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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
2011
Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
Introducción
Entre otros temas, también se explica el procedimiento para actualizar los pagos
indebidos y los saldos a favor que vayan a compensar.
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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
Qué es la compensación
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar a las cantidades que deben
pagar al Servicio de Administración Tributaria, por adeudo propio o retenciones a
terceros, siempre que deriven de impuestos federales distintos de los que causen con
motivo de la importación, aquellas que tengan a su favor en algún impuesto federal.
v
C Impuestos que se causen por la importación de bienes o servicios.
v
C Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes; por ejemplo,
los recaudados por las entidades federativas son diferentes de los recaudados
por el SAT.
v
C Impuestos que tengan un destino específico.
v
C Retenciones a terceros por concepto de IVA.
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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
A continuación se presentan de manera esquemática los saldos a favor por los que
procede la compensación y los impuestos contra los que se puede aplicar.
A continuación se presentan de manera esquemática los pagos indebidos por los que
procede la compensación y los impuestos contra los que se puede aplicar.
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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
Aclaraciones
1 Compensación de ISR
No procede la compensación del ISR causado por:
v
C Pequeños contribuyentes.
v
C 5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el régimen Intermedio.
v
C 5% del ISR por la enajenación de terrenos y construcciones.
Lo anterior se deriva de que el ISR es administrado en los tres supuestos citados por
las entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.
2 Compensación de IVA
Puede efectuar la compensación de las cantidades que tenga a su favor en el IVA
contra las que esté obligado a pagar, incluso contra saldos a cargo del mismo periodo
al que corresponda el saldo a favor, siempre que haya manifestado el saldo a favor y
presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros con anterioridad
a la presentación de la declaración en la cual se efectúe la compensación.
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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
3 Compensación de IDE
El IDE pagado por el contribuyente a través de la recaudación que hacen las
instituciones financieras se puede acreditar (restar) contra el ISR a cargo del
contribuyente y, en caso de que exista remanente, se puede acreditar contra el ISR
retenido a terceros; en estos dos casos el IDE no se aplica como compensación.
Cuando se trate del mismo periodo en el que se recaudó el IDE, si después de
efectuar los acreditamientos existe una diferencia, la puede compensar contra las
contribuciones federales a su cargo, conforme lo establecido en el artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación.
4 Compensación de IEPS
La compensación de los saldos a favor de IEPS debe efectuarse en los términos del
artículo 5 de la Ley del IEPS (cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo
a favor, el contribuyente únicamente puede compensarlo contra el IEPS a su cargo
que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo).
Los saldos a favor de IEPS únicamente son compensables contra el propio IEPS hasta
agotarlo, por lo cual los saldos a favor no serán susceptibles de compensarse contra
otros impuestos.
Compensaciones improcedentes
v
C No se pueden compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado y
ya haya sido negada.
v
C No se pueden compensar las cantidades cuando haya prescrito la obligación
de devolverlas (cinco años).
v
C No se pueden compensar las cantidades que hayan sido trasladadas, de
conformidad con las leyes fiscales, expresamente o por separado, o incluidas
en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho
a obtener su devolución.
v
C No se pueden compensar las contribuciones distintas a los impuestos
federales, como son las aportaciones de seguridad social, las contribuciones
de mejoras y los derechos.
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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
v
C Impuestos federales
v
l ISAN e ISTUV
v Crédito al salario
v
No procede la compensación del crédito al salario pagado al trabajador,
ya que el retenedor puede acreditarlo contra el ISR a su cargo o contra
el ISR retenido a terceros en los términos del artículo 115 de la Ley del
ISR vigente hasta 2007.
v
Subsidio para el empleo
v
No procede la compensación del subsidio para el empleo pagado al
trabajador, ya que el retenedor puede acreditarlo contra el ISR a su
cargo o contra el ISR retenido a terceros en los términos del artículo
octavo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal
de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y se establece el
Subsidio para el empleo, vigente a partir del 1 de enero de 2008.
v
l IVA
v Tratándose de las retenciones que prevé el artículo 1-A de la ley del IVA
es improcedente la compensación, en atención a que específicamente
el penúltimo párrafo del artículo 1-A establece que del IVA retenido
a enterarse no puede realizarse acreditamiento, compensación o
disminución alguna.
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o pagos indebidos de impuestos
v
Tratándose de saldos a favor de IVA derivados de la prestación de
servicios por el suministro de agua para uso domestico, conforme
al último párrafo del artículo 6 de la Ley de IVA no es procedente
la compensación establecida en el artículo 23 del Código Fiscal
de la Federación. Estas cantidades deben pagarse al contribuyente
(devolverse) y destinarse por el contribuyente para la inversión
en infraestructura hidráulica o al pago de los derechos federales
establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federal de Derechos.
1 INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor es un indicador de la inflación mensual, se publica en el Diario
Oficial de la Federación durante los primeros diez días del mes siguiente al que corresponda. Se puede obtener en el
Portal de internet del SAT.
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v
C Cálculo del factor de actualización
Concepto Cantidades
INPC febrero de 2011 100.604
(/) INPC diciembre de 2010 99.742
(=) Factor de actualización 1.0086
v
C Actualización del saldo a favor del IVA
Conceptos Cantidades
Saldo a favor de IVA presentado en enero de 2011 2,800.00
(x) Factor de actualización 1.0086
(=) Saldo a favor de IVA actualizado 2,824.08
v
C Aplicación de la compensación universal (IVA contra ISR)
Conceptos Cantidades
ISR a cargo en febrero de 2011 4,675.00
(-) Saldo a favor del IVA que se compensa (actualizado) 2,824.08
(=) ISR a cargo en febrero 2011 a pagar en marzo del mismo año 1,851.00
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o pagos indebidos de impuestos
Aviso de compensación
v
C Por internet.
v
C En la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a
su domicilio fiscal.
Por internet
v
C Catálogo de trámites:
v
C Por trámite fiscal.
v
C Devoluciones y compensaciones.
v
C Compensaciones. Presentación a través de internet.
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o pagos indebidos de impuestos
Una vez que haya revisado que la información que capturó es la correcta, guarde su
archivo, identificándolo con las siglas F41 más la clave de su RFC, sin espacios ni
guiones (ejemplo, F41FAF970701NM3.xls o F41PAME820501C81.xls).
Una vez que haya preparado todos sus archivos, tanto del formato 41 como de los
anexos o demás requisitos que le correspondan, comprímalos en un solo archivo zip,
y nómbrelo con su clave de RFC (ejemplo: FAF970701NM3.zip).
v
C Ingrese en la sección Mi portal del Portal de internet del SAT con su RFC y su
Clave de Identificación Electrónica Confidencial actualizada.
v
C Abra un caso de servicio o solicitud y envíe su aviso de acuerdo con lo
siguiente:
v
l Seleccione la opción Servicio o Solicitud, posteriormente Solicitud, y
v
l En el campo Dirigido A registre la palabra SAT.
v
l En el campo Asunto registre si se trata de Aviso inicial o Aviso
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Compensación de saldos a favor
o pagos indebidos de impuestos
Para enviar su información corregida debe crear un nuevo caso, e indicar en el campo
Resumen: Corrección al folio AV2010… Si el caso no estuviera cancelado, puede
anexar el archivo zip con su información corregida en el mismo caso.
También puede realizar este trámite personalmente; para ello, utilice la forma oficial
41: Aviso de compensación acompañada de los anexos de la forma oficial 32 y 41,
según corresponda de acuerdo con el tipo de impuestos que compense, y de los
requisitos que se indican en el Catálogo de trámites en el Portal de internet del SAT.
v
C De preferencia, solicite una cita con suficiente anticipación en la
Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a su
domicilio fiscal.
2 No espere un acuse de respuesta a su aviso; si lo presentó correctamente basta con el acuse de recepción
en el que se le informa su número de caso (conformado con la siguiente estructura: AV2009XXXXXXXX o
AV2010XXXXXXX), ya que con el envío de su aviso de compensación se considera cumplida la obligación a que
hace referencia el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
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o pagos indebidos de impuestos
v
C Prepare su forma oficial 41: Aviso de compensación, y verifique los requisitos
que debe cumplir.
v
C Acuda el día de su cita diez minutos antes de la hora. Regístrese en el módulo
de recepción y obtenga su turno.
v
C Entregue su documentación al receptor de trámites, y una vez que él
haya validado su documentación y verificado que cumple los requisitos, le
entregará un duplicado de su forma oficial 41: Aviso de compensación, con el
sello de recepción y el número de operación con el que quedó registrado.
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v
C Información y servicios.
v
C Software
v
C Descarga de software. Programa electrónico F 3241.
Las personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia de
la Administración General de Auditoría Fiscal Federal en materia del IVA, ISR, IETU,
IDE e impuesto al activo, además de la forma oficial 41: Aviso de compensación
deben presentar los anexos correspondientes, en dispositivos ópticos (discos
compactos), generados a través del programa electrónico F 3241.
Los requisitos varían según el tipo de contribución que compense, por lo que
para conocer específicamente los documentos que debe anexar a su Aviso de
compensación le sugerimos consultar el Catálogo de trámites en el Portal de internet
del SAT. Además, la autoridad fiscal le puede requerir documentos adicionales para
verificar que proceda la compensación de acuerdo con las disposiciones fiscales. Los
documentos adicionales los puede consultar también en el Catálogo de trámites.
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o pagos indebidos de impuestos
Compensación de oficio
Las autoridades fiscales pueden compensar de oficio (por decisión propia) las
cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir por cualquier concepto,
contra las cantidades que los contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos
propios o por retención a terceros cuando éstos hayan quedado firmes o contra
créditos fiscales autorizados a pagar a plazos, en los siguientes casos:
v
C Cuando no se haya otorgado, desaparezca o resulte insuficiente la garantía
del interés fiscal, en los casos que no se haya dispensado, sin que el
contribuyente dé nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente.
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v
C Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas
a la fecha en la que se efectúe la compensación o haya vencido el plazo para
efectuar el pago diferido y éste no se efectúe.
La compensación será hasta por el monto de las cantidades que tenga derecho a
recibir el contribuyente de las autoridades fiscales por cualquier concepto o por el
saldo de los créditos fiscales autorizados a pagar a plazos al contribuyente, cuando
éste sea menor.
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