UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profesional de Contabilidad

DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO Y PROPUESTA DE UN SISTEMA DE

CONTROL INTERNO EN LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA VILLA UNIÓN.

Tesis

Presentada para optar el título profesional de bachiller en Contabilidad y Gestión

Tributaria.

Autor: Hori Franky Ruiz Nazar

Asesor: Mg. Vásquez Campos, Salomón Axel

Lima, Perú
2019
 ORIGEN

El Sistema de Control Interno de una empresa comprende diversos elementos, cuyo

diseño le corresponde a la administración pues sirve de apoyo gerencial, con el propósito
de proteger sus activos, generar registros contables confiables, fomentar la eficacia de
operación y alentar la observancia de las políticas administrativas prescritas,
colectivamente los diversos elementos del Sistema de Control Interno funcionan con el
fin de reducir la exposición involuntaria a riesgos de carácter comercial, financiero o
contable.

Se define al control interno como el conjunto de planes adoptados por la gerencia de

una organización con el propósito de salvaguardar sus activos, generar información
contable confiable mediante una evaluación adecuada, para fomentar el cumplimiento
de las políticas administrativas de la entidad para lograr eficacia en las operaciones y
llegar a los objetivos propuestos.

La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949:

"El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de
coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar
la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional
y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas...un "sistema" de Control Interno se
extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones
de los departamentos de contabilidad y finanzas". AICPA en 1949

Asimismo (KELL, Walter G. y ZIEGLER, 1983) nos dice que el control interno
comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adaptadas
dentro de un negocio con el fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y
corrección de los datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión
a las políticas administrativas prescritas

Tal como Cepeda, Gustavo (1997, Pág. 4) manifiesta que: “Se entiende por control
interno el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización,
con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de
acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y objetivos
previstos.”

Asimismo, el concepto de control interno emitido por (Redondo, 1993:267), es: "se debe
hacer un estudio y una evaluación adecuada de control interno existente, como base para
determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los procedimientos de
auditorías".

Dentro de esta perspectiva (Catácora, 1996:238), señala que: "un sistema de control
interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado
principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere
el costo para implementar los mismos".

Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito del control interno es: "Promover la
operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia
de la organización".

Según (Holmes, 1994) nos dice que es una función de la gerencia que tiene por objeto
salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de
fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización".

José María, Ibáñez Jimeno (2001), es un proceso ejecutado por el Consejo de directores;
la administración y todo el personal de la entidad; diseñada para proporcionar una
seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Según Mantilla (2005), define al control interno como un proceso, ejecutado por personal
de la entidad, diseñado para cumplir objetivos específicos. La definición es amplia, abarca
todos los aspectos de control de un negocio, permitiendo así que un directivo se centre en
objetivos específicos.

Las empresas emplean el control interno como un sistema interno, que está integrado por
un conjunto de planes, métodos, procedimientos, deberes y responsabilidades que tiene
por objeto, asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros
contables sean fidedignos, que se promueva la eficiencia operacional, y que las
actividades de la entidad se desarrollen eficazmente con los objetivos previstos
(Betancourt, 2006).

Rodríguez (2009, p.48-49), precisa que el Instituto Mexicano de Contadores Públicos,

define el Control Interno de la siguiente manera:

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma

coordinada se adopten en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la
confiabilidad de su información financiera, promover eficiencia y provocar adherencia a
las políticas prescritas por la administración.

Argandoña (2010), refiere que el control interno es un proceso integral efectuado por el
titular, funcionarios y servidores de una entidad. Diseñado para enfrentar los riesgos y dar
seguridad razonable en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los
siguientes objetivos gerenciales:

 Promover y optimizar la eficiencia, eficiencia, transparencia y economía

en las operaciones en la entidad y la calidad de los servicios que se presta.
  Cuidar y resguardar los recursos contra pérdidas, deterioro y uso indebido,
así como contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera
afectarlos.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover el cumplimiento de los trabajadores para rendir cuenta de los
recursos a su cargo y por la misión encargada. (P. 178)

Argandoña (2010), manifiesta que “el control interno comprende acciones de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con
la finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior”. (p. 74)