NIA 530, Muestreo de Auditoría.

Aspectos Clave

La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria estadístico y no
estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoria. Esto implica el diseño y
selección de la muestra de auditoria, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle,
evaluando los resultados de la muestra.

Objetivo

Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su objetivo es proporcionar una base
razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Requisitos

Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba: El auditor debe establecer el
propósito del procedimiento de auditoria cuando diseña una muestra de auditoria, teniendo en
cuenta las características de la población, y el uso de enfoques estadísticos y no estadísticos.
Igualmente el auditor debe determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a
un nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la población entera;
entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamaño de la muestra.
El auditor puede determinar apropiado la estratificación de la población de acuerdo a las
características de la misma.

Existen varios métodos que el auditor puede utilizar para la selección de la muestra, como
son:

 Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números aleatorios.

 Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población se divide entre el
tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
 Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la cual el tamaño de la
muestra, selección y evaluación den como resultado una conclusión en montos monetarios.
 Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada.
 Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población.

Desarrollo de procedimientos de auditoria: Los procedimientos de auditoria deben estar acordes

al propósito sobre cada partida seleccionada. Cuando estos no son apropiados, el auditor deberá
desarrollar el procedimiento en una partida de remplazo. Y si esto no es posible, el auditor deberá
determinar dicha partida como una desviación del control establecido o un error.

Naturaleza y causa de desviación y errores: Cuando el auditor ha identificado cualquier

desviación o error, debe investigar su naturaleza y evaluar su efecto en el propósito del
procedimiento de auditoria y en la auditoria en conjunto. Así mismo en el caso en que el auditor
establece que el error o desviación es una anomalía, el auditor debe obtener un alto grado de certeza
de que esto no es representativa de la población, a través de procedimientos adicionales que le
permitan obtener apropiada y suficiente evidencia de que no se afecta al resto de la población.

Proyección de errores: El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra a la

población, para obtener una visión amplia de la escala de los errores.

Evaluación de resultados del muestreo de auditoria: El auditor debe evaluar los resultados de la
muestra, y si esto proporcionan una base razonable para establecer conclusiones sobre la población.
Además esta información ayuda al auditor a evaluar el riesgo de que errores reales excedan al error
tolerable. En el caso en que el auditor determine que los resultados obtenidos no proporcionan una
base razonable para conclusiones sobre la población, el auditor puede solicitar a la administración
que investigue los errores identificados y que se realicen los ajustes necesarios. También, el auditor
puede ajustar los procedimientos para lograr la seguridad requerida.