Clase 3 - Patrimonio Final

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS

CLASE 3: PATRIMONIO
CURSO:
“CONTABILIDAD DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO”
PROFESOR:
DELGADO GARCIA MILAGROS
INTEGRANTES:
 ALIAGA DÍAZ ,KRESLY LEONOR

 DUEÑAS GARCIA, CARLA JACKELIN
 MAGALLANES VENTURA, DAVE MITCHEL
 MENDOZA DE LA CRUZ, KARLA MARÍA
 LEYVA PEREZ ,JONATHAN JESUS
 PALACIOS MAS, JOSÉ MANUEL
CALLAO, 2018
PERÚ
_______________CONTABILIDAD DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO_______________
Contenido
RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL ..................................................................................................................... 3
CUENTA: 3101 CAPITAL SOCIAL ........................................................................................................... 3
CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO ...................................................................................................... 4
CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) ................................................ 5
CUENTA :3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) .......................................................................................... 5
CASO PRÁCTICO N°1 ............................................................................................................................ 6
CASO PRÁCTICO N°2 ............................................................................................................................ 6
RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL .............................................................................................................. 7
CUENTA : 3201 DONACIONES .............................................................................................................. 8
CUENTA : 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES ........................................................................... 8
CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRÁMITE .................................................................................................. 9
CUENTA : 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA ........................................... 9
RUBRO: 33 – RESERVAS ............................................................................................................................ 9
CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES ................................................................................ 10
CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS ......................................................................................... 10
RUBRO: 34 – COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES ...................................................... 11
CUENTA : 3401 CAPITAL SOCIAL ........................................................................................................ 12
CUENTA : 3402 CAPITAL ADICIONAL .................................................................................................. 12
CASO PRÁCTICO N°1 .......................................................................................................................... 12
RUBRO: 36 - AJUSTES AL PATRIMONIO ............................................................................................. 12
CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS ............................................. 13
CUENTA: 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS .................................................................................. 13
CUENTA: 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO .............. 13
CASO PRÁCTICO N° 1 ......................................................................................................................... 14
RUBRO: 38 – RESULTADOS ACUMULADOS ............................................................................................ 14
CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA ............................................................................................. 14
CUENTA: 3802 PERDIDA ACUMULADA .............................................................................................. 15
CASO PRÁCTICO N° 1 ......................................................................................................................... 16
CASO PRÁCTICO N°2 ......................................................................................................................... 17
RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO ....................................................................................... 17
CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO .................................................................................. 17
CUENTA: 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO) ................................................................................ 18
CASO PRÁCTICO N° 1: ........................................................................................................................ 18
2
CLASE: 3 PATRIMONIO
RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN:
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes

de pago.
El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas,

incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización de reservas y otras,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas.
CUENTA: 3101 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes

suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades, de
reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las
disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital
asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.
El capital social deberá estar inscrito en Registros Públicos, no pudiendo ser

inferior al mínimo legal fijado por ley y disposiciones específicas.
Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes que

conforme con la NIC 32 califiquen como pasivos financieros deben ser
contabilizados como pasivos en las cuentas correspondientes, afectando la
cuenta de gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
3101.01 Acciones Comunes

3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no
Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3
3101.09 Otras Acciones
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la reducción del capital debidamente

autorizado.
CRÉDITOS : - Por el importe del capital inicial y aportes

posteriores.
- Por la capitalización de utilidades.
- Por el importe de la reexpresión por inflación.
- Por el importe de la capitalización de reservas.
- Por el importe de la capitalización de obligaciones.
CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto

pendiente de pago.
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites,

ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:

Acumulativo
Acumulativo
4
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los pagos efectuados de capital suscrito.
CRÉDITOS : - Por el importe de la suscripción de acciones.
CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los

suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:

Acumulativo
Acumulativo
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los importes de las suscripciones de

acciones.
CRÉDITOS : - Por los pagos efectuados del capital suscrito.
CUENTA :3104 (ACCIONES EN TESORERÍA)
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia emisión

que han sido recompradas por la empresa con carácter temporal.
5
SUBCUENTAS:

Acumulativo
Acumulativo
CASO PRÁCTICO N°1
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando

en efectivo S/. 20, 000,000.00 en aporte social inicial.
DEBE HABER
.------------------------------------X--------------------------------------- S/ S/
1101 CAJA 20,000,000.00
1111 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO 20,000,000.00
3111.01.01 Aportes en efectivo.
DEBE HABER
.------------------------------------X--------------------------------------- S/ S/
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 20,000,000.00
1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA 20,000,000.00
1111 Caja Oficina Principal.
CASO PRÁCTICO N°2
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital

Social por S/. 11, 000,000.00 .
6
DEBE HABER
.---------------------------------------X---------------------------------------- S/ S/
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 11,000,000.00
3113 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO 11,000,000.00
3112 Capital Suscrito
RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a
favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de
emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las
acciones en tesorería.
DINÁMICA
Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204
DÉBITOS:
- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.
- Por las capitalizaciones de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocación de acciones.
- Por el valor nominal de acciones en tesorería.
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición sobre el valor
nominal en la adquisición de las acciones de tesorería.
- Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta

de las acciones de tesorería.
- Por la formalización del capital que se encontraba en trámite.
CRÉDITOS:
7
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes

recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisión de acciones.
- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor

nominal en la adquisición de las acciones de tesorería
- Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta

de las acciones de tesorería
- Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en

trámite.
CUENTA : 3201 DONACIONES
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de

la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos, éstas
se registran como ingresos.
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
CASO PRACTICO N°1
Entidad financiera recibió con carácter de donación S/. 30,000.00
.--------------------------------- X --------------------------------------------
DEBE HABER
1101 CAJA 30,000.00
1111.01 Caja oficina Principal
3201 DONACIONES 30,000.00
3211.01 Donaciones
CUENTA : 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES
En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el valor nominal

de las acciones y el precio al cual fueron colocadas. Tratándose de las acciones
en tesorería, se registra la diferencia entre el valor nominal y su valor de
adquisición.
8
SUBCUENTA:

Acumulativo
3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRÁMITE
El capital en trámite corresponde a aumentos de capital aprobados por la Junta

General de Accionistas u órgano equivalente, que han sido pagados pero que
se encuentran en proceso de inscripción en Registros Públicos. El plazo para
la inscripción en Registros Públicos es de sesenta (60) días calendario. Vencido
el plazo sin que se haya efectuado la inscripción, el citado capital en trámite no
será computable en el patrimonio efectivo. El plazo a que se refiere el párrafo
anterior puede ser ampliado por la Superintendencia a solicitud de la empresa.
SUBCUENTA:

Acumulativo
3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
CUENTA: 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de

venta, en los casos en que se produzca su venta.
RUBRO: 33 – RESERVAS
DESCRIPCIÓN:
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los
aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o
9
Reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta

Superintendencia.
CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la

constitución de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las
disposiciones legales, incluyendo la reexpresión por inflación. Asimismo, se
registran otras modalidades de constitución, conforme la legislación aplicable
sobre la materia.
SUBCUENTAS:
3301.01 Aportes en efectivo

3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresión por inflación
3301.09 Otros
CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la

constitución de las reservas específicas, conforme a lo establecido por
dispositivos legales.
SUBCUENTAS:
3302.01 Fondo de liberación de prendas

3302.09 Otras reservas legales especiales
CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad
de constitución destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por
10
acuerdo de la junta de accionistas o junta de administración, de conformidad con

lo establecido en los estatutos.
Tratándose de una constitución diferente a la detracción de utilidades ésta

deberá ser autorizada por esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa
autorización de la Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización
de la Superintendencia
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303
DÉBITOS CRÉDITOS
 Por la aplicación de las  Por la constitución de la
reservas para cubrir pérdidas reserva legal mediante
acumuladas. detracciones de las utilidades
 Por la aplicación de reservas por mandato expreso de la Ley
para liberación de prendas. General.
 Por la aplicación de reservas  Por la constitución de la
para su capitalización. reserva legal especial
 Por las transferencias de las mediante detracciones de las
reservas. utilidades destinadas a la
liberación de prendas.
 Por la constitución de la
reserva voluntaria.
RUBRO: 34 – COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
DESCRIPCIÓN:
En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los

instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos de presentación
en el Estado de Situación Financiero, se reclasificarán los instrumentos que
conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo financiero.
11
CUENTAS:
CUENTA : 3401 CAPITAL SOCIAL

CUENTA : 3402 CAPITAL ADICIONAL
DINÁMICA:
DÉBITOS CRÉDITOS
 Por las reclasificaciones, para  Por el componente de
efectos de presentación en el patrimonio de los instrumentos
Estado de Situación financieros compuestos.
Financiera, con abono a la
cuenta 2409, 2609 o 2809,
según corresponda.
CASO PRÁCTICO N°1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/ 20,000.00 soles, por lo
que se procedió a constituir la reserva legal del 10% (Según el artículo 67 de la
Ley N° 26702.
.--------------------------------- X -------------------------------------------- DEBE (S/) HABER (S/)

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,000.00
3911.02 Utilidad neta del ejercicio
3301 RESERVA LEGAL 2,000.00
3311.02 Utilidades
RUBRO: 36 - AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones

conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas
de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados.
12
CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las

partidas del rubro “Inmuebles, Mobiliario y Equipo”, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas
que serán absorbidas en el marco de una combinación de negocios. Estas
revaluaciones podrán ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y
reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se
materialice la combinación de negocios, deberán revertirse los efectos de la
revaluación de activos.
SUBCUENTA:
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINÁMICA:
DÉBITOS: CRÉDITOS:
Por los importes capitalizados o Por los importes de las revaluaciones
aplicados. autorizadas por la SBS.
CUENTA: 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS
SUBCUENTA:
3603.07 Diferencias de Conversión
CUENTA: 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURAS DE
FLUJO DE EFECTIVO
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de

efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros
derivados.
Por la parte efectiva de los ajustes al Por la parte efectiva de los ajustes al
valor razonable del producto valor razonable del producto
13
financiero derivado en una cobertura financiero derivado en una cobertura

de flujo de efectivo. de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Por el traslado a las cuentas del
Estado de Ganancias y Pérdidas o en Estado de Ganancias y Pérdidas o en
el costo del activo o pasivo no el costo del activo o pasivo no
financiero, conforme con el financiero, conforme con el
tratamiento contable para los tratamiento contable para los
productos financieros descritos en el productos financieros descritos en el
rubro 15. rubro 15.
DINÁMICA:
CASO PRÁCTICO N° 1
Una Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/.
40,000 al haber capitalizado el excedente de revaluación.
.----------------------------------------- X -------------------------------------------- DEBE (S/) HABER (S/)

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00
PERSONASJURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias País.
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS 40,000.00
3611.02 Revaluaciones Especiales Autorizadas por SBS.
RUBRO: 38 – RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIÓN:
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas

acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han
tomado decisiones.
CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA
14
DESCRIPCIÓN:
Las Utilidades Acumuladas son la cantidad de las ganancias netas no pagadas

en concepto de dividendos, sino retenidos por la empresa para ser reinvertidos
en su negocio principal o el pago de la deuda. Se registran en el patrimonio neto
en el balance de situación. En la mayoría de los casos, las empresas mantienen
sus ingresos para invertirlos en áreas donde la empresa puede crear
oportunidades de crecimiento, tales como la compra de nueva maquinaria o
gastar el dinero en más investigación y desarrollo. En caso de que una pérdida
neta sea mayor el saldo acumulado, las utilidades acumuladas pueden llegar a
ser negativas, creando un déficit
SUBCUENTAS:
33801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio
efectivo
CUENTA: 3802 PERDIDA ACUMULADA
DESCRIPCIÓN:
Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de haber

disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados,
cuando los ingresos sean superiores a los costos y gastos durante un periodo
contable.
SUBCUENTAS:
3802.01 (Pérdida acumulada)
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
15
3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo.
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 3801 – 3802
DÉBITOS CRÉDITOS
 Los ajustes de ejercicios  Los ajustes de ejercicios
anteriores cuando corresponda a anteriores cuando corresponda
mayores pérdidas o menores a mayores utilidades o
utilidades. menores pérdidas.
 La pérdida del ejercicio.  La utilidad del ejercicio.
 La aplicación de las utilidades  La cobertura de pérdida.
como dividendos o apropiación a  Las utilidades producto de
reservas. cambios en las políticas
 Las pérdidas producto de cambios contables y errores contables.
en las políticas contables y errores
contables
CASO PRÁCTICO N° 1
a Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2018 con

relación a la Utilidad del año 2017 ascendente a S/.100,000.00 tomo el acuerdo
de Capitalizar el 50%.
Por el traslado de la Utilidad del año 2017 en enero 2018
.-------------------------------------------- X ------------------------------------------------------DEBE (S/) HABER (S/)

3,911.02 Utilidad neta del ejercicio
sin acuerdo de capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA
100,000.00
16
.-------------------------------------------- X ------------------------------------------------------DEBE (S/) HABER (S/)

3801 UTILIDAD ACUMULADA 50,000.00
50,000.00
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
CASO PRÁCTICO N°2
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el

Acuerdo resarcir las pérdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicación
de Reserva Legal de S/. 12,000.00
.-------------------------------------------- X ------------------------------------------------------
DEBE (S/) HABER (S/)
3301 RESERVA LEGAL 10,000.00
3301.02 Utilidades
3802 PERDIDA ACUMULADA
10,000.00
3802.01 Perdida acumulada
RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN:
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o

ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.
17
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización

3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
CUENTA: 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.
SUBCUENTA:
3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
Por la pérdida del ejercicio que Por la transferencia de la
surge del Estado de Ganancias pérdida del ejercicio a
y Pérdidas. resultados acumulados.
Por la transferencia de la Por la utilidad del ejercicio que

utilidad del ejercicio a surge del Estado de Ganancias
resultados acumulados. y Pérdidas.
CASO PRÁCTICO N° 1:
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2017, transfiere la

Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00.
18
.-------------------------------------------- X ------------------------------------------------------DEBE (S/) HABER (S/)

3,911.02 Utilidad neta del ejercicio
sin acuerdo de capitalización
50,000.00
19

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS

“CONTABILIDAD DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO”

DELGADO GARCIA MILAGROS

 ALIAGA DÍAZ ,KRESLY LEONOR

RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL

Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes

El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas,

CUENTA: 3101 CAPITAL SOCIAL

En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes

El capital social deberá estar inscrito en Registros Públicos, no pudiendo ser

Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes que

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

3101.01 Acciones Comunes

3101.09 Otras Acciones

DÉBITOS : - Por la reducción del capital debidamente

CRÉDITOS : - Por el importe del capital inicial y aportes

CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto

No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites,

3102.01 Acciones Comunes

DÉBITOS : - Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRÉDITOS : - Por el importe de la suscripción de acciones.

CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los

3103.01 Acciones Comunes

DÉBITOS : - Por los importes de las suscripciones de

CRÉDITOS : - Por los pagos efectuados del capital suscrito.

CUENTA :3104 (ACCIONES EN TESORERÍA)

En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia emisión

3104.01 Acciones Comunes

CASO PRÁCTICO N°1

Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando

CASO PRÁCTICO N°2

En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital

RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL

- Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta

- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes

- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor

- Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta

- Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en

CUENTA : 3201 DONACIONES

En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de

CASO PRACTICO N°1

Entidad financiera recibió con carácter de donación S/. 30,000.00

CUENTA : 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES

En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el valor nominal

3202.01 Acciones Comunes

CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRÁMITE

El capital en trámite corresponde a aumentos de capital aprobados por la Junta

3203.01 Acciones Comunes

CUENTA: 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA

En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de

Reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la

3301.01 Aportes en efectivo

CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la

3302.01 Fondo de liberación de prendas

CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS

acuerdo de la junta de accionistas o junta de administración, de conformidad con

Tratándose de una constitución diferente a la detracción de utilidades ésta