Universidad San Marcos

Contaduría Publica

Auditoría Ambiental

Auditoria 2

Marcelo Hernández Valverde

Jeffry Morales

diciembre de 2018
 Introducción

El medio ambiente es el conjunto de factores físicos naturales, estéticos,

culturales, sociales y económicos que interaccionan entre sí con el hombre y la
comunidad en que vive, determinando su forma, carácter, comportamiento y
supervivencia, influyendo en el factor tiempo, o sea en el uso que de este espacio
hace la humanidad referido a la herencia cultural e histórica.
El uso indiscriminado y atentatorio del medio ambiente ha ocasionado la
preocupación por su protección. Al paso del tiempo, y en especial en los últimos
años se ha ido haciendo más importante, siendo un tema de gran interés para las
empresas, los gobiernos, y los ciudadanos en general; y esto debido a que todos
los indicadores productivos han crecido en forma desmesurada, multiplicado la
economía mundial a la vez que se ha quintuplicado la población.
Sin embargo, el desarrollo, evolución y modernización de las
organizaciones o entidades cualquiera sea su tipo o clase, privadas o públicas,
producidos en un mundo cambiante casi permanentemente por los efectos de la
evolución tecnológica y científica, la internacionalización de los mercados y el
fenómeno de la globalización que parece no tener límites, han generado una
diversificación de operaciones que realizan y abarcan tales organizaciones y
entidades, así como la aparición de corrientes institucionales, empresariales y de
gobierno relativas a niveles de calidad, altos rendimientos y competitividad. Es en
este contexto que surge la Auditoría Medio Ambiental, llamada también Ecológica,
como una actividad de control del medio ambiente.
Este trabajo pretende establecer fundamentos básicos para su aplicación,
así como una metodología, reglas y regulaciones técnicas y profesionales para su
ejecución, desarrollo y aplicación en nuestro país; en la perspectiva que su
resultado constituya un aporte concreto a las ciencias contables y empresariales y,
una acción efectiva y complementaria orientada a la protección del medio
ambiente.

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 AUDITORIA AMBIENTAL

DEFINICIÓN

Según las normas ISO 14000 la auditoría ambiental se define como el proceso de
verificación, sistemático y documentado que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia de auditoría, con el fin de determinar si las actividades,
los incidentes, las condiciones y los sistemas de gestión ambiental especificados,
o la información sobre estos temas, cumplen con los criterios de auditoría, y en
comunicar los resultados de este proceso al cliente.

OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS AMBIENTALES

Un objetivo general básico a cumplir por las auditorías de este tipo es el de

conseguir que las empresas cumplan con la legislación vigente en materia
medioambiental. La auditoría ambiental determina el cumplimiento pasado y la
posibilidad actual y potencial de cumplir con objetivos ambientales. Los objetivos
deben ser entendidos por auditores y auditados y pueden incluir:

 Determinar si la organización cumple con los requerimientos regulatorios y

leyes, tales como permisos, emisión de información ambiental, etc.
 Evaluar la efectividad de los sistemas de gestión y control ambiental para
administrar los riesgos organizacionales.
 Identificar futuras cuestiones ambientales y planificar las respuestas efectivas
a brindar a aquellos a los que la organización afecta.
 Determinar si la organización cumple con sus políticas, prácticas y
procedimientos internos.
 Cumplir con los requerimientos de clientes y obligaciones contractuales.
 Determinar y administrar el riesgo de recibir, comprar o vender inmuebles, o
participar en préstamos garantizados por inmuebles.
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

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Proceso de realización de las Auditorías Ambientales
a) Alcance
Toda Auditoría Ambiental se orienta a:
 Evaluar los impactos ambientales resultantes de los aspectos ambientales
de la organización en el lugar en que ésta opera.
 Medir el grado de cumplimiento de los requisitos legales y otros aplicables.
 Determinar la naturaleza y cantidad de residuos (sólidos, líquidos y
gaseosos), generados en el lugar,
 Identificar oportunidades para reducirla generación y/o reciclar residuos.
b) Actividades
Por lo general, la realización de una Auditoría Ambiental en una organización
comprende:
 Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a examinar.
 Recabar la información.
 Evaluar los hallazgos
 Informar y recomendar un plan de acción.
c) Requerimientos
La realización exitosa de una auditoría implica satisfacer como mínimo, los
requerimientos siguientes:
 Compromiso de la dirección superior mediante su declaración pública e
involucramiento, la selección e integración del equipo auditor, la asignación
de los recursos apropiados para ejecutarla y el seguimiento y cumplimiento
de sus conclusiones y recomendaciones.
 Información al personal de la razón y de la ejecución de la Auditoría
Ambiental y de la importancia de contar con su participación interactiva.
 Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor para
garantizar así su objetividad.
 Jerarquía y experiencia suficientes del auditor para que sus evaluaciones
sean aceptadas de buen grado por la dirección superior de la organización
d) Técnicas
Como técnicas idóneas para recabar información, se mencionan:

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  Cuestionarios
 Entrevistas
 Lista de verificación
 Inspección y mediciones directas y objetivas,

BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Las auditorías ambientales son llevadas a cabo dentro de un ámbito de facultades,
funciones, y competencias, que generan una serie de beneficios, así tenemos:

a) Dentro del ámbito ambiental

 Permite la evaluación de la efectividad de la gestión ambiental.
 Proporciona al auditado, la oportunidad de mejorar su sistema de gestión.
 Permite planificar el accionar empresarial y social sobre el medioambiente.
 Brinda conocimientos sobre seguridad e higiene
b) Dentro del ámbito legislativo:
 Verifica el cumplimiento de la normativa
 Permite identificar a los responsables
 Reduce el riesgo de incumplir las disposiciones
 Permite elaborar políticas de planificación
c) Dentro del ámbito económico
 Permite ahorrar costos
 Brinda confianza para créditos bancarios
 Reduce el costo de los seguros
 Detecta oportunidades de negocio
d) Dentro del ámbito productivo
 Brinda una imagen de producto ecológico
 Vuelve más competitivo al producto
 Permite comercializar nuevos productos.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

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Por la procedencia del equipo auditor
a) Auditoría ambiental interna
Cuando el equipo auditor forma parte del personal fijo de la empresa, y está
encuadrado en un órgano competente dentro del organigrama de aquella, se dicen
que la auditoría, en este caso ambiental, es interna.
b) Auditoría ambiental externa
Cuando el equipo auditor es independiente de la empresa, no formando parte de
ella, ni teniendo relación funcional alguna con la misma, se dice que la auditoría,
en este caso ambiental, es externa. Este tipo de auditoría va teniendo una
implantación creciente, debido principalmente a las siguientes razones:
 Normativa que las exigen.
 Intereses de política sectorial o empresarial.
 Circunstancias que las requieren como: compra de sociedades, fusiones,
denuncias, confirmaciones, etc.
 Complemento de la auditoría ambiental interna.

Por su objeto
a) Auditoría del sistema de gestión ambiental
Se trata de una auditoría ambiental de carácter general, que conlleva un análisis
global de todo el sistema de gestión ambiental de la empresa.
b) Auditoría de gestión generalizada
Estudia el impacto general que causa una empresa sobre el medio ambiente
(físico, biótico, y socio-económico y cultural), tanto interior (seguridad, higiene,
condiciones de trabajo, ambiente interior, etc.), como exterior (entorno en el que se
manifiestan los efectos de la actividad), se considera una auditoría externa.
c) Revisión ambiental
Prácticamente, podemos asimilar la revisión ambiental a un estudio de impacto
ambiental, entendiendo como tal, el estudio de los impactos que la actividad
produce sobre los factores del medio físico y las correspondientes medidas
correctoras que en cada caso se consideren necesarias.
d) Auditoría puntual

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La auditoría puntual examina los efectos que sobre el medio ambiente producen
un producto determinado, una operación concreta, una determinada planta, etc. o
sea, se circunscribe a un tema específico o determinado.
e) Auditoría de conformidad
Trata de verificar que la empresa funciona cumpliendo toda la normativa vigente
en materia de medio ambiente. Es primordialmente una auditoría ambiental
sectorial de carácter jurídico. A su vez forma parte de la auditoría del sistema de
gestión ambiental.
f) Auditoría de siniestros
La auditoría de siniestros o accidentes, suele tener lugar cuando ha habido
accidentes, y se precisan evidencias para ser aportadas a un proceso judicial. En
este caso se trata de una auditoría puntual, que busca las causas del accidente,
intenta determinar y depurar responsabilidades (civiles o penales) y decide la
estrategia para remediarlas.
g) Auditoría de riesgos
Trata de investigar y limitar los riesgos ambientales que está corriendo la empresa
(riesgos comerciales, por pérdida de credibilidad y/o de imagen; riesgos
económicos, por pérdidas de ayudas, sanciones; riesgos jurídicos, etc.).
h) Auditoría de adquisición
Es de uso frecuente que cuando una empresa va a ser adquirida, absorbida, o se
va a fusionar con otra, a requerimiento de esta última se realiza una auditoría con
el fin de determinar los efectos ambientales que la primera produce, de esta
manera la empresa adquiriente, mide sus riesgos antes de cerrar la operación.
i) Auditoría de seguridad e higiene
Tiene como objeto: la evaluación y minimización de los daños y riesgos que todo
el proceso empresarial puede plantear a los trabajadores; la verificación del nivel
de salud e higiene de los empleados; y el análisis del cumplimiento de la
normativa vigente en los temas de seguridad e higiene en el trabajo.
j) Auditoría de recursos
Tiene como finalidad el análisis de los consumos específicos de la empresa
(materia prima, energía,). Este análisis incluye la verificación de que se están

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utilizando los recursos por debajo de las tasas de consumo, renovación o uso;
reducir y minimizar las pérdidas; alternativas de reciclaje, reutilización, etc.

Por su alcance
a) Auditoría integrada
Es integrada cuando considera todas las variables del sistema de gestión
ambiental en su conjunto. Llamada también auditoría completa y auditoría del
sistema de gestión ambiental ya que estudia todas las acciones que como
consecuencia de la actividad causan impactos sobre los factores ambientales.
b) Auditoría sectorial
Se considera sectorial si solo se interesa por algunas variables ambientales o por
un sector determinado de la actividad (legal, técnico, económico, informático,
seguridad, etc.). Este tipo de auditoría se realiza en casos puntuales, o para
verificar las medidas correctoras en una anterior auditoría integrada.

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

a) Objetividad
La objetividad es una característica fundamental de la auditoría ambiental. Para
asegurar la objetividad del proceso de auditoría ambiental, de sus hallazgos y
conclusiones, los miembros del equipo auditor deberán ser independientes de las
actividades que auditan. Estar libres de sesgos y conflictos de intereses. Poseer
una apropiada formación profesional, conocimientos, habilidades y experiencia.
Los hallazgos deben ser lo más objetivos posible.
b) Independencia
Para garantizar independencia en la realización de la auditoría ambiental y poder
ser objetivos, los auditores ambientales no deben tener una relación laboral previa
con la empresa que auditan, ya que esta situación puede afectar su evaluación
restándole imparcialidad.
c) Transparencia
Los auditores ambientales desempeñarán su trabajo con integridad, honestidad y
responsabilidad, respetando las leyes y confidencialidad de la información.

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d) Competencia y experiencia
Los auditores asignados para conducir una auditoría ambiental específica solo
podrán desempeñarse sí poseen colectivamente la debida formación profesional y
experiencia. La cual debe asegurar que la auditoría ambiental es conducida por
auditores que tienen el suficiente conocimiento y habilidades de auditoría
ambiental para cumplir con los objetivos y alcances definidos.

FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Dado que todas las auditorías ambientales no tienen el mismo alcance, los
trabajos necesarios para su realización deben de adaptarse a las necesidades de
cada empresa y/o los objetivos de cada auditoría ambiental en particular. A
continuación, se dará a conocer los pasos necesarios para realizar una auditoría
ambiental integrada. Las fases que la integran responden a la siguiente
concepción metodológica:

 Fase de planificación: Consiste en la preparación en gabinete.

 Fase de ejecución: Comprueba y verifica el estudio la fase de gabinete.
 Fase de informe: Análisis de los resultados obtenidos en la fase de campo.

Proceso metodológico de la auditoría ambiental

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 CONCLUSIONES

Una auditoría ambiental busca verificar si las actividades de una

organización están conforme a requisitos preestablecidos como: la legislación, las
condiciones específicas de funcionamiento establecidas en una licencia o criterios
internos de la organización. Tiene como objetivo también prevenir riesgos y sus
consecuencias independientemente de la existencia de requisitos legales al
respecto.
La auditoría ambiental es un instrumento metodológico que permite la
evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva del funcionamiento de
una organización y de su sistema de gestión, incluyendo la disponibilidad y
eficacia de los equipos necesarios, a fin de asegurar el logro de los objetivos
prefijados, con énfasis en la protección del medio ambiente.
El contador Público y Auditor, es un profesional que debe estar en continua
capacitación y actualización, por lo que también es importante incluir en sus
conocimientos lo relacionado con la auditoría ambiental, debido a que es un
término que en la actualidad está tomando importancia como consecuencia del
crecimiento de la economía y de los impactos para el ambiente derivados del
crecimiento de las entidades.
El auditor debe facilitar el control de las prácticas ambientales y evaluar el
cumplimiento de las leyes y regulaciones emitidas al respecto para lo cual se debe
apoyar en la auditoría ambiental, como instrumento de gran valor para fijar
prioridades de acción y prever posibles problemas futuros, además de ofrecer una
serie de ventajas para la entidad auditada.

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