Punto 1

ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS:

Definición

Contenido

Desarrollo Histórico

Ciencias que la estudian

Antes de comenzar a hablar de este tema tan importante para el Derecho Financiero, diremos
primeramente que lo que hoy se conoce como Finanzas Públicas en la antigüedad se conoció
como Hacienda Pública.

Que es el área de la investigación en la que se estudia todo lo relacionado a los ingresos y los
egresos de los estados.

En la actualidad el estudio de las Finanzas Públicas se encuentra integrado por cuatro divisiones

1. Ingresos públicos, conocidos como recursos públicos que incluye la recaudación

proveniente de impuestos y otro tipo de ingresos, tales como donaciones

2. Gastos Públicos, que incluyen gastos ordinarios y gastos sociales

3. Deuda Pública, que incluye todas las clases de deudas, y el crédito público

4. Política fiscal, que está formado por todo el sistema fiscal en su conjunto así como la
administración fiscal.

De lo anterior nos surge la siguiente pregunta qué relación tienen las finanzas públicas con el
Derecho:

Tienen íntima relación por los problemas jurídicos que enfrentan los Estados y su solución
relacionados con la actividad política.

HACIENDA PÚBLICA:

Etimológicamente la palabra Hacienda, viene del latín Facienda, que significa finca Agrícola, bienes
y riquezas que uno tiene.

Hacienda Pública: Son los Bienes o rentas del Estado.

La Ciencia de las Finanzas Públicas en su inicio fue conocida con el nombre de Hacienda Pública
que para Ernesto Flores Zavala, escritor Mexicano

“Es el conjunto de bienes que una entidad Pública, posee en un momento dado para la realización
de sus atribuciones, así como de la deuda que son a su cargo por el mismo motivo”.

Para Guillermo Cabanellas

Es el conjunto de bienes del Estado muebles o inmuebles, rentas, impuestos y demás ingresos
destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y al congreso nacional.
Según el diccionario de la real academia española

Es el conjunto de haberes, bienes, rentas impuestos etc. Correspondientes al estado para

satisfacer las necesidades de la nación.

Es el área de la investigación que estudia todo lo relativo a los ingresos y egresos de estado.

La ciencia evoluciono dejo de llamarse hacienda pública y su lugar se le denomino, Finanzas

Públicas, para Harley Leitz Lutz, citado por Ernesto Flores Zavala

La palabra finanzas públicas significa todo lo que tiene relación con la moneda o con transacciones
en moneda

Carlos M. Guiliani Fonrouge en su libro de derecho Financiero señala

Que el estado debe de cumplir funciones complejas para la realización de sus fines tanto en lo que
se refiere a la selección de sus objetivos, a las erogaciones, a la obtención de los medios y a la
gestión y el manejo de ellos.

El Estado tiene con muchas necesidades y pretensiones , siendo estas en su orden:

NECESIDADES ABSOLUTAS: El respeto del orden constitucional y la defensa de la soberanía.

NECESIDADES RELATIVAS: La procuración de bienes y servicios para satisfacer las necesidades

públicas.

La ciencia de las Finanzas públicas es de reciente creación, su historia se remonta a la Revolución

Francesa.

Fenómeno financiero en el Estado se da desde que surge la vida en colectividad, surge la

necesidad de atender las necesidades de tipo colectivo, que para ser satisfechas requieren gastos
que deben ser cubiertos por la colectividad Mientras mayor desarrollo va adquiriendo la
solidaridad social, el fenómeno financiero público se presenta más intens0, a tal grado, que en
múltiples ocasiones, provoca violentas crisis sociales que generan el desequilibrio de las Finanzas
Públicas y la repercusión de tal desequilibrio ha sido, en el sistema económico de una sociedad.

Las Finanzas públicas, tienen por objeto examinar cómo el Estado obtiene sus ingresos y efectúa
sus gastos.

Es importante agregar que dentro de la definición de la ciencia de las finanzas públicas se debe
tomar en cuenta las tres etapas de la actividad financiera siendo estas:

a. La obtención de los Recursos

b. La administración de los Recursos
c. La aplicación de los Recursos.

NECESIDADES PUBLICAS: nacen de la vida colectiva, en donde el gobierno realiza en beneficio de

sus habitantes la satisfacción de las necesidades públicas mediante la actuación del Estado.

SERVICIO PUBLICO: satisfacer las necesidades públicas.

GASTO PÚBLICO: son las erogaciones dinerarias que el Estado realiza en virtud de una ley para
satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de servicios.

RECURSO PÚBLICO: Son los medios pecuniarios necesarios para que el estado pueda afrontar las
erogaciones.

1.3. DESARROLLO HISTORICO:

Poco se habla de prácticas financieras en la Antigüedad. Los escritores eran los filósofos y poetas
en su mayoría no tocaron temas económicos. De sus escritos se percibe implícitamente algunos
aspectos que se refieren a ellas pero en forma vaga como:

La propiedad, el cultivo de la tierra, la aparición del monopolio en oposición a la competencia, la

reglamentación de precios, el trabajo y los salarios, la falsificación de la moneda, los pesos, las
medidas, el dinero y la banca, los impuestos y los programas de reforma social económica.

Desde la antigüedad, Jenofonte y Aristóteles, se refieren a ellos en algunos pasajes de sus obras y
en la edad media pueden encontrarse algunas máximas de moral financiera en las obras de los
escolásticos

A fines del siglo XV, el aumento de los gastos públicos y las transformaciones económicas,
llamaron la atención de algunos escritores sobre las finanzas del Estado y hay estudios sobre
puntos concretos por el Italiano Carafa

HACIENDA PÚBLICA EN LA ANTIGÜEDAD.

No existe mayor información sobre la Hacienda Pública diversos autores han señalado que es
posible encontrar algunas prácticas financieras en Egipto, y en viejos documentos históricos de la
India.

Los estados de la antigüedad, de características muy diferentes a los estados modernos, la riqueza
se obtenía mediante la guerra y la conquista de otros pueblos, de este modo se estableció lo que
se ha dado en llamar Hacienda Parasitaria, los ingresos del Estado provenían de los Motines de la
guerra mientras más guerrero era un pueblo y más conquistas lograba más riquezas obtenía.

De Egipto 3,400 Antes de Cristo a siglo V

India 300 antes de Cristo a siglo V

HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD MEDIA:

Del siglo V al siglo XV la Edad Media es un prolongado período de la historia de la humanidad que
se extiende desde la caída del Imperio Romano en el siglo V hasta la caída de Constantinopla en
1453.

la Edad Media abarca aproximadamente 1000 años de la historia de Europa. Aquí se desarrolla el
feudalismo régimen político social que en nada se parece al Estado moderno.

El poder político queda desintegrado entre los señores feudales, eso quiere decir que la Hacienda
Pública en este período prácticamente desaparece el profesor Chileno Manuel Matus Benavente
dice:
“El imperio como derecho superior del Estado ya no existía, su primitivo y auténtico sentido cayó
en el olvido, al extremo que el año 877, por un edicto, los señores feudales consagraron su propia
disposición del derecho a dictar normas impositivas”.

El impuesto era establecido por los monarcas y señores feudales, por lo que los tributos e
impuestos se determinaban de acuerdo a las necesidades del Señor Feudal, por lo que no existió
regulación alguna con respecto a los ingresos y gastos del Estado y todo lo relativo a lo mismo se
hizo de forma caprichosa.

Edicto de los señores feudales año 877.

HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD MODERNA:

Va del siglo XV a mediados siglo XIX o principios XX

El panorama financiero se modifica profundamente. Desapareciendo paulatinamente el sistema

feudal aparece la necesidad de consolidar los nuevos estados nacionales.

La forma más eficaz de fortalecimiento es mediante la formación de un tesoro nacional.

El Estado Moderno necesitó una organización financiera y ejecutó las primeras actividades
financieras en la aceptación estricta del término, el estado se convierte en autónomo durante toda
esta época se manifestó, el estado policía.

El derecho financiero se convierte en autónomo durante toda esta época se manifestó el Estado
policía.

HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD CONTEMPORANEA:

Del siglo XIX o siglo XX en la actualidad.

Estado Benefactor en Europa después de la Segunda Guerra Mundial,

Guatemala, a partir de la revolución del 1944,

El Estado se convierte en ente con necesidades por lo que se amplía creando mayores
necesidades, aparece el Déficit Fiscal, y el Estado contrae obligaciones.

Aparece el neoliberalismo que propugna por la reducción del Estado, se da la globalización.

DIVISION DE LA HACIENDA PÚBLICA:

La Hacienda Pública se divide en

Hacienda Pública clásica y

Hacienda Pública Moderna.

La Hacienda Pública ha evolucionado profundamente en los últimos treinta años. Esta Evolución
no afecta solamente a los métodos técnicos sino a la concepción misma de la Hacienda Pública, a
los fines que se le asigna dentro del Estado.
La evolución de la Hacienda Pública es la consecuencia y el reflejo de la evolución del Estado. La
ciencia de la Hacienda clásica cuyos principios fueron enunciados por el barón Louis León Say o
Gastón Jese, estaba ligada al Estado liberal, o como le llamaban los economistas discípulos de
Adam Smith el Estado Policía.

El principio fundamental era, limitar al mínimo las actividades del Estado, circunscribiéndolas, en
lo posible, a las tradicionales funciones de policía, justicia, ejército y diplomacia reservando todo lo
demás a la actividad privada.

En el campo económico, el Estado debía abstenerse de intervenir y dejar actuar libremente las
iniciativas privadas, la libre concurrencia y las leyes del Mercado.

El objeto de la Hacienda Pública era, pues, suministrar al Estado los recursos necesarios para
cubrir los gastos ocasionados

La Hacienda Pública debía ejercer la menor influencia posible sobre las haciendas privadas y la
actividad de los particulares,

La cuál se conseguía en la medida en que los gastos públicos fueran reducidos y equilibrados con
los ingresos.

A.) Hacienda pública clásica

Aseguraba la cobertura de los gastos del estado y distribuía la carga pública con igualdad entre los
súbditos.

Los recursos del Estado consisten en las exacciones a los particulares a este fenómeno y eso se
llamaba carga pública porque significa una carga para el Estado la que se traduce en la creación de
tributos que la población tiene que pagar y que le son devueltos por medio de los servicios
públicos.

La paradoja de la hacienda clásica es que hay gastos que tiene el Estado y que hay necesidad de
cubrirlos.

B). Hacienda Pública Moderna

Se produce un ensanchamiento de la hacienda pública, por el crecimiento del estado y con ello se
produce la transformación de las técnicas financieras clásicas; la transformación de la técnica del
impuesto bajo la influencia del Intervencionismo es sin lugar a dudas la más conocida.

CIENCIAS QUE ESTUDIAN LA HACIENDA PUBLICA

SOCIOLOGIA: Parte de las ciencias sociales que estudia el desarrollo, estructura y función de la
sociedad, así como al hombre en su entorno para poder definir las políticas que deben aplicarse.

RELACION DE LA SOCIOLOGIA CON LA HACIENDA PUBLICA: Estudia al hombre en su entorno para

poder definir estrategias financieras de los Estados.

ECONOMIA: Ciencia social que estudia los procesos de producción, distribución comercialización y
consumo de bienes y servicios, así como la administración adecuada de los bienes.
Guillermo Cabanellas dice “El estudio de los medios empleados por el hombre para estructurar los
recursos de la naturaleza, los progresos culturales y su propio esfuerzo laboral, para crear sostener
y proseguir fomentado su bienestar material”.

RELACION CON LA HACIENDA PUBLICA Determina el alcance e impacto de las cargas tributarias y
la distribución del Gasto Público.

DERECHO: Ciencia social que designa el conjunto de reglas de conducta que ordenan y regulan la
convivencia de los hombres en la sociedad, mediante la imposición de acciones y abstenciones,
por medio de las normas que organizan la convivencia del hombre con los demás.

Cabanellas nos dice: El derecho es general irrenunciable y sin efecto retroactivo por lo común.

Su relación con la Hacienda Pública = Determina las normas que regularan la actividad financiera
del Estado en todas sus fases, así como los principios constitucionales que la regirán.

CIENCIA POLITICA:

Ciencia: Conocimiento de las cosas y de sus causas.

Política: Dice Brugi citado por Cabanellas:

“Es una ciencia que determina las funciones del Estado dentro de la sociedad de que es
representante y de la sociedad universal de los Estados a que pertenece; así como los medios para
la recta consecución de las funciones mismas”.

CIENCIA POLITICA; Disciplina cuyo objetivo es el estudio sistemático del gobierno en su sentido
más amplio. Su relación con la Hacienda Pública = Regula las políticas financieras del Estado y su
impacto en la sociedad, mediante un control político de las mismas.

FUENTE DE CONSULTA:

Cabanellas, Guillermo, Diccionario de Derecho Usual, Talleres de Industria Gráfica del Libro,
Buenos Aires Argentina 1,976; página: 2, 322, 384

Finanzas Públicas Mexicanas, Ernesto Flores Zavala, Editorial Porrúa, trigésima segunda edición
actualizada México 1998.

PUNTO NUMERO DOS

DERECHO FINANCIERO

2.1. Contenido

Definición

Características

Derecho Financiero como Rama del Derecho Público

Poder Financiero

División del Derecho Financiero

2.6.1. Derecho Tributario

2.6.2. Derecho Presupuestario

2.6.3. Derecho Patrimonial del Estado

2.6.4 Derecho Monetario

2.1. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO:

Para el tratadista Héctor Villegas en su libro Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario,
señala que los aspectos que abarca el contenido del Derecho Financiero, son los siguientes:

1. La regulación Jurídica del presupuesto

El presupuesto público, tema que estudiaremos más adelante, es un instrumento legal por medio
del cual se calcula y autoriza los gastos y prevé los ingresos para solventarlos, determinando las
respectivas atribuciones de los órganos del estado en la gestión financiera. Se habla incluso de un
derecho presupuestario cuyo tema se complementa con el de la ejecución de los gastos públicos.

2. La regulación legal del tributo: Las relaciones concernientes a la tributación en general integran
un sector específico denominado derecho tributario.

3. La regulación jurídica del patrimonio del estado: La regulación jurídica de la administración

jurídica del patrimonio del estado o gestión patrimonial.

Es muy importante señalar que la inclusión de este sector jurídico dentro del derecho financiero
es discutible, puesto que para algunos estudiosos del derecho financiero regulación jurídica del
patrimonio del estado no integra el Derecho Financiero, sino aquella parte del derecho
administrativo que disciplina la actividad privada de los entes públicos.

4. La Regulación jurídica del Crédito Público: Se refiere a la regulación legal de todos los aspectos
que se refieren al Crédito público, que está formada por todas normas jurídicas que disciplinan las
múltiples relaciones que surgen entre el estado y los prestamistas, cuando el estado utiliza los
fondos que provienen del crédito público.

5. La regulación jurídica de la moneda: Se refiere al conjunto de normas jurìdico-econòmicas

relacionadas con la moneda que constituye el derecho monetario de reciente elaboración.

Para el tratadista Matus Benavente los aspectos a contemplar dentro del contenido del derecho
financiero son los siguientes

1. TEORIA FINANCIERA: Es importante su estudio y conocimiento para que se pueda crear,

modificar e interpretar la norma financiera y así poder aplicarla.

No se concibe que se pueda crear e interpretar las normas de Derecho Financiero sin conocer la
Teoría Financiera.

Los legisladores para poder crear la Ley Financiera, deben de conocer la teoría Financiera (por
ejemplo el impuesto directo, indirecto, principios de los impuestos).
 Los Magistrados de lo Contencioso Administrativo deben de conocer la Teoría Financiera para
aplicar la ley financiera.

Empleados administrativos para resolver deben de conocer las leyes financieras.

Los Notarios también deben de conocer las leyes tributarias, la teoría financiera para poder
interpretar las mismas.

2. ORGANIZACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO

Tiene por objeto el estudio de las bases constitucionales del derecho financiero, así como las
instituciones creadas para la recepción, administración, empleo, fiscalización de los recursos
públicos, y como consecuencia conocer los órganos administrativos donde se realiza la Actividad
Financiera Ej.

a. El Banco de Guatemala
b. El Ministerio de Finanzas
c. Los Órganos Fiscalizadores
d. La Contraloría de Cuentas y la
e. Junta Monetaria.

3. RELACION ENTRE EL ESTADO Y LOS SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Antes de entrar al análisis de este tema, es importante señalar que la relación jurídico tributaria,
es confundida algunas veces con la obligación tributaria algunos tratadistas estudiados por
nosotros se refieren a esa diferencia y agregan que es erróneo atribuirles el mismo significado,
porque son dos conceptos completamente diferentes.

Es importante determinar que puede existir la relación jurídica tributaria sin que exista una
obligación tributaria.

Es por medio de la obligación tributaria que se establece el vínculo entre el estado y los
contribuyentes separando claramente los derechos y obligaciones del contribuyente frente al
estado y del estado frente al contribuyente los cuales son regulados por el Derecho financiero,
además las garantías y procedimientos que puedan o tienen derecho los contribuyentes frente al
estado o viceversa.

Para entender esto de la manera más clara pondremos el siguiente ejemplo

Juan Pérez, es Abogado y Notario y se dedica al ejercicio liberal de su profesión, que se encuentra
gravada por la Ley del Impuesto sobre la Renta de esta manera surge entre el estado y el Abogado
y Notario Juan Pérez relaciones de carácter tributario, se deben una y otra una serie de
obligaciones que serán cumplidas, aun cuando Juan Pérez nunca llegue a coincidir en la situación
prevista por la ley para que nazca la obligación tributaria.

4. LAS RELACIONES QUE SE ORIGINAN ENTRE PARTICULARES DERIVADAS DE LOS IMPUESTOS:

Estas relaciones entre los contribuyentes surgen generalmente de la legislación financiera y

tributaria con el objeto de asegurarse el cumplimiento de la obligación tributaria y como
consecuencia se genera la captación y los recursos.
2.2. DEFINICIONES:

DERECHO FINANCIERO: Es una serie ordenada de normas científicas y positivas referentes a la

organización económica de los gastos ingresos del Estado.

MATUS BENAVENTE: Disciplina jurídica que estudia los principios y los preceptos legales que rigen
la organización del Estado, para la percepción, administración y empleo de los recursos públicos y
las relaciones jurídicas a que los impuestos dan origen para el Estado y los contribuyentes como
los que se generan estos como consecuencia de la imposición.

FERNANDO SAINZ DE BUJANDA

Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos
económicos que el estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de
sus fines así como el procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y de ordenación de los
gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios públicos.

HIPOLITO ROSSY

Rama del derecho público que estudia y programa los principios e instituciones jurídicas que
deben de regir la actividad del ente público consistentes en la dotación dineraria para atender a
las necesidades estatales y las generales del país, la obtención de tales medios dinerarios, su
administración e inversión y la realización dineraria de las dotaciones.

GUILLIANI FONROUGE

Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado, en sus diferentes
aspectos, órganos que la ejercen, medios en que se exterioriza y contenido de las relaciones que
originan.

GIANNINI: Es el conjunto de las normas que disciplinan las recaudaciones, la gestión y el gasto de
los medios necesarios para la vida del ente público

Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado. La actividad
financiera constituye el objeto del derecho financiero.

2.3 CARÁCTER DEL DERECHO FINANCIERO:

Señala Ramón Valdés Costa que pese a existir grandes diferencias doctrinales, existen sin
embargo algunos puntos de acuerdo respecto al derecho financiero siendo estos puntos de
convergencias los que constituyen las características del derecho financiero

1. Autónomo: es una rama del derecho que dispone de principios generales propios y que actúa
coordinadamente en permanente conexión e interdependencia con las demás disciplinas como
integrantes de un todo orgánico.

2. ES UN DERECHO PUBLICO: es una rama jurídica que debe de ubicarse dentro del derecho
público. Cualquiera que sea el criterio que se utilice para distinguir el derecho público del derecho
privado, no puede caber duda alguna de que la disciplina en estudio pertenece al derecho público.
Lo anterior porque las normas financieras no están destinadas a atender directamente las
necesidades de los particulares, sino a normar el poder estatal de mando en el campo financiero.

En segundo lugar, el derecho financiero no es un derecho excepcional, sino absolutamente

normal.

Pluguiese un tratadista que ha estudiado este tema señala que el Derecho Financiero señala al
respecto que no es concebible una ley más normal que aquella que regla la actuación del estado
procurando los medios económicos que en el pasado, en la actualidad y siempre serán
indispensables para la existencia de la organización política de la sociedad.

Jurídico relativo a las finanzas del estado y las relaciones del estado como ente jurídico con los
particulares, con otros Estados e instituciones públicas y privadas naciones o extranjeras y los
derechos y obligaciones que nacen de estas relaciones.

Que se encuadra dentro del sector del Derecho Público, y que como tal regula las relaciones en las
que priva el interés comunitario sobre el particular y estos se produce no solo en el ámbito
tributario sino también en el presupuestario o del gasto público en cuanto que las instituciones
que se engloban en el tienen por finalidad fundamental el equilibrar el poder dentro del estado y
asegurar que en cada caso será posible la exigencia de responsabilidades por parte o a cargo de
gestores de la cosa pública.

3. SISTEMATICO: El Derecho Financiero aparece como un ordenamiento instrumental y

sistemático en cuanto al ingreso y gasto no como finalidades en si misma sino que cobran
sentido cuando se aplican al logro de la finalidad pública que satisface las necesidades de la
población.

Se compone de normas de carácter heterogéneo: Se debe advertir que en derecho financiero

no constituye un sistema orgánico de relaciones homogéneas, sino por el contrario un conjunto
de relaciones de diversa naturaleza que sólo tiene en común el hecho de referirse a las múltiples
actividades que el estado desarrolla en el campo financiero

Regula el interés financiero del Estado

Establece toda la estructura para que el estado pueda obtener recursos administrarlos y erogarlos

2.4. DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PÚBLICO

El Derecho Financiero es una rama del derecho joven que ha entrado en discusiones con el
Derecho Administrativo, pero todos coinciden en que es una rama del derecho público, muy
representativa. No hay contratos, es unilateral.

El autor Ramón Valdez Costa: Indica que pese a existir grandes discrepancias doctrinales, existen
sin embargo algunos puntos de convergencia respecto al derecho financiero .De esta cuenta es
que podemos indicar que:

El derecho financiero es una rama jurídica que debe ubicarse dentro del derecho público.
Cualquiera que sea el criterio que se utilice para distinguir el derecho público del derecho privado
no puede caber duda de que la disciplina en estudio pertenece al Derecho público.
Es público porque es el conjunto de normas que regulan el orden jurídico relativo a las finanzas del
Estado y las relaciones del Estado como ente jurídico con los particulares, con otros Estados e
instituciones públicas y privadas naciones o extranjeras y los derechos y obligaciones que nacen de
estas relaciones.

Que se encuadra dentro del sector del Derecho Público, y que como tal regula las relaciones en las
que priva el interés comunitario sobre el particular y estos se produce no solo en el ámbito
tributario sino también en el presupuestario o del gasto público en cuanto que las instituciones
que se engloban en el tienen por finalidad fundamental el equilibrar el poder dentro del estado y
asegurar que en cada caso será posible la exigencia de responsabilidades por parte o a cargo de
gestores de la cosa pública.

Al considerarse al Derecho Financiero como una rama del derecho público, es por el hecho de que
es de carácter coercitivo la aplicación de sus normas, además no existe en el Derecho financiero
una libertad de interpretación sino que la ley debe interpretarse en un sentido literal y además, no
se puede dar la manifestación de la voluntad de los sujetos que participan en las relaciones
jurídicas financieras.

El Derecho Financiero, como una rama del Derecho Público es efectivamente diferente a cualquier
derecho que este contenido en el derecho privado y aun cuando deja a los sujetos que conforman
la sociedad, para que cumplan con los ejercicios de las normas, no les permite la libertad de que
manifiesten su voluntad y al estar estos sujetos particulares en cualquiera de las condiciones que
la ley financiera señala y al estar estos sujetos particulares en cualquiera de las condiciones que la
ley financiera señala, deben de cumplirla tal y como en la ley se regula.

2.4 PODER FINANCIERO

Definición

Características

Antes de entrar al estudio de este tema es importante que tengamos claro que poder de manera
general es el dominio, imperio, facultad y jurisdicción que uno tiene para mandar o ejecutar una
cosa.

Poder, es también considerado como la suprema facultad rectora y coactiva del Estado.

Particularmente a continuación analizaremos que significa el tema que nos ocupa, o sea que es
Poder Financiero

La concepción tradicional del poder financiero se ha basado en el concepto de soberanía,

entendiendo por esta la autoridad suprema del poder público, de esa cuenta entonces, poder
financiero es definido como

“Es la facultad de que gozan los entes públicos de organizar su sistema de ingresos y gastos es una
manifestación de la soberanía.”

Por muchos tratadistas que han estudiado el poder financiero es entendido como la capacidad
jurídica que tiene el estado para regular el ingreso y el gasto público.
Muchos autores estudiosos de esta materia hay llegado a denominar genéricamente poder
tributario al propio poder financiero esto es que identifican a este con la potestad para el
establecimiento de ingresos tributarios.

Nosotros consideramos que el poder tributario no es más que una parte del concepto amplio del
poder financiero.

El poder financiero, que tiene el estado se basa en el ejercicio de la soberanía que posee el
mismo, entendiendo que se esta forma puede disponer del ingreso y el gasto público, siendo esta
situación afectada siempre por factores de índole económico, social y político.

Es importante que estudiemos el artículo 171 de nuestra carta magna, en donde se encuentran
contenidas las atribuciones del Congreso de la República y en la ¨literal b” señala que
corresponde al Congreso Aprobar, modificar o improbar, a más tardar treinta días antes de entrar
en vigencia, el presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado.

El Ejecutivo deberá enviar el proyecto de presupuesto al Congreso con ciento veinte días de
anticipación a la fecha en que principiará el ejercicio fiscal. Si al momento de iniciarse el año fiscal,
el presupuesto no hubiere sido aprobado por el Congreso, regirá de nuevo el presupuesto en
vigencia en el ejercicio anterior, el cual podrá ser modificado o ajustado por el Congreso.”

“Literal c Decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, conforme a las necesidades de

estado y determinar las bases de su recaudación.”

“Literal d Aprobar o improbar anualmente , en todo o en parta y previo informe de la

Contraloría de Cuentas , el detalle y justificación de todos los ingresos y egresos de las finanzas
públicas , que le presente el ejecutivo sobre el ejercicio fiscal anterior.”

“LITERAL h Fijar las características de la moneda, con opinión de la Junta Monetaria.”

“LITERAL i Contraer, convertir, consolidar o ejecutar otras operaciones relativas a la deuda pública
interna o externa. En todos los casos deberá oírse previamente las opiniones del ejecutivo y la
junta monetaria.

Para que el ejecutivo, la Banca Central o cualquier otra entidad estatal pueda concluir
negociaciones de empréstitos u otras formas de deudas, en el interior o en el exterior, será
necesaria la aprobación previa del Congreso, así como para emitir obligaciones de toda clase.”

“Literal L Aprobar, antes de su ratificación los tratados, convenios o cualquier arreglo internacional
cuando no 1. Afecten a las leyes vigentes para las que esta Constitución requiera la misma mayoría
de votos. 2. Aféctenle dominio de la Nación, establezcan la unión económica o política de
Centroamérica, ya sea parcial o total o atribuyan o trasfieran competencias a organismos.

3. Obliguen financieramente al Estado, en proporción que exceda al uno por ciento del
Presupuesto de Ingresos ordinarios, o cuando el monto de la obligación sea indeterminado.

Además dicha normativa legal señala del artículo 237 al 243 todo lo referente al régimen
financiero del estado Guatemalteco, en donde se legisla sobre los temas siguientes a) el
Presupuesto general de Ingresos y egresos del estado, b) Ley orgánica del Presupuesto, c) Principio
de legalidad, d) Rendición de Cuentas del Estado, e) Fondo de garantía y f. Principio de capacidad
de pago.

De lo anterior podemos deducir que el Poder financiero no es más que esa capacidad contenida en
la Constitución de la República por ciertos entes políticos.

CLASES DE PODER FINANCIERO

PODER FINANCIERO ORIGINARIO

PODER FINANCIERO DERIVADO

PODER FINANCIERO ORIGINADO: Es el establecido por la constitución, la potestad originaria para

establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado mediante la ley.

PODER FINANCIERO DERIVADO: Es el reconocido por normas subordinadas a la constitución.

Eje. Leyes orgánicas y leyes ordinarias.

CARACTERISTICAS

Legal – basado en la ley

Territorial – Porque se aplica en territorio determinado

Del Estado – quién es el titular del poder financiero

Abstracto nace con la sola existencia del estado

Permanente – es connatural del estado existe siempre que exista el Estado.

DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO

2.6.1. DERECHO TRIBUTARIO: También llamado derecho impositivo o derecho fiscal, QUE ESTA
CONCEPTUALIZADO COMO EL CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE SE REFIEREN A LOS
TRIBUTOS, REGULANDOLOS EN SUS DISTINTOS ASPECTOS.

Para Fernando Saínz de Bujanda el derecho tributario es la rama del derecho financiero que
organiza los elementos estructurales constitutivos del tributo y determina normativamente las
potestades, sujeciones y deberes a través de los que se desenvuelven las funciones públicas de
gestión, de resolución y de policía encaminadas a la aplicación del expresado Recurso Financiero.

Para Carlos Giulliani Fonrouge el derecho tributario o Derecho fiscal es la rama del derecho
financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus diversas
manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de éste con los particulares y en las
que se suscitan entre estos últimos.

Según la moderna doctrina Alemana es parte del derecho financiero a la par del derecho
presupuestario y el derecho patrimonial del estado y es la rama del derecho financiero que estudia
el aspecto de la tributación, como actividad del Estado y en las relaciones de este con los
particulares y las situaciones que de estas relaciones nacen.

EL DERECHO TRIBUTARIO O FISCAL comprende dos partes para su estudio

Parte General: donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos, es la parte teóricamente más importante porque en ella están comprendidos aquellos
principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la
coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad.
Ejemplo

El Código Tributario.

B. Parte Especial: Es en donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos
tributos que integran el sistema tributario, entendiendo por sistema tributario el conjunto de
tributos de cada país. EJ:

Ley del Impuesto único sobre inmuebles,

Ley al Impuesto del valor agregado,

Ley del Impuesto sobre la renta.

UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO: El Derecho público comprende el Derecho Financiero,

éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la Disciplina jurídica independiente
que como atinadamente refiere Giulliani Fonrouge está vinculada con la aplicación y recaudación
de los recursos.

2.6.3. DERECHO PRESUPUESTARIO: Es la rama del derecho financiero integrada por el conjunto
de normas y principios que determinan el régimen jurídico temporal de gestión, empleo y
contabilidad de los caudales que derivados de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro
público.

Comprende:

La gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos.

El régimen jurídico de los gastos públicos.

El régimen jurídico del tesoro público.

La conformación de la institución presupuestaria.

2.6.4. DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO:

Para Guilliani Fonrouge Carlos María “Es la riqueza estática en cuyo derredor se desarrolla el flujo
de la riqueza en movimiento”.

Para el autor Héctor Villegas “Es el conjunto de normas jurídicas que regulan los ingresos que el
estado obtiene tanto de los bienes del dominio público como los bienes del dominio privado”.

Para autor Guatemalteco Jorge Mario Castillo González “Es el conjunto de normas jurídicas y
administrativas, por medio de las cuales los bienes del estado cumplen la función para la cual han
sido destinados, siendo estos bienes los obtenidos a través de los recursos obtenidos por medio de
los impuestos, tasas y contribuciones especiales, así como aquellos bienes propiedad del Estado
que no constituyen dinero en efectivo”.
Está integrado por un conjunto de relaciones de contenido económico que tanto pueden ser de
naturaleza jurídico real como de naturaleza jurídica obligacional.

Es el derecho de bienes del estado y de los restantes entes públicos.

2.6.5. DERECHO MONETARIO: El derecho monetario se encuentra constituido por el conjunto de

normas relacionadas con la moneda.

Es la facultad de acuñar moneda o emitir billetes, función privativa del gobierno, pues en otros
tiempos también era de los particulares o de los concesionarios.

Para Norberto J. Godoy: “Es la materia que forma parte del derecho Financiero y que es una serie
de normas jurídicas que se refieren a la moneda y que encuentran su ubicación a nivel
constitucional y legal. A través de ellas se otorga la facultad a los estados nacionales para emitir
moneda la que constituye un elemento necesario como instrumento de cambio tanto en el
mercado interno como en el mercado internacional y para fijar el valor de la misma como tal En
nuestro país su principio constitucional se encuentra regulado en el artículo 132 de la Constitución
de la República que establece que es potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la moneda, así
como la política monetaria de la nación establece, la conformación de la Junta Monetaria
estableciendo la emisión de la Ley Orgánica y Monetaria del Banco de Guatemala.

FUENTES DE CONSULTA

1. Cabanellas, Guillermo, Diccionario de Derecho Usual, Talleres de Industria Gráfica del libro,
Buenos Argentina 1976.

2. Finanzas Públicas Mexicanas, Ernesto Flores Zavala, Editorial Porrúa, trigésima segunda edición,
actualizada México 1998.

Carlos Giuliani Fonrouge, obra actualizada

Derecho Financiero Volumen I 4ª edición Ediciones Desalma, Buenos Aires

3. Héctor Villegas

Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario Tomo I4ª edición Ediciones Desalma, Buenos
Aires