Práctica tributaria n° 8

El señor xyz con RUC N° 1723876585001 durante el ejercio fiscal 2017 presentá la siguiente información relacianada a
sus actividades comerciales, rendimientos financieros y relación de dependencia.
1, Es propietario de un local comercial compra-venta de suministros de material de oficina
ventas
30270 2522.5
costos
20% 6054
gastos
4700 10754

durante el año vendió 8700 a la empresa "el ejecutivo"

En el banco Pichincha dispone de una poliza de acumulación un capital de 40,000 con fecha de inversión 03/03/2017 y fech
Labora para la empresa "El cliente" en calidad de vendedor.
ingresos
anual
I.G SUELDO 2300 27600
I.G HORAS/EXTRA 700 8400
I.G HORAS/SUPLEMENTARIAS 200 2400
I.G COMISIONES 3% DE S 828
I.G BONOS 2000
I.G UTILIDADES 3700 CALCULO
I.E DECIMO TERCERO ? DEC.TERCERO 3,435.67
I.E DECIMO CUARTO ? DEC.CUARTO 31.25
I.E FONDOS DE RESERVA ? F.R 3434.29
I.G VACACIONES ? VACACIONES 1717.83

DEDUCCIONES
APORTE PERSONAL DEL IESS 3896.05

PROYECCIÓN REAL OCT,NOV,DIC

GP EDUCACIÓN 4700 3669.25 1)
SALUD 3800 3800
VESTIMENTA 1500 1500
ALIMENTACIÓN 2000 2000 2)
VIVIENDA 2430 2430
SIN REFORMA 13399.25 3)

Se solicita presentar y declarar el impuesto a la renta a la fecha.

Elaforar formulario
gp
formulario 107
formulario 102A
*calcule el anticipo y declare si procede.
mación relacianada a

nversión 03/03/2017 y fecha de liquidación 03/03/2018.

INGRESOS GRAVADOS 46645.83

50% 23322.92

1,3*11290 14677

0,325*11290 3669.25
RENTA ACTIVIDADES COMERCIALES
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales,
7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras

Art. 10.- Deducciones

1.- Los costos y gastos imputables al ingreso

Art. 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.-

Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediación financiera y, en general las sociedades que paguen o
RENTA RENDIMIENTO FINANCIEROS
Art. 109.- Rendimientos financieros no sujetos a retención
Si los depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así como inversiones en valores en renta fija, emitidos a
RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA
Art. 9.- Exenciones
Para la aplicación de esta exoneración los depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija deberán efectuarse a partir
del 01 de enero de 2016, emitirse a un plazo de 360 días calendario o más, y permanecer en posesión del tendedor
que se beneficia de la exoneración por lo menos 360 días de manera continua.

11,1(...).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneracione

Art. 111.- Derecho a la décima tercera remuneración o bono navideño

Art. 71.- Liquidación para pago de vacaciones. La liquidación para el pago de vacaciones se hará en forma general y única, c
Si el trabajador fuere separado o saliere del trabajo sin haber gozado de vacaciones, percibirá por tal concepto la parte pro

Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia.- Los pagos que hagan los
empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia,
originados en dicha relación, se sujetan a retención en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36
de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.

Art. 96.- Obligación de expedir comprobantes de retención a los trabajadores que laboran en relación de dependencia.-
Los agentes de retención entregarán a sus trabajadores un comprobante en el que se haga constar los ingresos
totales percibidos por el trabajador, así como el valor del Impuesto a la Renta retenido (107)

Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como
los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.

Los gastos personales del contribuyente, de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente, antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan
sido objeto de reembolso de cualquier forma.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente
y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales.

Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo de
gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces
Educación: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
omerciales,
ales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales

las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarán como agentes de re

lores en renta fija, emitidos a 360 días calendario o más, contemplan pagos parciales de capital y/o intereses antes de cumplirse 360 d

berán efectuarse a partir

posesión del tendedor

rá en forma general y única, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un año completo de trabajo
por tal concepto la parte proporcional al tiempo de servicios.

pagos que hagan los

n de dependencia,
ecidas en el artículo 36

n relación de dependencia.-
onstar los ingresos

sin IVA ni ICE, así como

n ingresos gravados y

acidad que no perciban

pre y cuando no hayan
vados del contribuyente
esto a la Renta de

de
actuarán como agentes de retención del impuesto a la renta sobre los mismos

ses antes de cumplirse 360 días calendario desde su adquisición, estarán sujetos a la retención en la fuente sobre dichos rendimientos

te un año completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias, suplementarias y extraordinarias de la
te sobre dichos rendimientos por parte del pagador, de conformidad con las disposiciones

ntarias y extraordinarias de labor y toda otra retribución accesoria que haya tenido el carácter de normal en la empresa en el mismo pe
en la empresa en el mismo período, como lo dispone el artículo 95 de este Código.
FECHA DETALLE
compras 8700
iva en compras 12% 1044
efectivo y equi 9343.8
R/F I/R 1% 87 PRIMERA RETENCIÓN
R/F IVA 313.2

RENDIMIENTO DE LA INVERSION
CAPITAL INTERES RENDIMIENTO
40000 6.45% 2580 NO SE RETIENE POR QUE ES MAYOR A UN AÑO
215
1935
BASES LEGALES

INGRESOS
Art. 55.- Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias.- Por convenio escrito entre las partes, la jornada
de trabajo podrá exceder del límite fijado en los artículos 47 y 49 de este Código, siempre que se proceda con
autorización del inspector de trabajo y se observen las siguientes prescripciones:
1. Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana;
2. Si tuvieren lugar durante el día o hasta las 24H00, el empleador pagará la remuneración correspondiente a cada
una de las horas suplementarias con más un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas horas estuvieren
comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador tendrá derecho a un ciento por ciento de recargo. Para
calcularlo se tomará como base la remuneración que corresponda a la hora de trabajo diurno;
3. En el trabajo a destajo se tomarán en cuenta para el recargo de la remuneración las unidades de obra ejecutadas
durante las horas excedentes de las ocho obligatorias; en tal caso, se aumentará la remuneración correspondiente a
cada unidad en un cincuenta por ciento o en un ciento por ciento, respectivamente, de acuerdo con la regla anterior.
Para calcular este recargo, se tomará como base el valor de la unidad de la obra realizada durante el trabajo diurno; Y
4. El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el ciento por ciento de recargo.

Art. 97.1.- Límite en la distribución de las utilidades.-Las utilidades distribuidas a las personas trabajadoras conforme
lo señalado en el artículo anterior, no podrán exceder de veinticuatro Salarios Básicos Unificados del trabajador en
general. En caso de que el valor de éstas supere el monto señalado, el excedente será entregado al régimen de
prestaciones solidarias de la Seguridad Social. La autoridad administrativa de trabajo competente emitirá los
acuerdos ministeriales necesarios para la debida aplicación de lo señalado en este artículo.

Art. 100.- Utilidades para las personas trabajadoras de empresas de actividades complementarias.- Las personas
trabajadoras de estas empresas, de acuerdo con su tiempo anual de servicios continuos o discontinuos, participarán
del porcentaje legal de las utilidades líquidas de las empresas usuarias, en cuyo provecho se realiza la obra o se
presta el servicio.
El valor de las utilidades generadas por la persona natural obligada a llevar contabilidad o persona jurídica usuaria a
que tengan derecho las personas trabajadoras de la empresa de actividades complementarias, serán entregadas en
su totalidad a esta última, a fin de que sean repartidas entre todos sus trabajadores, y de acuerdo a su tiempo de
servicio en la empresa de actividades complementarías, dentro del ejercicio fiscal durante el cual se generaron
dichas utilidades.
No se aplicará lo prescrito en los incisos precedentes, cuando se trate de personas trabajadoras de empresas que
prestan servicios técnicos especializados respecto de las empresas receptoras de dichos servicios. Toda persona
natural o jurídica que presta servicios técnicos especializados, debe contar con su propia infraestructura física,
administrativa y financiera, totalmente independiente de quien en cuyo provecho se realice la obra o se preste el
servicio, y que, por tal razón puedan proporcionar este servicio a varias personas, naturales o jurídicas no
relacionadas entre sí por ningún medio. De comprobarse vinculación con una empresa prestadora de servicios
técnicos especializados y la usuaria de estos servicios, se procederá en la forma prescrita en los incisos anteriores.

Art. 111.- Derecho a la décima tercera remuneración o bono navideño.- Los trabajadores tienen derecho a que sus
empleadores les paguen mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las remuneraciones que
perciban durante el año calendario.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma acumulada, hasta el veinte y
cuatro de diciembre de cada año.
La remuneración a que se refiere el inciso anterior se calculará de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 95 de este
Código.

Art. 113.- Derecho a la decimocuarta remuneración.- Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las
remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación mensual equivalente a la doceava parte de
la remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma acumulada, hasta el 15 de
marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en las regiones de la Sierra y Amazónica. Para
el pago de esta bonificación se observará el régimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones
territoriales.
La bonificación a la que se refiere el inciso anterior se pagará también a los jubilados por sus empleadores, a los
jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Policía Nacional.
Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas,
recibirá la parte proporcional de la décima cuarta remuneración al momento del retiro o separación.

Art. 196.- Derecho al fondo de reserva.- Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que
el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año completo posterior al
primero de sus servicios. Estas sumas constituirán su fondo de reserva o trabajo capitalizado.
El trabajador no perderá este derecho por ningún motivo.
La determinación de la cantidad que corresponda por cada año de servicio se hará de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 95 de este Código.

DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS

LEY No. 2005-6 (R.O. 73, 2-VIII-2005)
Notas: - El cronograma de entrega de los fondos de reserva para los afiliados con montos superiores o inferiores a los USD 1.500, se
encuentra en la Res. C.D. 093 (R.O. 207, 10II
2006), mediante la cual se expidió el Reglamento General para la devolución de los fondos de reserva del IESS.
El último cuerpo legal vigente que regula la devolución de los fondos de reserva es el Reglamento para el pago o devolución del fondo de
reserva por parte del IESS, expedido mediante Resolución C.D. 316 (R.O. 201, 27V2010).
DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS
LEY No. 2005-6 (R.O. 73, 2-VIII-2005)
Notas: - El cronograma de entrega de los fondos de reserva para los afiliados con montos superiores o inferiores a los USD 1.500, se
encuentra en la Res. C.D. 093 (R.O. 207, 10II
2006), mediante la cual se expidió el Reglamento General para la devolución de los fondos de reserva del IESS.
El último cuerpo legal vigente que regula la devolución de los fondos de reserva es el Reglamento para el pago o devolución del fondo de
reserva por parte del IESS, expedido mediante Resolución C.D. 316 (R.O. 201, 27V2010).
REGLAMENTO PARA EL PAGO O DEVOLUCION DEL FONDO
DE RESERVA POR PARTE DEL INSTITUTO ECUATORIANO
DE SEGURIDAD SOCIAL
El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá
derecho al pago mensual del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un porcentaje
equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración aportada al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del primer año de trabajo.
equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración aportada al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del primer año de trabajo.

Art. 236.Decimotercera y decimocuarta pensiones

Además de la pensión mensual regular, calculada sobre el sueldo o salario de aportación
de cada asegurado, el IESS pagará a sus jubilados y pensionistas de viudez y orfandad la decimotercera pensión, en
el mes de diciembre y la decimocuarta pensión, en el mes de abril o septiembre, según la Región, en las cuantías lega

Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de
quince días de descanso, incluidos los días no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por más
de cinco años en la misma empresa o al mismo empleador, tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día de
vacaciones por cada uno de los años excedentes o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los días
excedentes.
El trabajador recibirá por adelantado la remuneración correspondiente al período de vacaciones.
Los trabajadores menores de dieciséis años tendrán derecho a veinte días de vacaciones y los mayores de dieciséis
y menores de dieciocho, lo tendrán a dieciocho días de vacaciones anuales.
Los días de vacaciones adicionales por antigüedad no excederán de quince, salvo que las partes, mediante contrato
individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio.

Art. 71.- Liquidación para pago de vacaciones

La liquidación para el pago de vacaciones se hará en forma general y única, computando la veinticuatroava parte de lo percibid
por el trabajador durante un año completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias,
suplementarias y extraordinarias de labor y toda otra retribución accesoria que haya tenido el carácter de normal en la empre
en el mismo período, como lo dispone el artículo 95 de este Código.

Si el trabajador fuere separado o saliere del trabajo sin haber gozado de vacaciones, percibirá por tal concepto la parte
proporcional al tiempo de servicios.
La liquidación para el pago de vacaciones se hará en forma general y única, computando la veinticuatroava parte de lo
percibido por el trabajador durante un año completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas
ordinarias, suplementarias y extraordinarias de labor y toda otra retribución accesoria que haya tenido el carácter de normal e
la empresa en el mismo período, como lo dispone el artículo 95 de este Código.
Si el trabajador fuere separado o saliere del trabajo sin haber gozado de vacaciones, percibirá por tal concepto la parte
proporcional al tiempo de servicios.

EGRESOS

Art. 34.3.-Aporte a la Seguridad Social. El pago del aporte del empleador bajo esta modalidad contractual será
cubierto por el Estado Central hasta dos salarios básicos unificados del trabajador en general por un año, conforme
establezca el IESS, siempre que el número de contratos juveniles no supere el 20% del total de la nómina estable de
trabajadores de cada empresa. Si el salario es superior a dos salarios básicos unificados del trabajador en general, la
diferencia de la aportación la pagará el empleador, y si el número de trabajadores es superior al 20% de la nómina de
trabajadores estables, la totalidad de la aportación patronal de aquellos trabajadores que superen dicho porcentaje la
pagará el empleador.
Solo el valor pagado al trabajador por concepto de remuneración se considerará gasto deducible para efectos del
Impuesto a la Renta del empleador, cuando el aporte patronal lo cubra en su totalidad el Estado Central; más cuando
el empleador pagare al trabajador por concepto de remuneración un valor mayor a los dos salarios básicos unificados,
se considerará gasto deducible a esta remuneración y a la diferencia de la aportación mencionada en el inciso
anterior, únicamente cuando esta última la haya cubierto el empleador.

Según Resoluicio No. C.D. 501

EL CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL.
Registro Oficial Nº 703 Miércoles 2 de marzo de 2016
Resuelve:
Consolidar las tablas de distribución de las tasas de aportación al IESS, de la siguiente manera:
Artículo 1.- Del Seguro General Obligatorio y Voluntario del IESS, según constan en las siguientes
disposiciones:
Primera.- De los trabajadores del sector privado bajo relación de dependencia, así como de los miembros del clero secular:

Art. 15. Cálculo de aportaciones.

Las aportaciones obligatorias, individual y patronal
del trabajador en relación de dependencia, se calcularán sobre la materia gravada, con
sujeción a los resultados de los estudios actuariales indepe
ndientes contratados por el
IESS.
La aportación individual obligatoria del trabajador autónomo, el profesional en libre
ejercicio, el patrono o socio de un negocio, el dueño de una empresa unipersonal, el
menor trabajador independiente, y los demás asegur
ados obligados al régimen del
Seguro Social Obligatorio en virtud de leyes y decretos especiales, se calculará sobre
Base Presuntiva de Aportación (BPA), definida en el artículo 13 de esta Ley, en los

porcentajes señalados en esta Ley y su ulterior vari

ación periódica, con sujeción a los
resultados de los estudios actuariales independientes, contratados por el IESS, que
tomarán en cuenta el perfil económico y social del afiliado, la naturaleza de las
contingencias, y los índices de siniestralidad de cada
riesgo protegido.
LEY DEL IESS
La aportación individual del beneficiario de montepío por viudez para financiar la
atención de enfermedad y maternidad se calculará sobre la pensión promedio de este
grupo de beneficiarios, en los porcentajes que determinará el Reglament
o General de
esta Ley y su ulterior variación periódica, con sujeción a los resultados de los estudio
actuariales independientes, contratados por el IESS, que tomarán en cuenta la
siniestralidad de los riesgos protegidos, la composición de las prestacione
s ofrecidas, y
la estructura de edades de los beneficiarios.
La aportación diferenciada de la familia campesina, protegida por el régimen especial
del Seguro Social Campesino, se calculará entre el dos por ciento (2%) y el tres por
ciento (3%) de la fracci
ón del salario mínimo de aportación de los afiliados en relación
de dependencia,
en la forma que definirá el Reglamento General de esta Ley, para lo
cual se tomará en cuenta el perfil económico y las carencias de la comunidad, la
estructura de edades de l
a población protegida, y la capacidad de aportación de los
miembros económicamente activos de la familia campesina.
 las partes, la jornada
proceda con

pondiente a cada

CODIGO DE
de recargo. Para TRABAJO

de obra ejecutadas
correspondiente a
con la regla anterior.
e el trabajo diurno; Y
de recargo.

abajadoras conforme
del trabajador en
CODIGO DE
al régimen de TRABAJO
e emitirá los

ias.- Las personas

tinuos, participarán
za la obra o se

a jurídica usuaria a
erán entregadas en
o a su tiempo de
se generaron CODIGO DE
TRABAJO
de empresas que
. Toda persona
ructura física,
ra o se preste el

a de servicios
ncisos anteriores.

derecho a que sus

aciones que

CODIGO DE
TRABAJO
 CODIGO DE
, hasta el veinte y TRABAJO

tículo 95 de este

erjuicio de todas las

a doceava parte de

, hasta el 15 de
Amazónica. Para
CODIGO DE
TRABAJO

pleadores, a los

mencionadas,

tiene derecho a que

o posterior al

LEY DEL IESS

on lo dispuesto en el

riores a los USD 1.500, se

ESS.
pago o devolución del fondo de

riores a los USD 1.500, se

ESS.
pago o devolución del fondo de
 LEY DEL IESS
decimotercera pensión, en
Región, en las cuantías legales.

o ininterrumpido de
o servicios por más
nte de un día de
ndiente a los días
CODIGO DE
TRABAJO
yores de dieciséis

mediante contrato

69,71,72

ticuatroava parte de lo percibido

or por horas ordinarias, CODIGO DE
arácter de normal en la empresa TRABAJO

r tal concepto la parte

nticuatroava parte de lo
l trabajador por horas
tenido el carácter de normal en

or tal concepto la parte

ontractual será
 un año, conforme
nómina estable de
jador en general, la
20% de la nómina de
n dicho porcentaje la CODIGO DE
TRABAJO
para efectos del
Central; más cuando
os básicos unificados,
a en el inciso

iembros del clero secular:

GASTOS PERSONALES
Capítulo IV DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS
Sección Primera DE LAS DEDUCCIONES (Denominación incluida por el Art. 64 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29
Art. 10.- Deducciones.- Reformado por el Art. 65 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el
y, por el numeral primero de la Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Pe
num. 1.2 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899S, 09XII2016). En gene
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propós
de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
 Art. 10.- Deducciones.- Reformado por el Art. 65 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el
y, por el numeral primero de la Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Pe
num. 1.2 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899S, 09XII2016). En gene
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propós
de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

16. (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 3922S, 30VII2008; y, Reformado por el num. 2 de la Disposi
6S, 30XII2016). Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados
equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus ga
de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dep
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o
vivienda, educación, salud, arte y cultura, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se estab
cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de V
debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción.
Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su
personas que dependan económicamente del contribuyente.

Sustituito Suplemento N° 150

LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y MO

1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúense las siguientes reformas:

3. En el artículo 10 efectúense las siguientes reformas:

b) Sustitúyanse los dos primeros incisos del numeral 16 por los siguientes:
16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50 % del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los
de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su
cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan
de este.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, en el caso de los padres, adicionalmente

no deberán percibir individualmente pensiones jubilares por parte de la Seguridad Social o
patronales, que por sí solas o sumadas estas pensiones, superen un (1) salario básico
unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de: arriendo o pago de intereses por para adquisición de vivienda, alimentación,
vestimenta, educación, incluyendo
en este rubro arte y cultura, y salud, conforme establezca el Servicio de Rentas Internas. En
el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima, que se
sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios, en los que se encuentre debidamente
identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción o sus dependientes señalados
en el primer inciso de este numeral.
Los montos máximos permitidos para deducir según cada concepto de gasto, para 2018, son:

De acuerdo a la Ley para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización

y Modernización de la Gestión Financiera, para el 2018 en la aplicación de la deducción de
gastos personales se incorporan como dependientes a los padres, a los hijos del cónyuge o
pareja en unión de hecho y a los hijos mayores de edad que dependan económicamente
del contribuyente.
 la Ley s/n, R.O. 2423S, 29XII2007)
2-3S, 29-XII-2007; por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
digo Orgánico Integral Penal, R.O. 180S, 10II2014; y, sustituido por el
899S, 09XII2016). En general, con el propósito de determinar la base
se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos
que no estén exentos.
or el num. 2 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913
de sus ingresos gravados sin que supere un valor
personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los
resos gravados y que dependan del contribuyente.
concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de
En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su
o de Comprobantes de Venta y Retención, en los que se encuentre

onales así como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras

E LA DOLARIZACIÓN Y MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA Artículo

ra 2018, son:
 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO
DE INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

FORMULARIO SRI-GP

CIUDAD AÑO MES DÍA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL 2 0 1 7 ENTREGA/RECEPCIÓN

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado) Corre
Rem
CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS Unifi
101 102 tiem
perío
el va
INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneración) (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba) 103 USD$ 46,845.83
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104
USD$
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105 USD$ 46,845.83
GASTOS PROYECTADOS
Este
mayo
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106
USD$ 2,430.00 Este
mayo
(+) GASTOS DE EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA 107 USD$ 3,669.25 Este
mayo
(+) GASTOS DE SALUD 108
USD$ 3,800.00
Este
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109 USD$ 1,500.00 mayo

Este
(+) GASTOS DE ALIMENTACIÓN 110
USD$ 2,000.00 mayo

(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ver Nota 2) 111 USD$ 13,399.25

Este
: NOTAS supe
Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos gravados y deducciones .- 1
(aportes personales al IESS) con todos los empleadores. Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos sus
. efectuados por concepto de remuneración del trabajo en relación de dependencia (valo
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de . 2 casil
; personas naturales. A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en: vivienda 0.325 veces form
.educación , arte y cultura 0.325 veces; alimentación 0.325 veces; vestimenta 0.325 veces y salud 1.3 veces caso
3. En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, se los reconocerá para su deducibilidad hasta en un 14.6
valor equivalente a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta de personas naturales.

Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
112 113

Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCIÓN EMPLEADO CONTRIBUYENTE

FIRMA DEL SERVIDOR

 COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

FORMULARIO 107 AÑO MES DIA

RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC12-00829 EJERCICIO FISCAL 102 2 0 1 7 FECHA DE ENTREGA 103
2 0 1 8 1 2 0 3

100 Identificación del Empleador (Agente de Retención)

RUC RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
105 106
1 7 9 3 8 7 6 5 8 5 0 0 1 EL EJECUTIVO

200 Identificación del Trabajador (Contribuyente)

CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201 202
1723891188 IBARRA CULLISPUMA SILVIA GEOMARA

Liquidación del Impuesto

SUELDOS Y SALARIOS 301 + 27600

SOBRESUELDOS, COMISIONES, BONOS Y OTROS INGRESOS GRAVADOS 303 + 15345.83

PARTICIPACIÓN UTILIDADES 305 + 3700

INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES 307 +

DÉCIMO TERCER SUELDO 311 3,435.67

DÉCIMO CUARTO SUELDO 313 375.00

FONDO DE RESERVA 315 3,434.29

OTROS INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA 317

(-) APORTE PERSONAL IESS CON ESTE EMPLEADOR (únicamente pagado por el trabajador) 351 - 3896.05

(-) APORTE PERSONAL IESS CON OTROS EMPLEADORES (únicamente pagado por el trabajador) 353 -

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 361 - 2430

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - SALUD 363 - 3800

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 365 - 3669.25

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 367 - 2000

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 369 - 1500

(-) EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD 371 -

(-) EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 373 -

IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR 381 +

BASE IMPONIBLE GRAVADA

399 = 29350.54
301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0
2,110.58
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 401 =
175.88
VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO Y ASUMIDO POR OTROS EMPLEADORES DURANTE EL PERÍODO
403
DECLARADO

VALOR DEL IMPUESTO ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR 405

VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO AL TRABAJADOR POR ESTE EMPLEADOR 407 2,110.58

INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (informativo)

349 = 46645.83
301+303+305+381

IMPORTANTE: Sírvase leer cada una de las siguientes instrucciones.

1.- El trabajador que, en el mismo período fiscal haya reiniciado su actividad con otro empleador, estará en la obligación de entregar el formulario 107 entregado por su anterior empleador a
su nuevo empleador, para que aquel, efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año.
2.- El campo 307 deberá ser llenado con la información registrada en el campo 349 del Formulario 107 entregado por el anterior empleador, y/o con la proyección de ingresos de otros
empleadores actuales, en caso de que el empleador que registra y entrega el presente formulario haya efectuado la retención por los ingresos percibidos con éstos últimos.
3.- La deducción total por gastos personales no deberá superar el 50% del total de ingresos gravados, y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica exenta de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
4.- A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en:
vivienda 0.325 veces, educación 0.325 veces, alimentación 0.325 veces, vestimenta 0.325, salud 1.3 veces.

5.- El trabajador deberá presentar el Anexo de Gastos Personales que deduzca, de cumplir las condiciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas.

6.- De conformidad con la Resolución No. NAC-DGER2008-0566 publicada en el Registro Oficial No. 342 el 21 de mayo del 2008, el beneficio de la exoneración por tercera edad se configura
a partir del ejercicio en el cual el beneficiario cumpla los 65 años de edad. El monto de la exoneración será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta.

7.- A partir del año 2013, conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Discapacidades el monto de la exoneración por discapacidad será el equivalente al doble de la fracción básica exenta
de Impuesto a la Renta.

8.- El presente formulario constituye la declaración de Impuesto a la Renta del trabajador, siempre que durante el período declarado la persona únicamente haya prestado sus servicios en
relación de dependencia con el empleador que entrega este formulario, y no existan valores de gastos personales que deban ser reliquidados. En caso de pérdida de este documento el
trabajador deberá solicitar una copia a su empleador.
Por el contrario, el trabajador deberá presentar obligatoriamente su declaración de Impuesto a la Renta cuando haya obtenido rentas en relación de dependencia con dos o más empleadores
o haya recibido además de su remuneración ingresos de otras fuentes como por ejemplo: rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros
ingresos, los cuales en conjunto superen la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales, o cuando tenga que reliquidar gastos personales con aquellos
efectivamente incurridos, teniendo presente los límites referidos en las notas 3 y 4 de este documento.

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA
SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN FIRMA DEL TRABAJADOR CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR

RUC CONTADOR
199
0 0 1
 FORMULARIO 102A
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC18-00000015

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

IMPORTANTE: POSICION EL CURSO SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA 104 Nº. DE FORMULAR
102 AÑO 2 0 1 7
SOBRE SU LLENADO 105 Nº. DE EMPLEADOS EN RE

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS / RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA SUCESIÓN IND
201
1 7 2 3 8 7 6 5 8 5 0 0 1 Hidalgo Orrala Marco Alexander

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO INGRESOS

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS 481 + 30270
INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 710
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 711 +
OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS
712 +
TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 703 713 +
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 704 714 +
RENTAS AGRÍCOLAS 705 715 +
INGRESO POR REGALÍAS 716 +
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 717 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 718 + 2580
DIVIDENDOS 719 +
UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 720 +
OTRAS RENTAS GRAVADAS 730 +
SUBTOTAL 729 = 32,850.00
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 741 + 46645.83
SUBTOTAL BASE GRAVADA

OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES

DEDUCCIÓN GALÁPAGOS
GASTOS PERSONALES - ARTE Y CULTURA
GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN
GASTOS PERSONALES - SALUD
GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA
EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD
740 TIPO DE BENEFICIARIO
IDENTIFICACIÓN DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD A QUIEN
750
EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD SUSTITUYE (C.I. O PASAPORTE)
760 PORCENTAJE DE DISCAPACIDAD
MONTO DE EXONERACIÓN
50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE
770 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE)
CORRESPONDA
SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES SUMAR 768, 767, 771, 772, 773, 774, 775, 776, 777 Y 778
OTRAS RENTAS EXENTAS VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS
INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 781 783 +
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 782 784 +
PENSIONES JUBILARES 786 +
OTROS INGRESOS EXENTOS 787 +
SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 789 =
DETALLE DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS DESCRIPCIÓN VALOR
DETALLE DE RENTA EXENTA CON MAYOR PARTICIPACIÓN (INFORMATIVO) 7004 7005 =
DEDUCCIONES ADICIONALES CON MAYOR PARTICIPACIÓN (INFORMATIVO) 7006 7007 =
RESUMEN IMPOSITIVO
BASE IMPONIBLE GRAVADA
TOTAL IMPUESTO CAUSADO
(-) ANTICIPO PAGADO
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO
(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES
SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 842-843-845-846-8
SUBTOTAL SALDO A FAVOR 842-843-845-846-8
(+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE
 ANTICIPO CALCULADO PRÓXIMO AÑO SIN EXONERACIONES NI REBAJAS 50% Impuesto a la renta causado menos retenciones meno
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA (-) EXONERACIONES Y REBAJAS AL ANTICIPO
PRÓXIMO AÑO (+) OTROS CONCEPTOS
ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO
(880-881+882)
PRIMERA CUOTA
ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA

PAGO PREVIO (Informativo)

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS 897 USD IMPUESTO 898 USD MU

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR
INTERÉS POR MORA
MULTA
TOTAL PAGADO
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES DESMATERIALIZADAS
DETALLE DE COMPENSACIONES

908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE E

FIRMA SUJETO PASIVO

NOMBRE : 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte
SUCESIONES INDIVISAS
No.

Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

SOCIAL DE LA SUCESIÓN INDIVISA

RENTA IMPONIBLE
RESOS GASTOS DEDUCIBLES
(INGRESOS - GASTOS DED.)
30270 491 (-) 10754

721 (-)
722 (-)
723 (-)
724 (-)
725 (-)

2580

731 (-)
32,850.00 739 = 10,754.00
729-739 749 = 22,096.00
46645.83 751 (-) 3896.05 759 + 42,749.79
749+759 769 = 64,845.79

APLICABLE AL PERÍODO

768 (-)
767 (-)
771 (-) 3669.3
772 (-) 3800 TOTAL GASTOS PERSONALES
 SUMAR 768, 767, 771, 772, 773, 774 Y
773 (-) 2000
775
774 (-) 2430 780 (=) 13399
775 (-) 1500
776 (-)

O DE EXONERACIÓN 777 (-)

778 (-)
4, 775, 776, 777 Y 778 779 = 13399
RESOS

ALOR

769-779 832 = 51,446.54

839 = 5,838.31
840 (-)
839-840>0 842 = 5,838.31
839-840<0 843 =
845 (-) 87
846 (-) 2,110.58
847 (-)
848 (-)
849 (-)
850 (-)
851 (-)
852 (-)
842-843-845-846-847-848-849-850-851-852>0 855 = 3,640.73
842-843-845-846-847-848-849-850-851-852<0 856 =
857 (+)
858 (-)
859 3,640.73
869
usado menos retenciones menos crédito tributario por dividendos 880 = 721.57 721.57
881 (-)
882 (+)
(880-881+882) 879 (=) 721.57
871 (+)
872 (+)

890

MULTA 899 USD

859-898 902 + 3,640.73

903 + 194.56
904 + 873.77
999 = 4,709.06
905 USD
906 USD
907 USD

OMPENSACIONES TÍTULOS DEL BANCO CENTRAL (TBC)

Resol No.
920
NSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)