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29/11/2018 Confira!

- SEFAZ GO (Auditor Fiscal)-Auditoria:Revisão de Véspera - Parte 01

quinta-feira, novembro 29, E2018


 CIÊNCIA TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO 
Últimos: Final na Argentina, Catar ou tribunal? Possíveis desfechos de River x Boca
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Con ra! – SEFAZ GO (Auditor 

Fiscal)-Auditoria:Revisão de
Véspera – Parte 01
 25/09/2018  Estratégia Concursos  0 comentários

Turismo

Olá, Concursante!
Turismo  

Hoje farei uma REVISÃO DE AUDITORIA EM MAPAS MENTAIS para


a SEFAZ GO, especi camente para o cargo de AUDITOR FISCAL,
Quais são as
banca FCC. estradas mais
perigosas para
viagens de

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Para facilitar a nossa revisão, irei dividi-la em três artigos. O moto do ESPORTES
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primeiro, hoje (25/09), o segundo – na quinta (27/09) e o terceiro – mundo
na sexta (28/09).  26/09/2018  Jacques
 0
Chamarei a sua atenção nos pontos com maior probabilidade de
aparecer na sua prova no Domingo, dia 30/09/2018. Do Chile ao Paquistão,
algumas rotas são tão
Preliminarmente, irei dividir os assuntos previstos no edital em difíceis quanto
partes, expondo os mapas mentais dos tópicos que entendo serem obrigatórias para
os mais relevantes para sua prova: qualquer motociclista
aventureiro do mundo  
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arquidiocese do Rio
 18/09/2018  0

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Nesse Primeiro Artigo, exploremos os CONCEITOS INICIAIS DE xa
Buenos Aires em ranking
AUDITORIA e a 1ª FASE DA AUDITORIA: PLANEJAMENTO.
de cidades mais caras
 13/08/2018  0
MAPAS MENTAIS

CONCEITOS INICIAIS DE AUDITORIA Outlet



1. Conceitos iniciais e sobre a pessoa do Auditor Hoje!

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 04/08/2018  0


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 CIÊNCIA E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

2. Ética pro ssional

3.Abrangência de Atuação, formas e tipos de Auditoria


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Exemplo de questões recentes da FCC da parte 01

Assunto: Objetivos gerais do auditor

1. (Analista Judiciário (TRT 23ª Região) / 2016 / Contabilidade /


Administrativa /FCC) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos
gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações
contábeis é obter segurança razoável de que essas demonstrações

a) estão corrigidas monetariamente. 


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b) atendem a estrutura orgânica da entidade.


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c) passaram por processo de revisão.

d) foram examinadas por órgãos de controle externo.

e) estão livres de distorções relevantes, como um todo.

Comentários:

Questão aborda os objetivos gerais do auditor, segundo a NBC TA


200. Veja:

 3. O objetivo da auditoria é
aumentar o grau de con ança nas
demonstrações contábeis por parte
dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma
opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatório
nanceiro aplicável. No caso da
maioria das estruturas conceituais
para ns gerais, essa opinião
expressa se as demonstrações
contábeis estão apresentadas
adequadamente, em todos os
aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de
relatório nanceiro. […] [grifo nosso]

Esse, certamente, é um dos dispositivos que mais aparece em


provas. Segue mapa mental para ajudá-los na memorização.


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Questão extraída literalmente dessa norma. Portanto, alternativa


correta é E.

Assunto: Princípios éticos do auditor

2. (Auditor Fiscal da SEFAZ MA/ 2016 /FCC) As demonstrações


contábeis do exercício de 2015 da Companhia de Fornecimento de
Energia Solar do Estado serão auditadas

pela rma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética


pro ssional a serem observados pelos auditores na realização da
auditoria de demonstrações contábeis incluem:

I. Moralidade e Independência Técnica.

II. Probidade e A nidade Pro ssional.

III. Integridade e Comportamento Pro ssional.

IV. Objetividade e Con dencialidade.

Competência Pro ssional e Devido Zelo.

Está correto o que se a rma APENAS em

(A) I, III e IV.

(B) III, IV e V.

(C) I, II, III.

(D) I, IV e V.

(E) II, III e V.

Comentários:

Segundo item A15, da NBC TA 200, os princípios fundamentais de


ética pro ssional relevantes para o auditor quando da condução de
auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código
de Ética Pro ssional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os 
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princípios do Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é exigido


 CIÊNCIA E TECNOLOGIA 
dos auditores. Esses princípios são:
ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

 (a) Integridade;

 (b) Objetividade;

 (c) Competência e zelo pro ssional;

 (d) Con dencialidade; e

 (e) Comportamento (ou conduta)


pro ssional.

Ao realizar o cotejo entre a norma e alternativas, concluímos que


são exemplos de princípios: Integridade, Objetividade, Competência
e zelo pro ssional, Con dencialidade e Comportamento (ou
conduta) pro ssional. Portanto, alternativa correta é B.

Ressalte-se Moralidade, Independência Técnica, Probidade e


A nidade Pro ssional não são princípios éticos.

Assunto: Características inerentes ao auditor – ceticismo


pro ssional

3. (Auditor Público Externo / TCE RS / FCC / 2018) O Diretor de


Controle e Fiscalização de um Tribunal de Contas toma
conhecimento pela mídia de supostas irregularidades ocorridas em
determinada Prefeitura. Tendo em vista a materialidade e a
gravidade do noticiado, resolve realizar apuração especí ca.

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Para tanto, consulta os servidores acerca de quem estaria disposto


 CIÊNCIA E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS 
a se deslocar até o Município para realizar a scalização in loco. Um
EDUCAÇÃO  ESPORTES

servidor se oferece, alegando em seu favor que teria scalizado


aquele Município nos últimos seis anos e estaria familiarizado com
sua estrutura administrativa. O servidor foi designado e cumpriu
sozinho a tarefa, concluindo pela inexistência da irregularidade
noticiada, entendimento que o Diretor considerou melhor ser
revisto por um segundo servidor.  O Diretor de Fiscalização

(A) errou ao desviar do planejamento de auditoria existente, pois tal


etapa do procedimento não deve ser iterativa ou contínua.

(B) acertou ao destacar servidor independentemente da natureza


da irregularidade noticiada, uma vez que os auditores devem se
pautar pelo princípio da generalidade.

(C) acertou ao escolher quem mais vezes scalizou o órgão,


atendendo ao princípio da especialização.

(D) errou ao levar notícias midiáticas em consideração no


planejamento de auditoria.

(E) acertou ao manter-se cético quanto aos achados e solicitar


revisão do relatório de auditoria.

Comentários:

O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo


pro ssional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que
causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. A
questão aborda o conceito de ceticismo pro ssional.

Segundo a NBC TA 200(R1), “Ceticismo pro ssional é a postura que


inclui uma mente questionadora e alerta para condições que
possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma
avaliação crítica das evidências de auditoria”. Signi ca que o auditor
sempre está descon ado que pode existir algo errado nas
informações auditadas.

Portanto, alternativa correta é E.


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 CIÊNCIA E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

Assunto: Tipos de auditoria

4. (Analista Judiciário (TRF 5ª Região) / 2017 / Contadoria / Apoio


Especializado /FCC) De acordo com as Normas de Auditoria do
Tribunal de Contas da União − NAT, as auditorias são classi cadas
quanto à natureza em auditorias

a) contábeis e orçamentárias.

b) de regularidade e operacionais.

c) de legalidade e de legitimidade.

d) contábeis e de desempenho.

e) nanceiras e de conformidade.

Comentários:

Questão aborda a classi cação das auditorias quanto à natureza,


segundo as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União –
NAT (2011, p.16). Veja:

 CLASSIFICAÇÃO DAS AUDITORIAS

 Quanto à natureza, as auditorias


classi cam-se em:

 Auditorias de regularidade, que


objetivam examinar a legalidade e a
legitimidade dos atos de gestão dos
responsáveis sujeitos à jurisdição do
Tribunal, quanto aos aspectos
contábil, nanceiro, orçamentário e
patrimonial. Compõem as auditorias 
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 deCIÊNCIA
regularidade as auditorias
E TECNOLOGIA 
de
ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES
conformidade e as auditorias
contábeis.

 Auditorias operacionais, que


objetivam examinar a economicidade,
e ciência, e cácia e efetividade de
organizações, programas e atividades
governamentais, com a nalidade de
avaliar o seu desempenho e de
promover o aperfeiçoamento da
gestão pública. [grifo nosso]

Questão extraída literalmente dessa norma.

Portanto, alternativa correta é B.

Assunto: Tipos de auditoria

5. (Analista Judiciário (TRE SP) / 2017 / Contabilidade /


Administrativa /FCC) No setor público federal, o controle externo e
o sistema de controle interno para concepção de seus objetivos,
entre outras atividades, realiza auditorias nas entidades da
Administração direta e indireta. No âmbito do poder executivo
federal, as auditorias realizadas pelo sistema de controle interno,
segundo a Instrução Normativa SFCI nº 01/2001, classi cam-se em
avaliação de gestão,

a) acompanhamento da gestão, nanceira, orçamentária e


patrimonial.

b) inspeção, monitoramento, patrimonial e operacional.



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c) acompanhamento da gestão, conformidade, orçamentária e


operacional.
 CIÊNCIA E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

d) contábil, legalidade, nanceira e patrimonial.

e) acompanhamento de gestão, contábil, operacional e especial.

Comentários:

Questão aborda os tipos de auditoria. Ressalta-se que uma das


questões mais cobradas na área scal quanto à classi cação de
auditoria é a da Instrução Normativa da Secretaria Federal de
Controle Interno (atual Controladoria Geral da União) nº 01/2001. 
Veja:

 I. Auditoria de Avaliação da Gestão:


esse tipo de auditoria objetiva emitir
opinião com vistas a certi car a
regularidade das contas, veri car a
execução de contratos, acordos,
convênios ou ajustes, a probidade na
aplicação dos dinheiros públicos e na
guarda ou administração de valores
e outros bens da União ou a ela
con ados, compreendendo, entre
outros, os seguintes aspectos: exame
das peças que instruem os processos
de tomada ou prestação de contas;
exame da documentação
comprobatória dos atos e fatos
administrativos; veri cação da
e ciência dos sistemas de controles
administrativo e contábil; veri cação
do cumprimento da legislação
pertinente; e avaliação dos resultados
operacionais e da execução dos
programas de governo quanto à
economicidade, e ciência e e cácia
dos mesmos. 
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 II. CIÊNCIA
 Auditoria de Acompanhamento da 
E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS EDUCAÇÃO  ESPORTES

Gestão: realizada ao longo dos


processos de gestão, com o objetivo
de se atuar em tempo real sobre os
atos efetivos e os efeitos potenciais
positivos e negativos de uma
unidade ou entidade federal,
evidenciando melhorias e economias
existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho
da sua missão institucional.

 III. Auditoria Contábil: compreende o


exame dos registros e documentos e
na coleta de informações e
con rmações, mediante
procedimentos especí cos,
pertinentes ao controle do patrimônio
de uma unidade, entidade ou projeto.
Objetivam obter elementos
comprobatórios su cientes que
permitam opinar se os registros
contábeis foram efetuados de
acordo com os princípios
fundamentais de contabilidade e se

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 asCIÊNCIA
demonstrações
E TECNOLOGIA 
deles originárias
ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES
re etem, adequadamente, em seus
aspectos mais relevantes, a situação
econômico- nanceira do patrimônio,
os resultados do período
administrativo examinado e as
demais situações nelas
demonstradas. Tem por objeto,
também, veri car a efetividade e a
aplicação de recursos externos,
oriundos de agentes nanceiros e
organismos internacionais, por
unidades ou entidades públicas
executoras de projetos celebrados
com aqueles organismos com vistas a
emitir opinião sobre a adequação e
dedignidade das demonstrações
nanceiras.

 IV. Auditoria Operacional: consiste


em avaliar as ações gerenciais e os
procedimentos relacionados ao
processo operacional, ou parte dele,
das unidades ou entidades da
administração pública federal,
programas de governo, projetos,
atividades, ou segmentos destes, com
a nalidade de emitir uma opinião
sobre a gestão quanto aos aspectos
da e ciência, e cácia e
economicidade, procurando auxiliar
a administração na gerência e nos
resultados, por meio de
recomendações, que visem
aprimorar os procedimentos,
melhorar os controles e aumentar a
responsabilidade gerencial. Este tipo 
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 deCIÊNCIA
procedimento auditorial,
E TECNOLOGIA 
consiste
ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES
numa atividade de assessoramento ao
gestor público, com vistas a aprimorar
as práticas dos atos e fatos
administrativos, sendo desenvolvida
de forma tempestiva no contexto do
setor público, atuando sobre a gestão,
seus programas governamentais e
sistemas informatizados.

 V. Auditoria Especial: objetiva o


exame de fatos ou situações
consideradas relevantes, de
natureza incomum ou
extraordinária, sendo realizadas
para atender determinação expressa
de autoridade competente. Classi ca-
se nesse tipo os demais trabalhos
auditoriais não inseridos em outras
classes de atividades.


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Ao realizar o cotejo entre a questão e as alternativas, concluímos


 CIÊNCIA E TECNOLOGIA 
que a alternativa correta é E.
ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

1ª FASE DA AUDITORIA: PLANEJAMENTO

4. Planejamento da auditoria

5. Avaliação das distorções identi cadas

6. Documentação de Auditoria

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 CIÊNCIA E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES
Exemplo de questões recentes da FCC da parte 02

Assunto: Planejamento de auditoria

6. (Auditor Fiscal da SEFAZ MA/ 2016 /FCC) O documento que inclui


a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a
serem realizados pelos membros da equipe de trabalho é
denominado de

(A) normas de auditoria.

(B) estratégia para execução dos trabalhos.

(C) roteiro de auditoria.

(D) plano de auditoria.

(E) papeis de trabalho.

Comentários:

Segundo item 9, da NBC TA 300(R1), o auditor deve desenvolver o


plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

 (a) a natureza, a época e a extensão


dos procedimentos planejados de
avaliação de risco, conforme
estabelecido na NBC TA 315 –
Identi cação e Avaliação dos Riscos de
Distorção Relevante por meio do
Entendimento da Entidade e de seu
Ambiente;

 (b) a natureza, a época e a extensão


dos procedimentos adicionais de
auditoria planejados no nível de
a rmação, conforme previsto na NBC
TA 330 – Resposta do Auditor aos
Riscos Avaliados;


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 (c)CIÊNCIA
 outros procedimentos de auditoria
E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

planejados e necessários para que o


trabalho esteja em conformidade com
as normas de auditoria (ver item A12).

Portanto, o documento que inclui a natureza, a época e a extensão


dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros
da equipe de trabalho é denominado é o plano de auditoria. Logo,
alternativa correta é D.

Assunto: Avaliação das distorções relevantes

7. (Auditor Público Externo / TCE RS / FCC / 2018) Em auditoria,


risco é a possibilidade de que uma distorção relevante nas
demonstrações contábeis, independentemente se causada por
fraude ou erro, passe despercebida e cause manifestação incorreta
do auditor. Acerca dos riscos e seu controle:

(A) para a avaliação de riscos, a estrutura societária da entidade


auditada ou sua natureza é irrelevante.

(B) o auditor deve tomar o cuidado de não empregar sua


experiência prévia com a entidade auditada como fonte de
informações para avaliação de riscos.

(C) alguns riscos, na opinião do auditor, requerem uma


consideração especial e, por esse motivo, são de nidos como
signi cativos.

(D) os procedimentos de avaliação de riscos, por si só, fornecem


evidências de auditoria apropriadas e su cientes para suportar a
opinião da auditoria.

(E) na avaliação de riscos, não se deve realizar indagações à


administração, à auditoria interna ou a outros da própria entidade,
por tendenciosidade de respostas.

Comentários:

Questão atípica nesta prova da FCC. Ela utilizou a NBC TA 315(R1).


Ela aborda aspectos gerais dos riscos de distorção relevantes,
segundo a norma supracitada. 
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Analisando cada alternativa:


 CIÊNCIA E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES
(A) para a avaliação de riscos, a estrutura societária da entidade
auditada ou sua natureza é irrelevante. Alternativa errada. O
correto seria RELEVANTES.

(B) o auditor deve tomar o cuidado de não empregar sua


experiência prévia com a entidade auditada como fonte de
informações para avaliação de riscos. Alternativa errada. Tanto a
materialidade quanto o risco são uma questão de julgamento
pro ssional e, portanto, ele deve tomar o cuidado de empregar sua
experiência prévia com a entidade auditada como fonte de
informações.

(C) alguns riscos, no opinião do auditor, requerem uma


consideração especial e, por esse motivo, são de nidos como
signi cativos. Essa é a de nição de risco signi cativo. Veja:

 4. Para ns das normas de auditoria,


os termos têm os seguintes
signi cados:

 […]

 (e)   Risco signi cativo é o risco de


distorção relevante identi cado e
avaliado que, no julgamento do
auditor, requer consideração
especial na auditoria.[grifo nosso]

(D) os procedimentos de avaliação de riscos, por si só, fornecem


evidências de auditoria apropriadas e su cientes para suportar a
opinião da auditoria. Alternativa errada. Está em desconformidade
com a norma supracitada. Veja:

 Procedimentos de avaliação de risco e


atividades relacionadas

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 5. CIÊNCIA
 O auditor deve aplicar
E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

procedimentos de avaliação de riscos


para fornecer uma base para a
identi cação e avaliação de riscos de
distorção relevante nos níveis das
demonstrações contábeis e das
a rmações. Os procedimentos de
avaliação de riscos por si só, porém,
nãofornecem evidências de auditoria
apropriada e su ciente para suportar
a opinião da auditoria (ver itens A1 a
A5). [grifo nosso]

(E) na avaliação de riscos, não se deve realizar indagações à


administração, à auditoria interna ou a outros da própria entidade,
por tendenciosidade de respostas. Alternativa errada. Nessa
avaliação, o auditor pode utilizar qualquer procedimento de
auditoria, inclusive as indagações. Veja:

 Os procedimentos de avaliação de
riscos incluem:

 (a) indagações à administração, às


pessoas apropriadas da auditoria
interna (se houver essa função) e a
outros na entidade que, no
julgamento do auditor, possam ter
informações com possibilidade de
auxiliar na identi cação de riscos de
distorção relevante causados por
fraude ou erro (ver itens A6 a A13);

 (b) procedimentos analíticos (ver itens


A14 a A17);

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 (c)CIÊNCIA
 observação e inspeção (ver item
E TECNOLOGIA  ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

A18).

Portanto, alternativa correta é C.

Assunto: Documentação de Auditoria – Papéis de trabalho

8. (Auditor Fiscal da SEFAZ MA/ 2016 /FCC) Nas auditorias das


demonstrações contábeis o auditor deve preparar
tempestivamente a documentação de auditoria. Quanto à forma,
ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar em conta, entre
outros, os seguintes fatores:

I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela


entidade.

II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.

III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas


pela entidade.

IV. Riscos identi cados de distorção relevante.

V. Tamanho e complexidade da entidade.

Está correto o que se a rma APENAS em

(A) III, IV e V.

(B) I, II, e V.

(C) II, IV e V.

(D) I, III e IV.

(E) II e III.

Comentários:

Questão trata dos fatores que devem ser levados em consideração


na preparação da documentação de auditoria quanto à forma, ao
conteúdo e à extensão dessa documentação, segundo a NBC TA
230. Veja:


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 Forma,

CIÊNCIAconteúdo e extensão
E TECNOLOGIA  da E NEGÓCIOS 
ECONOMIA EDUCAÇÃO  ESPORTES

documentação de auditoria

 A2.  A forma, o conteúdo e a


extensão da documentação de
auditoria dependem de fatores
como:

 (a) tamanho e complexidade da


entidade;

 (b) natureza dos procedimentos de


auditoria a serem executados;

 (c) riscos identi cados de distorção


relevante;

 (d) importância da evidência de


auditoria obtida;

 (e) natureza e extensão das exceções


identi cadas;

 (f) necessidade de documentar a


conclusão ou a base da conclusão não
prontamente determinável a partir da
documentação do trabalho executado
ou da evidência de auditoria obtida;

 (g)   metodologia e as ferramentas de


auditoria usadas. [grifo nosso]

Nesse tipo de questão devemos nos preocupar com a literalidade


da norma, embora os outros itens estejam aparentemente
corretos. Ao realizar o cotejo entre a norma e os itens, concluímos

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que somente II, IV e V estão em conformidade com a NBC TA 230.


 CIÊNCIA E TECNOLOGIA 
Portanto, alternativa correta é C.
ECONOMIA E NEGÓCIOS  EDUCAÇÃO  ESPORTES

Aqui terminamos a primeira parte da nossa revisão! Quinta-feira


tem mais. Não deixe de fazer seus comentários!

Queremos rati car o nosso convite para você conhecer nossos


materiais do Passo Estratégico de Auditoria (aqui). Esse material
contempla mapas mentais, tabelas e esquemas para facilitar a
memorização dos tópicos mais recorrentes em provas.

Grande abraço,

Prof. Tonyvan

Crédito:

Estratégia Concursos

Baixe o conteúdo
completo!

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