FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CULTURA TRIBUTARIA Y LA PERSECCION DE LA

RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS DE LA MICRO
Y PEQUEÑA EMPRESAS DEL DISTRITO DE
CARHUAZ – 2017

PROYECTO PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

AUTOR:
CADILLO QUITO MARIO ANTONIO

ASESOR:
DR. CPCC. FELIX RUBINA LUCAS

CARHUAZ – PERU
2018
1. TÍTULO DE TESIS

CULTURA TRIBUTARIA Y LA PERSECCION DE LA RECAUDACION

DE LOS IMPUESTOS DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESAS DEL

DISTRITO DE CARHUAZ – 2017

2. CONTENIDO (ÍNDICE)

Tabla de contenido
Introducción ................................................................ Error! Bookmark not defined.
Planeamiento de la investigación ................................ Error! Bookmark not defined.
planteamiento del Problema: ................................... Error! Bookmark not defined.
Objetivos del problema ............................................... Error! Bookmark not defined.
Objetivo General: .................................................... Error! Bookmark not defined.
Objetivos específicos: ............................................. Error! Bookmark not defined.
Justificación de la investigación. ................................ Error! Bookmark not defined.
Marco retorico y conceptual ....................................... Error! Bookmark not defined.
Antecedentes ........................................................... Error! Bookmark not defined.
Bases teóricas de la investigación ............................... Error! Bookmark not defined.
Teoría Del sistema tributario ................................... Error! Bookmark not defined.
1.2 Marco Conceptual ................................................. Error! Bookmark not defined.
Hipótesis ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
Metodología ................................................................ Error! Bookmark not defined.
El tipo de investigación ........................................... Error! Bookmark not defined.
Nivel de investigación de la tesis ........................... Error! Bookmark not defined.
Diseño de la investigación ...................................... Error! Bookmark not defined.
El universo y muestra .............................................. Error! Bookmark not defined.
Definición y operacionalización de variables ...... Error! Bookmark not defined.
Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................................... 28
Plan de análisis........................................................................................................... 28
Matriz de consistencia ............................................. Error! Bookmark not defined.
Principios éticos ..................................................................................................... 30
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ...................................................................... 31
ANEXOS ................................................................................................................... 40
 3. INTRODUCCIÓN

El presente investigación tiene su origen en la línea de investigación aprobado

por la uladech católica, para la escuela profesional de contabilidad que lleva por

título denominada cultura tributaria ay la percepción de los impuestos, en la

actualidad como bien sabemos la cultura tributaria y la percepción de los impuestos

es uno de los sumos más importantes que debe de tener cada persona y para así tener

una conciencia en pagar los impuestos tributarios, ya que en la localidad del distrito

de Carhuaz se encuentran muchas micro y pequeñas empresas con negocios que

estas empresas son ilegales, tanto así que evaden muchos impuestos así el gobierno

local regional y central.

(Corre,2013) la cultura tributaria es denominado como un grupo de

costumbres, opiniones, creencias, valores y principios básicos, que asumen un

conjunto determinado de personas en común y también implica la forma de ellos

como modelan e perciben, piensan, ejercen y actúan al conversar del conocimiento

tributario, se manifiesta del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Por lo tanto, el presente proyecto de investigación tiene como título, cultura tributaria

y la percepción de la recaudación delos impuestos de la micro y pequeñas empresas

del distrito de Carhuaz 2017.

Por lo expuesto anteriormente la investigación se formula a través del siguiente

enunciado ¿Cómo es la cultura tributaria y la percepción en la recaudación de los

impuestos en el micro y pequeñas empresas del distrito de Carhuaz 2017? , siendo el

objetivo general conocer la cultura tributaria y la percepción de la recaudación de los

impuestos del micro y pequeñas empresas del distrito de Carhuaz 2017 y los

objetivos específicos son:

Definir la influencia de la cultura tributaria en el micro y pequeñas empresas del

Distrito de Carhuaz 2017.

Mostrar como la conciencia tributaria influye en la programación de las obligaciones

del micro y pequeñas empresas del Distrito de Carhuaz 2017.

Definir la influencia de la percepción de los impuestos en el micro y pequeñas

empresas del distrito de Carhuaz 2017.

Valerio, T. y Ramirez, M. (2009) la cultura tributaria se refiere al conjunto de

conocimientos, valores y actitudes referidos a los tributos así como al nivel de

conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y

pasivos de esa relación tributaria.

Para desarrollar también la investigación tendremos como referencia el TUO del

código tributario, el cual es la norma rectora de los principios, instituciones y normas

jurídicas que inspiran al derecho tributario peruano.

La metodología que se utilizara en la siguiente investigación es de tipo cuantitativo

de nivel descriptivo cuyo diseño es experimental debido que se realizara una

interpretación para la información que será recolectada. El objetivo de estudio será el

distrito de Carhuaz y la población muestral será los micros y pequeñas empresas. La

técnica a utilizar será la encuesta y el instrumento el cuestionario.

Posteriormente la investigación se justifica porque es importante describir la cultura

tributaria y la percepción de la recaudación de los impuestos del micro y pequeña

empresa, es decir nos permitirá cubrir el vacío del conocimiento existente al respecto

y también servirá como guía bibliografía o documental de investigaciones a futuro.

La presente tesis permitirá al investigador obtener el grado académico de bachiller en

ciencia contables y financieras.

4. Planeamiento de la investigación

4.1 Planteamiento del problema.

4.1.1 Caracterización del problema

Las empresas tienen que mantener fondos suficientes para enfrentar a las

quiebras que produjera entre los ingresos y egresos y los pagos dentro de las

operaciones normales de la empresa, ya que estos no ocurren en el mismo tiempo.

4.1.2 Enunciado del Problema

Por lo mencionado anteriormente, el enunciado del problema de investigación

es el siguiente: ¿Cómo es la cultura tributaria y la percepción de la recaudación de

los impuestos del micro y pequeñas empresas del Distrito de Carhuaz 2017?

4.2 objetivos de la Investigación

4.2.1 Objetivo general

Conocer la cultura tributaria y la percepción de la recaudación delos impuestos

del micro y pequeñas empresas del Distrito de Carhuaz 2017.

4.2.2 Objetivos Específicos

 Describir la influencia de la cultura tributaria en las micro y pequeña empresas

del Distrito de Carhuaz, 2017.

Mostrar como la conciencia tributaria influye en la programación de las obligaciones

de las micro y pequeñas empresas en el Distrito de Carhuaz, 2017.

Identificar y describir la influencia del Sistema de Percepción en la recaudación de

los impuestos de la micro y pequeña empresa en el Distrito de Carhuaz, 2017.

Describir la influencia de la percepción de los impuestos en las micro y pequeñas

empresas del Distrito de Carhuaz, 2017.

4.3 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACI ON

Se justifica el desarrollo de la presente investigación, en razón a que nos

permite conocer la Cultura Tributaria y la Percepción de la Recaudación de los

Impuestos de la Micro y Pequeñas Empresas, más aún cuando en esta problemática

están involucrados derechos fundamentales de los contribuyentes que deben ser

respetados, y la comprobación de que el sistema tributario nacional cumple las

expectativas de eficiencia y justicia esperados.

5.1 Antecedentes

NACIONALES

Morales (2014), en su investigación titulada la Cultura tributaria y su Efecto

en el Comercio Informal n el distrito de Santa Anita, Periodo 2015, tesis presentada

para optar el Titulo de Contador Público en la universidad Cesar Vallejo: tuvo por

objetivo: Determinar de qué manera la cultura tributaria se relaciona con el

comercio informal del distrito de Santa Anita, período 2015.

 En el departamento de producción mediante herramientas de evaluación con la

finalidad de determinar la productividad, el tipo de investigación fue cuantitativa del

nivel descriptivo simple: diseño no experimental, la técnica de recolección de datos

fue la revisión bibliográfica y documental, cuyo instrumento fueron las fichas

analíticas. Las conclusiones permitieron conocer procedimientos acerca del control

interno internacional a las empresas, analizando si se adecuan a las recomendaciones

establecidas que servirán de guía a las empresas que se dedican a la actividad de

comercio.

Morales (2015), en su tesis denominada: “Las incidencias tributarias de las

facturas y las guías de remisión de las empresas de transporte de carga de la Región

de Ayacucho – 2014”, para optar el título profesional de contador público, de la

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, Ayacucho – Perú. Establece las

siguientes conclusiones:

1) El análisis de los resultados nos permite concluir que la mayoría de los

contribuyentes realizan un uso indebido de las comprobantes de pago y de las guías

de remisión lo cual origina que se incurra en infracciones tributarias y también evadir

impuestos.

2) El uso adecuado de los comprobantes de pago y de las guías de remisión evitará

que los contribuyentes y sobre todo del sector de transportes de carga sean

sancionados por las instituciones administrativas encargadas de controlar la

aplicación de las sanciones administrativas dadas.

3) Una adecuada y inmensa educación, comenzando desde los inicios en los centros

de formación de nuestra región ayudara a que se reduzca la brecha tan alta de falta de

conciencia tributaria en nuestra localidad.

4) Existe una presión tributaria de parte de las dependencias sin tener en cuenta la

situación socioeconómica que influye en las empresas de transportes de carga con

respecto al cumplimiento de sus de obligaciones tributarias.

5) La SUNAT en el proceso de otorgamiento del número de RUC a los transportistas

de carga no informa completamente sobre las obligaciones tributarias que les toca.

Burga, M. (2015) en su tesis titulada cultura tributaria y obligaciones

tributarias en las empresas comerciales del Emporio Gamarra de la ciudad de Lima,

realizo una investigación aplicada cuyo diseño metodológico fue transaccional

correlacional utilizando la prueba estadística no paramétrica Chi-Cuadrado para la

contratación de hipótesis de la cual concluyo que la falta de sensibilización de los

contribuyentes en el aspecto cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y

sanciones tributarias, por otro lado señala que los contribuyentes tienden hacia la

informalidad, principalmente porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador

del Estado y de su administración tributaria con un porcentaje de desaprobación del

60%; recomienda que la administración tributaria esté más cerca de sus

contribuyentes, teniendo ventanillas informativas que busquen una actitud

cooperativa generando confianza en los ciudadanos.

Mogollon Díaz (2014), en su trabajo de investigación denominado: “Nivel de

cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012

para mejorar la recaudación pasiva de la región - Chiclayo, Perú”, planteo el

siguiente objetivo, Determinar el nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de

la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012”.

En la investigación realizada se determinó que era relevante y conveniente investigar

el Nivel de Cultura Tributaria en la ciudad de Chiclayo. La hipótesis planteada

asumía que si existiera un mayor nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de

la ciudad de Chiclayo, entonces ayudaría a mejorar la recaudación Pasiva de la

Región - 2012. Se tomó en cuenta como objetivo general, determinar el nivel de

cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012, y

como 20

Objetivos específicos, describir la situación actual en materia tributaria de los

comerciantes, determinar el motivo por el cual los comerciantes no pagan sus

tributos y determinar si perciben que sus impuestos están siendo correctamente

utilizados. El trabajo científico fue respaldado por los aportes de las Teorías de la

Tributación, Teoría de la Disuasión y la Teoría de Eheberg.

La investigación se considera relevante desde el punto de vista científico porque la

recaudación pasiva es muy importante en una nación ya que los tributos son

trasladados al Estado, luego son retornados bajo la forma de servicios y obras

públicas. Sin embargo, no todos los contribuyentes son conscientes de esta situación

y no son pocos los que se valen de acciones ilícitas para no pagar impuestos. Dentro

de las conclusiones más importantes se señala que con este estudio ha quedado

evidenciado, que el contribuyente Chiclayano no lleva arraigada su obligación del

pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía, y que el nivel de cultura

tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 es bajo.

INTERNACIONALES
 (Shaw, Cano, Encinas & Guardado, 2016). Realizaron una investigación

sobre La relación existente entre la cultura tributaria y educación tributaria en la

Universidad de Sonora. Ellos realizaron la investigación con el propósito de crear

una cultura tributaria en los estudiantes, donde estos hagan saber su compromiso

tributario permitiendo el progreso de su nación, al corregir las malas actitudes

conductuales de elusión e incumplimiento del pago de impuestos, presentes en los

ciudadanos del país. Por lo cual los autores en la investigación desarrollada,

analizaron si la cultura tributaria es necesaria incluirla en la plana curricular de los

estudiantes de la universidad donde se realizó la investigación. La metodología

utilizada fue descriptiva, la muestra a la que se aplicó el cuestionario fue a doscientos

treinta y seis estudiantes universitarios. La principal conclusión que se llegó en esta

investigación fue inexistencia de la cultura tributaria en los estudiantes. (p.696)

(Jiménez, 2010). Realizó una investigación sobre El nivel de cultura tributaria

y el cumplimiento de las obligaciones con el ente fiscal de las empresas formales que

están dentro del centro comercial Albarracín -Trujillo. La investigación realizada fue

para poder comprobar la hipótesis planteada, ver la relación de las variables

estudiadas, fue ejecutada por estudiantes de la Universidad César Vallejo para

obtener el grado de licenciados en la carrera de Administración. El tipo de

investigación fue Correlacional, pues el fin fue determinar la relación que existía

entre las variables estudiadas, no experimental, desarrollada en un solo año. Se

concluyó que los dueños mercantes del centro comercial, tienen poco discernimiento

del sistema tributario debido a la poca información que tienen de sus derechos y

deberes tributarios, y también a su nivel de educación que, según los datos

recolectados de los instrumentos aplicados en la investigación, es primaria.

 (Colmenero, 2015). Realizó una investigación titulada: Concienciación cívico-

tributaria en el S. XXI. Esta investigación se ejecutó con el fin de promover en los

ciudadanos una conciencia fiscal, que mejoren la recaudación y el cumplimiento

tributario del país. El artículo científico provee una variedad de recursos para formar

ciudadanos que estén comprometidos con su país y por ende, también con los demás

pobladores de la nación. El tipo de investigación fue descriptiva y de corte

transversal. En la presente resaltan la importancia de educar a los ciudadanos si se

quiere mantener el Estado en bienestar, es decir que se respeten y cumplan tanto los

derechos como los deberes tributarios es necesario que el Estado realice inversiones

en la educación y concientización tributaria en los ciudadanos para que estos puedan

cumplir voluntariamente con el ente fiscalizador del país en bien de todos; gracias a

que poseen un buen nivel de cultura tributaria.

Obermeister (2011) en su investigación: “Medidas concretas para incrementar

la cultura tributaria en Venezuela y disminuir la evasión fiscal”; buscó estudiar la

ausencia, en Venezuela, de un sistema eficiente para la recaudación de impuestos,

aunada a una falta de cultura tributaria y eficaz prestación de servicios públicos.

Todo esto ha conllevado a que en el país, se perciba un aumento notorio de la

evasión fiscal y una disminución de la recaudación impositiva. El objetivo de esta

investigación radicó en desarrollar en forma sistematizada, un conjunto de medidas

concretas que se deben adoptar o de que existiendo se deben mejorar para fomentar,

desarrollar e incrementar la cultura tributaria en Venezuela y de esa manera

disminuir la evasión fiscal.

Romero y Vargas (2013). En su tesis titulado: “La cultura tributaria y su

incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en los comerciantes de la Bahía Mi

Lindo Milagro” del Cantón Milagro - Ecuador, cuya metodología fue exploratorio-

explicativo, de diseño cuanti-cualitativo y bibliográfico porque los datos contenidos

en este trabajo fueron sustraídos de sitios webs y libros relacionados con el tema. El

objetivo general de la investigación fue, analizar en qué medida la cultura tributaria

incide en el cumplimiento de las obligaciones de los comerciantes.

El trabajo investigativo se dirigió a una población de 730 negocios con una muestra

representada por 252 contribuyentes, para lo cual se utilizó la técnica de la encuesta,

presentando como resultado, que un 17% de los comerciantes consideran muy

buenas a las estrategias utilizadas por el SRI, como son: “Día de la cultura

tributaria”, “lotería tributaria” y “programas de capacitación a futuros

contribuyentes” para fortalecer la cultura tributaria dentro del país, mediante el

estudio aplicado en la Bahía “Mi Lindo Milagro”, se demostró que las personas

tienen un bajo nivel de cultura tributaria y desconocimiento sobre sus obligaciones,

obtenidos los resultados los investigadores arribaron a las siguientes conclusiones: El

servicio de rentas internas realiza capacitaciones durante todo el año, pero se recalca

que éstas no incitan o involucran a la población estudiada para obtener información

tributaria.

REGIONAL

Tarazona y Veliz de Villa (2013), en su tesis titulada la Cultura tributaria en

la formalización de las Mypes, provincia de Pomabamba – Ancash (caso: Micro

Empresa T&L S.A.C.), cuyo objetivo general fue: Determinar la incidencia de la

cultura tributaria en la formalización de la empresa T&L S.A.C como micro empresa

- en la ciudad de Pomabamba – Ancash, 2013, tuvieron como resultado de la

investigación que la micro empresa T&L S.A.C. así como las demás micro empresas

de la provincia de Pomabamba desconocen de los beneficios y obligaciones que

tienen en la actualidad.

De acuerdo a los resultados obtenidos llegaron a la siguiente conclusión, que el nivel

de cultura tributaria en la provincia de Pomabamba es muy baja por el alto índice de

informalidad, esto es consecuencia de la falta de orientación de las instituciones

encargadas ya que en dicha zona no existen; por tal motivo la empresa T&L S.A.C.

incurrió en muchos errores durante su formalización.

Asimismo, el gobierno de la provincia de Pomabamba no cuenta con una política o

plan de acciones correspondientes en la difusión de los temas tributarios ni en la

supervisión de ellos, por el cual en su jurisdicción existe un alto índice de

informalidad y es así que la empresa T&L S.A.C. aún no cuenta con licencia de

funcionamiento.

LOCAL

(Aguirre y Blas 2012) en la Tesis: “Incidencia del nivel Económico y Cultura

Tributaria Sobre la Recaudación del impuesto Predial de la Zona Urbana del Distrito

de Huaraz, periodo 2005-2006”, llegan a la siguiente conclusión: “El incumplimiento

en el Pago del Impuesto Predial por parte de los contribuyentes se debe

principalmente a los bajos ingresos económicos y falta de cultura tributaria…”

La conciencia tributaria, según lo sostiene (Mendez, 2006) resulta significativamente

difícil por la amplitud de la noción de conciencia. La definición de conciencia

tributaria tiene dos dimensiones. Puede ser definida como un proceso y también

como un contenido:

* Como proceso está referido a cómo se toma la conciencia tributaria en las

empresas privadas; es decir, a lo que denominamos generación de conciencia

tributaria.

* Como contenido está referido a los sistemas de códigos, valores, lógica

clasificatoria, principios interpretativos y orientadores de las prácticas tributarias.

Rige con fuerza normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la

forma en que los contribuyentes actúan.

Se define “La Conciencia Tributaria se traduce en un cambio de actitudes

encaminadas al logro de una sociedad democrática más justa y solidaria, donde las

empresas privadas se comprometan a actuar con responsabilidad y transparencia”.

Alejos Izaguirre & Carranza Villanueva (2013), en su trabajo de

investigación intitulado: “Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de

Fátima”, periodo 2010”, plantearon la siguiente hipótesis “La cultura tributaria de los

comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide

favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias”, la investigación

concluyo demostrando la hipótesis planteada como verdadera. Además la

investigación planteada llega a las siguientes conclusiones:

Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis específica nos proporcionan

evidencia para concluir que los conocimientos de tributación de los comerciantes del

mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, inciden favorablemente en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 37.10% de los comerciantes del

mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” tienen conocimientos de tributación

mientras, que el 62.90% no tiene. Por otra parte, el 43.30% de los comerciantes

cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

5.2 Bases Teóricas de la Investigación

5.2.1 5.2.1 Teorías de Cultura Tributaria

Pérez (2001), señala que los impuestos de las legislaciones nacen de acuerdo

“autoridad tributaria del gobierno”, mayormente con la finalidad del costeo de sus

egresos. su iniciación rectora, designado “Capacidad Contributiva”, propone que los

tienen más deben contribuir según el régimen al financiero gubernamental, para

santificar la iniciativa legislativa de la justicia y la iniciación general de la

independencia.

Los impuestos son deberes, obligatorios que cada individuo y empresa tiene

que pagar para costear al gobierno. Así de dicho en otras palabras: si no hay el pago

de los impuestos el no podrá financiar ni tampoco contara con la disposición de

capital para costera la construcción de los subestructucturas como son: puentes,

carreteras, aeropuertos, puertos, hospitales, colegios, el cual facilitan los servicios

públicos de sanidad, comunicación, educación, transporte, etc.

Teoría del impuesto

Los conceptos más importantes son 5 que ha según la naturaleza del impuesto

los cuales son los siguientes:

La teoría de la equivalencia: el impuesto es el precio de los bienes e servicios dados

por el gobierno a particulares.

Teoría del seguro: el impuesto es una prima es una prima de seguros que se paga

como garantía de la seguridad individual que está obligado a proporción del

gobierno.

Teoría de capital nacional: el impuesto representa la suma necesaria para cubrir los

gastos de la demanda, la aplicación y la explotación del capital nacional.

El impuesto es el significado del menor sacrificio posible que hace una persona y/o

empresa. El impuesto es un sacrificio mínimo, el cual es llamado como la teoría del

sacrificio complementada con la teoría del sacrificio mínimo.

Es impuesto es un deber obligatorio que no necesita ser un fundamento jurídico

especial.

5.2.2 Marco Conceptual

5.2.2.1 Definiciones de Cultura Tributaria

Es conocido como un conjunto de valores, actitudes, principios, leyes,

costumbres y conocimientos logrados por un parte de la humanidad con relación a la

tributación, con complimiento de las normas actuales que tutelan la conducta del ser

humano como sujeto capaz cultivar y responder ante los compromisos tributarios que

del mismo suceda, es decir el comportamiento debe ser visto no como una obligación

al contrario debe de ser de contribuir en la función de solucionar las carencias de un

país.
 Este pago es necesario y fundamental incrementarla, de la misma manera que

los contribuyentes puedan cumplir con estos pagos tienen el derecho de reclamar los

beneficios que el estado otorga para cumplir por sus pagos que obliga a ella.

En general, lo que busca la administración tributaria apoyada en las leyes tributarias,

es el cumplimiento voluntario de los pagos de cada uno de los contribuyentes del

estado, es decir si un contribuyente del estado tuviera cultura tributaria no necesitaría

ser fiscalizado e juzgado por las leyes tributarias que el estado está respaldado de lo

contrario el contribuyente pagara por su propia iniciativa sin necesidad de ser

obligado a pagar sus impuestos hacia el gobierno, y saber que los impuestos que

aquel contribuyente que está pagando es beneficio para todo los ciudadanos e para el

mismo.

Roca (2011), respecto a la Cultura tributaria se afirma que es el conjunto de

información y el grado de conocimiento que un determinado país se tiene sobre los

impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la

sociedad tiene con respecto a la tributación.

Mendez (2006), señala que la cultura tributaria es un conjunto de

conocimientos valores y actitudes que se comporten con los miembros de una

determinada sociedad con respecto a tributación y la observación de las leyes que

rigen en este campo.

Hernandez (20102), en su artículo titulado tributario, hace mención de que es

un comportamiento que adoptan las empresas privadas, manifestando que es una

manera de enfrentar sus derechos y deberes con respecto en la administración

tributaria. En el cual el autor trata de manifestar que es una forma de vida frente a un
sistema tributario del país, mencionando en aquellos no es fácil tener una cultura

tributaria por falta de conocimiento y de la ética profesional de cada persona.

Suarez (2007), los tributos son ingresos públicos de derecho público que

consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestos unilateralmente por el

estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización

del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial

es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin

perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

5.2.2.1.1 TRIBUTOS

Los tributos nacen desde los impuestos de los pre incas, el cual consistía en

entregar una parte de la producción personal o comunitaria al estado, después de la

conquista de los españoles los tributos se convirtieron en ordenanzas, explotación de

mano de obra y mandatos del rey, de acuerdo con tasas establecidos. Dicha

recaudación estaba a cargo de un corregidor.

En la actualidad los tributos son pagos obligatorios establecidos por la ley,

elaborado por el poder ejecutivo, aprobado por el congreso, luego de eso mandado a

la SUNAT para su cumplimiento. Todas las personas ya sea naturales (son aquellos

consumidores finales) y personas jurídicas (todas las sociedades creadas con la

finalidad de ofrecer ya sea bienes o servicios a la sociedad). Las cuales están

obligados a pagarlo.

Entre las clases de tributos tenemos las siguientes:

a. Impuestos
 La palabra impuesto tiene como origen en el término latino impositus. El

concepto hace referencia al tributo que se establece y se pide según sea la

capacidad financiera de aquellos que no están exentes de abonarlo.

b. Las Contribuciones:

Este tributo se va originar, cuando se obtiene un beneficio particular de

aquellas obras destinadas al bienestar general. Las contribuciones se

considera un tributo obligatorio, pero en menor medida que los impuestos. Un

claro ejemplo de contribución es: la contribución que se va a generar en la

realización de las obras públicas, efectuadas por el Estado para que generen

un mayor valor de ´predios cercanos.

c. Las Tasas:

Son todos aquellos aportes que el estado, como remuneración por los

servicios que brinda, aunque generalmente son de carácter voluntario, debido

a que la actividad que los genera es producto de decisiones libres que se

toma. Un ejemplo de las tasas en el Perú es: peajes, sobretasa a la gasolina

(producto de la decisión libre a tener un medio de trasporte propio), entre

otros servicios que se va prestar e Estado.

5.2.2.1.2 Cumplimiento Tributario Obligatorio

Esta acción se da cuenta el contribuyente tiene sus conocimientos sobre los

pagos de los impuestos y el beneficio social que tiene por pagar las deudas

tributarias.
En el cual el contribuyente nos es juzgado ni fiscalizado por el estado ni tampoco por

las leyes tributarias de lo contrario él es consciente de pagar los impuestos asía el

gobierno, de tal manera que esa persona tiene conciencia e cultura tributaria.

5.2.2.1.3 Componentes del Tributo

El tributo tiene por componentes: Hecho generador, el contribuyente, la base

de cálculo y Alícuota.

1. Hecho generador: es la acción o situación determinada en forma expresa de la

ley para señalar un tributo, cuya acción da lugar al nacimiento de la obligación

tributaria. De la misma manera llamado como el hecho imponible.

2. Contribuyente: Es la persona natural o jurídica (empresa) la cual efectúa la

acción económica, el cual de acuerdo con la legislación establece el hecho generador,

dando lugar al desembolso de tributos y a los deberes.

3. Base de Cálculo: es el importe numéricamente mencionada en cláusulas en

medida, valor o capacidad al cual se deduce el impuesto. Así mismo el cual es

llamado la base imponible.

Alícuota: valor porcentual determinado de acuerdo con la ley, el cual se aplica a la

base imponible a fin de determinar el monto del tributo que debe de pagar el

contribuyente al fisco.

5.2.2.1.4 Importancia de Promover Cultura Tributaria.

La cancelación de los impuestos obtenerse llevando a cabo la trayectoria de la

delimitación o apelación a la razón. La fuerza se muestra mediante las leyes y normas

en el cumplimiento obligatorio, mientras tanto la razón es solo dada por una cultura

tributaria constituidas con bases sólidas.

Se sabe es uno de los estímulos o desestimulas más importantes para tributación el

cual forma parte del manejo y el destino de los patrimonios públicos, en particular para

muchos ciudadanos, contribuir e tributar es un acto discrecional, relacionado con su

conocimiento positiva o negativa el manejo de los fondos públicos.

El deber y el cumplimiento tributario es suficiente para conseguir objetivos en la

cobranza publica, el cual dependerá de la percepción del riesgo de los contribuyentes

la fiscalización y la sanción en la administración tributaria, pero par lo cual hay

contextos nacionales en la que se percibe disolución entre la ley, moral y la cultura,

el cual que estos tres medios disciplinan la conducta del ser humano.

La cultura ciudadana: es un grupo de programas y planes orientado a corregir la

conducta de la convivencia ciudadana mediante un cambio en la conducta sensata,

partiendo del indicio de la modificación consiente del habito y creencias de la

humanidad, el cual pude llegar ser un componente desvivo para la gestión pública del

estado y de la sociedad urbana.

5.2.2.1.5 Clasificación de los tributos según su administración

Gobierno Central- Impuesto a la renta- Impuesto General a las Ventas-

Impuesto Selectivo al Consumo- Impuesto Extraordinario de Solidaridad- Derechos

Arancelarios.

Gobiernos Locales: Impuesto Predial- Impuesto de Alcabala- Impuesto al

Patrimonio Vehicular. Otros- Contribuciones a la Seguridad Social- Contribución al

Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial- SENATI- Contribución al

Servicio Nacional de Capacitación para la Industrial de la Construcción- SENCICO.

5.2.2.2 Percepciones y Actitudes

Está constituido por un sistema de régimen de percepciones el cual constituye

un sistema de pago adelantado del IGV, mediante el cual la percepción percibe el

valor de una venta o transacción, una proporción adicional que habrá ser cancelado

por el demandante o comprador quien no podrá oponerse a dicha cobranza.

El demandante o cliente a quien se le efectué la percepción podrá realizar la

reducción del IGV que mensualmente determiné, las percepciones que le tuvieran

realizado hasta el último día del periodo en la que corresponda la declaración.

El mecanismo de la tributación para la apropiación indirectamente de los

bienes de los contribuyentes. Esta apertura tiene un esencial enlace con el derecho

fundamental a la posesión pues en muchos casos, ya tratándose de tributos con una

tasa irrazonable o de una enorme presión tributaria los tributos procedan en

confiscatorias cuando delimitan o establecen el derecho de la pertenencia pues para

poder hacer frente a los deberes tributarios ante el fisco el participante se debe

segregar de su propiedad.

Respecto a los derechos fundamentales: el respeto a los derechos humanitarios

no es un “principio” del derecho Tributaria, pero si un término a la acción de la

autoridad tributaria.

5.3 HIPOTESIS

5.3.1 Hipótesis General

Existe relación significativa entre la cultura tributaria y la percepción de la

recaudación de impuestos en los micros y pequeñas empresas en el distrito de

Carhuaz en el 2017.

Variables

Variable 1: Cultura Tributaria

Variable 2: Percepción de la recaudación de impuestos

6. METODOLOGIA

6.1 El tipo de Investigación

El tipo de investigación es cuantitativo.

Según Sampieri (2003) pag.10 la investigación cuantitativa utiliza la recolección y el

análisis de datos para contestar preguntar de investigación y probar hipótesis

establecidos previamente.

6.2 Nivel de Investigación de la tesis

El nivel de estudios de la investigación a desarrollar será descriptiva, debido

a que se describirá la Cultura Tributaria y la percepción de la recaudación de

los impuestos en el micro y pequeñas empresas del distrito de Carhuaz.

6.3 Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación que se aplicara será experimental, debido que

se realizará una encuesta para la información que se recolectara.

M= Muestra conformada por los micro y pequeñas empresas del Distrito de

Carhuaz.

O= Observación de los variables

6.4 El universo y Muestra

6.4.1 Población

El objeto de estudios será el micro y pequeñas empresas del distrito de

Carhuaz, que cuenta con un total de 35 micros y pequeñas empresas que

será la población en estudio.

6. 4.2 Muestra

La población muestra de la investigación será solo 25 micros y pequeñas

empresas que representa el 70% de la población.

 6.5. Operacionalización de variables
VARIABLES DEFINICIÓN DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL OPERACIONAL
Variable 1: La cultura tributaria se Son Utilidad de la cultura tributaria - Construir ciudadanía responsable - Formar valores.
refiere entonces, al procedimientos y - Aprender a valorar los bienes Públicos.
Cultura - Integrar y practicar el bien común.
alcance del pago técnicas utilizadas
Tributaria - Crear una nueva identidad ciudadana
voluntario de los por el
- propiciar el cumplimiento voluntario en el pago de los
impuestos por parte del contribuyente que
impuestos
contribuyente y en la aplica su nivel de
Objetivos de la cultura tributaria - Crear en la ciudadanía valoración social de lo fiscal.
actualidad, es necesario educación - Crear y desarrollar proyectos de cultura tributaria
y fundamental tributaria. - Visualizar la adecuación fiscal
incrementarla. - Crear la conciencia del bien común
Lo que se debe conocer sobre los - Derecho tributario material
tributos - Relación jurídica tributaria
- La obligación tributaria
- Génesis de la obligación tributaria
- Nacimiento del tributo
Tipos de tributos - Impuestos
- Contribuciones
- Tasas
- Arbitrios
- Derechos
- Licencias
- Afectación tributaria
- Exoneración tributaria
Funciones del tributo - Función Fiscal
- Función Económica
- Función social
Principios de un - Neutralidad económica
buen -
sistema tributario Simplicidad
- Universalidad
- Equidad real
 39

Programa de cultura tributaria trabaja- En Educación Primaria

con todos los niveles del sistema - En Educación Secundaria
educativo y con los Docentes - En los Docentes

Variable 2: Se define como el ejercicio Son actitudes como Recaudación de impuestos - Recaudación
La de las funciones resultado del - Impuestos
Percepción Administrativas ejercicio de los - Causas y efectos de los impuestos
de la conducentes al cobro de las - Tasa de impuestos
sentidos de los
Recaudación deudas tributarias. estudiantes hacia la Tipos de Impuestos - Impuestos progresivos y regresivos
de Impuestos - Impuestos directos e indirectos
recaudación
tributaria.
6.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

6.6.1 Técnica

La técnica que se aplicara en la siguiente investigación será la

encuesta, con el fin de facilitar la recolección de los datos.

6.6.2 Instrumento

El instrumento a utilizar para la investigación será los

cuestionarios que constan de 20 preguntas para realizar la

entrevistar a los micros y pequeñas empresas.

Dicha encuesta consiste de 10 primeras serán acerca del

tributación e impuestos, las 10 preguntas siguientes serán acerca

de la percepción de y de la recaudación de los impuestos.

6.7 Plan de análisis

El plan de análisis de la investigación se realizara teniendo en cuenta la aplicación de

la encuesta mediante el cuestionario ya estructura que servirá para la recolección de

nuestros datos de las mismas entidades.

 3.7 Matriz de consistencia

Problema Objetivos Hipótesis Variables Metodología

Problema General Objetivos general Existe relación Variable 1: - Tipo de investigación
Cultura
¿Cómo es la cultura Conocer la cultura tributaria y la percepción significativa entre Enfoque cuantitativo
Tributaria
la cultura tributaria Nivel de investigación:
tributaria y la percepción de de la recaudación delos impuestos del micro
y la percepción de descriptivo
la recaudación de los y pequeñas empresas del Distrito de Carhuaz - Diseño de investigación:
la recaudación de
impuestos en los Diseño no experimental
impuestos del micro y 2017.
–
micros y pequeñas
pequeñas empresas del Objetivos específicos Variable 2: La descriptivo
 Describir la influencia de la cultura tributaria en
empresas en el
Percepción de la
Distrito de Carhuaz 2017? - Población
distrito de Carhuaz Recaudación de
las micro y pequeña empresas del Distrito de N = 35 micro y pequeñas
en el 2017. empresas.
Carhuaz, 2017. Impuestos
- Muestra
 Mostrar como la conciencia tributaria influye
n = 25 micro y pequeñas
en la programación de las obligaciones de las empresas.

micro y pequeñas empresas en el Distrito de - Técnicas e instrumentos

Técnica: Encueta,
Carhuaz, 2017.
Cuestionario Estructurado.
 Describir la influencia de la percepción de los
impuestos en las micro y pequeñas empresas - Plan de análisis
descriptiva
del Distrito de Carhuaz, 2017.
6.7 Principios éticos

El conocimiento informado: Este principio se cumplirá en el momento que

se encuestara al Director de dicha Institución junto a los trabajadores de

dicha entidad.

Anonimato: Se aplicara el cuestionario indicando a los trabajadores; que la

investigación obtenida será solo para fines de la investigación.

Privacidad: La información recibida en el presente estudio será de manera

secreta y se mantendrá oculto, respecto a la identidad del Director y los

trabajadores de la empresa, su confianza es muy importante para nosotros;

siempre respetando sus datos de la institución.

Honestidad: Se informara con veracidad y confiabilidad los resultados

obtenidos y serán plasmados en el presente estudio, al administrador y a los

trabajadores de la empresa.

Objetividad: En este principio se aplicara especialmente la verificación del

manejo de control interno asimismo sus estados financieros, con el permiso

del Director de dicha institución.

7. Referencias Bibliográficas

Aparicio, S. (2008) Elusión Tributaria: Caso De Aprovechamiento de los vacíos de

las normas fiscales en el Sistema Tributario Nacional. Tesis Doctoral. Lima:

Universidad Nacional Federico Villareal.

Arias, R. (2010) La teoría de la evasión y elusión de impuestos indirectos. Buenos

Aires: Universidad Nacional de la Plata.

Bravo, A. (2011) Diseño y aplicación de un modelo de cambio cultural en el SENIAT.

Tesis de Maestría. Lima: Universidad San Martín de Porres.

Caballero, B. (2009) Ley del Impuesto general a las ventas. Lima: Editorial Tinco SA.

Chang, R. (2007) Herramientas para mejora Continua de Calidad. Madrid: Ediciones

Pirámide.

Cortazar, A. (2010) Estrategias educativas para el desarrollo de una cultura

tributaria en América Latina. Tesis de Maestría. Lima: Universidad Nacional

Mayor de

San Marcos. [Acceso 2012 Dic. 20] Disponible

desde:

http://www.monografias.com.

Dagni, M. (2000) Teorías de impuesto a la renta. Lima: Universitaria.

Due, J. (2010) La imposición es el método más común de financiar las actividades

gubernamentales. Lima: Análisis Económico de los Impuestos.

Economía y Finanzas (2011) Los impuestos. [Monografía de Internet]. Lima. [Acceso

 2012 Dic. 21]. Disponible desde: http://economia-

hoy.blogspot.com/2011/01/concepto-de-impuesto.html

Evans, J. y Lindsay, W. (2009) Administración y Control de la Calidad. México:

Grupo

Editorial Iberoamérica S.A.

Flores, P. (2011) Derecho Financiero y Tributario Peruano. Lima: Edición Justo

Valenzuela V. EIRL.

Gálvez, J. (2007) Fiscalización Tributaria. Lima: Contadores & empresas.

Gerry, J. y Scholes, K. (2008) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May

International Ltd.

Gómez, L. (2012) La Planificación Tributaria en la Gerencia de Recaudación en la

Alcaldía del Municipio Iribarren del Estado Lara. Tesis de Maestría.

Barquisimeto: Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado (UCLA).

Gómez, L. y Macedo, J. (2009) Difusión de la Cultura Tributaria y su Influencia en

el

Sistema Educativo Peruano. Tesis de Maestría. Lima: Universidad Nacional Mayor

de San Marcos.
 ANEXOS

PRESUPUESTO

RECURSOS

Recursos Humanos

- Un responsable de la investigación

- 01 asesor de tesis

- 01 personal de apoyo

Recursos materiales

- Material de oficina

- Material de impresión

Recurso Financiero: el costo que ocasione la ejecución del proyecto será

autofinanciado por la responsable de la investigación.

ACTIVIDADES

N° ACTIVIDADES SEMESTRE ACADEMICO

2018-I 2018- II 2019-I 2019-II

01 Observación de la realidad problemática X

02 Revisión de la literatura científica X

03 Elaboración del proyecto de tesis X

04 Presentación del proyecto de tesis X

05 Implementación del trabajo de campo X

5.1 previsión de fichas de investigación X

5.2 Estructura de instrumentos de X

medición X

5.3 Prueba piloto

5.4 Validación de los instrumentos de X

medición. X

06 Trabajo en campo

6.1 Reajuste Y Recopilación de Datos de

marco teórico X

6.2 aplicación de los instrumentos de

medición X

07 Procesamiento y análisis científico X

08 Elaboración del pre limpio del informe final X

de tesis X X

09 Presentación del pre limpio X X

10. Revisión final de la tesis X

X
11 Redacción final de la tesis

Sustentación de tesis
 ENCUESTA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVA

PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Señor Director:

Reciba mi cordial saludo:

Reciba Usted mi cordial saludo:

Agradeceré su participación respondiendo a las preguntas del presente cuestionario,

mediante el cual permitirá realizar mi Proyecto de Investigación y luego formular mí

Informe de Tesis Investigación titulada: “CULTURA TRIBUTARIA Y LA

PERCEPCION DE LA REECAUDACION DE LOS IMPUESTOS EN LA MICRO

Y PEQUEÑA EMPRESA DEL DISTRITO DE CARHUAZ 2017”

INSTRUCCIONES: Marcar dentro del paréntesis con una “X” la alternativa

correcta (solo una):

I. DATOS DE LA EMPRESA

1. ¿Cuántos años de constituida tiene su empresa?

Un año ( ) dos años ( ) tres años ( ) más de tres años ( )

2. ¿Cuántos trabajadores laboran en su empresa?

( ) 2a4( ) 4 a 10 ( ) más de 10 ( )
 3. ¿Cuál es el tipo de financiamiento para su empresa?

Propio ( ) De entidades financieras ( ) De otras personas. ( )

4. ¿Cuál es el objetivo de su empresa?

Obtener más ganancias ( ) Dar empleo a la familia ( )

5. Dar empleo a la comunidad ( )

II. Cultura Tributaria.

1. ¿Conoce usted cuáles son sus obligaciones tributarias?

a. Si b. No.

2. ¿Cumple usted con sus obligaciones tributarias, que le corresponde?

a. Si b. No

3. ¿Realiza periódicamente sus declaraciones de pagos a la SUNAT, de manera

voluntaria u obligatoria?

a. Voluntario b. Obligatorio.

4. Sabe usted para que se pagan los tributos

a. Si b. No
5. ¿Considera que pagar tributos es un compromiso con el estado que trae beneficios

sociales?

a. Si b. No

n ¿Es consciente que pagar sus tributos mejora la calidad de vida?

a. Si b. No

7. ¿Es consciente que al no cumplir con las obligaciones tributarias acarrean

sanciones y multas?

a. Si b. No

8. ¿Considera usted que cuando hay una situación difícil está bien pasarse sobre una

ley?

a. Si b. No

9. Posee educación formal sobre cultura tributaria, en instituciones educativas o

superiores

a. Si b. No

10. ¿Alguna vez ha recibido orientación o charlas informativas por parte de la

SUNAT o cualquier otra institución en temas tributarios?

a. Si b. No

11. ¿Recomendaría usted, mayor capacitación por parte de la SUNAT, en temas

relacionados a cultura tributaria?

a. Si b. No.
II. Obligaciones Tributarias

1. ¿Usted se encuentra inscrito en el RUC, como personal natural, jurídica o

ninguno?

a. Natural b. Jurídica c. Ninguno

2. ¿Se considera usted un comerciante formal o informal?

a. Formal b. Informal.

3. En qué régimen se encuentra inscrito:

a. Nuevo régimen único simplificado c. Régimen general

b. Régimen especial d. No está inscrito.

4. ¿Emite y entrega el comprobante de pago, por la venta y/o servicio realizado?

a. Si b. No.

5. ¿Alguna vez la SUNAT, le clausuró su establecimiento?

a. Si b. No.

6. ¿Cumple usted con presentar sus declaraciones de pago mensualmente?

a. Si b. No.

7. ¿Realiza la actualización de sus datos, ante la SUNAT, cuando se da el caso?

a. Si b. No.
8. ¿Cuándo realiza una venta, que tipo de documento entrega?

a. Nota de venta c. Boleta de Venta

b. Factura d. Otros.

III. Aspecto de Percepción y Recaudación de los impuestos

1. ¿Cuáles son los tipos de impuestos que más conoce?

a) Impuestos progresivos y regresivos

b) Impuestos directos e indirectos

2. ¿Cuáles son los niveles de percepción de la recaudación de impuestos en Huaraz?

a) Alto

b) Medio

c) Bajo