquen en relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos y
participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infrac-
ciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter
fiscal, podrán ser destinados a cubrir los gastos de operación e inversión
de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las
disposiciones cuya infracción dio lugar a la imposición de la multa, cuando
dicho destino específico así lo establezcan las disposiciones jurídicas apli-
cables.
Con fundamento en el artículo 3o., último párrafo, del cff, son productos
las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones
de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de
bienes del dominio privado.
Como se desprende del artículo 4o. del cff, es el adeudo que tiene una per-
sona física o moral, que realizó un supuesto jurídico o de hecho previsto en
las disposiciones fiscales, el cual debe enterar al Estado, como obligación
principal de dar.
El crédito fiscal ha sido definido por la scjn en el siguiente criterio:
Como lo establece el artículo 4o. del cff, un crédito fiscal deriva de:
teoría dogmática fiscal 87
Tal y como lo regula el artículo 5o. del cff, las disposiciones fiscales que
no son de aplicación estricta, se interpretarán aplicando cualquier método
de interpretación jurídica, dentro de los cuales, se encuentran los siguientes
métodos:
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Como lo regula el artículo 6o. del cff, las contribuciones se causan conforme
se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones
vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas
sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.
No obstante, el momento de causación es variable y depende del im-
puesto de que se trate o la actividad económica del contribuyente, así lo con-
firma el siguiente criterio:
[TA]; 9a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; XXIX, Abril de 2009; Pág. 1977;
Registro: 167 334
Las reglas (artículo 7o. del cff) para la fecha de entrada en vigor de las dis-
posiciones fiscales, son:
teoría dogmática fiscal 91
El horario para que las autoridades fiscales realicen sus actos y actividades,
debe sujetarse al siguiente:
94 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Deberán ser digitales y contener una Firma Electrónica Avanzada (Fiel) del
contribuyente, salvo los casos que establezcan una regla diferente.
Primeramente, se debe obtener la Fiel. Para obtener la firma electrónica
se deberá contar con un certificado que confirme el vínculo entre un firmante
y los datos de creación de una Fiel, expedida por el sat.
Son dos archivos: uno con terminación Req. y otro con terminación
key. Los genera el programa Solcedi que puede ser descargado en la página
web del sat: www.sat.gob.mx
Los archivos se generan y se llevan al sat junto con la solicitud y lo
validan. Una vez validados, entrega el sat otro archivo que es el certificado
de la firma electrónica (certificado de seguridad).
Una Fiel amparada por un certificado vigente, sirve para envío de pro-
mociones por internet, pagos en cero, compensaciones, cambios de situación
fiscal, envió de declaraciones, entre otros.
La tramitación de los datos de creación de la Fiel de una persona moral,
sólo la podrá efectuar un representante de dicha persona, a quien le haya sido
otorgado, ante fedatario público, un poder general para actos de dominio o de
administración, en este caso, el representante deberá contar previamente con
un certificado vigente de Fiel.
Respecto a esta tramitología electrónica, son útiles los siguientes con-
ceptos:
Con fundamento en el artículo 17-D del cff, en los documentos digitales, una
firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente sustituirá
a la firma autógrafa del firmante, garantizará la integridad del documento
y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con
firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
Las promociones deberán enviarse por los medios electrónicos que au-
torice el sat.
Los documentos digitales deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:
Continúa (Formato)
PROPÓSITO DE LA PROMOCIÓN
PRIMERO.
SEGUNDO.
PRUEBAS
a) DOCUMENTALES PÚBLICAS.
b) DOCUMENTALES PRIVADAS.
PUNTOS PETITORIOS
SEGUNDO.
FECHA
FIRMA
NOMBRE
Además de lo dispuesto por el artículo 18 del cff deberán contener los si-
guientes:
100 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Formulario)
Continúa (Formulario)
26. ¿Cuáles son los requisitos para poder presentar una reconsideración?
Para presentar documentos digitales las personas morales podrán optar por
utilizar su Fiel, o bien, hacerlo con la Fiel de su representante legal.
Se presumirá sin que se admita prueba en contrario, que los documen-
tos digitales que contengan Fiel de las personas morales fueron presentados
por el administrador único, el presidente del consejo de administración o la
persona o personas, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe,
que tengan conferida la dirección general, la gerencia general o la admi-
nistración de la persona moral de que se trate, en el momento en el que se
presentaron los documentos digitales. El fundamento que lo sustenta es el
artículo 19-A del cff.
Los principios del pago de contribuciones y sus accesorios son los siguien-
tes:
teoría dogmática fiscal 105
Como lo regula el artículo 20 del cff, los pagos que se hagan se aplicarán
a los créditos más antiguos siempre que se trate de la misma contribución y
antes al adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:
[J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXXIII, Abril de 2011; Pág.
553; Registro: 162 301
Una devolución fiscal es procedente cuando se tienen saldos a favor del con-
tribuyente, principalmente por pagos en exceso.
teoría dogmática fiscal 107
Como se puede describir, todas las personas deben estar inscritas, des-
de el momento en que percibamos algún ingreso, independientemente de la
fuente del mismo, desde luego, siempre y cuando sea lícita la fuente y no
producto de actividades ilícitas.
114 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/
verificacion_comprobantes.aspx
Las obligaciones que adquieren las personas que emiten comprobantes fisca-
les digitales son:
4 Fuente: www.sat.gob.mx.
teoría dogmática fiscal 117
Son aquellos regulados por el artículo 29-C del cff, que no contienen todos
los elementos de un comprobante fiscal normal (disposición vigente hasta
diciembre de 2013).
Estos comprobantes son utilizados por contribuyentes que realicen ope-
raciones con el público en general y quienes tengan esa obligación por ley.
Tienen el mismo valor y validez de un comprobante normal. Son im-
presos de manera autógrafa, por máquinas o en algunos casos electrónicos.
Respecto a sus requisitos, la scjn ha emitido el siguiente criterio:
[J]; 9a. Época; 2a. Sala; SJF y su Gaceta; XVII, Abril de 2003; Pág. 190;
Registro: 184 520
Fundamento,
Regla artículo
Los comprobantes fiscales, contabilidad y demás 30 del cff
documentación comprobatoria deben conservarse en el
domicilio fiscal.
Cuando se tenga contabilidad electrónica, será 30-A del cff
proporcionada a la autoridad previo requerimiento
fundado y motivado, emitido por autoridad competente.
Las solicitudes y avisos se deben presentar a través de 31 del cff
medios electrónicos.
Las declaraciones de impuestos por regla general se 32 del cff
pueden corregir hasta en tres ocasiones.
Las personas físicas con actividades empresariales y las 32-A del cff
personas morales que en el ejercicio inmediato anterior
hayan obtenido ingresos acumulables superiores a
$100’000,000.00, que el valor de su activo determinado
en los términos de las reglas de carácter general que
al efecto emita el SAT, sea superior a $79’000,000.00
o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan
prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior podrán optar por dictaminar, en los
términos del artículo 52 del CFF, sus estados financieros
por contador público autorizado.
Las entidades públicas no podrán contratar a personas 32-D del cff
que tengan adeudos fiscales.
Las contribuciones determinadas por la autoridad deberán 65 del cff
pagarse o garantizarse dentro de los 30 días hábiles siguientes
al en que surta efectos la notificación del crédito fiscal.
5 Artículo 29-C, penúltimo párrafo, del cff, disposición vigente hasta diciembre de 2013.
120 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Tabla)
Entendemos por delito en términos del artículo 7 del Código Penal Federal
(cpf): “Delito es el acto u omisión que sancionan las leyes penales”.
De esta manera tenemos que se considera como acto: una conducta di-
rigida a cometer el delito fiscal. Por su parte la omisión, será el dejar de ob-
servar los mandatos que exigen las disposiciones fiscales y, en consecuencia,
al omitir las disposiciones fiscales, se comete un delito fiscal, de tal manera
que el delito es comisivo o derivado de la omisión.
De igual manera existirá la tentativa del delito, cuando desplegamos
todos los actos para su comisión; no obstante, no llegamos a colmar toda la
conducta en su totalidad, como se describe en la disposición legal que regula
el delito. Es así que el cpf respecto a la tentativa nos dice en su artículo 12:
“Existe tentativa punible, cuando la resolución de cometer un delito se ex-
terioriza realizando en parte o totalmente los actos ejecutivos que deberían
producir el resultado, u omitiendo los que deberían evitarlo, si aquél no se
consuma por causas ajenas a la voluntad del agente.”
Comparativamente, tenemos que el delito por acción será realizar todas
las conductas del delito, mientras que la tentativa, sólo realizamos algunas
conductas sin llegar a culminar con todas las conductas que se requieren para
colmarse el delito. Como es evidente la sanción penal no será la misma.
Los principales delitos fiscales, serán los siguientes:
Averiguación previa
Son las labores investigadoras del Ministerio Público de la Federación, a efecto
de allegarse elementos para consignar al presunto responsable penal fiscal ante
el Juez de Distrito.
Declación ministerial
Con detenido (por medio de solicitud al Juez para la aprehensión, o bien, por
haberse detectado en la comisión del delito de manera flagrante o mediante su
presentación), se le tomará declaración al presunto responsable penal fiscal,
asistido por medio de abogado.
Libertad o reserva
Derivado de la investigación se podrá dejar en libertad al presunto responsable por
falta de elementos suficientes, o bien, bajo libertad por caución (fianza) o se archiva
el expediente hasta en tanto existan mayores elementos.
Elemento
de defensa Descripción Argumentación
Continúa (Tabla)
Elemento
de defensa Descripción Argumentación
normas de información financiera,
en consecuencia al utilizar este
argumento, podremos demostrar que
nuestra conducta no fue contraria a
las disposiciones fiscales, por ende,
que no se realizó un hecho u omisión
delictuosa.
Imputabilidad Es la capacidad Este argumento será muy raro que
que tiene el sujeto se llegue a utilizar, ya que para el
de entender y fisco tienen capacidad todas las
comprender su personas, sólo que actúan en nombre
conducta delictuosa de su representante. No obstante, lo
podremos utilizar cuando la persona
que realizó la conducta delictuosa se
encuentre perturbada mentalmente y
no tenga la capacidad de comprender
sus hechos.
Culpa Implica el obrar o Hay delitos que requieren una
actuar dirigido a la conducta dirigida a cometer el delito
realización de la (dolo) otros que no observemos los
conducta prevista cuidados necesarios en materia
como delito. fiscal (culpa). Por lo que el argumento
implicará señalar y demostrar que no
existió dolo, o bien, que no se obró
con culpa.
Punibilidad Es la posibilidad de Generalmente existen los delitos y
la aplicación de una sus penalidades, pero pudiéramos
pena o sanción en sí argumentar que no existió conducta,
misma. y en consecuencia que no hay delito
ni su pena correspondiente.
Otros Las pruebas Las pruebas en materia penal fiscal
generalmente son periciales y
documentales, las cuales serán de
vital importancia para sacar adelante
el asunto penal. Las pruebas serán
las que acrediten el cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
Ir a Contenido
126 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Puntos importantes:
Una vez que se cuenta con todos los documentos, se realiza el pago.
Posteriormente se presenta la mercancía con los documentos y el pago. Se
activa el mecanismo de selección automatizado y en caso de irregularidades
se revisa por parte de la autoridad aduanera. En su caso se podrá iniciar un
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, con la finalidad de de-
terminar los impuestos al comercio exterior omitidos.
Normalmente las etapas son las formalidades que se deben seguir pre-
vio a emitirse un crédito fiscal o una multa.
Los actos más comunes de las autoridades fiscales y que normalmente son
motivo de impugnación, son los siguientes:
Las notificaciones en materia fiscal surten sus efectos al día hábil siguiente al
en que fueron hechas. Ejemplo: si me notifican en un viernes, surte sus efectos
el lunes y empieza a correr el plazo correspondiente a partir del día martes y
será en este día que nace a la vida jurídica el acto de autoridad fiscal.12
ASUNTO: ALEGATOS
EXP. NO.
C. ADMINISTRADOR LOCAL DE AUDITORÍA
ALEGATOS
Continúa (Formato)
PROTESTO LO NECESARIO
FECHA
NOMBRE Y FIRMA
DOCUMENTOS
PUNTOS PETITORIOS
PROTESTO LO NECESARIO
FECHA
NOMBRE Y FIRMA
Con fundamento en el artículo 49, último párrafo y 50, primer párrafo del
cff,el plazo general para las resoluciones a las visitas domiciliarias, es de
Como ya fue comentado, será de 45 días hábiles a partir del día hábil siguien-
te al en que surta efectos la resolución del crédito fiscal, caso contrario se nos
ejecutará el pae.18
Los principios que aplican a las autoridades fiscales, respecto a los actos que
llegaren a realizar hacia los contribuyentes, deben observar los siguientes
principios:
Las ilegalidades de los actos de las autoridades fiscales serán los moti-
vos de impugnación y se sustentarán con tesis de la scjn.
El conocer al detalle estos actos nos darán herramientas para la defensa, para
mejor conocimiento de las facultades de comprobación de las autoridades
fiscales, se sugiere la siguiente bibliografía: Facultades en Materia de Com-
probación de la Autoridad Fiscal, Autor: Lic. Armando Llanos Mendoza,
Editorial Gasca, 2009.
el recurso fiscal
capítulo 2
• 2.1. El recurso fiscal
Ir a Contenido
En materia fiscal, tenemos diversos medios de defensa, los cuales pueden ser
divididos de la siguiente manera:
145
146 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
1. ¿Qué es un recurso?
Los recursos fiscales son optativos, quiere decir que podemos presentar el
recurso, o bien, acudir directamente a impugnar el acto de autoridad fiscal
ante el tfjfa.
Los requisitos básicos para que un recurso pueda prosperar y ser admitido,
son los siguientes:
el recurso fiscal 147
Una vez vencido el plazo de 15 días hábiles para pagar o garantizar los
adeudos, el imss practicará el pae, por lo que si presentamos el recurso, debe-
mos garantizar el crédito determinado.
La determinación de los créditos lo hace, en primera instancia, la au-
toridad con la información proporcionada por el contribuyente, únicamente
cuando el patrón tenga cinco o más trabajadores se autodeterminará, utilizan-
do para ello un programa informático autorizado por el imss (artículo 113 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasifica-
ción de Empresas, Recaudación y Fiscalización [Racerfi]).
Estos créditos se originan por:
Esto es, el patrón pagará al imss por todos estos conceptos, lo que ori-
gina cuantiosos créditos.
el recurso fiscal 149
Es el artículo 294 de la Ley del Seguro social (lss), el cual regula la proce-
dencia del recurso en contra de los actos del Instituto, no obstante, para el
procedimiento, esta ley nos remite al reglamento del recurso de inconformi-
dad, el cual establece la regulación específica del procedimiento a seguir.
El cff operará supletoriamente cuando el reglamento del recurso no es-
tablezca lo relativo al procedimiento o reglas a seguir y sólo en caso de que
en el cff no esté regulado, se aplicará el Código Federal de Procedimientos
Civiles (cfpc).
Conoce del recurso el Consejo Consultivo del Instituto mexicano del Seguro
Social, el cual se estructura de la siguiente manera:
150 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Requiere de un informe a las autoridades que emitieron el acto que está sien-
do impugnado, a efecto de poder proyectar una resolución al recurso.2
PRESENTE:
AUTORIDADES RESPONSABLES
TERCERO PERJUDICADO
Continúa (Formato)
AGRAVIOS
SUSPENSIÓN
IMPORTANTE:
SUPLENCIA
Continúa (Formato)
PRUEBAS
IMPORTANTE:
PUNTOS PETITORIOS
Continúa (Formato)
NOMBRE Y FIRMA
5 Artículo 25, último párrafo, de la Linfonavit; en relación con el artículo 7 del Reglamento de la
Comisión de Inconformidades y de Valuación del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores.
158 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Para los patrones, quienes son los principales afectados por los actos del In-
fonavit, tendrán 15 días hábiles a partir de que surta efectos la determinación
del crédito fiscal.6
Importante:
Este medio de defensa se encuentra regulado por el cff, dentro de los artícu-
los 116 al 133-A de dicha normatividad, que no contiene de manera ordenada
una regulación del procedimiento; sin embargo, de acuerdo con dichas dispo-
siciones se expondrán sus reglas y los pasos a seguir.
Continúa (Tabla)
Continúa (Tabla)
Continúa (Tabla)
Autoridad Fundamento
Administración General de Grandes Artículo 20, inciso A, fracción LIX,
Contribuyentes del risat
Administración Central de Artículo 21, inciso D, fracción I,
lo Contencioso de Grandes del risat
Contribuyentes
Administración General Jurídica Artículo 22, fracción IX, del risat
164 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Tabla)
Autoridad Fundamento
Administración Central de Amparo e Artículo 23, inciso A, fracción I,
Instancias Judiciales del risat
Administración Central de lo Artículo 23, inciso B, fracción I,
Contencioso y sus Unidades del risat
Adscritas
Administraciones Locales Jurídicas Artículo 24, fracción III, del risat
Los plazos son a partir del día hábil siguiente a aquel en que surta efectos
la notificación del acto que cause la afectación, o bien, cuando se conozca el acto.
el recurso fiscal 165
Sí, siempre y cuando el domicilio del recurrente esté fuera de la ciudad sede
de la autoridad competente para resolver el recurso.9
Para ello, acudiremos a la oficina de correos en tiempo para presentar
el recurso. Llenaremos una papeleta en donde se hace contar el dato de la
oficina de la autoridad y su titular, a quien dirigimos el sobre con el recurso.
La papeleta incluirá además nuestros datos y domicilio.
La papeleta usada por el servicio postal, será el documento que sellará
la autoridad de recibido y nos será devuelta por la oficina de correos, con el
sello recabado por los funcionarios del Servicio Postal Mexicano (Sepomex).
Los timbres que pondremos al sobre dependerán del peso del sobre que
contiene el escrito de recurso original y tres copias del mismo, más sus anexos.
Es importante destacar que cuando es enviado el recurso por correo,
algunas ocasiones es requerida la presencia del recurrente en las oficinas de
la autoridad para que ratifique su recurso.
Continúa (Formato)
PRIMERO. NO ME NOTIFICÓ.
SEGUNDO. NO SE DESIGNARON CORRECTAMENTE LOS TESTIGOS.
TERCERO. FUE ARBITRARIA LA AUTORIDAD EN SU PROCEDER.
CUARTO. ME FINCA UN CRÉDITO ILEGAL.
QUINTO. ME REALIZÓ UN EMBARGO TOTALMENTE FUERA DEL
PROCEDIMIENTO LEGALMENTE ESTABLECIDO.
168 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Formato)
Ejemplo:
Continúa (Formato)
DOCUMENTAL PÚBLICA
DOCUMENTAL PRIVADA
170 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Formato)
– PAGO DE IMPUESTO
SUPLENCIA
SUSPENSIÓN
PUNTOS PETITORIOS
Una negativa ficta14 es el silencio de la autoridad fiscal, ante una petición del
contribuyente. Este silencio una vez transcurridos tres meses, se entenderá
una respuesta dada en sentido negativo.
Ante la respuesta negativa, mi prueba del recurso, es el acuse de recibi-
do de la petición o solicitud realizada.
Normalmente los litigantes acuden al juicio contencioso cuando ocurre
una negativa ficta y depende de la estrategia jurídico-fiscal que se elija.
En términos del artículo 130 del cff, se tendrán los siguientes valores para
las pruebas que agreguemos al escrito de recurso:
174 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Como lo dispone el artículo 132 del cff, la resolución debe contener los si-
guientes elementos:
• Se fundará y motivará;
• Examinará todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente;
• La autoridad tiene la facultad de invocar hechos notorios, y
• Cuando uno de los agravios hechos valer por el recurrente, sea suficiente
para desvirtuar la validez del acto impugnado, únicamente se analizará
dicho agravio.
En términos del artículo 203 de la Ley Aduanera, el trámite del recurso para
las autoridades fiscales y aduaneras dependientes del sat es el regulado por
el cff, por lo que aplican los trámites y reglas ya expuestas.
Ir a Contenido
el juicio contencioso
capítulo 3
• 3.1. El juicio contencioso fiscal
Ir a Contenido
179
180 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
1 Artículos 2, 2-Bis, 3, 16, 17, 22, 28 y 31 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (lotfjfa).
el juicio contencioso 181
Continúa (Cuadro)
Por otro lado, el artículo 39, fracción I, del cff, precisa que el ejecutivo,
mediante acuerdos de carácter general podrá:
Continúa (Cuadro)
Continúa (Cuadro)
Continúa (Cuadro)
2 Artículo 3 de la lfpca.
el juicio contencioso 187
3 Artículo 13 de la lfpca.
4 Artículo 34 de la lotfjfa.
190 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Administrativo, para los plazos debe tenerse como unidad mínima de tiempo
la hora, por lo cual la expresión “primera hora del día hábil siguiente”, antes
referida, debe concebirse como los primeros sesenta minutos del inicio de
labores de las Oficialías de Partes de las Salas Regionales del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
5 Artículo 14 de la lfpca.
192 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
el juicio contencioso 193
Continúa (Formato)
• ORDENADORAS.
• EJECUTORAS.
Continúa (Formato)
1. Competencia
2. La fundamentación y motivación
3. Dirigido a controvertir el procedimiento de la autoridad fiscal (visita,
procedimiento administrativo de ejecución, embargo, multa, notificación)
b) DOCUMENTALES PRIVADAS:
Continúa (Formato)
Continúa (Formato)
Continúa (Formato)
PRECEDENTE:
VI-P-1aS-33
Continúa (Formato)
FECHA
FIRMA
NOMBRE
En su caso,
Copia documento que El documento
El acto fiscal
acrediten la personalidad. sellado de recibido
de la demanda definitivo, multa fiscal
El documento donde conste y no contestado por
y de los anexos o resolución
para las partes que fue reconocida la autoridad fiscal para
que se impugna
ante la autoridad, o el acreditar la negativa ficta
registro como abogado
ante el tfjfa
La autoridad
Si no hay anexará constancia de
Constancia constancia de notificación a su El cuestionario
de notificación notificación a desahogar por parte
contestación de
del acto fiscal o fue por correo, del perito. Este deberá
demanda, cuando
definitivo, la multa indicar la fecha en contener la firma
negamos la notificación
o resolución que se conoció el acto autógrafa
o la impugnemos.
que se impugne o cuando se practicó del demandante
Tendremos en este caso
la notificación 20 días para ampliar
demanda
Cuando
no se hubieran
podido obtener
El interrogatorio Las pruebas las pruebas Cuando se trate
por escrito para los documentales públicas y estuvieran al de información sobre
testigos, firmado por el y privadas que se ofrezcan alcance del terceros independientes
demandante. Si radican para acreditar la afectación demandante, en los casos de operaciones
fuera de la jurisdicción a los intereses se podrán solicitar con partes relacionadas,
de la sala, se desahogará del contribuyente a través del tribunal. se deberá guardar
la prueba por exhorto Se deberá identificar la confidencialidad
el documento y se tiene necesaria
que acreditar
que fue solicitado
previamente
Prueba pericial7
Prueba testimonial8
7 Artículo 43 de la lfpca.
8 Artículo 44 de la lfpca.
204 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Por otro lado, debemos aclarar que normalmente en materia fiscal exis-
ten pruebas documentales, las cuales se desahogan por sí mismas, es decir,
no se requiere de alguna actuación de las partes o del magistrado instructor
(que conoce del asunto) para que se desahoguen, formen parte del expediente
y sean tomadas en cuenta al emitirse la resolución.
Juicio contencioso
Causal (Artículo 8 de la lfpca)
Actos consentidos
Actos conexos
No sea de su competencia
Contra reglamentos
Juicio contencioso
(Artículo 9o.
Causal de la lfpca)
Exista desistimiento. Expreso o tácito (al no atender
algún requerimiento o no promover en el juicio)
Sobrevenga durante el procedimiento o juicio alguna
causal de improcedencia
Cuando quede demostrado de las actuaciones
que obran en el expediente, que no existe el acto o No regulado
resolución Se regula como quedar
sin materia el juicio
Cuando hayan cesado los efectos del acto o
resolución Debe quedar
satisfecha la
pretensión del
demandante
Cuando el demandante muera durante el juicio,
si su pretensión o asunto sólo afectaba intereses
personales
El juicio quede sin materia
Por disposición legal llegue a existir algún
impedimento
el juicio contencioso 207
Están reguladas por el Capítulo III de la lfpca, son utilizadas para evitar
daños y perjuicios al contribuyente; para ello se pretende que no aparezcan
o inicien los actos de la autoridad. Se pueden solicitar las medidas cautelares
una vez presentada la demanda.
De esta manera, las medidas cautelares son previas a la aparición de
alguna afectación al contribuyente, se tramitan en la vía incidental. No son
comunes en materia fiscal, ya que generalmente se utiliza la suspensión.
9 Artículo 25 de la lfpca.
10 Artículo 28 de la lfpca.
208 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Cuadro)
Continúa (Cuadro)
Continúa (Cuadro)
Es la vía corta que se debe ventilar en materia fiscal, cabe puntualizar que
la celeridad, es su principal finalidad, pero si esa rapidez no le interesa al
el juicio contencioso 215
demandante, el juicio debiera ser procedente en la vía ordinaria, más aún que para
la vía sumaria sólo se tienen 15 días hábiles para la presentación de la demanda,
lo que hace nugatorio el derecho de audiencia para el contribuyente, ya que para
la vía ordinaria son 45 días hábiles, como plazo para presentar la demanda.
El trámite del juicio en la vía sumaria, es el siguiente:11
CIERRE DE LA INSTRUCCIÓN
El magistrado verificará que esté debidamente integrado el expediente, caso contrario, señalará una
nueva fecha de cierre, dentro de un plazo máximo de diez días.
RESOLUCIÓN
Se pronunciará la resolución en un plazo de 10 días siguientes al cierre mencionado. La autoridad
fiscal contará con un plazo de un mes para cumplimentar la resolución, contado a partir de que haya
quedado firme, en términos del artículo 53 de la lfpca .
13 Artículo 17 de la lfpca.
14 Artículo 47 de la lfpca.
el juicio contencioso 219
15 Artículo 29 de la lfpca.
220 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Medio de
defensa en
el que se
Recurso interpone Fundamento Explicación
De reclamación En el juicio 58-3, último Procederá cuando la
contencioso párrafo, de la Sala del tfjfa, determine
administrativo lfpca improcedente la vía
sumaria
De reclamación En el juicio 58-9 y 62 de la Se podrá interponer en
contencioso lfpca contra de la resolución
administrativo provisional o definitiva a
las medidas cautelares
De reclamación En el juicio 59 de la lfpca Procederá contra
contencioso del auto que tenga
administrativo por no admitida, por
no presentada o por
desechada la demanda,
la contestación, la
ampliación de ambas
o alguna prueba; las
que decreten o nieguen
el sobreseimiento del
juicio antes del cierre de
instrucción; aquellas que
admitan o rechacen la
intervención del tercero
De reclamación En el juicio 58-9 de la Se podrá interponer en
contencioso lfpca contra de la resolución
administrativo provisional o definitiva a
las medidas cautelares
el juicio contencioso 221
Continúa (Cuadro)
Medio de
defensa en
el que se
Recurso interpone Fundamento Explicación
18 Artículo 52 de la lfpca.
224 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Únicamente tendremos como favorable una sentencia del tfjfa cuando de-
clare la nulidad total del acto de autoridad fiscal, en cualquier otra circuns-
tancia debemos impugnar la resolución.
Por otro lado y con fundamento en el artículo 51, penúltimo párrafo,
de la lfpca, si resulta fundado por el demandante la incompetencia de la
autoridad fiscal y además se redactan agravios respecto al fondo del asunto,
la Sala del tfjfa, al analizarlos, procederá a resolver el fondo conforme al
principio de mayor beneficio para el contribuyente demandante. Respecto
al principio de mayor beneficio ha establecido el tfjfa el siguiente criterio:
VII-P-1aS-195
capítulo 4
• 4.1. El juicio de amparo fiscal
Ir a Contenido
229
230 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Juzgados de Distrito
Conoce del amparo indirecto fiscal
Artículo 17 constitucional
Expedites en materia fiscal (rapidez en la resolución o atención de
asuntos fiscales).
Artículo 23 constitucional
La existencia de instancias (medios de defensa) y el principio non bis in
idem (no es posible que la autoridad fiscal revise lo mismo).
Continúa (Tabla)
Todo individuo tiene derecho a la vida, Es difícil que una autoridad fiscal
a la libertad y a la seguridad de su pueda violentar el derecho a la vida.
persona. Por otro lado, el derecho a la seguridad
sí, cuando embargue bienes indis-
pensables del contribuyente o
cuando sus actos carezcan de
fundamentación y motivación o sean
emitidos por autoridad competente.
Nadie será sometido a torturas ni a La autoridad fiscal deberá darnos un
penas o tratos crueles, inhumanos o trato adecuado, humano y no debe
degradantes. imponer penas crueles, tal como co-
mete con multas exorbitantes, como
las que aplica por no presentar una
declaración informativa.
Todo ser humano tiene derecho, en Implica que debe reconocernos la
todas partes, al reconocimiento de su personalidad que le acreditemos en los
personalidad jurídica. trámites administrativos y en los medios
de defensa que se interpongan,
personalidad que, desde luego, será
acreditada de conformidad con las
disposiciones fiscales.
Todos son iguales ante la ley y Una vez más reitera el trato igual a
tienen, sin distinción, derecho a igual los contribuyentes y la protección
protección de la ley. Todos tienen mediante el cumplimiento del principio
derecho a igual protección contra de legalidad por parte de la autoridad
toda discriminación que infrinja esta fiscal.
declaración y contra toda provocación
a tal discriminación.
el juicio de amparo fiscal 235
Continúa (Tabla)
Continúa (Tabla)
Continúa (Tabla)
Los principios son máximas que deben observar las partes que intervienen en
un proceso, algunos de ellos se constituyen en reglas que deben seguirse por
el demandante, autoridad demandada y el juzgador.
Por lo que estos principios no pueden pasar inadvertidos y su inobser-
vancia principalmente podrá suscitar el desechamiento de la demanda o el
que no sea analizado el asunto por el juzgador.
Los principios en el juicio de amparo fiscal, son los siguientes:
Continúa (Principios...)
Los plazos en materia del juicio de amparo tienen las siguientes reglas:3
En materia fiscal, los principales actos que pueden ser motivo del juicio de
amparo indirecto, son los siguientes:
IMPortANte:
Continúa (Formato)
EJECUTORAS. AUDITORES
NOTIFICADORES
EJECUTORES
Continúa (Formato)
Continúa (Formato)
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Materia(s): Administrativa
Continúa (Formato)
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SUPLENCIA.-
Tesis Seleccionada
Instancia: 1a.
Sala Época: 9a. Época
Localización Novena Época Instancia: Primera Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XII, Octubre de 2000 Tesis: 1a./J.
17/2000 Página: 189 Materia: Administrativa Jurisprudencia.
Continúa (Formato)
Precedentes
PRUEBAS.-
DOCUMENTAL:
Continúa (Formato)
SUSPENSIÓN
PUNTOS PETITORIOS
Continúa (Formato)
PROTESTO LO NECESARIO
Ciudad , Estado ,a
de del año .
NOMBRE
IMPortANte:
Con este recurso podremos tener una oportunidad más de lograr que
se declaren inconstitucionales los actos de las autoridades fiscales o las le-
yes tributarias; no obstante, este recurso en concreto analiza violaciones a la
Constitución.
Supensión definitiva
Suspensión provisional
Debemos tomar en cuenta, para que sea procedente la suspensión, que debe-
mos reunir los siguientes requisitos:
264 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
El juicio de amparo directo debe ser presentado ante la Sala del tfjfa que
emitió la resolución definitiva. Así, podremos tener un escrito de presenta-
ción de la demanda de amparo directo y otro conteniendo la demanda pro-
piamente dicha.18
Continúa (Formato)
PROTESTO LO NECESARIO
Continúa (Formato)
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PODEMOS ARGUMENTAR:
Continúa (Formato)
PRUEBAS
PUNTOS PETITORIOS
Continúa (Formato)
PROTESTO LO NECESARIO
1. ¿Qué es la jurisprudencia?
Para consultar una tesis de la Corte o de los Colegiados, tenemos que acudir
a la página Web:
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/tesis.aspx
• Una vez anotada la palabra a buscar, debe dar un clic con el mouse, en el
icono buscar.
• Una vez realizado esto aparecerán los resultados, por lo general son muchas
tesis las que aparecen, de ser así deben leer el encabezado y visualizar las
que tengan relación con lo que se está buscando.
• Para visualizar se da un clic en el número de registro, que está escrito en
color azul.
• Tratándose de tesis del tfjfa, se pueden consultar en su página web:
http://200.94.19.138:8080/SCJI
La consulta de estas tesis es obligatorio para quienes se encargan de
defensa fiscal.
argumentación fiscal
capítulo 5
• 5.1. Argumentación fiscal
Ir a Contenido
1. ¿Qué es la argumentación?
281
282 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
...........................................................
Tesis Seleccionada
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Época: Novena Época
Localización
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Parte: IV, Noviembre de 1996
Tesis: IX.1o.18 K
Página: 440
5.1.2. Competencia
Territorio
Materia
Cuantía
Grado
Temporalidad
Novena Época
Instancia: Décimo Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa
del Primer Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: XIII, Mayo de 2001
Tesis: I.13o.A.16 A
Página: 1250
Octava Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: VI, Primera Parte, Julio a Diciembre de 1990
Tesis: 2a./J. 6/90
Página: 135
fracción IV, del código tributario en comento; lo que implica que deben
precisar en el acta de mérito, los datos necesarios del hecho concreto que
se imputa y el medio de convicción con que se demuestre el mismo, pues
de lo contrario se dejaría en estado de indefensión al contribuyente quien
no podrá comprobar la veracidad de la prueba y defenderse del hecho
que se le imputa; de ahí que si el verificador señala que la infracción se
comprueba con la venta de determinado producto, pero sin establecer la
forma en que se enteró de la operación, es decir, por el dicho del cliente
o del análisis de los documentos, o por otra forma, es claro que no se
circunstanció detalladamente el acta respectiva y por ende, la imposición
de la multa resulta violatoria de las garantías individuales del contribuyente.
5.1.6. Audiencia
La garantía de audiencia debe ser previa a la emisión del acto, en este caso,
previamente a la resolución determinante del crédito fiscal. La scjn, mediante
criterios, ha sustentado que para la imposición de multas fiscales no se re-
quiere audiencia previa, cosa en la que no estamos de acuerdo, ya que nuestra
Carta Magna no distingue, sólo regula la garantía de audiencia. Así tenemos
que nos imponen multas por omisión en la presentación de declaraciones in-
formativas, sin previa audiencia, donde expresemos las razones de la omisión.
La garantía de audiencia se sustenta en el artículo 14 constitucional, el
cual establece, en su segundo párrafo, que:
Artículo 14. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.7. La notificación
Es de explorado derecho que para que los actos de autoridades surtan los
efectos legales, se necesita que posteriormente a su emisión sean notificados
personalmente al afectado, ya que al ser susceptibles de impugnación jurídi-
ca, debe conocerlos en tiempo y forma.
298 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
[TA]; 9a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; XXIII, Abril de 2006; Pág. 987;
Registro: 175 350
Los testigos son un elemento constitucional requerido (artículo 16), que deben
existir dos en número, designados por el contribuyente y ante su negativa por
la autoridad fiscal, si existe alguna contrariedad en esta designación tendremos
los argumentos necesarios para controvertir el acto de autoridad fiscal.
argumentación fiscal 299
Séptima Época
Instancia: Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del
Primer Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: 78 Sexta Parte
Página: 87
300 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Séptima Época
Instancia: Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer
Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: 133-138 Sexta Parte
Página: 183
Séptima Época
Instancia: Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del
Primer Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: 78 Sexta Parte
Página: 87
Novena Época
Instancia: Sexto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer
Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: XII, Diciembre de 2000
302 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Tesis: I.6o.A.15 A
Página: 1365
Tesis seleccionada
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Época: 9a. Época
Localización
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: VIII, Septiembre de 1998
Tesis: I.7o.A.9 A
Página: 1222
Materia: Administrativa
Tesis aislada
Tesis seleccionada
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Época: 9a. Época
Localización
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: XX, Agosto de 2004
Tesis: XVII.2o.C.T.14 K
Página: 1589
Materia: Común
Tesis aislada
[TA]; 10a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; Libro VII, Abril de 2012, Tomo
2; Pág. 1838; Registro: 200 0630, Número de Tesis: XVIII.3o.1 K (10a.)
[TA]; 10a. Época; 1a. Sala; SJF y su Gaceta; Libro V, Febrero de 2012,
Tomo 1; Pág. 659; Registro: 200 0263, Número de Tesis: 1a. XXVI/2012
(10a.)
[TA]; 9a. Época; T.C.C.; SJF y su Gaceta; XXI, Febrero de 2005; Pág.
1744; Registro: 179 233
Número de Tesis: I.4o.A.464 A
[TA]; 9a. Época; TCC; SJF y su Gaceta; XX, Octubre de 2004; Pág. 2385;
Registro: 180 294
Numero de Tesis: I.4o.A.441 A
VII-TASR-PE-16
APLICACIÓN DEL PRINCIPIO PRO HOMINE EN LA INTERPRETACIÓN
DEL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN VIII, DE LA LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO.- El principio pro homine, incorporado en múltiples
tratados internacionales, es un criterio de interpretación que coincide
con el rasgo fundamental de los derechos humanos, por virtud del cual
debe estarse siempre a favor del hombre e implica que debe acudirse a
argumentación fiscal 309
anexos
anexo 1
• El contenido del escrito de defensa fiscal
anexo 2
• Los términos para interponer los medios de defensa fiscal
anexo 3
• Comparativo de la procedencia de los medios de defensa
en materia fiscal
anexo 4
• Descripción del trámite de los medios de defensa fiscal
anexo 5
• Principales reformas que se plantean a la Ley de Amparo
anexo 6
• Autoevaluación de los conocimientos tributarios
Ir a Contenido
anexo 1
313
314 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Tabla)
Continúa (Tabla)
Recurso de Juicio Amparo Amparo
Contenido revocación contencioso indirecto directo
Artículo o No aplica No aplica Artículo 108, Artículo 175,
artículos (incluso fracción VI, de la fracción VI, de la
párrafos) de la Ley de Amparo Ley de Amparo
Constitución
que contengan
los derechos
humanos y/o
las garantías
individuales
violadas
Violaciones a No aplica No aplica No aplica Artículo 171,
las Leyes del de la Ley de
Procedimiento Amparo
que se reclamen
La fecha de No está regulado No está No está regulado No está
notificación de la específicamente regulado específicamente regulado
sentencia laudo en el capítulo específicamente en el capítulo específicamente
o resolución de requisitos; en el capítulo de requisitos; en el capítulo
sin embargo se de requisitos; sin embargo se de requisitos;
plasmará en la sin embargo plasmará en la sin embargo,
demanda la fecha se plasmará demanda la fecha se plasmará
de notificación en la demanda de notificación del en la demanda
del acto (o la la fecha de acto o publicación la fecha de
fecha en que notificación de la ley o su notificación de la
haya tenido del acto o primer acto de resolución
conocimiento) resolución (o la notificación (o
fecha en que la fecha en que
haya tenido haya tenido
conocimiento) conocimiento)
La ley que se Sí aplica aunque Sí aplica aunque Sí puede aplicar, Artículo 166,
haya aplicado no está regulado no está regulado según el caso, fracción VII,
inexactamente expresamente expresamente aunque no de la Ley de
o la que dejó y se redacta en y se redacta en está regulado Amparo, vigente
de aplicarse, el capítulo de el capítulo de expresamente en el 2012
cuando se agravios agravios y se redacta en
aleguen el capítulo de
cuestiones del conceptos
fondo del asunto de violación
Los principios No está No está Artículo 2o. de la Artículo 2o.,
generales del regulado, pero regulado, pero Ley de Amparo de la Ley de
derecho que lo pudiéramos lo pudiéramos Amparo
dejaron de hacer valer hacer valer
aplicarse o que
se aplicaron
inexactamente
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anexo 2
317
318 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
anexo 3
Comparativo de la procedencia
de los medios de defensa en materia fiscal
La procedencia la explicaré de manera comparativa para entender cuál será
el medio de defensa adecuado al caso concreto:
319
320 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Continúa (Tabla)
Continúa (Tabla)
anexo 4
323
324 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
anexo 5
325
326 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
Se eliminan tecnicismos.
Se presenta una Ley de Amparo nueva, con una estructura diferente y más
armónica.
anexo 6
Con la finalidad de comprender algunos temas, así como para crear más du-
das y fomentar la investigación se proponen las siguientes afirmaciones fis-
cales, que pueden ser ciertas o falsas:
Cierto Falso
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328 318 preguntas trascendentales en una asesoría...
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso
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Cierto Falso