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DECRETO 1808
El decreto 1.808 vigente desde el 12 de mayo de 1.997 es una reglamentación parcial de la Ley de
Impuesto sobre La Renta en materia de retenciones. A tales efectos, la ley establece que para
cualquier tipo de acción aplicable dentro de su rango de competencia, generador de cualquier valor
monetario, esta se encontrará expresada en Unidades Tributarias (UT).
Los impuestos retenidos deben ser enterados en las Oficinas receptoras de Fondos Nacionales:
Dentro de los diez (10) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectúo el pago o
abono en cuenta, conforme a lo dispuesto en el artículo 21 del decreto 1.808 en materia de
retenciones.
La excepción, viene dada por los impuestos retenidos por concepto de:
a. Ganancias Fortuitas: los cuales deberán ser enterados en el día hábil siguiente a aquel en
que se perciba el tributo y,
b. Enajenación de Acciones: los cuales deberán ser enterados dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes de haber liquidado la operación.
Se deberá practicar retención cuando el trabajador, persona natural residente, obtenga o estime
obtener de uno o más deudores o pagadores un total anual que exceda de Un Mil unidades tributarias
(1.000 U.T.).
A continuación se presenta una pequeña guía para realizar varios cálculos y retenciones varias de
ISLR en Venezuela.
c) Los músicos, cantantes, danzantes, actores de teatro, de cine, de radio, de televisión y demás
profesionales de ocupaciones similares.
a) Los servicios artesanales: Los ingresos que obtengan las personas naturales en razón de servicios
artesanales prestados por sí mismas, tales como: carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica,
electricidad, albañilería, plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual no
se consideran honorarios profesionales.
b) Los sueldos bajo dependencia: Los honorarios profesionales perderán su condición de tales
desde el momento en que los beneficiarios pasen a prestar servicios bajo relación de dependencia.
Numeral 2. Comisiones.
b) Comisiones Mercantiles y cualquier otra comisión, distinta a las que se paguen como
remuneración accesoria a los sueldos y salarios.
a- Servicios de ingeniería.
b- Investigaciones y desarrollo de proyectos.
c- Asesoría y consultoría.
d- Suministro de procedimientos o fórmulas de producción, datos, información y especificaciones
técnicas, diagramas, planos e instructivos técnicos.
Regalías: Consiste en la cantidad que se paga en razón del uso o goce de patentes, marcas, derechos
del autor, procedimientos o derechos de exploración o explotación de recursos naturales con
relación a una cantidad de producción , de venta, exploración o explotación, cualquiera sea su
nominación en el contrato.
Numeral 9. Impuesto sobre las ganancias fortuitas y de capital: Entre estas tenemos:
a) Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarán gravadas con el 34%.
Los pagadores de estas ganancias deberán entregar al contribuyente, junto con el pago de las
mismas, un recibo en el que conste el monto total de la ganancia y los impuestos retenidos. En el
mismo acto, entregaran al contribuyente el comprobante de las retenciones respectivas.
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por
hacer, también se considerarán servicios los contratos de obras.
Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un producto, el cual
es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseños preparados para fabricar ese
único producto la empresa fabricante está prestando un servicio sujeto a retención.
Se excluyen: los pagos realizados por una persona natural por suministro de agua, electricidad, gas,
telefonía fija o celular y aseo domiciliario.
Numeral 12 y 13. Arrendamientos: Es un contrato por el cual una de las partes contratantes se
obliga a hacer gozar a la otra de una cosa, mueble o inmueble, por cierto tiempo y mediante un
precio determinado que ésta se obliga a pagar a aquélla.
Numeral 14. Pagos efectuados por empresas emisoras de tarjetas de crédito o de consumo:
Cuando se trate por pagos efectuados con tarjetas de créditos, el monto sujeto a retención será la
cantidad que resulte de dividir el monto a pagar, por el resultado de dividir la alícuota vigente del
Impuesto Al Valor Agregado (IVA) entre 100 y sumarle 1, aplicando la siguiente fórmula:
Numeral 19.1 y 19.2 Publicidad y Propaganda: La publicidad es una actividad económica que tiene
a promover las bondades y virtudes de los bienes y servicios, utilizando los medios de difusión
existentes.
Cuando se trate de pagos por publicidad y propaganda a empresas que operen, exclusivamente
como emisoras radiodifusoras, el porcentaje de retención será de un 3%.
Numeral 20 Venta de acciones a través de la bolsa de valores: Los ingresos obtenidos por las
personas naturales, jurídicas o comunidades, por la enajenación de acciones, siempre y cuando
dicha enajenación se haya efectuado a través de una Bolsa de valore, estarán gravadas con un
impuesto proporcional de 1%, aplicable al monto del ingreso bruto de la operación. Las pérdidas
que puedan producirse en la enajenación de dichas acciones, no podrán ser deducidas de otros
enriquecimientos del enajenante.
Este impuesto será retenido por la bolsa de valores en la cual se realice la operación, y lo enterará
en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los 3 días hábiles siguientes de haberse
liquidado y retenido el mismo.
Determinación del sustraendo para las retenciones diferentes a sueldos y salarios de las
personas naturales residentes.
Para la obtención del llamado sustraendo a las retenciones a sueldos y salarios y en concordancia
con lo expuesto en el Artículo 9º, parágrafo segundo del Decreto 1.808, el monto a retener de las
personas naturales residentes en el país será la siguiente cantidad:
"....la cantidad que resulte de la aplicación del porcentaje menos el resultado que se obtenga de
multiplicar el valor de la Unidad Tributaria (U.T.) por el porcentaje de retención y por el factor
83,3334…”
UT x % x factor = Deducible
17,00 x 3,00% x 83,3334 = Bs S. 42,50
UT x % x factor = Deducible
17,00 x 1,00% x 83,3334 = Bs S. 14,17
PERSONA NATURAL:
(Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y
Propaganda)
Factura mayor a Bs S. 1.416,67
Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs. 42,50
PERSONA JURÍDICA:
(Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y
Propaganda)
Factura mayor a Bs S. Todo pago
Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 5% (No tiene deducible).
PERSONA NATURAL:
(Ejecución de obras y Servicios, Gastos de transportes flete)
Factura mayor a Bs S. 1.416,67
Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs. 14,17
La retención deberá realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no se trata de un
servicio como negociación principal, la negociación principal es la venta del producto.
2.¿Cuándo se realiza la venta de un boleto aéreo por parte de una agencia de viajes, se debe
hacer retención de ISLR?
En el caso de venta de boleto aéreo realizado por una agencia de viajes, no se debe realizar
retención de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona Natural. En los casos
en que la compra la realice una persona jurídica se deberá retener a cada prestador de servicios lo
que corresponde.
3.¿En aquellos casos en los cuales se facture la prestación de un servicio (mano de obra) y
se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada, como debe hacerse la
retención?
Se considera gravable la prestación de servicios en su totalidad, en consecuencia se debe aplicar la
retención sobre el monto total de la factura.
Un ejemplo, que permite ilustrar la situación sería la factura que hace una empresa de pintores de
inmuebles, el mismo facturaría por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado,
desglosando el precio de la mano de obra, en este caso la retención se realiza sobre el total de la
factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble.
Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna relación con el
servicio gravado, la venta de tales bienes no estará sujeta a retención de ISLR.
AR-I
El AR-I debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país que sean
beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o más
deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable,
es decir antes del 15 de enero de cada año civil, y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera
remuneración del año.
PROCEDIMIENTO.
Las personas naturales residentes, deben proceder a suministrar a cada deudor o pagador en el
formulario que edite a autorice el Ministerio de Hacienda (AR-I), la siguiente información:
Una vez vaciada la información en el formulario AR-I, el contribuyente deberá seguir los
siguientes pasos:
La información señalada deberá ser presentada entes del vencimiento de la primera quincena
de cada ejercicio gravable y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneración.
En caso de que exista variación durante el ejercicio gravable con respecto a la información
suministrada por el contribuyente, éste deberá determinar un nuevo porcentaje de retención y
presentarlo antes de la primera quincena de los meses de Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre
del ejercicio, de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio como consecuencia del resultado
producto de la variación en la información, aplicando el mismo procedimiento previstos en los
literales a y b de la información inicial.
b) Restar al resultado obtenido, el monto del impuesto que se le haya retenido hasta la fecha.
c) De la remuneración que estima le pagarán o abonarán en cuenta en el año gravable, restar la
suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha.
d) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal b, entre el resultado obtenido en el literal
c, multiplicando la cantidad resultante por cien. El resultado es el nuevo porcentaje de retención.