Derecho Tributario Formal.
Se le conoce
las normas que regulan la relación jurídica tributaria y los
Derecho Tributario. Esta rama del
derecho tiene por finalidad el
estudio de las normas legales,
reglas y principios que regulan las
imposiciones tributarias, a su vez
se divide en tres grandes ramas:
ingresos para el Estado sino para reembolsar lo que se ha
Derecho Penal Tributario. Este otro problema
sobre el cual no ha sido posible encontrar
consenso entre los diversos tratadistas; Para
Giuliani Fonruoge el derecho tributario es un
todo orgánico con diversos aspectos (Villegas,
H. Op Cit Pág. 373) en tanto que para Sainz de
Bujarda existe identidad sustancial entre
infracción criminal e infracción tributaria, y que
la diferencia entre las infracciones del Código
Penal con las de otras leyes de tipo formal.
derivadas de la controversia que surge entre
contribuyente con motivo de la acotación y
interés del tributo, la multa y los intereses
Derecho Tributario Material. Se encarga del estudio de
resultados de esta como es el caso de la obligación
tributaria, el domicilio fiscal, el hecho imponible, las
exenciones tributarias, Etc. y de algunas instituciones
relacionadas con la actividad crear y percibir los tributos,
estas últimas tienen potestad tributaria desconcentrada
con capacidad para crear tributos diferentes del
impuesto como son las contribuciones y tasas toda vez
que estas no buscan el financiamiento del Estado sino el
reembolso de un servicio individualizado en el
contribuyente, que si bien es cierto participa del
presupuesto público no está orientado a conseguir
gastado con una individualizada los servicios
Compartimos este último criterio pues la
sanción no es exclusividad del fuero
penal, sino que la encontramos en otras
disciplinas jurídicas como lo es el
derecho administrativo, el derecho
tributario y todo aquel que tenga
capacidad sancionadora, inclusive el
derecho procesal civil, pues siendo el
derecho como lo expone Hans Kelsen “
un orden coactivo” resulta pues que
tiene la capacidad de sancionar “toda
conducta contraria a la norma legal o lo
que es lo mismo a la conducta prohibida
por dicha norma”
Derecho Tributario Procesal. Es la rama
encargada de regular el procedimiento
tributario en sus diversas instancias
el Estado como acreedor tributario y el
la liquidación de la deuda tributaria,
comprendiendo como tal al tributo, los
como la relacionada la queja tributaria.
de la multa.
prestados por los gobiernos
locales, sin embargo esta misma
regla no se aplica a las demás
entidades del Estado.
Derecho Constitucional Tributario. En
realidad se discute mucho si existe un
derecho constitucional tributario, pues
en realidad solo puede denominarse
derecho constitucional tributario a la
parte del derecho constitucional que se
refiere al tributo, y su función principal
es regular la potestad tributaria tanto
originaria como derivada.
Esta rama disciplina el reclamo
tributario, los procedimientos no
contenciosos vinculados a la
determinación tributaria, los medios
impugnativos de los actos de la
Administración Tributaria, la
competencia la Administración
Tributaria y la del Tribuna Fiscal, así
también como derecho tributario
administrativo porque tiene como
materia de estudio a las normas que
Para el Profesor Héctor Villegas, regulan la actuación de la
esta rama del derecho tiene la administración tributaria para identificar
función de “prever los aspectos a la persona responsable del pago de un
sustanciales de la futura relación
tributo y precisar su monto. Pero
jurídica que se trabará entre el además se refiere a las facultades de la
Estado y los sujetos pasivos de la Administración Tributaria en su tarea de
relación tributaria con motivo del acotar y liquidar el tributo, así como la
actividad fiscalizadora de las actividades
tributo”. gravables y sancionadoras de la
Administración Tributaria, tanto como la
que se refiere a los derechos de los
administrados.
Derecho Internacional Tributario. El
Para el profesor Valdés Acosta, el objeto
derecho internacional público tiene la
del derecho tributario internacional es
cualidad de generar tratados o
“la regulación de los hechos tributarios
convenios que limitan la potestad
de carácter internacional, ya sea por la
tributaria de las naciones que los
nacionalidad, domicilio o residencia de
suscriben, esta limitación a las
los contribuyentes, ya por el lugar donde
soberanías fiscales constituye el
estos celebran sus negocios, ya por el
denominado derecho tributario
legar en que los hechos concurren
internacional.
Derecho Tributario Formal. Se le conoce
también como derecho tributario
administrativo porque tiene como materia de
estudio a las normas que regulan la actuación
de la administración tributaria para identificar a
la persona responsable del pago de un tributo y
precisar su monto. Pero además se refiere a las
facultades de la Administración Tributaria en su
tarea de acotar y liquidar el tributo, así como la
actividad fiscalizadora de las actividades
gravables y sancionadoras de la Administración
Tributaria, tanto como la que se refiere a los
derechos de los administrados.
 BIBLIOGRAFIA

 B. VILLEGAS, Héctor (1992): Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Edit. Depalma, Bs.As., P. 245.
 FLORES POLO, Pedro (1988): Derecho Financiero y Tributario Peruano, Edit.J.V. Lima, P. 411