UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

FACULTAD EMPRESARIAL

CARRERA: INGENIERIA COMERCIAL

IMUESTO SOBRE LA UTILIDAD DE LAS

EMPRESA (IUE)

INTEGRANTES: FABIOLA CHOQUE CHOQUE

JIMENA CABALLERO IBAÑEZ
LAUREN RODRIGUEZ POICHES
HAROLD ARISPE CARREÑO
CARLOS SALAZAR CABRERA

DOCENTE: LIC. ARIEL RODRIGO MOYA AGUILAE

MODULO: TRIBUTACION APLICADA

FECHA: 08/12/2018

COCHABAMBA – BOLIVIA
INDICE
1. INTRODUCCION ..................................................................................................................... 3
2. La alícuota de este impuesto es del 25%. ............................................................................. 3
3. OBJETO .................................................................................................................................. 4
4. HECHO IMPONIBLE ................................................................................................................ 4
5. SUJETOS ................................................................................................................................. 4
6. CONCEPTO DE ENAJENACION ............................................................................................... 4
7. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL ............................................ 5
8. DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA............................................................................... 5
9. EXENCIONES .......................................................................................................................... 5
10. ALICUOTA .......................................................................................................................... 5
11. PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN........................................................................................... 6
12. FORMULARIOS................................................................................................................... 7
12.1. Formulario 500 .......................................................................................................... 7
12.2. Formulario 510 .......................................................................................................... 7
12.3. Formulario 520 .......................................................................................................... 8
12.4. FORMULARIO 570 ..................................................................................................... 8
13. CUADRO RESUMEN IUE ..................................................................................................... 9
14. CASO PRACTICO............................................................................................................... 10
14.1. Formulario 500. Ejemplo de llenado ....................................................................... 10
15. Bibliografía Consultada: .................................................................................................. 15
 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

1. INTRODUCCION

Las empresas constituidas legalmente en Bolivia están obligadas a pagar el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, que se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades
resultantes de los Estados Financieros al cierre de cada gestión anual.

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas se paga sobre las ganancias de fuente Boliviana, es
decir de aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en
el país, de la realización en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de
producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma,
sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que
intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

Este impuesto aplica toda clase de negocios, sin importar su forma de constitución legal. Las
sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, u otro tipo de sociedades y
negocios individuales son gravadas en forma similar.

2. La alícuota de este impuesto es del 25%.

En el caso de los profesionales independiente, es la misma alícuota del 25%, que se recauda sobre
el 50% de los honorarios profesionales como, por ejemplo: de abogados, contadores, doctores
en medicina, dentistas y de otras profesiones similares que mantienen prácticas independientes.
Se presume que el otro 50% es el costo de sus servicios. Para estos contribuyentes, el 100% del
monto del IVA incluido en las facturas de sus compras personales, es considerado como un pago
adelantado y acreditado al impuesto neto por pagar solamente hasta el 50% del total del
impuesto determinado.

Este impuesto, liquidado y pagado anualmente, será considerado como pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumplió con la
presentación de la declaración jurada y pago del impuesto sobre las utilidades hasta su total
agotamiento, momento a partir del que nuevamente se debe pagar el Impuesto a las
Transacciones sin deducción alguna. En caso de que al producirse un nuevo vencimiento de la
presentación de la declaración jurada del impuesto sobre las utilidades quedase un saldo sin
compensación, este saldo se consolida en favor del fisco.

3. OBJETO

Se crea un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará en todo el territorio
nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

4. HECHO IMPONIBLE

 ORC: Utilidades resultantes al cierre de cada gestión anual.

 NORC: Ingresos gravados y gastos necesarios.

5. SUJETOS

Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como Privadas. Como ser:

a) Empresas unipersonales, sociedades de hecho profesionales libres.

b) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan, produzcan,
beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.
c) Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización, transporte
y comercialización de hidrocarburos.
d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.

6. CONCEPTO DE ENAJENACION

A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación y, en
general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso de bienes,
acciones y derechos.

A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesión,
debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de treinta (30) días.
 7. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL

El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en las fechas en
que disponga el Reglamento.

En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de cada año.

Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han
devengado.

8. DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA

La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos
gastos de venta)

9. EXENCIONES

Están exentas del impuesto:

 a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las

Municipalidades, las Universidades Públicas.

 b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no

lucrativas.
 c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales
extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.

10. ALICUOTA

Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto creado
por este Título, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
 11. PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN

Cierre 31 de marzo:

 Industriales
 Petroleras

Pago del impuesto 29 de julio

Cierre 30 de junio:

 Gomeras, castañeras
 Agrícolas, ganadera
 Agroindustriales

Pago del impuesto 28 de octubre

Cierre 30 de septiembre:

 Empresas mineras

Pago del impuesto 28 de enero

Cierre 31 de diciembre:

 Bancarias, seguros
 Comerciales
 Servicios y otras

Pago del impuesto 30 de abril

*Plazo 120 días posteriores al cierre de gestión.

12. FORMULARIOS
12.1. Formulario 500

12.2. Formulario 510

12.3. Formulario 520

12.4. FORMULARIO 570

 13. CUADRO RESUMEN IUE

¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad

500 (anual)
605 (anual)
520 (anual)
560 (anual)
501 (anual)
570 (retenciones)
Empresas 25% sobre B.P. 1000
públicas, privadas utilidades Anual
y unipersonales netas Empresas mineras:
590 (pequeños
mineros)
593 (anual)
594 (mensual)
580 (anual)
595 (anual)
Profesionales,
25% sobre 510 (anual)
liberales u oficios
utilidad neta 110 (anual) Anual
(personas
presunta P.B. 1000
naturales)
Tasa efectiva:
12,5% (rentas
Beneficiarios del
de fuente
exterior (personas
boliviana)
naturales y 530 (anual)
4%
sucursales de 3050 (anual)
Actividades
empresas que 541 (anual) Mensual
parcialmente
efectuan 550 (anual)
realizadas en
actividades P.B. 1000
el país.
parciales en el
1,5%
país)
(remesas al
exterior)
 14. CASO PRÁCTICO

14.1. Formulario 500. Ejemplo de llenado

El Formulario 500 para contribuyentes con registros contables

Este formulario es de uso exclusivo para los sujetos que están obligados a llevar registros
contables. En esta categoría están todas las empresas públicas y privadas, incluyendo las
sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y
sociedades en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de responsabilidad
limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales
sujetas a reglamentación, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior o cualquier tipo de empresas.

Asimismo, el Art. 39 de la Ley No 843 establece, “A los fines de este impuesto se entenderá por
empresa toda unidad económica, inclusive las de carácter unipersonal, que coordine factores
de producción en la realización de actividades industriales y comerciales”.

El artículo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentación y/o pago del impuesto
vence a los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal, con o sin dictamen de auditoría
externa, asimismo, establece como cierre de gestión las siguientes fechas:

- 31 de marzo Empresas industriales y petroleras.

- 30 de junio Empresas gomeras, castañeras, agrí¬colas, ganaderas y
agroindustriales.
- 30 de septiembre Empresas mineras.
- 31 de diciembre Empresas bancarias, de seguros comerciales, de servicio y otras
no contempladas en las fechas anteriores.
Para llenar el Formulario 500 inicialmente ingresamos a la oficina virtual.

Como podemos ver, nuestro formulario 500 se vence cada 30 de abril.

Ahora ingresaremos al portal Newton:

Ingresamos a Declaraciones Juradas, y llenamos los datos:

Los datos de cabecera se llenarán por defecto.

Ejemplo:

Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente tiene una utilidad Contable de Bs 166.316
de nuestro estado de resultados.

UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 042): Todos los

contribuyentes que están constituidos de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio,
elaboran sus Estados Financieros, uno de ellos el Estado de Resultados, es el punto de partida
para proceder a liquidar el presente formulario. De esta manera, en este espacio se consigna la
Utilidad Contable que presenta el contribuyente.

PERDIDA CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 068): Si el

contribuyente en su información contable presenta una pérdida, la misma debe ser punto de
partida para el llenado de este formulario.

TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES (CODIGO 071): El contribuyente debe proceder a revisar toda
aquella información contable que posee, en función a lo establecido en la Ley 843 (título III) y el
Decreto Reglamentario 24051, a fin de determinar que conceptos son deducibles y cuales no lo
son (para contar con esta información se sugiere que el contribuyente al revisar sus mayores y
comprobantes conserve por el término de prescripción las hojas de trabajo que hubiese utilizado
para tal efecto); una vez que realiza esta revisión el contribuyente deberá proceder a realizar la
sumatoria de todos aquellos conceptos a fin tener la sumatoria de todos aquellos gastos no
deducibles.
TOTAL REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR GASTOS DEDUCIBLES (CODIGO 480): En caso que el
contribuyente tenga la necesidad de realizar algún ajuste sobre los conceptos no deducibles,
podrá realizar en este espacio las regularizaciones que estime Conveniente

OTAL RENTAS NO GRAVADAS (CODIGO 495): El contribuyente que llena este formulario deberá
considerar que para efectos del IUE, no son de fuente boliviana todos aquellos ingresos que son
realizados fuera del territorio nacional o son obtenidos por conceptos no alcanzados por este
impuesto.

“Para nuestro ejemplo: el contribuyente tiene una serie de ingresos que contablemente
aumentan su utilidad contable. Pero una vez que aplicamos la reglamentación sobre el IUE
debemos excluir los mismos, este importe asciende a Bs 47.380.”

OTAL CONSOLIDADO DE IMPORTES CANCELADOS DURANTE LA GESTION POR ACTIVIDADES

PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS (CODIGO 345) El contribuyente deberá sumar los
importes pagados en forma mensual por actividades parcialmente realizadas en el país.

AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO

UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZO QUE VAN A SER DIFERIDAS PARA LA SIGUIENTE GESTION
FISCAL (CODIGO 563): De acuerdo a lo señalado en la Ley 843, Art. 46 se establece que en el caso
de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarán en el momento de producirse
la respectiva exigibilidad.

UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZOS DIFERIDOS DURANTE LA GESTION FISCAL ANTERIOR

(CODIGO 589): Se coloca el importe que se hubiese diferido la anterior gestión fiscal.

RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PÉRDIDAS

UTILIDAD NETA (CODIGO 592): Resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 042 +
Cod. 071 + Cod. 589 – Cod. 068 – Cod. 480 – Cod. 495 – Cod. 563) si el resultado es mayor a cero.

“Realizamos la sumatoria: 166.316 + 55.154 + 0 – 76.634 – 47.380 – 0 = 97.456 constituyéndose

este monto en la Utilidad Neta.”

PERDIDA NETA (CODIGO 606): Resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 068 +
Cod. 480 + Cod. 495 + Cod. 563 – Cod. 042 – Cod. 071 – Cod. 589) consignar valor absoluto.

COMPENSACION DE PÉRDIDAS

PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA (CODIGO 619): Se consigna el

importe obtenido de la casilla Cod. 1013 del formulario de la gestión anterior (pérdida
tributaria), con su respectivo mantenimiento de valor.

PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar la pérdida no compensada

castigada, la cual se constituye a raíz de ajustes realizados por el contribuyente.

PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE (CODIGO 1013): Consignar el importe

resultante de la siguiente operación (Cod. 606 + Cod. 619 – Cod. 592 – Cod 680) consignar valor
absoluto.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO

“Para nuestro ejemplo 97.456 + 0 – 0 -0 = 97.456 monto que se constituye en utilidad neta
imponible.”

IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se aplicará la alícuota del IUE (25 %), sobre la casilla
Cod. 026.

“25% de 97.456 = 24.364”

PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CÓDIGO 622):
Se debe consignar los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta
Declaración Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser
convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.

ALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla
podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando
el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción
anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de
repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492).

DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747):

Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cód. 622 + Cód. 640
– Cód. 909), si el resultado es mayor a cero.

SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deberá consignar la diferencia de los
importes de las casillas (Cód. 909 – Cód. 622 – Cód. 640), si el resultado es mayor a cero.

MPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocará el valor del importe

imputado con créditos en valores fiscales (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN).

“En este caso estamos pagando una parte del impuesto con CEDEIMS que ascienden a 12.864
Bs-“

MPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Se consignará el importe a pagar (Cód. 996 –
Cód. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término.

“El saldo a pagar en efectivo es: 11500 Bs”

Una vez llenado procedemos a la confirmación, envío e impresiones para el banco.

15. Bibliografía Consultada:

 Portal Web del Servicio de Impuestos nacionales: http://www.impuestos.gob.bo/

 http://impuestosnacionales.net/impuesto-sobre-las-utilidades-de-las-empresas-iue

 https://www.baneco.com.bo/empresa/in.html

 http://impuestosgovbo.readyhosting.com/Servicios/capacitacionWEB/PDF/IUE.pdf