| Universidad Bicentenaria de Aragua

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADEMICO
TRIBUTARIO

ILICITOS TRIBUTARIOS

AUTOR:
SILFLORYES BERMUDEZ
C.I.No. 12738.297

San Joaquín, Noviembre 2018

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Evaluación II Código Orgánico Tributario

Valor: 25%

Material elaborado por ; Silflorys Bermúdez C.I.No. 12.738.297

TEMA III….

Parte I Desarrollo

A continuación se presentan una serie de preguntas, para que usted analice

según lo investigado en el núcleo Temático III:

1. Analice los aspectos más relevantes del código orgánico tributario: 25 ptos.

La importancia fundamental del COT es que logra dotar a Venezuela de una

norma que da carácter sustantivo para la aplicación de la legislación tributaria y
dar así seguridad jurídica a los contribuyentes y al estado.

La igualdad de las partes ante la ley, es una de las conquistas del derecho
tributario moderno que el código orgánico tributario desarrolla en todo su
articulado

En resumen, el principio de seguridad jurídica es relevante de las diversas

consideraciones, evitando así: la arbitrariedad de los entes administrativos,
anarquía de la tributación diversidad de formas y
procedimientos, conocimiento claro y expreso de los deberes y derechos de los
contribuyentes; y en general, el establecimiento de los recursos o vías
administrativas y contenciosa por medio de la cual se rodea la seguridad de saber
que hacer o no hacer.

.2 Explique los Ilícitos Tributarios Formales y sus sanciones, de ejemplos.

Valor 25 ptos.
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Desde la promulgación de la Constitución de 1999, la regulación positiva de los

ilícitos tributarios ha cobrado especial vigencia: el artículo 317 criminaliza al fraude
fiscal, al declarar que “la evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.

Todo ilícito tributario implica una acción u omisión dolosa (intención) o culposa
(negligencia) cometida por los sujetos pasivos, en su calidad de contribuyentes o
responsables, con esta acción u omisión el sujeto pasivo incumple con sus
obligaciones tributarias ante la administración tributaria (bien sea nacional, estatal
o municipal).

Los ilícitos formales pueden ser definidos como los actos y acciones que van
contra o atentan contra las normas tributarias (Art. 80 Código Orgánico Tributario,
COT),

Ejemplos: Los ilícitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los

deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades.
8. Obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer
la industria, el comercio y la importación de especies gravadas, cuando así lo
establezcan las normas que regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario.

SANCIONES TRIBUTARIAS:
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El Código Orgánico Tributario establece que las personas jurídicas responden por
los ilícitos tributarios. Y por la comisión de los ilícitos sancionados con penas
restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado
en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)

Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de
los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables.
Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C. O.T.).

Multa constituye la pena pecuniaria que se impone por un incumplimiento de un

ilícito tributario formal, material o penal. Hay pues, multas penales, administrativas
y civiles.

Clausura del Establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local

comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito
tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del
tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria y Aduanera, SENIAT).

Revocatoria o suspensión de licencias:

Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la

cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o
jurídica para que continúe comercializando o prestando sus servicios en el espacio
donde esa autoridad, ejerce su jurisdicción.

Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones:

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la

inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena
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impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su

profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del
ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la C.O.T.).

La prisión o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sanción más grave que
puede imponérsele al individuo por la comisión de los ilícitos tributarios; viene a
ser la sanción más estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo
incurso en un delito.

Sanciones (Art. 93 a 98): Serán aplicadas por la administración tributaria

(sanciones pecuniarias), a salvo de las penas de cárcel (penas restrictivas de
libertad) que serán impuestos por el tribunal. Las multas no se pagan con cárcel y
las sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con cárcel. Los
órganos judiciales tendrán la posibilidad de suspender la pena restrictiva de
libertad si el contribuyente no es reincidente, es decir sino ha sido condenado por
un hecho ilícito anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco.

2. Explique que son los deberes formales de los contribuyentes, de ejemplos.

Valor: 25 ptos.

Los deberes formales tributarios exigen a los contribuyentes un esfuerzo que se

traduce en recursos de tiempo, dinero y de administración, que poco o nada se
relacionan con su actividad económica productiva, sin embargo, en necesario
reconocer que con ellos se logra un mayor control tributario, que en definitiva
garantiza una mayor justicia tributaria sustentada en la contribución “de todos y
para todos”. Pero si no fuese suficiente este argumento para el convencimiento del
contribuyente, en el Código Orgánico Tributario se establecen medidas coercitivas
para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias que se
materializan al incurrir en los “ilícitos formales”, calificación que le atribuye el
legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios.

Ejemplos
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Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales, Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos
necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del
RIF y el NIT Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y
en las actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que
se exija hacerlo
Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación, entre
otros.

Parte II Caso Práctico. Valor 25%

Según lo presentado en el núcleo temático II, plantee un caso práctico sobre

cualquiera de los Ilícitos Tributarios, analice su respuesta.

1. Procedimiento: 10 ptos.
2. Análisis: 15 ptos.

Caso práctico de ilícito materiales

La empresa Transportes Gabriel C.A, le fue realizada una fiscalización el día 25 de

Abril del año 2017 por el SENIAT, Región de Tributos Internos del Estado Aragua
y encontró que la empresa tenía retraso del pago impuestos al Valor Agregado
por Bs. 6.000 y omisión en el pago de tributos por el orden de Bs. 400 y por ello
fue sancionado con una multa pecuniaria que se detalla así:

6.000 Bs. F x 1% de retraso = 60 Bs. F

400x 25% de omisión =100 Bs. F

Sanción Tributaria = 160 Bs. F

Como se puede observar, al momento de la supervisión y visita de los

funcionarios del SENIAT, la empresa no cumplía con del registro del Impuesto al
Valor Agregado IVA en los libros de compra y venta, Además no contaba con un
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lugar visible con la última declaración del impuesto sobre la Renta ISRL, ni al
registro único de información Fiscal RIF

¡Éxitos!

Su Facilitadora Virtual

MSc. Ana Medina